Апелляционная жалоба на решения налогового органа

Подача жалобы на налоговую проверку: шаг за шагом

Вы можете сообщить о физическом лице или компании, которую вы подозреваете в налоговом мошенничестве, в режиме онлайн.

Решение по жалобе

После оформления акта налоговой проверки в течение 10 дней выносится решение. Если налогоплательщик не согласен с решением, он может подать апелляционную жалобу.

Как подать жалобу в налоговую?

Вопрос актуален для компаний, ИП и обычных граждан, посчитавших свои права нарушенными. Но чтобы жалоба сработала и нарушенные права были восстановлены, ее нужно оформить и отправить по специальным правилам.

Шаги по заполнению жалобы

• Запись основания жалобы в поле Основание

• Указание требований в поле Требование

• Приложение документов в поле Документы

Основания возврата жалобы либо оставления без рассмотрения

Претензию могут вернуть без рассмотрения, основания этому перечислены в п. 1 ст. 139.2 НК РФ.

Ссылки на онлайн формы

• Форма 14242 (Английский): Сообщение о недобросовестных организаторах налоговых схем
• Форма 14157 (Английский): Жалоба на специалиста по заполнению налоговой документации
• Форма 14157-: Заявление о мошенничестве составителя налоговой декларации
• Форма 13909 (Английский): Ссылка на освобожденную от уплаты налогов организацию

Не допускайте налоговые мошенничества! Сообщите о них вовремя.

Ненадлежащее поведение организации или плана работников: Что делать?

Ненадлежащее поведение или неправомерные действия освобожденной от уплаты налогов организации или плана работников могут привести к серьезным последствиям. В случае, если вы столкнулись с такой ситуацией, важно знать, как правильно подать жалобу и что делать дальше.

Требования к форме

Важно, чтобы в жалобе формулировки были грамотными и четкими. Ссылки стоит приводить после каждого аргумента.

Может быть полезно: Ходатайство о восстановлении срока подачи апелляционной жалобы

Можно ли обжаловать и куда

Если налогоплательщика, который подал жалобу, не устраивает результат по ее рассмотрению, то он может его оспорить. Для этого он должен обратиться с заявлением в арбитражный суд не позднее трёх месяцев со дня получения результатов.

Упрощенный порядок по жалобам с 2025 года

С 01.01.2025 жалобы, поданные через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС, рассмотрят в упрощенном порядке — если податель жалобы об этом попросит в самой жалобе. В этом случае решение по жалобе примут:

Упрощенный порядок можно применить не во всех случаях. Он не распространяется на жалобы в связи с решениями по итогам налоговой проверки и в связи с решениями по выявленным нарушениям.

Примерная форма жалобы (образец)

В конце данного материала представлены примерные формы и образцы апелляционной жалобы на решение налоговой для свободного скачивания.

В Инспекцию ФНС России № __ по г. ________

для направления в УФНС России по г. __________

от ООО _________

Адрес (юридический и фактический):

В порядке, установленном статьями 101.2 и ст.139 Налогового кодекса РФ, ООО ________ представляет свои возражения на вышеуказанное решение.

Согласно акту в ходе проверки правильности исчисления и своевременной уплаты НДС в январе 2014 года налоговая инспекция отказала в налоговом вычете по НДС по материалам, приобретенным у ООО Торговая фирма Роснефть на общую сумму 413 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 000 руб.) по счету-фактуре от 16 января 2012 г. № 19.

По мнению налоговой инспекции, в счете-фактуре неверно указаны реквизиты грузоотправителя и грузополучателя товаров. По результатам выездной налоговой проверки должностными лицами инспекции произведен перерасчет налоговых обязательств организации перед бюджетом по НДС в результате которого организации предложено доплатить в бюджет сумму НДС в размере 63 000 руб. А также пени за несвоевременную уплату налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в соответствии с вышеуказанным решением организация привлекается к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа – 20 процентов от суммы доначисленного НДС

Считаем, что выводы проверяющих противоречат действующему законодательству РФ о налогах и сборах по следующим основаниям.

Применение налоговых вычетов по НДС

Поскольку продавец и грузоотправитель товаров является одним и тем же лицом, в графе Грузоотправитель правомерно указано он же. Это следует из положений подпункта е пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается сложившейся в Московском регионе арбитражной практикой (постановление ФАС Московского округа от 10 января 2008 г. № КА-А40/1317906). В графе Грузополучатель также указано он же, что не противоречит действующему законодательству.

Таким образом, налоговая инспекция необоснованно отказала в подтверждении применения налоговых вычетов по НДС по счету-фактуре от 16 января 2012 г. № 19. Следовательно, у организации отсутствует факт неуплаты (неполной уплаты) сумм НДС в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога. ООО _____ не совершила налогового правонарушения, поэтому начисление пеней и штрафа считаем неправомерным.

Директор _________ А.В. Иванов (должность руководителя организации)

Способы подачи

Отправка документов по ТКС (через оператора ЭДО) — самый простой и удобный способ взаимодействия с налоговыми органами. Никаких очередей, траты времени на дорогу и бумагу. Апелляционную жалобу можно направить в любой день и время через Сервис сдачи отчётности от СберКорус — он предоставляется бесплатно при подключении РКО в Сбере.

Жалоба после ККТ-проверки

С 2023 года жаловаться на действия и решения контролеров после проверки ККТ нужно сначала в вышестоящую инспекцию — досудебный порядок обжалования стал обязательным (п. 2 ст. 39 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ).

На что можно пожаловаться

Компании и ИП вправе обжаловать:

Сколько дней есть на оформление

Срок подачи жалобы зависит от предмета обжалования.

При пропуске срока по уважительной причине его можно восстановить, подав налоговикам соответствующее ходатайство.

Жалобу можно составить в произвольном виде — специальной формы для оформления жалобы на проверку ККТ не предусмотрено. При этом следует учесть обязательные требования:

Учетный номер проверки выбирается из Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий. Типовая форма жалобы из приказа ФНС от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645 для такого случая не подойдет, так как она предназначена для жалоб по налоговым проверкам и не касается проверок ККТ.

Прикладывать ли документы

У подателя жалобы есть право предоставить налоговикам дополнительные материалы, подтверждающие его доводы. Представить их можно вместе с жалобой или отдельно (до момента, пока контролеры не вынесли окончательного решения по жалобе). Налоговики сами могут запросить у компании или ИП дополнительные документы. Этот вариант удлинит время рассмотрения жалобы — его могут продлить максимум на 5 рабочих дней (п. 3 ст. 43 Закона N 248-ФЗ). Жалоба подается в электронном виде с использованием портала Госуслуг.

Как подать жалобу на действия налоговой инспекции

Сервис предложит выбрать основание подачи жалобы, заполнить и отправить форму, дождаться решения.

В ответ на отправленную жалобу в личный кабинет придет регистрационный номер жалобы, указание на срок рассмотрения и иная информация.

Электронный формат подачи жалобы требует применения электронной подписи. Компания вправе подписать жалобу только усиленной квалифицированной электронной подписью, а ИП — как усиленной, так и простой.

Как отреагируют на жалобу

После рассмотрения жалобы ИФНС принимает решение.

Решение по итогам рассмотрения жалобы проверяющие разместят в личном кабинете на портале Госуслуг.

Как узнать результат по жалобе

Закон дает налоговикам на рассмотрение ККТ-жалобы 20 рабочих дней с момента ее получения. Об этапах рассмотрения жалобы и итоговом результате заявителя оповестят на его электронную почту.

Пока решение по жалобе не принято, ее можно отозвать. Однако подать ее повторно по тому же основанию уже не получится — по закону это недопустимо.

На что можно пожаловаться в ИФНС

Причин направления жалобы в налоговые органы насчитывается несколько сотен. ФНС их классифицирует по 49 предметам обжалования и 278 детализированным причинам.

Самые частые причины жалоб в налоговый орган — несогласие с решением по проверкам и неправомерные действия/бездействие проверяющих.

Еще можно пожаловаться на:

• Нарушение правил кассового обслуживания
• Несоблюдение законодательства при налогообложении
• Искажение финансовой отчетности

Когда жалоба не сработает

Жалоба не достигнет цели, если ее неправильно сформулировать или оформить вместо жалобы возражения. Налогоплательщики нередко путают два эти понятия.

Возражения не могут заменить жалобу. Подавая налоговикам возражения на акт, не стоит рассчитывать, что тем самым вы соблюдаете досудебный порядок обжалования.

Такая путаница может сыграть не в пользу налогоплательщика — при последующем обращении в суд, он может получить отказ в рассмотрении иска из-за нарушения досудебного порядка обжалования.

Не сработает жалоба на содержание и выводы акта проверки, если она подана до вынесения итогового решения. Такая жалоба будет считаться возражениями, и ее передадут на рассмотрение в ИНФС. Если есть претензии к составлению акта, их можно включить в жалобу на последующее решение по итогам проверки (например, в акте отсутствует подпись или акт вручили в неполном объеме и/или без приложений).

Рассмотрение жалобы по видеосвязи

Жалобы в налоговый орган, в том числе и апелляционные, могут быть рассмотрены с использованием видео-конференц-связи (п. 2 ст. 140 НК РФ).

На сайте ФНС в разделе «Досудебное урегулирование споров» размещен и обновляется перечень адресов, где может проводиться сеанс видео-конференц-связи (ВКС) с налоговыми органами.

Ознакомиться с перечнем можно здесь. Excel

Независимо от того, где рассматривают жалобу, с помощью перечня налогоплательщик сможет выбрать ближайший налоговый орган, где он будет присутствовать.

Сообщение о налоговых мошенничествах

Используйте Форму 3949- «Передача информации» (Английский), если вы подозреваете, что физическое лицо или компания не соблюдает налоговое законодательство. Форму 3949-можно подать онлайн или по почте. Мы не принимаем обращения о нарушении налогового законодательства по телефону. Мы сохраняем вашу конфиденциальность при подаче вами сообщения о налоговом мошенничестве. Вы не получите обновленную информацию о статусе или прогрессе расследования ввиду конфиденциальности налоговой декларации согласно статье 6103 Налогового законодательства США ( 6103).

Примеры налогового мошенничества включают:

Срок подачи

Когда уже прошёл месяц, претензию называют собственно жалобой. При пропуске срока по уважительной причине, возможно его продление.

Подробный материал: Срок подачи апелляционной жалобы

Обжалование решений по проверкам (кроме ККТ)

Остановимся подробнее на том, как подать жалобу в разных случаях.

Куда отправить жалобу

Куда писать жалобу на налоговую инспекцию? Как ни странно, но жалобу нужно направить в ту инспекцию, на чье решение вы хотите пожаловаться. Через нее жалоба попадет в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Что указать в жалобе

Жалоба оформляется в письменной форме с указанием информации:

Чтобы у инспекторов была возможность уточнить неясные моменты, укажите в жалобе контактную информацию и приложите подтверждающие документы.

У заявителя есть несколько способов для отправки жалобы адресату: принести в инспекцию лично, передать через представителя, отправить по почте, передать по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Жалобу подписывает лицо, ее подавшее, или его законный представитель.

К примеру, это может быть:

При подписании жалобы доверенными лицами в инспекцию нужно представить доверенность, а в самой жалобе указать дату ее выдачи, номер и срок действия. Если это не сделать, жалобу не рассмотрят. Кроме того, жалоба останется без рассмотрения, если она отправлена без подписи или подписана неуполномоченным на такие действия лицом.

Участие в рассмотрении жалобы

Закон не требует подателя жалобы обязательно приглашать на ее рассмотрение. Но приглашение от налоговиков поступит, если в ходе ее рассмотрения выявлены противоречия между сведениями, представленными налогоплательщиком, и данными материалов проверки.

Когда жалобу не рассмотрят

Существует несколько причин:

Если контролеры по указанным выше причинам не собираются рассматривать жалобу, они обязаны принять соответствующее решение в течение 5 дней, которые отсчитываются с момента получения:

После того как налоговики оформят решение по жалобе, в течение 3 дней его должны направить заявителю (п. 2 ст. 139.3 НК РФ).

Если жалобу оставили без рассмотрения из-за ошибок в ней и срок ее подачи еще не истек, можно исправить ошибки и подать жалобу еще раз (п. 3 ст. 139.3 НК РФ).

Сколько ждать ответ контролеров

НК РФ дает проверяющим 1 месяц на рассмотрение жалобы и принятие решения. Срок отсчитывается со дня получения жалобы.

Если после подачи жалобы поданы дополнительные документы, этот срок может быть продлен максимум еще на месяц.

Такие сроки установлены для рассмотрения жалоб по итогам налоговых проверок. Решения по иным жалобам налоговики обязаны принять в два раза быстрее: в течение 15 дней со дня получения жалобы (с возможностью продления на этот же срок).

Как узнать о судьбе жалобы

О ходе и результатах рассмотрения жалоб можно узнать на сайте ФНС в специальном сервисе «Узнать о жалобе»:

Нужно выбрать из выпадающего списка, куда адресована жалоба (центральный аппарат ФНС, региональное Управление или межрегиональная инспекция), выбрать заявителя (физлицо или компания) и ввести цифры с картинки. Информация о жалобе отражается в виде решения (кроме сведений, доступ к которым ограничен законом).

Если вы отправили жалобу, а в сервисе нет о ней информации, можно обратиться в справочную службу налогового органа, в адрес которого направлена жалоба, по телефонам, указанным в разделе «Контакты» на сайте ФНС.

Еще один сервис ФНС «Решения по жалобам» также позволяет получить информацию о результатах рассмотрения жалоб налогоплательщиков.

Жалоба на решение налогового органа в 1С

Куда подавать

Согласно п. 1 ст. 139.1 НК РФ, апелляционную жалобу направляют в вышестоящий налоговый орган, но через тот налоговый орган, который вынес оспариваемое решение. Вышестоящий налоговым органом для Инспекций ФНС России является Управление ФНС России по соответствующему субъекту, а для Управлений ФНС России и Межрегиональных инспекций — Федеральная налоговая служба. Если Управление ФНС России перешло на двухуровневую систему управления, его вышестоящий орган — Межрегиональная инспекция. А решения Федеральной налоговой службы обжалуются только в судебном порядке.

Куда её подавать и кто рассматривает

Апелляционная жалоба – форма документа, в котором налогоплательщик просит пересмотреть решение, принятое налоговыми органами. Подать такую претензию возможно, если соблюдены следующие условия:

Налогоплательщик может сразу обращаться в суд при несогласии с решением налоговой инспекции по жалобе, а также с решением самой ФНС

Со всеми необходимыми документами экземпляр жалобы направляется в налоговый орган, вынесший решение.

Возможно обжаловать следующие акты:

Сообщайте о мошеннических электронных письмах и веб-сайтах якобы Налогового управления США

Смотрите раздел «Сообщайте о «фишинге» и мошенничестве в интернете» для сообщения о мошеннических электронных письмах и веб-сайтах якобы Налогового управления США.

Сообщите о краже личных данных

Если вы считаете, что кто-то украл вашу личную информацию и использовал ваш номер социального обеспечения для трудоустройства или мог использовать его для подачи налоговой декларации, посетите раздел «Защита персональных данных». Вы также можете посетить раздел «Справочник налогоплательщика по выявлению кражи персональных данных».

Дополнительные документы для оспаривания решения

Пока жалоба находится на рассмотрении, налогоплательщик может представить дополнительные документы, но при этом, согласно п. 4 ст. 140 НК РФ, нужно пояснить причины, по которым раньше они не представлялись. В период рассмотрения жалобы налоговая не выставляет требования на уплату налогов, пени, штрафов и иных платежей.

Вознаграждения

Для востребования вознаграждения за информацию о налоговом мошенничестве используйте Форму 211 «Заявка на вознаграждение за предоставление новой информации» (Английский).

Ограничение по срокам

Единого срока рассмотрения жалоб в НК РФ не установлено.

Решения по налоговым проверкам, не вступившие в силу, обжалуются в апелляционном, а вступившие — в общем порядке (п. 1 ст. 138 НК РФ).

У апелляционной жалобы больше преимуществ — на период ее рассмотрения решение приостановят, и у контролеров не будет возможности в этот период взыскивать начисленные по проверке налоги, пени и штрафы (ст. 101.2, ст. 101.3 НК РФ). Но решения, принятые центральным аппаратом ФНС, в апелляционном порядке обжаловать нельзя (п. 4 ст. 139.1 НК РФ).

Чтобы не опоздать с жалобой, важно понимать, что считается днем вручения решения.

23.10.2023 ИФНС передала генеральному директору компании под роспись решение о привлечении к ответственности по итогам выездной проверки. В такой ситуации срок подачи апелляционной жалобы начинает отсчитываться с 24.10.2023 и заканчивается в 24:00 23.11.2023.

По итогам выездной налоговой проверки инспекция направила налогоплательщику почтой решение о привлечении к ответственности 25.09.2023. Компания получила его только 09.10.2023. Однако по НК РФ оно считается врученным 03.11.2023 (на шестой рабочий день с даты отправки письма). В таком случае последний день, когда можно отправить апелляционную жалобу, — 03.12.2023.

Итоговое решение по проверке инспекция приняла 18.09.2023. Компания не подавала апелляционную жалобу на это решение, но у нее осталось право обжаловать его в общем порядке в течение 1 года с даты принятия (п.1 ст. 138, п. 2 ст. 139 НК РФ) — до 18.09.2024 включительно. Дата вручения решения по проверке значения не имеет.

При подаче жалоб действует правило из п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если последний день срока выпал на выходной, нерабочий праздник или нерабочий день, жалобу можно подать не позднее следующего рабочего дня.

Не все потеряно, если пропущен общий срок подачи жалобы: передайте налоговикам вместе с жалобой ходатайство о восстановлении срока, указав причины его пропуска и подкрепив подтверждающими документами. Если вышестоящий налоговый орган посчитает причину пропуска уважительной, жалобу он рассмотрит (п. 2 ст. 139, пп. 2 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Когда примут решение по апелляции

Если нет противоречий в материалах проверки и представленных налогоплательщиком сведениях, жалоба рассматривается без участия подавшего жалобу.

Согласно п. 6 ст. 140 НК РФ, решение по апелляции выносится в течение одного месяца. Однако, если потребуются дополнительные документы или сведения для принятия решения, срок могут продлить ещё до одного месяца.

В течение 3 дней со дня принятия решения налоговый орган даст ответ заявителю.