Истребование документов налоговыми органами

Решение арбитражного суда: требования налоговой инспекции

Суть спора

В постановлении от 10.10.2023 № А54-5580/2022 Арбитражный суд Центрального округа разъяснил право налоговой инспекции требовать у организаций счета-фактуры и прочую первичную документацию в ходе камеральных проверок деклараций по НДС.

Обстоятельства дела

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция истребовала у организации счет-фактуру и другие документы, подтверждающие обоснованность вычета по налогу. Организация отказалась предоставить документы, считая, что их можно запросить только в рамках выездных налоговых проверок.

Решение суда

Суд удовлетворил требования налоговой инспекции. Он отметил, что налоговые органы вправе требовать необходимую документацию для проверки. Непредставление документов может повлечь штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Выводы

В случае камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция имеет право требовать дополнительные документы для проверки обоснованности налоговых вычетов. Налогоплательщики должны быть готовы предоставлять требуемую документацию в рамках таких проверок.

Пункт 1: Налоговики имеют право истребовать у налогоплательщика дополнительные документы в рамках камеральной проверки.

Пункт 2: Среди документов, которые могут быть запрошены, счета-фактуры и другие первичные документы для подтверждения обоснованности вычетов по НДС.

Пункт 3: Непредставление истребованных документов может повлечь штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Таким образом, соблюдение требований налоговой инспекции в части предоставления документации важно для избежания штрафов и претензий со стороны налоговых органов.

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, и первичных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Следовательно, в рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе истребовать счета-фактуры и первичные документы не только при выявлении ошибок в налоговой декларации, но и если в такой декларации заявлено право на возмещение налога.

Спорные случаи

В спорном случае в представленной декларации был заявлен вычет по НДС. Поэтому налоговики обоснованно истребовали у организации счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие законность вычета. В связи с этим, заключил суд, наложенный на организацию штраф за непредставление документов отмене не подлежит.

Какие документы налогоплательщик вправе не предоставлять

Налоговая служба может запрашивать у налогоплательщика документы — как при различных проверках, так и вне проверок. Налогоплательщик, в свою очередь, не обязан выполнять требования налоговых органов, которые не соответствуют НК РФ.

Необязательные документы

На налогоплательщика могут быть наложены требования на предоставление документов в нескольких случаях:

1. При получении требования налогоплательщик обязан предоставить запрашиваемые документы. Однако для ФНС существуют ограничения: не все документы можно включать в требование.

2. В ходе камеральной проверки налоговые инспекторы могут запрашивать документы в соответствии со ст. 88 НК РФ, однако есть определенные случаи, когда налогоплательщик вправе не предоставлять некоторые из них.

Если в декларации налогоплательщика:

• Неточности
• Льготы
• Убытки
• НДС к возмещению
• Несоответствия

…то сотрудники ИФНС не должны запрашивать дополнительные документы.

Подготовка документов для налоговой проверки

При подготовке к налоговой проверке необходимо уделить особое внимание следующим документам:

Документы бухгалтерского учета:

• Счета-фактуры, первичка, договоры, любые данные бухучета (регистры, ОСВ)
• Штатное расписание
• Данные налогового учета, включая книгу учета доходов и расходов и т. д.

Пояснения и разъяснения:

• Расшифровки (дебиторка и кредиторка, по счетам бухучета, расходов и т. д.)
• Сведения об основных средствах
• Пояснения по экономической деятельности

Документы персонала и кадровый учет:

• Уточненные декларации
• ОСВ и прочие регистры бухучета
• Договоры с покупателями продукции
• Трудовые книжки и штатное расписание

Прочие важные документы:

• Документы на доставку товаров
• Ветеринарные свидетельства на товар
• Акты сверки и акты взаимозачетов
• Сводные и аналитические документы

Требования о предоставлении документов

При выездной проверке документами, запрашиваемыми налоговыми органами, не могут быть пояснения и уточненный расчет.

В других случаях, в зависимости от статьи НК РФ, требования о предоставлении документов могут варьироваться. Существуют законные основания для требования определенных документов, а также случаи, когда предоставление определенных документов не является обязательным.

Подробнее об этом можно узнать из статьи Требования о предоставлении документов: законные и не очень.

Помните, что подготовленные и аккуратные документы могут существенно облегчить процесс налоговой проверки и избежать ненужных претензий со стороны налоговых органов.

Представление документов в налоговый орган

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Представление на бумажном носителе

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требованиями, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Представление в электронной форме

Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования к электронным документам

В случае представления истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Установленные сроки представления

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, должны быть представлены в течение 10 дней (20 дней при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней при налоговой проверке иностранной организации).

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.

Форма и формат указанного уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

5. Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Чем грозит непредставление документов?

На практике проведение выездной налоговой проверки сопровождается необходимостью налогоплательщика представлять значительный объем документов проверяющим.

Так, на основании п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В общем случае срок их представления — в течение 10 дней с момента получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Причем даже то обстоятельство, что инспекция в ходе выездной проверки неоднократно проводила осмотры документов и базы 1-С компании, не лишает налоговый орган права истребовать документы в порядке, предусмотренном ст. 93 НК РФ (постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.07.2022 по делу № А75-15293/2021).

Ответственность налогоплательщиков за непредставление документов в процессе проведения налоговой проверки предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ и выражается в наложении штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В ходе выездной проверки не стоит игнорировать требования инспекции о представлении оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов и иных регистров бухгалтерского учета. Т.к. есть существенный риск наложения штрафа по ст. 126 НК РФ (например, определение ВС РФ от 18.09.2020 по делу № А56-62632/2019, постановление АС Московского округа от 07.04.2022 по делу № А40-118345/2021, постановление АС Центрального округа от 16.08.2023 по делу № А36-7056/2022).

Стоит отметить, что ответственность, предусмотренная по п. 1 ст. 126 НК РФ, может применяется лишь в том случае, если запрашиваемые инспекцией документы имеются в наличии у налогоплательщика и у него есть реальная возможность их представить (например, постановление АС Московского округа от 04.05.2022 по делу № А40-78893/2021). Это важно знать, поскольку на практике зачастую истребуют документы, которых у компании просто не может быть, т.к. она не обязана их оформлять/иметь и пр. При этом, если документы невозможно представить по причине их утраты (пожар, затопление «хранилища» документов) — этот факт нужно доказать. Иначе отсутствие доказательств утраты именно истребуемых документов, приведет к подтверждению судом обоснованности штрафа за непредставление документов (например, Постановление АС Поволжского округа от 07.07.2023 года по делу № А55-19387/2022).

Кроме того, если налогоплательщик не представил в срок документы, запрашиваемые при проведении налоговой проверки, инспекция может их изъять в ходе такого мероприятия налогового контроля, как выемка документов и предметов (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Более того, последствием неисполнения требования проверяющих может быть то, что инспекторы определят подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджет суммы налогов за проверяемый период расчетным методом, на основании имеющейся у налогового органа информации о предприятии, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Неопределенность норм НК РФ

При этом следует заметить, что соответствующие положения НК РФ в части истребования у налогоплательщика документов в рамках налоговой проверки в достаточной степени не определены — как в части состава, перечня и объема подлежащих истребованию документов по ст. 93 НК РФ, так и в части крайне ограниченного срока представления документов (10 рабочих дней) и отсутствия в законе оснований для продления налоговым органом указанного срока (например, исходя из объема истребуемых документов, из учета соответствующих объективных возможностей налогоплательщика и т.п.).

В частности, в настоящее время то обстоятельство, что в налоговом законодательстве не определен даже приблизительно состав первичных и иных документов, которые налоговый орган вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, привело к тому, что в судебно-арбитражной практике возобладал подход, согласно которому такой состав истребуемых документов определяет сам налоговый орган по своему усмотрению, с учетом предмета налоговой проверки (например, постановления АС Московского округа от 22.11.2022 по делу № А40-277825/2021,от 01.04.2022 по делу № А40-71644/2021, постановление АС Поволжского округа от 06.07.2022 по делу № А72-15096/202, постановление АС Центрального округа от 16.08.2023 по делу № А36-7056/2022).

Так, в судебных актах часто указывается следующее:

В свою очередь, нормы НК РФ, посвященные вопросу продления срока представления документов (п. 3 ст. 93 НК РФ), также являются весьма неопределенными, поскольку они не содержат даже примерный перечень оснований, при которых налоговый орган обязан продлевать срок представления документов.

Налогоплательщик, получив в рамках выездной либо камеральной налоговой проверки требование в рамках ст. 93 НК РФ и обнаружив, что у него нет возможности в 10-дневный срок выполнить требование, должен не позже следующего дня после его получения отправить в налоговый орган уведомление (ходатайство) о невозможности представления документов (по форме, утв. Приказом ФНС от 24.04.2019 № MMB-7-2/20), в котором налогоплательщик должен указать причины, в связи с которыми он не может представить документы в срок, а также указать срок, до которого он сможет представить документы (п. 3 ст. 93 НК РФ).

При этом вопрос продления срока ст. 93 НК РФ законодателем отдан исключительно на усмотрение налогового органа (в НК РФ отсутствуют какие-либо условия для безусловного продления срока).

Таким образом, направление уведомления не гарантирует продление срока представления документов. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о продлении срока или отказать в продлении (п. 3 ст. 93 НК РФ, постановление АС Московского округа от 14.04.2023 по делу № А40-158775/2022). Например, налоговый орган может отказать в продлении срока представления документов, если налогоплательщик неоднократно не исполнял требования инспекции и воспрепятствовал в получении документов, в т.ч. путем миграции из одного налогового органа в другой (постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.12.2022 по делу № А81-8184/2021). Тем не менее, наличие врученного налоговому органу уведомления дает шанс на продление срока представления документов и может пригодиться при возникновении налогового спора, например, в качестве смягчающего обстоятельства для снижения штрафа (ст. 112 НК РФ).

Что говорят суды?

В связи с таким недостаточным правовым регулированием вопросов по истребованию у налогоплательщика документов в ходе проведения в отношении них налоговых проверок на практике довольно распространены ситуации, когда налогоплательщики нарушают 10-дневный срок на представление документов, что влечет последующее привлечение их к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ.

Причем нередко налоговый орган в таких ситуациях ведет себя сугубо формально и суммы штрафа за непредставление документов по ст. 126 НК РФ зачастую превышают таковые за неуплату налогов (ст. 122 НК РФ) по итогам самой выездной налоговой проверки. Яркой иллюстрацией этого может служить одно из дел московского региона (постановление Девятого ААС от 16.07.2020 по делу №А40-225122/19-107-3924).

В ходе проведения в отношении Общества выездной налоговой проверки инспекция в порядке ст. 93 НК РФ за 3 дня до завершения такой проверки, направила Обществу требование, по которому у него было истребовано более 1 млн. документов (товарно-транспортные накладные, декларации соответствия и др.).

В ответ на требование Обществом выборочно были представлены в инспекцию товарно-транспортные накладные по контрагентам, справки к ним, декларации соответствия и справки к таможенным декларациям, причем в письме в налоговый орган Общество обратило внимание проверяющих на огромный объем истребованных документов и невозможность их предоставления Обществом в короткий срок.

В такой ситуации инспекцией было вынесено решение о привлечении Общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление 280 509 документов в виде штрафа на сумму 56 101 800 руб.

Общество, не согласившись с указанным решением инспекции, обжаловало его в арбитражный суд, который в итоге встал на сторону Общества и признал незаконным привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ.

Выводы арбитражного суда

При этом арбитражный суд обратил внимание на следующие обстоятельства, указывающие о злоупотреблении налоговым органом своими правами:

Инструкция по взаимодействию с налоговым органом

С учетом вышеизложенного, считаем возможным прийти к следующим выводам.

Таким образом, в ситуациях истребования налоговым органом значительного объема документов проверяемому налогоплательщику, безусловно, следует подавать уведомление о продлении срока их представления, а в случае привлечения компании к налоговой ответственности — обжаловать штраф по ст. 126 НК РФ, с учетом того, что шансы на успех судебного оспаривания весьма высоки (например, имеются доказательства невозможности представления документов в установленный срок из-за большого их количества, ранее документы уже представлялись налоговому органу и пр.). Налоговые юристы компании «Правовест Аудит» оказывают услуги по сопровождению налоговых проверок и оспариванию их результатов (в том числе по проверке обоснованности требований ИФНС, по оспариванию привлечения налогоплательщиков к ответственности по ст. 126 НК за непредставление документов).

Налоговая проверка: можно ли отказаться предоставить документы, не относящиеся к проверяемому периоду?Налоговая проверка – это один из способов контроля со стороны налоговых органов за соблюдением налогового законодательства. В рамках такой проверки налоговые инспекторы могут потребовать предоставления различных документов и информации, связанных с деятельностью компании.Однако, возникает вопрос, можно ли отказаться предоставлять документы, которые не относятся к проверяемому периоду? В данном случае следует отметить, что налогоплательщик имеет право не предоставлять документы, которые не имеют отношения к проверке. Следует учитывать, что налоговые инспекторы имеют право проверить только те документы, которые относятся к предмету проверки. То есть, если запрашиваемые документы не относятся к проверяемому периоду, то налогоплательщик вправе отказаться от их предоставления. При этом не все так просто, как кажется на первый взгляд. Требования ФНС при выездной налоговой проверке Основные требования налоговой инспекции при выездной налоговой проверке могут включать в себя следующее: Наличие представителя предприятия, готового предоставить необходимую информацию о компании и ее деятельности. Предоставление копий документов, связанных с деятельностью предприятия, включая налоговую отчетность, учетную политику, договоры и другие документы. Проверка наличия договоров с контрагентами и сверка их данных с данными в бухгалтерских документах. Проверка правильности расчета налогов и сборов, включая проверку формирования и подачи налоговой отчетности. Проверка регистрации сотрудников в соответствии с законодательством о труде, а также проверка уплаты налогов на доходы физических лиц. Требования ФНС при камеральной проверке Одним из главных требований ФНС при камеральной проверке является представление полной и достоверной информации. Налогоплательщик обязан представить все необходимые документы для проверки, включая учетную политику, бухгалтерскую отчетность, договоры, выписки из банков и т.д. Кроме того, ФНС может потребовать представления дополнительных документов и информации, связанных с деятельностью предприятия. Например, это может быть документация, подтверждающая происхождение доходов и расходов, подтверждение оплаты налогов и сборов, дополнительные сведения об имуществе предприятия и т.д. В ходе камеральной проверки ФНС также может проверять правильность заполнения налоговых деклараций, корректность расчета налогов и сборов, учет расходов и доходов, а также проверять соответствие законодательству о налогах при проведении операций. Какие требования можно не исполнять? Проще всего, отвечая на данный вопрос, сказать о том, что никакие требования налоговой нельзя игнорировать. Согласно системному толкованию норм НК РФ в свете разъяснений контролирующих органов, инспекторы вправе запрашивать практически любые документы, которые посчитают необходимыми для проведения налоговых мероприятий. При этом, в ряде случаев судебная практика признает неправомерность, например, требований о предоставлении документов, не относящихся к налоговому периоду. Однако, тут стоит быть осторожнее, потому что единообразной позиции судов на этот счет нет, и в ряде дел судебные инстанции признают такие требования правомерными, а, следовательно, отказ налогоплательщика в предоставлении документов будет влечь негативные последствия. Какие документы налоговики требовать не вправе? Закон гласит, что организация не обязана исполнять незаконные запросы ИФНС. По сути, это означает, что некоторые запросы инспекторы делать не вправе. К таким запросам, например, относятся: Запрос о предоставлении документов за налоговый период, не относящийся к проверке (см. предыдущий пункт); Запрос документов по истечении трех месяцев со дня сдачи отчетности; Повторный запрос документов, если ранее налогоплательщик уже предоставил затребованную информацию; Запрос на предоставление документов, направленный в устной форме. Кроме того, вне рамок контрольных мероприятий налоговики не вправе запрашивать документы и сведения без указания на конкретные сделки проверяемого лица и без указания на контрагентов, относительно которых были запрошены сведения.

Истребование документов налоговыми органами

Число выездных налоговых проверок значительно сократилось по сравнению с тем, что было еще несколько лет назад. Камеральный контроль ограничен пределами представленной налогоплательщиком отчетности. В такой ситуации налоговые органы часто испытывают «информационный голод», который пытаются утолить истребованием у налогоплательщика и его окружения документов и информации, но действуют при этом далеко не всегда в пределах допустимого. Отметим: все случаи, когда истребование документов обосновано, указаны в НК РФ.

Их достаточно много, поэтому мы перечислим только те, которые касаются широкого круга лиц:

Мероприятие по контролю Случаи, когда допустимо истребование документов Основание

камеральная проверка налогоплательщик заявил в налоговой отчетности льготы п. 6, 8.6 ст. 88 НК РФ

заявлено возмещение НДС п. 8 ст. 88 НК РФ

имеются «разрывы» между данными декларации по НДС налогоплательщика и данными отчетности по НДС его контрагентов п. 8.1 ст. 88 НК РФ

налогоплательщиком представлена УНД по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий период, и в ней заявлено уменьшение суммы налога или увеличен убыток п. 8.3 ст. 88 НК РФ

в налоговой отчетности и/или отчетах об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, выявлены нестыковки п. 8.9 ст. 88 НК РФ

по отдельным налогам ст. 165, 198, 310.2 НК РФ

у банка, в котором у налогоплательщика есть счет п. 2 ст. 86 НК РФ

выездная проверка у проверяемого лица (могут быть истребованы документы, необходимые для проведения проверки) п. 1 ст. 93 НК РФ

у аудиторов проверяемого лица ст. 93.2 НК РФ

в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений в процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки п. 6 ст. 101 НК РФ

«встречная» проверка у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика ст. 86, п. 1 ст. 93.1 НК РФ

вне рамок проверки при возникновении обоснованной необходимости получения документов относительно конкретной сделки ст. 86, п. 2 ст. 93.1 НК РФ

при розыске имущества налогоплательщика-должника с целью взыскания налога ст. 86, п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ

Каждый случай интересен и заслуживает внимания. Например:

Даже если вы пришли к выводу, что документы истребованы у организации безосновательно, не игнорируйте Требование – все равно ответьте на него мотивированным отказом в предоставлении документов. Это укрепит ваши позиции, если в дальнейшем встанет вопрос о штрафе. Также целесообразно представить пояснение, если вы не располагаете запрошенными документами.

Сколько можно?

Многие налогоплательщики просто-таки изнывают от бесконечных Требований налоговых органов о предоставлении документов, а число самих запрашиваемых документов может превосходить все пределы разумного. К сожалению, НК РФ не ограничивает ни число требований, ни число документов для истребования. Тем не менее, ФНС России давно призывает своих сотрудников на местах не злоупотреблять истребованием документов: налоговый контроль не должен превращаться в налоговый террор.

Можете подождать?

НК РФ определяет сроки для представления документов по требованию налогового органа. Они разнятся в зависимости от оснований. Например, документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), при «встречной» проверке – 5 рабочих дней со дня получения Требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) и т. д. Срок обязательно должен быть указан и в самом Требовании.

Манифестация требований

На наш взгляд, интерес вызывает п. 1.7 вышеназванного Письма, которым контролерам напоминают, что замена формализованного механизма истребования документов (информации) на просьбы, требования произвольной формы и содержания, запросы документов по телефону, по электронной почте и тому подобные обращения, позволяющие налогоплательщику сделать вывод, что он обязан представить (от него ожидается представление, в том числе «на добровольной основе») документы, не допускается. Добытые таким путем документы и сведения запрещено в дальнейшем использовать как доказательства, поскольку они будут получены с нарушением требований НК РФ (см. абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ). Помнить об этой норме стоит и самому налогоплательщику: опираясь на нее он может оспорить использование при рассмотрении материалов налоговой проверки ненадлежащих доказательств.

Статьи по теме

Согласие на обработку персональных данных

Совершая действия по отправке заявки в ООО «Такском», я даю свое согласие на получение от ООО «Такском» информационных и рекламных сообщений на указанный выше мой абонентский номер и/или адрес моей электронной почты, а также выражаю свое согласие с обработкой моих персональных данных (ФИО, абонентский номер, адрес электронной почты) ООО «Такском» включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение) извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение в целях оказания мне консультации по выбору тарифа и информировании меня об услугах и продуктах ООО «Такском». Я извещен о возможности отзыва мной настоящего согласия путем обращения в ООО «Такском» и подачи заявления об отзыве согласия по утвержденной форме. Настоящее согласие действует с момента отправки мной заявления в ООО «Такском» до момента подачи мной заявления об отзыве этого согласия.

Мы всегда готовы вам помочь

Оставьте контакты, если возникли вопросы. Мы свяжемся с вами и поможем со всем разобраться.

Вообразите себе, что вы стоите перед горой бумаг, и вашей задачей является собрать отчет для налоговой проверки в крупной компании. Кажется сложной задачей? Возможно, вы просто не знаете, с чего начать.

В данной статье мы рассмотрим ключевые аспекты, которые помогут вашим сотрудникам ускорить сбор документов к налоговой проверке.