Что такое выездная налоговая проверка?
Если налоговая служба подозревает, что компания не платит налоги в полном объеме и скрывает свои доходы, то назначается выездная проверка. В отличии от офисной проверки, выездная проверка проводится на территории самого налогоплательщика – на его предприятии или в офисе.
Основания для проведения выездной проверки
Для назначения выездной проверки необходимо специальное решение, которое принимается и подписывается налоговой службой. Основания для проведения такой проверки определены официальным приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
Место проведения проверки
Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика, что позволяет выявить нарушения и недочеты, связанные с учетом документов и налоговыми выплатами. В случае невозможности проведения проверки на месте, она может быть выполнена в налоговой инспекции.
Порядок и сроки проведения проверки
Обычно выездная проверка продолжается около двух месяцев, но в некоторых случаях может затянуться до четырех месяцев или даже полугода. Процесс начинается с решения о начале проверки, которое должно быть подписано высокопоставленным сотрудником налоговой службы. Срок проверки начинается с даты принятия этого решения.
При проведении проверки на территории налогоплательщика проверяющие сотрудники изучают документы, производят проверку первичного учета и опрашивают персонал компании.
Реализуем всю поставленную задачу следовать регламенту и законодательным требованиям.
При проведении проверки налоговая инспекция составляет справку с датой окончания контроля и акт о результатах проверки. Если выявлены нарушения, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности.
Процедуры проверки
Основная цель выездного контроля – проверить правильность начисления и уплаты налогов. Налоговики могут использовать различные процедуры, чтобы достичь этой цели.
Привлечение клиентов
Используйте омниканальный маркетинг для привлечения, конвертации и анализа ваших клиентов.
Не забывайте, что процедуры проверки могут варьироваться, поэтому будьте внимательны к инструкциям налоговой инспекции.
Эксперт по налоговым проверкам: как подготовиться и оспорить результаты
Введение
В этой статье с экспертом по налоговым проверкам разберемся, как бизнесу вести себя при выездной проверке, какие права и ограничения есть у сотрудников налоговой и как оспорить результаты, если вы с ними не согласны.
Налоговая проверка и ее цель
Налоговая следит, чтобы бизнес вовремя и полностью платил налоги, сборы и страховые взносы. Для этого компании и ИП сдают декларации и расчеты, а налоговая их проверяет. Если налоговая сомневается в добросовестной работе бизнеса, она может провести выездную проверку.
Что такое выездная налоговая проверка
Выездная проверка — это когда сотрудники налоговой приезжают в офис или торговую точку ИП или компании и проверяют, насколько добросовестно работает бизнес: как учитывает доходы и расходы, когда платит налоги и сколько.
Виды выездных налоговых проверок
В зависимости от того, что именно будет проверять налоговая, выездные проверки бывают тематическими и комплексными.
Сроки проведения выездной налоговой проверки
Срок проведения выездной налоговой проверки — период со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о ее проведении. Например, вынесли решение о проверке 5 июня, составили справку о ее проведении 20 июля. Значит, проверка шла полтора месяца: с 6 июня по 20 июля. Максимальная продолжительность выездной налоговой проверки — два месяца.
Продление и приостановление проверки
В отдельных случаях срок проверки продлевают до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях — до шести. Приостановление проверки означает, что приостанавливается и срок проверки.
Как бизнесу оценить риски проведения выездной проверки
Налоговая оценивает компании и ИП по 12 критериям риска. По результатам оценки она принимает решение о проведении выездной проверки. Рассмотрим каждый из этих критериев на примерах.
Включение в план компаний и ИП
Налоговая отбирает в план компании и ИП на основании критериев риска и камеральных проверок. Если у налоговой есть вопросы к бизнесу, она включает его в план проверок.
Проведение проверки
Сотрудники налоговой имеют определенные полномочия и ограничения при проведении проверки. Они могут изучать документы, осматривать помещения, опрашивать свидетелей.
Осмотр помещения для проверки
Подготовьте помещение для сотрудников налоговой. Чтобы проверка проходила быстрее, подготовьте все документы, освободите кабинет для изучения документов и подготовьте оборудование.
Как оспорить результаты проверки
Если бизнес не согласен с результатами проверки, он может их оспорить. Необходимо в течение месяца направить в налоговую письменное возражение и приложить подтверждающие документы. Есть возможность обратиться в региональное управление налоговой службы и арбитражный суд.
Заключение
Выездная проверка — это серьезное мероприятие, которое требует внимательной подготовки и в случае необходимости оспаривания результатов. Соблюдение налогового законодательства и готовность к проверкам помогут избежать негативных последствий для бизнеса.
Когда начинается и когда должна закончиться выездная налоговая проверка
Сроки выездной налоговой проверки регулируются п. 6 и абз. 5 п. 7 ст. 89 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, содержащимся в этих пунктах, продолжительность выездной проверки не должна превышать 2 месяцев для организации в целом и 1 месяца для отдельной проверки филиала или представительства.
Правда, эти сроки разрешено продлевать до 4 месяцев, а в порядке исключения и до 6. Также об этом говорится в письме Минфина России от 11.07.2011 № 03-02-07/1-234. Иногда случается, что с учетом приостановления общая продолжительность контрольных мероприятий может достичь года, а то и больше.
Временные рамки выездной налоговой проверки таковы:
О причинах продления налоговой проверки можно узнать из материала Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка.
Продление срока выездной проверки
Для каких выездных налоговых проверок предусмотрены специальные сроки пояснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и перейдите к Готовому решению бесплатно.
Кроме того, Налоговый кодекс не устанавливает ограничений по мероприятиям, проводимым в период, на который проверка продлена. Потому налоговые органы активно пользуются возможностью по приостановке выездных проверок. Именно такой вывод делают авторы письма ИФНС России по г. Москве от 21.02.2008 № 16-27.
Для проведения выездной налоговой проверки ООО Омега вначале предусматривался 2-месячный срок. Однако после начального изучения материалов решением руководства инспекции срок продлен до 4 месяцев. Но далее оказалось, что нужны сведения от контрагентов. Налоговый орган по прошествии 3,5 месяца проверки приостановил ее. С точки зрения законности действия ИФНС сомнений не вызывают.
Вместе с тем налоговые органы не всегда имеют право на продление. Это следующие случаи:
ФНС России в письме от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 4.1) проанализировала данную норму и указала, что срок проверки для КГН установлен изначально и не может быть продлен.
По каким основаниям продлеваются сроки выездной налоговой проверки
- Проверяется деятельность налогоплательщика, входящего в категорию крупнейших.
- В налоговый орган поступила информация о нарушениях налогового законодательства, которая требует дополнительного исследования.
- Территория, на которой производится проверка, подверглась стихийным бедствиям, или возникли другие обстоятельства непреодолимой силы.
- Проверяемый налогоплательщик владеет несколькими обособленными подразделениями.
- Проверяемый налогоплательщик нарушил срок (установленный п. 3 ст. 93 НК РФ) представления документов, запрошенных инспекцией.
- Проверяемый противодействует законному проведению проверки.
- Непредставление запрошенных документов в определенный срок кредитными организациями, контрагентами, экспертами.
- Неявка или уклонение от явки свидетелей.
Как составить возражение на акт выездной налоговой проверки, читайте в материале «Возражение на акт выездной налоговой проверки – образец».
Что такое исключительный случай
Как уже было сказано выше, согласно п. 6 ст. 89 НК РФ, продление срока проверки до 6 месяцев возможно только в исключительных случаях. Подп. 3 п. 2 Оснований конкретно определяет лишь один такой случай — когда у проверяемой компании насчитывается 10 и более обособленных подразделений.
Планируете открыть обособленное подразделение – узнайте полезную информацию из материалов:
В других обстоятельствах исключительные случаи зависят от конкретной ситуации. В п. 2 определения Конституционного суда РФ от 09.11.2010 № 1434-О-О говорится, что налоговый орган самостоятельно оценивает целесообразность продления контрольного мероприятия.
Впрочем, иногда налоговики злоупотребляют такой возможностью и в ответ получают судебные процессы. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.04.2013 по № А43-17631/2012 показывает, что причины продления, приводимые инспекторами, не всегда убедительны не только для налогоплательщика, но и для арбитров.
В каких случаях выездная проверка приостанавливается
Налоговый орган, в соответствии с нормами п. 9 ст. 89 НК РФ, вправе приостановить выездную проверку. Возникает перерыв, по окончании которого проверка возобновляется.
Если приостановить на 15 дней выездную проверку, длившуюся до этого момента 1 месяц, то через 15 дней инспекторы возобновят проверку. Причем у них останется еще месяц до окончания контрольного мероприятия.
Налоговый кодекс в абз. 9 п. 9 ст. 89 указывает, что должны сделать инспекторы в случае приостановления проверки:
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства тоже может приостанавливаться, поскольку п. 9 ст. 89 Налогового кодекса не содержит запрета на это.
О том, какие периоды вправе проверять инспекторы, можно узнать из материала «Повторная выездная проверка может быть "глубже" 3 лет».
Что разрешено делать инспекторам в период приостановления
Налоговый орган в период перерыва в процессе проверки может рассылать запросы третьим лицам для получения информации о налогоплательщике в порядке, определенном ст. 93.1 НК РФ. Такие действия не противоречат Налоговому кодексу, поскольку проводятся вне территории налогоплательщика. Подтверждение данного тезиса можно найти в письме Минфина России от 05.05.2011 № 03-02-07/1-156.
Среди налоговых инспекторов распространено мнение, что допрос свидетелей тоже не возбраняется проводить в этот период. Они вызывают таких лиц в инспекцию, формально не нарушая законодательство. Однако правомерность такого подхода спорна и вызывает неоднократные жалобы налогоплательщиков.
Отдельно стоит отметить, что выездную проверку можно сначала продлить, а потом приостановить. Можно совершить такие действия и в обратном порядке. Нарушений закона при этом не возникает. Подтверждение тому можно отыскать в письме УФНС России по городу Москве от 21.02.2008 № 16-27.
Полный алгоритм проведения выездных налоговых проверок есть в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Этот бесплатно.
За неделю до окончания 2-го месяца выездной проверки ООО «Омега» налоговая инспекция приостановила ее на 2 месяца для истребования информации у контрагентов данной компании. После того как срок приостановления истек, приняты следующие решения:
1. Налоговая инспекция решила возобновить выездную налоговую проверку.
2. Областное управление ФНС решило продлить выездную проверку до 3 месяцев.
Решения налоговых инстанций вполне правомерны.
Итоги
Установленный в ст. 89 НК РФ срок выездной проверки (2 месяца) может продлеваться до 4 месяцев: если проверяется крупный налогоплательщик, на территории компании произошло стихийное бедствие, в структуре проверяемого лица несколько обособленных подразделений и в некоторых других случаях.
В исключительных случаях срок выездной проверки допускается продлевать до 6 месяцев: если у проверяемой фирмы 10 и более обособленных подразделений и в иных случаях по усмотрению налоговиков с учетом конкретных обстоятельств.
НК РФ допускает приостановление выездной проверки с последующим ее продолжением. В этот период налоговики обязаны покинуть территорию налогоплательщика, не могут производить выемку документов и предметов, осуществлять ряд иных процедур, право на которые возникает только в период проведения выездной проверки.