Важные аспекты заключения договора на проведение аудита
Существует ряд требований, которые следует учитывать при заключении договора на проведение аудита.
Профессионализм аудиторов
Проведение аудита и сопутствующих услуг может осуществлять только аудиторская организация, их аудиторы должны быть членами действующей саморегулируемой организации аудиторов (СРО) и внесены в Реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Независимость аудиторской компании
Аудиторская компания должна быть независимой и не иметь имущественных интересов с клиентом. Это гарантирует объективность проведенного аудита.
Ограничения по выбору аудитора
Руководитель организации не имеет право самостоятельно выбирать аудитора. Договор на проведение аудита должен быть утвержден органом управления общества.
Единственная действующая СРО аудиторов
На сегодняшний день, существует только одна действующая саморегулируемая организация аудиторов – Ассоциация Содружество. Договор на аудит можно заключить только с компанией, являющейся членом данной организации.
При соблюдении всех указанных требований обеспечивается качественное и законное проведение аудита. Помните, что выбор аудиторской компании – ответственный шаг, который может повлиять на дальнейшую деятельность и репутацию вашей организации.
Для того чтобы утвердить аудитора, необходимо обратиться к законодательству, которое четко определяет процедуру назначения аудитора в различных типах организаций.
В ООО и непубличных АО:
- По закону № 14-ФЗ: решение об утверждении аудитора принимается на общем собрании участников общества.
- Вставать автора – решение об утверждении аудитора принимает Совет директоров (наблюдательный совет) общества.
В случае проведения аудита по инициативе участника общества:
- Решение об утверждении аудитора не требуется, только вопрос об компенсации расходов на проверку.
В АО:
- Утверждение аудитора осуществляется на общем собрании акционеров.
- Отдельный акционер может требовать аудиторской проверки, если владеет более 10% голосующих акций.
Судебная практика:
- Суды подтверждают, что окончательное решение о выборе аудитора принимает общее собрание акционеров или участников.
Важно:
- Аудитор должен быть утвержден только тем аудитором, с которым заключен договор на основании решения общего собрания.
Так что, в случае необходимости назначения аудитора, необходимо следовать процедурам, установленным законодательством, чтобы обеспечить прозрачность и законность процесса.
Вопросы утверждения аудитора
В отношении юридических лиц, таких как ООО, законодательством не установлены сроки, в которые обязательно нужно утвердить аудитора. Исключение составляют акционерные общества (АО), где применяется более строгое законодательство.
Общества с ограниченной ответственностью (ООО)
Закон позволяет утверждать аудитора как на годовом общем, так и на внеочередном собрании участников общества. Это можно сделать даже после окончания отчетного года.
Однако обязательная аудиторская проверка должна быть проведена так, чтобы иметь возможность представить аудиторское заключение в налоговый орган. При аудитацией обязательной отчетности, аудиторское заключение должно быть представлено вместе с отчетностью не позднее трех месяцев со дня окончания отчетного периода.
Акционерные общества (АО)
Для АО утверждение аудитора обязательно должно быть рассмотрено на годовом общем собрании акционеров, проводимом не ранее, чем через 2 месяца и не позднее, чем через 6 месяцев после окончания отчетного года. Таким образом, аудитор должен быть утвержден задолго до окончания отчетного года.
Что делать, если забыли утвердить аудитора?
Если на годовом собрании АО вопрос об утверждении аудитора был пропущен, его можно рассмотреть на внеочередном собрании. Отсутствие решения общего собрания может привести к оспариванию договора с аудиторской организацией заинтересованными акционерами. Поэтому необходимо обеспечить проведение соответствующего собрания.
Важность утверждения аудитора на собрании акционеров
Но, учитывая, что законом для АО установлен крайний срок утверждения аудиторской организации — не позднее 6 месяцев после окончания отчетного года, то нужно успеть решить этот вопрос на внеочередном собрании акционеров до его истечения.
В противном случае существует риск привлечения организации к административной ответственности по ст. 15.23.1 КоАП РФ. Данная статья устанавливает ответственность практически за любое нарушение требований к порядку проведения общего собрания акционеров и предусматривает наложение штрафа на акционерное общество в размере от 500 000 до 700 000 руб., на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года.
Нужно ли обсуждать на собрании стоимость аудита (или главное утвердить самого аудитора)?
В ООО вопрос об определении размера оплаты услуг аудитора, как и утверждение аудитора и назначение аудиторской проверки, относится к компетенции общего собрания участников (пп.10 п.2 ст.33 Закона № 14-ФЗ).
В АО, в отличие от ООО, общее собрание акционеров только утверждает аудитора (пп.10 п.1 ст. 48, п.2 ст.86 Закона № 208-ФЗ).
А размер оплаты услуг аудитора определяет совет директоров (наблюдательный совет) общества (пп.10 п.1 ст. 65, п.2 ст.68 Закона № 208-ФЗ).
Однако есть исключение из этого правила. Так, в АО с числом акционеров — владельцев голосующих акций менее 50 устав общества может предусматривать, что функции совета директоров общества (наблюдательного совета) осуществляет общее собрание акционеров (п. 1 ст. 64 Закона № 208-ФЗ).
В этом случае общее собрание акционеров помимо утверждения аудитора также рассматривает вопрос об определении стоимости его услуг. Таким образом, стоимость услуг аудитора должна быть в обязательном порядке определена решением соответствующего органа управления общества.
При этом само утверждение аудитора не равнозначно определению оплаты его услуг по договору. Если договор на аудит с выбранным аудитором будет заключен при отсутствии решения об определении стоимости его услуг, то существует риск признания такого договора недействительным (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.01.2001 N Ф04/104-1436/А45-2001 по делу N А45-5683/01-КГ7/128).
Отметим, что при обсуждении аудиторской компании и стоимости ее услуг акционерам и собственникам следует уточнить, какой объем услуг они получат, чтобы аудиторское заключение не было формальностью, а давало собственникам максимальную пользу от потраченных денег. Не стоит ограничиваться проведение классического финансового аудита. Учитывая последние тенденции налогового контроля, миллионные суммы доначислений по налоговым проверкам и как следствие банкротство компаний, привлечение руководителей и собственников к субсидиарной ответственности стоит задуматься о проведении комплексного аудита со страховкой от налоговых претензий. Аудиторы не только выявят налоговые риски, дадут рекомендации по их устранению, но и обратят внимание на возможные финансовые резервы (излишне уплаченные налоги, возможность применения налоговых льгот и т.п.), проверят систему внутреннего контроля, проанализирую причины снижения выручки/прибыли и увеличения расходов, рациональность платежной политики компании.
Что делать, если хочется заключить договор с другой аудиторской организацией?
Действующее корпоративное законодательство не предусматривает возможности пересмотра (изменения, отмены) решений, принятых общим собранием участников/акционеров, однако и не запрещает их изменять.
Судебная практика подтверждает при определенных обстоятельствах правомерность пересмотра принятых общим собранием участников решений, в частности, о выплате дивидендов.
Позиция судов по таким делам состоит в том, что закон не запрещает органам управления пересматривать ранее принятые решения, однако такая возможность существует лишь до тех пор, пока такое решение в изменяемой части не исполнено (Постановление Восьмого ААС от 15 мая 2009 г. N 08АП-1714/2009).
Так, суд указал, что нормы права «не содержат запрета на принятие общим собранием участников общества решения об отмене ранее принятых решений, если данные решения не повлекли возникновение, изменение или прекращение правоотношений общества со сторонними лицами» (Постановление АС Центрального округа от 23.01.2017 N Ф10-5582/16).
Из этого можно сделать вывод о том, что если аудитор утвержден, но договор с ним еще не заключен, то общее собрание участников/акционеров общества вправе изменить ранее принятое решение и принять новое об утверждении другого аудитора. При этом такое решение должно приниматься и оформляться в том же порядке, что и пересматриваемое решение, а также быть принято в рамках компетенции общего собрания участников/акционеров общества и не нарушать законные права и интересы других лиц.
Обращаем внимание, что приведенная судебная позиция подтверждает правомерность отмены только в отношении решений собственников о выплате дивидендов, принятие которых, в отличие от решений об утверждении аудитора, не является обязательными. Поэтому не исключено, что в отношении решений об изменении аудитора у судов может быть иное мнение в случае его оспаривания.
При этом отметим, что оспорить принятое решение вправе только участники/акционеры, которые голосовали против его принятия или не участвовали в голосовании, и права которых нарушены таким решением (п. 1 ст. 43 Закона № 14-ФЗ, п. 7 ст. 49 Закона № 208-ФЗ). Следовательно, если решение об утверждении нового аудитора будет принято всеми собственниками единогласно, оспорить его уже будет нельзя.
Чтобы избежать рисков, связанных с обжалований решений об изменении утвержденного аудитора на другого, следует изначально более тщательно подойти к выбору аудиторской компании, обращая внимание на ее репутацию, качество и перечень оказываемых услуг. В результате аудита важно убедиться в отсутствии нарушений как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому отдать предпочтение лучше той аудиторской компании, которая проводит максимально полезный комплексный аудит, в рамках которого могут быть выявлены ошибки и упущения не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете, с выдачей рекомендаций по устранению выявленных нарушений.
По итогам каждой аудиторской проверки АКГ «Правовест Аудит» формирует дополнительные, полезные отчеты, например:
Такие отчеты без сомнений будут полезны для руководителя, финансового директора, финансовой службы в целом. Не стоит упускать возможность не только получить аудиторское заключение, выявить риски и резервы по налогам, но еще и оценить общее состояние компании, а также узнать о том, как компания выглядит «со стороны».
Участник ООО вправе затребовать аудит независимо от предыдущего аудита за тот же период
Ключевое значение имеет выбор аудиторской организации участником, желающим проверить состояние фирмы, и его доверие к выбранному аудитору, указал ВС. Закон не ограничивает право участника потребовать проведения аудита, даже если таковой уже проводился.
Один из участников ООО, имеющий 19%-ную долю, обнаружил неточности в очередной годовой отчетности. ООО представляет из себя производственное предприятие – завод, то есть, организация не маленькая.
В итоге назрел корпоративный конфликт – претензии упомянутого участника к действующему руководству фирмы. Упомянутый участник в течение 2022 года несколько раз обращался в организацию с просьбой реализовать свое право инициировать аудит. Напомним, что согласно статье 48 закона об ООО по требованию любого участника может быть проведён аудит, оплачиваемый данным участником, при этом общее собрание вправе впоследствии принять решение возместить данному участнику его расходы.
Руководство организации 4 раза отказало участнику в проведении такого аудита. Тогда участник обратился в суд, где требовал признать действия директора незаконными, но проиграл в трёх инстанциях арбитражной системы. Аудита он требовал за 2021 год и за первый квартал 2022-го. Суды отметили, что аудит за 2021 год в организации уже проводился по решению общего собрания. Что же касается аудита за начало 2022 года, суды пришли к выводу, что аудит может быть проведён только по окончании финансового года.
Участник оказался упорным и обратился в Верховный суд, который опроверг оба этих аргумента. Во-первых, тот факт, что проверка отчётности уже проводилась, не препятствует проаудировать ту же самую отчётность повторно при помощи другой аудиторской организации, в том числе, по требованию участника. Ни этого, ни какого-либо иного основания для отказа участнику в выполнении его требования относительно аудита статья 48 закона об ООО не содержит.
ВС подчеркнул, что участник вправе требовать в качестве аудитора ту организацию, которую он сам и выберет. То есть, ключевое значение имеет не только само по себе наличие заключения по результатам аудита, но и тот факт, что аудит проведёт лицо, которому доверяет участник. Таким образом, аудиторская проверка по требованию участника является формой реализации его права на информацию.
Во-вторых, действующая редакция указанной нормы, действительно, говорит о праве участника затребовать аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности, то есть (в общем случае) – за год в целом. Судя по всему, в данной организации не было предусмотрено составление промежуточной бухотчетности (ни в силу требования закона, ни в силу учдоков или решений). Однако редакция статьи 48 закона об ООО, которая действовала в период, когда истец стремился реализовать своё право, не уточняла, что это должен быть аудит именно бухгалтерской (финансовой) отчётности. Речь шла просто об аудите, и согласно прежним выводам Верховного суда, такая аудиторская проверка могла проводиться в том числе и для исследования текущего состояния финансовой сферы организации.
В итоге Верховный суд отменил все решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение (304-ЭС23-17607 по делу А45-25641/2022).
Рекомендуйте новость коллегам
Сейчас обсуждают на форуме:
Обсудить на форуме
Верховный Суд в Определении от 30.01.24 №304-ЭС23-17607 по делу №А45-25641/2022 указал следующее:
Юрист Поликарпов Леонид Николаевич
В мире бизнеса и финансов аудиторская проверка является одним из основных механизмов контроля и анализа финансовой деятельности. Итак, как проводится аудиторская проверка? В этой статье мы рассмотрим основные этапы аудиторской проверки, ссылаясь на законы Российской Федерации.
Планирование аудиторской проверки
Как проводится аудиторская проверка на этапе планирования? Этот этап является фундаментальным для всего процесса аудита. Планирование обеспечивает эффективность и качество проверки. Рассмотрим ключевые моменты этого этапа.
1.1 Определение целей аудита
Цели аудита устанавливаются в соответствии с требованиями клиента и нормами аудиторской деятельности. Они могут включать в себя проверку соответствия финансовой отчетности стандартам, а также идентификацию возможных рисков или нарушений.
1.2 Оценка бизнес-среды клиента
Для эффективного аудита необходимо понимать специфику отрасли клиента, его основные конкуренты, рыночные тенденции и особенности деятельности предприятия. Это помогает предвидеть потенциальные проблемы и фокусироваться на ключевых областях.
1.3 Оценка внутренних рисков
Как проводится аудиторская проверка в плане рисков? Аудитор оценивает внутренние риски компании, связанные с возможными искажениями в отчетности из-за ошибок или мошенничества.
1.4 Выбор методов и техник аудита
На основе оценки рисков аудитор выбирает наиболее подходящие методы и техники проверки. Это может включать в себя выборочные проверки, анализ отношений или другие методы.
1.5 Разработка плана аудита
После определения методов и техник составляется план аудита. Он включает в себя расписание работ, распределение обязанностей между членами аудиторской группы и список необходимых материалов и ресурсов.
1.6 Согласование плана с руководством клиента
Для обеспечения сотрудничества и понимания со стороны клиента план аудита согласовывается с его руководством. Это позволяет избежать возможных проблем в процессе проверки и гарантировать доступ к необходимой информации.
Этап планирования крайне важен для успешного проведения аудиторской проверки. Он устанавливает основу для всех последующих этапов и позволяет аудитору эффективно и целенаправленно провести проверку.
Как проводится аудиторская проверка — внутренний контроль
В процессе того, как проводится аудиторская проверка, одним из ключевых этапов является анализ внутренних контрольных механизмов компании. Эти механизмы созданы для обеспечения достоверности и своевременности финансовой отчетности, а также для предотвращения возможных ошибок или мошенничества.
2.1 Определение системы внутреннего контроля
На этом этапе аудитор исследует структуру и основные компоненты системы внутреннего контроля клиента. Это может включать в себя контрольные процедуры, ответственных за их выполнение, а также программное обеспечение и информационные системы, используемые компанией.
2.2 Оценка эффективности контрольных процедур
Как проводится аудиторская проверка контрольных процедур? Аудитор анализирует, насколько эффективно работают установленные процедуры. Например, проверяются механизмы двойной проверки транзакций, контроль доступа к информационным системам и другие ключевые процессы.
2.3 Идентификация слабых мест
Особое внимание уделяется выявлению потенциальных слабых мест в системе внутреннего контроля. Это могут быть области, где вероятность ошибок или мошенничества особенно высока.
2.4 Тестирование контрольных процедур
Аудитор может провести ряд тестов, чтобы убедиться в работоспособности контрольных механизмов. Это может включать в себя проверку реальных транзакций, анализ документации или проведение интервью с сотрудниками.
2.5 Рекомендации по усовершенствованию
На основе результатов анализа аудитор может предложить рекомендации по усовершенствованию системы внутреннего контроля. Эти рекомендации будут нацелены на минимизацию рисков и улучшение общей эффективности системы.
Изучение внутреннего контроля компании является неотъемлемой частью аудиторской проверки. Этот процесс позволяет аудитору получить уверенность в том, что финансовая отчетность клиента является полной и правдивой, и что внутренние механизмы эффективно работают на предотвращение ошибок и мошенничества.
Как проводится аудиторская проверка на местах?
Как проводится аудиторская проверка на этапе полевой работы? Этот этап является ключевым моментом в ходе всего аудита. Полевая работа включает в себя непосредственное исследование финансовых операций, документации и других важных аспектов бизнеса компании.
3.1 Осмотр местоположения компании
Аудиторы могут посетить офисы и производственные площади компании, чтобы получить наглядное представление о ее деятельности. Это также позволяет оценить реальное состояние активов и ознакомиться с основными бизнес-процессами.
3.2 Проверка документации
На этом этапе аудиторы анализируют финансовые и бухгалтерские документы: балансы, отчеты о прибылях и убытках, договора, чеки, накладные и прочие. Цель — убедиться в их соответствии законам РФ и стандартам учета.
3.3 Интервью с сотрудниками
Для получения информации «из первых рук» аудиторы проводят интервью с ключевыми сотрудниками компании: бухгалтерами, финансовыми директорами, менеджерами отделов и др. Это позволяет узнать о внутренних процедурах, возможных проблемах и рисках.
3.4 Анализ выборочных операций
Чтобы понять, как проводится аудиторская проверка и насколько она эффективна, аудиторы часто выбирают определенные финансовые операции или транзакции для детального анализа. Этот метод называется выборочной проверкой.
3.5 Согласование данных
Аудиторы сравнивают информацию, полученную в ходе полевой работы, с данными в финансовой отчетности. Любые несоответствия или расхождения подвергаются дополнительному исследованию.
3.6 Документирование результатов
Каждый этап полевой работы документируется: составляются рабочие документы, акты, протоколы. Это необходимо для обеспечения прозрачности процесса и подтверждения результатов проверки.
Этап полевой работы – это сердце аудиторской проверки. Аудиторы погружаются в реальную среду компании, исследуют ее деятельность изнутри, чтобы гарантировать точность и достоверность предоставленной финансовой информации. Этот этап требует высокой квалификации, внимания к деталям и профессионального подхода к выполнению задач.
Анализ и оценка полученной информации
Как проводится аудиторская проверка на этапе анализа и оценки данных? После того как проведена полевая работа, аудиторы переходят к следующему ключевому этапу — обработке, анализу и оценке собранной информации.
4.1 Разделение информации
В первую очередь, аудиторы разделяют собранную информацию на категории: финансовые данные, операционные детали, документацию по внутреннему контролю и т. д. Это помогает систематизировать данные и упростить их последующий анализ.
4.2 Применение аналитических процедур
С помощью различных методов и инструментов (например, горизонтального и вертикального анализа баланса, коэффициентного анализа) аудиторы оценивают финансовую отчетность на предмет возможных аномалий и отклонений от нормы.
4.3 Исследование необычных или неожиданных позиций
Если в процессе анализа обнаруживаются какие-либо необычные или неожиданные позиции (например, резкое увеличение долгов или необоснованное снижение прибыли), такие пункты подвергаются дополнительному изучению.
4.4 Пересмотр рисков аудита
На основе анализа информации, аудиторы могут пересмотреть и корректировать первоначально идентифицированные риски аудита. Это помогает сконцентрировать внимание на наиболее проблемных или рискованных областях.
4.5 Сравнение с отраслевыми стандартами
Один из методов анализа — сравнение показателей компании с отраслевыми стандартами и нормами. Это позволяет выявить, насколько эффективно предприятие работает на фоне своих конкурентов.
4.6 Обсуждение результатов с командой
После анализа всех данных команда аудиторов проводит совещание, на котором обсуждаются полученные результаты, выдвигаются предположения и формулируются рекомендации для дальнейших действий.
Этап анализа и оценки информации требует от аудитора не только знания законов РФ и международных стандартов аудита, но и аналитического мышления, внимания к деталям и способности видеть «общую картину». Только после тщательного анализа всех данных можно приступать к формированию выводов и рекомендаций по результатам аудиторской проверки.
Подготовка и представление аудиторского заключения
Одним из наиболее важных этапов как проводится аудиторская проверка является подготовка аудиторского заключения. Это документ, в котором аудитор высказывает свое мнение о достоверности финансовой отчетности организации.
5.1 Структура аудиторского заключения
Стандартно аудиторское заключение состоит из нескольких разделов:
5.2 Немодифицированное аудиторское заключение
Это тип аудиторского заключения, в котором аудитор высказывает мнение, что финансовая отчетность предприятия представлена достоверно и все операции соответствуют законам РФ и принятым стандартам. Такое заключение говорит о том, что нет существенных искажений, и компания действует прозрачно и честно.
5.3 Модифицированное аудиторское заключение
Такое заключение выдается в случаях, когда аудитор выявляет искажения или нарушения в финансовой отчетности. В зависимости от характера и степени искажения, аудитор может высказать:
5.4 Финальный этап: представление заключения
После того как заключение сформулировано и подписано, оно передается руководству компании, акционерам или другим заинтересованным сторонам. В некоторых случаях заключение также может быть представлено регуляторам или другим государственным органам.
Аудиторское заключение — это кульминационный этап аудиторской проверки, который отражает итоговое мнение аудитора о состоянии и достоверности финансовой отчетности организации. Правильная интерпретация и понимание этого документа помогает стейкхолдерам делать взвешенные решения на основе представленной информации.
Аудиторская компания Радар-С
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
Требование участника общества с ограниченной ответственностьюо проведении аудиторской проверки
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Получить бесплатный доступ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примерная форма требования участника общества с ограниченной ответственностью о проведении аудита
Разработана: Компания "Гарант", май 2023 г.
Стоим на защите вашей бухгалтерии и дарим
на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов
Аудит необходим в разных случаях. Одни компании проводят его при подаче бухгалтерской финансовой отчётности, потому что этого требует закон. Другие заказывают проверку по своей инициативе для контроля работы с учётом.
Так или иначе, проверку бухгалтерской отчётности нужно проводить по установленным правилам. О них и поговорим.
Коротко об аудите бухгалтерской отчётности
Аудит — это объективная и беспристрастная проверка бухгалтерской отчётности компании сторонними специалистами, не заинтересованными в конечном результате. Принципы организации таких проверок установлены Федеральным законом №307-ФЗ.
При проведении анализа эксперт ставит чёткую цель — сложить независимое мнение о достоверности учёта и определить, соответствует ли он требованиям закона. Задачи аудиторского анализа формулируют в рамках этой цели:
Чтобы выполнить ключевые задачи, в процессе аудиторской проверки применяют разные методы:
Аудит бывает разным. Например:
Есть и другая базовая классификация: проверки могут быть обязательными или инициативными. О них поговорим подробнее.
Обязательный аудит бухгалтерской отчётности
Ряд организаций проходит обязательную экспертизу раз в год при подаче бухгалтерской финансовой отчётности. Критерии к таким компаниям указаны в законе №307-ФЗ.
Например, проведение обязательного аудита необходимо бизнесу с определёнными финансовыми показателями за год, предшествующий отчётному:
Аудиторский анализ также обязателен компаниям, ведущим консолидированную отчётность.
Другой критерий касается направлений деятельности. Экспертиза обязательна для организаций, занятых в сферах:
Проверку организуют учреждения определённых организационно-правовых форм:
Аудиторское заключение также требуется некоторым организациям по нормам отдельных правовых актов. Проверку проходят фирмы-застройщики, государственные корпорации и организации и другие субъекты.
Анализировать финансовую отчётность — прямая обязанность таких организаций, но экспертиза приносит им и личную пользу. Это возможность получить честный взгляд на учётную политику и бухгалтерскую отчётность, выявить и устранить возможные ошибки.
Кроме того, при проведении экспертизы часто находят недочёты, которые в глазах закона не существенны, но могут в дальнейшем привести организацию к убыткам или грубым нарушениям. С этой точки зрения экспертные проверки — эффективный инструмент контроля и профилактики.
Инициативный бухгалтерский аудит
Любая организация может устроить себе проверку самостоятельно. Как минимум, чтобы проверить бухгалтерскую отчётность и получить эффективный анализ. Результаты помогут обнаружить возможные нарушения и «слабые места» бизнеса, оптимизировать налоговую нагрузку и снизить риски санкций от контролирующих органов.
Но есть и другие причины, по которым организации обращаются к помощи аудиторов:
Конкретные сроки установлены только для обязательных проверок. Заключение подаётся в инспекцию ФНС. Передать документ можно вместе с годовой бухгалтерской отчётностью или отдельно от неё, но при этом важно уложиться в рамки:
Кроме того, компания должна занести результат в Федеральный реестр о фактах деятельности юрлиц. На этой ей отводится три рабочих дня после подписания заключения.
Сроки для инициативной проверки не предусмотрены. Организация проводит её по необходимости в любое время. Компании также могут предусмотреть регулярный аудит для собственного контроля, закрепив порядок и периоды проведения во внутренней политике.
Этапы проведения аудита бухгалтерской отчётности
Дедлайны действуют только для подачи аудиторского заключения. Сроки самой проверки не регламентированы. То есть, организация может проводить её поэтапно в течение отчётного периода или один раз по итогам года.
Порядок аудиторской экспертизы зависит от разных обстоятельств. Можно выделить несколько условных этапов:
Имейте в виду! Не у каждой аудиторской компании есть законное право проводить экспертизу. Список организаций и предпринимателей, допущенных к деятельности аудиторов, публикуется на сайте Министерства финансов.
Какие документы подвергают аудиторской проверке
Специалисты могут запросить самую разную отчётность и документацию. Объём сведений зависит от задач аудиторской экспертизы.
Стандартно, аудиторы проверяют:
Эксперты определяют, правильно ли оформлены и заполнены документы, вовремя ли подана отчётность, везде ли стоят подписи руководителя и печать организации — в общем, насколько они соответствуют установленным требованиям. Во внимание аудиторов попадают также расчёты пеней, штрафов, зарплат и других показателей.
Какие ошибки выявляют при проведении аудита
При проверке могут обнаружить любые ошибки, которые организация допускает в ведении учёта, оформлении документов и деятельности в целом.
Например, оценивая заполнение отчётности, часто обнаруживают:
Аудит выявляет множество налоговых нарушений, например:
Много ошибок встречается в отношении основных средств. Например, специалисты понимают, что организация не проводит реальную инвентаризацию, и данные об остатках имущества в учёте не совпадают с фактическими показателями. Обнаруживают, что компания нарушает сроки постановки ОС на учёт, не соблюдает правила документооборота, учитывает необоснованные затраты или не ведёт аналитический учёт.
Отчёт и аудиторское заключение
Итогом любой проверки станут два документа — отчёт и заключение. Отчёт оформляют по форме, согласованной заранее с заказчиком. Все сведения, которые эксперты в нём представят, конфиденциальны и доступны только тем, кого укажут в условиях договора о проведении аудита.
В отчёте указывают:
Обычно все нарушения, ошибки и способы их решения оформляют таблицей.
Официальный результат проверки указывают в заключении. Его же подают в инспекцию вместе с годовой бухотчётностью.
Как правило, в аудиторском заключении содержатся:
Передать документ аудиторы могут только тому, кто подписывал с ними договор о проверке.
Правила оформления заключения подробно прописаны в 6 статье закона №307.
Что будет, если не провести проверку
Ответственность за непроведение аудита коснётся только организаций, которые должны были сделать это по закону. Они столкнутся с последствиями, за которые их оштрафуют.
Базовые штрафы для организаций такие:
Нарушение Штраф для организаций Штраф для должностных лиц
Несдача заключения в налоговую инспекцию в положенный срок 3 000 – 5 000 рублей 300 – 500 рублей
Отсутствие заключения о проведении аудита, выявленное в ходе проверки налоговой 5 000 – 10 000 рублей за первый инцидент, 10 000 – 20 000 рублей — за повторный
Для отдельных субъектов предусмотрено более строгое наказание. Например, если некоммерческая организация, выполняющая функцию иностранного агента, вовремя не сдаст заключение в Министерство юстиции — её оштрафуют на 100-300 тысяч рублей. Ответственные за это должностные лица получат штраф в размере 10-30 тысяч рублей.
Строже всего наказывают акционерные общества. По закону, они должны публиковать результат аудита и бухгалтерскую отчётность в открытом доступе. Этот процесс регулирует Центробанк РФ. Если в положенный срок у общества не будет опубликованных отчётов с заключением, его оштрафуют на сумму в пределах от 700 тысяч до миллиона рублей. Дополнительно могут наказать и должностных лиц:
Случается, компания не может вовремя провести аудит и подать / опубликовать заключение в силу объективных причин. При смягчающих обстоятельствах штрафы можно уменьшить, но обращаться за таким решением придётся в суд.