Как этого избежать
Все просто — добросовестно платить налог на доход от сдачи недвижимости в аренду.
Законных варианты для этого четыре:
- Налоговая ставка для дохода от сдачи жилья – 13%
- Ставка увеличится до 15%, если годовой доход превысит 5 млн рублей
- Льготная ставка для самозанятых не действует в данном случае
Подробнее о каждом виде налогообложения читайте в статье Как сдать квартиру официально и без проблем.
Что грозит собственнику, если налоговая нашла нарушение
Если ФНС установит факт неуплаты налога на доход от сдачи жилья, собственник обязан будет уплатить НДФЛ, который составляет 13% от суммы прибыли.
Если годовой доход от сдачи жилья более 5 млн рублей, то превышающая эту планку сумма будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Стоит отметить, что льготная ставка для самозанятых (4% или 6%) в таких случаях не действует.
Если сдаешь квартиру без уплаты налога, фискальные органы также начислят пени и штрафы. Максимальный срок, учитываемый в этом случае в расчетах, — 3 года, даже если квартира была в аренде более длительное время.
Предпроверочный анализ (ППА)
Эта неузаконенная форма налогового контроля не первый год шагает по стране и активно применяется для добровольной уплаты налогов. Вернее, добровольно-принудительной. Эффективность мероприятий более 50%: из ста компаний по статистике пятьдесят добровольно расстаются с деньгами после вежливого предложения налоговиков уточниться и доплатить налоги.
Основной риск подобного сотрудничества с ФНС — отсутствие гарантий. Если вы сегодня пришли к компромиссу со своей налоговой, уточнились и заплатили, к примеру, НДС за три квартала, никто вам не гарантирует, что завтра за эти же периоды автоматом не прилетит налог на прибыль.
На протяжении трех лет профсообщество в прямом диалоге с руководством ФНС обсуждает вопрос правовой определенности и закрепления правил игры участников ППА. До прошлого года ответ был один — Налоговый кодекс РФ регулирует все вопросы. Предпроверочный анализ — мероприятие для налогоплательщиков добровольное.
В декабре 2022 года произошли небольшие изменения в этом вопросе. В ходе пленарного заседания в ТПП РФ, участником которого я являлась, руководитель ФНС в лице г-на Даниила Егорова принародно дал поручение высокопоставленным должностным лицам ФНС — Сатину и Бациеву — проработать вопросы защиты прав налогоплательщиков при проведении предпроверочного анализа. Это не внесение изменений в НК РФ, а принятие отдельного документа, регламентирующего порядок взаимодействия инспекций и налогоплательщиков. По аналогии с отмененным ранее приказом о работе комиссий по легализации налоговых баз.
Шансы принятия подобного документа в 2023 году я оцениваю как 1:10, будем следить за развитием ситуации и вдумчиво проходить этап ППА с нашими клиентами. К слову, из всех наших клиентов по налогам только 30% приходят к нам на этапе ППА. Остальные 70% — ребята рискованные и любят погорячее: когда шансов почти не осталось, когда тлеет наивная надежда на договориться или мы сами, когда идем ва-банк.
После прекращения деятельности какого-либо предприятия, включая индивидуальное предпринимательство, необходимо хранить определенные документы. Согласно законодательству, срок хранения документов зависит от их типа:
Документы с финансовыми данными (бухгалтерские отчеты, декларации и т.д.) необходимо хранить в течение 5 лет с момента прекращения деятельности.
Остальные документы (договоры, письма, акты и т.д.) могут быть уничтожены или переданы в архив через 3 года после прекращения деятельности.
Личные документы предпринимателя (паспорт, ИНН и пр.) должны храниться пожизненно.
ИТОГИ
В данной статье мы рассмотрели важные аспекты работы ИП в связи с использованием онлайн-касс, налоговыми проверками и прекращением деятельности. Соблюдение законодательства, правильное ведение документации и оперативное реагирование на запросы налоговых органов являются ключевыми моментами для успешного бизнеса. Надеемся, что данная информация окажется полезной и поможет вам избежать неприятных ситуаций. В случае возникновения вопросов или необходимости консультации, обратитесь к опытным специалистам.
Хранение документов предприятия после прекращения деятельности
Все первичные и кадровые документы предприятия нужно хранить даже после прекращения его деятельности. Компании могут быть подвергнуты проверкам и после закрытия, поэтому необходимо сохранять отчётную документацию. Кроме того, кадровые документы могут понадобиться для подтверждения стажа или начисления пенсии, это обязательно предоставить. Первичная документация хранится в течение 5 лет после ликвидации статуса индивидуального предпринимателя, а кадровые документы – 75 лет.
Ответственность за отсутствие документов
Отсутствие документации предприятия после прекращения деятельности может привести к штрафам согласно трём статьям Налогового кодекса РФ и КоАП РФ.
Что требуется для прекращения ИП
Если у бизнесмена нет сотрудников, для аннулирования регистрации ИП необходимо подать заявление в налоговую инспекцию, уплатить госпошлину и дождаться ответа от ФНС. С уведомлением от сотрудников начинается процесс регистрации прекращения индивидуального предпринимателя.
Штраф за непробитие чека ИП на онлайн-кассе
При отсутствии пробития чека на онлайн-кассе возникает правонарушение, эквивалентное неиспользованию онлайн-кассы, что подлежит штрафам от 10 000 рублей.
Уголовная ответственность за продажу бумажного НДС
Для избежания уголовной ответственности за продажу бумажного НДС, необходимо соблюдать требования законодательства и не участвовать в схемах с фальшивыми документами.
Новая уголовная ответственность в России: кто под угрозой?
В ТПП РФ проявляли обеспокоенность именно возможным повальным привлечением к новому виду уголовной ответственности не организаторов, а пользователей и покупателей НДС, которые не всегда действуют умышленно.
Ущерб бюджету за 2021 год от деятельности подобных платформ, по оценке ФНС, составил 1 трлн рублей, при этом методика расчета остается загадкой.
Результат работы — внесенный в декабре 2022 года законопроект о введении в УК РФ новой статьи, предусматривающей уголовную ответственность за изготовление и сбыт документов, которые привели к получению фиктивных налоговых вычетов и причинению ущерба бюджету РФ. Максимальное наказание — лишение свободы на срок до семи лет.
Законопроект находится на рассмотрении. Вероятнее всего, примут, но ближе к концу 2023 года. Тема непростая, как и игроки этого рынка.
Кому стоит бояться введения этой статьи? Например, Паша для своей компании Высота, работающей на субподряде у дочки Газпрома, прикупит в конце 2023 года расходы с НДС на 9 млн рублей на известной интернет-площадке. Конец года, вы же понимаете. Вопрос в том, кого привлекут к уголовке по новой статье? Пашу или организаторов площадки? Предполагается, что не Пашу, но гарантий нет.
Тема актуальнейшая, будем отслеживать и держать вас в курсе событий.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
На какие налоговые проверки мораторий не распространяется
В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.
В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.
Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.
Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.
Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.
В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.
Могут ли отказать в закрытии ИП
На практике такие случаи крайне редки, но отказать в закрытии ИП налоговая инспекция может, если неправильно составлено заявление о прекращении деятельности предприятия. В этом случае предприниматель получает уведомление об отказе и может повторно подавать заявление на прекращение деятельности ИП, удостоверившись, что все графы документа заполнены без ошибок.
Вторая причина отказа – неуплата государственной пошли при отправке заявления по почте. В 2024 году её размер составляет 160 рублей.
Установление срока моратория происходило так:
Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.
Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.
Какие доходы включать в книгу
К доходам относятся все поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученные в рамках ПСН. На доходы, которые вы внесёте в КУД, должны быть подтверждающие документы. Их нужно хранить не менее пяти лет. Например, при поступлении:
Если у ИП есть право работать без кассы, вместо ПКО может быть другой подтверждающий документ с реквизитами из п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.
Образец документа вместо ПКО
Доходы нужно отражать кассовым методом — по факту поступления денег в кассу или на расчётный счет, включая предоплату.
Какой датой заносить доход в КУД, прописано в п. 2-5 ст. 346.53 НК РФ.
Спорный вопрос — в какой момент арендодателю учитывать обеспечительный платёж. Мнение Минфина в письме № 03-11-11/50568 от 1 июня 2023 года: если в договоре аренды прописано, что обеспечительный платёж зачтётся в счёт конкретных обязательств, его нужно учесть сразу при получении. Например, в договоре можно прописать, что обеспечительный платёж засчитывается в счёт арендной платы за последний месяц или испорченного имущества. В письме № 03-11-11/60066 от 27 июля 2021 года другая позиция: доход учитывается, когда наступят обстоятельства, при которых нужно зачесть обеспечительный платёж.
Если в договоре аренды есть условие о зачёте обеспечительного платежа, безопаснее учесть его в доходах так же, как предоплату — в момент получения.
Если придётся возвращать обеспечительный платёж или предоплату, на сумму возврата нужно уменьшить доход того периода, в котором возвратили деньги.
Что содержит акт камеральной налоговой проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Часть акта камеральной проверки Содержание Основание
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
Инструкция по заполнению КУД
КУД нужно вести по форме из приложения № 3 к Приказу Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года. Порядок заполнения — в приложении № 4.
Общие правила заполнения
На каждый налоговый период нужно заводить новую книгу. Вести её можно на бумаге или в электронной форме, а после окончания действия патента распечатать, прошить и пронумеровать страницы. На последней странице нужно написать общее количество страниц, заверить подписью ИП и поставить печать, если она есть.
Если у вас несколько патентов, можно на выбор вести учёт по всем в одной книге или в отдельных. Нужно только следить, чтобы в сумме доходы по всем патентам с начала календарного года не превысили 60 млн руб.
Записи нужно вносить в хронологическом порядке, суммы указывать в рублях без копеек.
Титульный лист
Заполните последние две цифры года, на который завели книгу. Справа укажите дату, когда начали книгу в формате год, месяц, число.
Впишите полные ФИО предпринимателя и его ИНН. Справа укажите код по ОКПО. Его можно найти на сайте Росстата по своему ИНН или ОГРНИП.
Напишите название региона, в котором получен патент. Строкой ниже — на какой срок его выдали. Если патентов несколько, перечислите их периоды через запятую.
Справа в ячейке с кодом ОКАТО укажите свой ОКТМО. Узнать его тоже можно в сервисе Росстата.
Заполните адрес предпринимателя по прописке. Внизу укажите номера банковских счетов ИП с названиями банков, в которых они открыты.
Титульный лист КУД на патенте
Раздел I
Графа 1 — порядковый номер записи. Графа 2 — дата и номер документа, на основании которого вы делаете запись: платёжное поручение, кассовый чек. Графа 3 — краткое содержание операции, например, «Получена предоплата за ремонт автомобиля по счёту № 105 от 20.07.2023». Графа 4 — сумма дохода в рублях, без копеек.
После окончания патента в конце таблицы укажите итоговую сумму доходов.
Раздел 1 КУД на патенте
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Для чего на ПСН нужен учёт доходов
Налог на ПСН считают не от реального, а от потенциального дохода, но при этом фактическая выручка ИП на патенте не должна превышать 60 млн руб. в год. Чтобы это отслеживать, по ст. 346.53 НК РФ предприниматель на ПСН должен вести специальную книгу учёта доходов (КУД).
Если ИП не уложится в 60 млн руб., потеряет право на ПСН. Тогда в течение 10 календарных дней нужно уведомить об этом ИФНС и перейти на общий режим или упрощёнку с начала того периода, на который был выдан патент
Учёт доходов нужен ещё и для того, чтобы при проверке ИФНС могла убедиться, что они правильно отражены. Сдавать книгу в налоговую инспекцию по умолчанию не нужно, но согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ ИП обязаны её предоставить по письменному запросу налоговой инспекции.
Отсутствие КУД считается грубым нарушением правил учёта доходов, за которое штрафуют по ст. 120 НК РФ:
Какие штрафы грозят за скрытую аренду квартиры
Не исключены и более серьезные последствия. В ряде случаев, если не декларировать доход от сдачи квартиры в аренду, предусмотрена уголовная ответственность. Она может наступить, если сумма дохода, с которого не уплачен налог, превышает 2,7 млн в год на протяжении трех лет.
Для таких нарушителей предусмотрен штраф от 100 до 300 тыс. рублей, либо в размере заработной платы или иного дохода за один-два года, либо принудительные работы до года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы сроком до года.
Если же сумма неуплаченного налога превысит 13,5 млн рублей, сумма штрафа и того больше — от 200 тыс. до 500 тыс. рублей, либо в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок. В обоих случаях уголовная ответственность наступает, только если плательщик или вовсе не представил налоговую декларацию, или включил в нее заведомо ложные сведения.
Уплата налога на доход от сдачи жилья в аренду совершенно точно обойдется дешевле штрафов, пеней и, главное, не будут стоить тех нервов, которые гражданин потратит на разбирательства с налоговыми органами. При этом размер налога будет зависеть от того, в каком качестве выступает арендатор: как физическое лицо, индивидуальный предприниматель или самозанятый. Подробнее можно посмотреть .
Патентная система налогообложения
В 2023 году усилится тенденция прошлого года — контроль ФНС плательщиков по патентной системе налогообложения (ПСН). За первый месяц 2023 года к нам обратились три клиента со схожей проблемой: налоговики уведомили о неправомерности применения ПСН, так как их вид деятельности по приобретенному патенту не соответствовал реально осуществляемому. Это грозило переводом на упрощенную или традиционную систему налогообложения.
Как перестраховаться? Проверить соответствие вашего вида деятельности указанным в законе субъекта РФ по ПСН. Возможно, вам сейчас надо купить патент по другому виду деятельности. И не забывайте, что, помимо ПСН, вы должны быть подстрахованы правом применения упрощенной системы налогообложения.
Так, нашей клиентке Саше, которая тоже шьет одежду, налоговики в телефонном разговоре указали на неверное применение ПСН в 2022 году при пошиве одежды по заказу компании Z и предложили сумму доходов за 2022 год — 21 млн рублей — включить в доход по УСН. Плюс этой ситуации в том, что, регистрируя в 2019 году ИП, Саша подала заявление на применение УСН. Поэтому, слетев с ПСН, она заплатит налоги в размере 6% с дохода, а не около 30%, если бы такого заявления не было. Шить одежду сейчас — тренд для многих ИП, поэтому запоминайте наши примеры и делитесь ими с друзьями-предпринимателями, снижайте риски доначислений.
Субсидиарная ответственность
Привлечение к субсидиарной ответственности бенефициаров и топ-менеджеров (далее — контролирующие должника лица, КДЛ) по результатам налоговых проверок — основной тренд прошедших 2–3 лет. Он будет набирать обороты и в текущем году. Пополнять бюджет за счет имущества физлиц — задача для ФНС простая: автоматизированная база содержит сведения об имуществе каждого физического лица — гражданина РФ, включая сведения о датах перехода прав собственности на это имущество.
Кто находится в первой зоне риска: учредители компаний и их бенефициарные владельцы, генеральные директора и лица, исполнявшие их обязанности по «широкой» доверенности, члены их семей: дети, родители, супруги, родственники и т.п.
Что уже не работает: примитивный перевод активов на членов семьи (типа сделок дарения). Налоговики вычисляют этих лиц быстро, заявления об их солидарном привлечении к субсидиарной ответственности прилетают вслед за вступившими в законную силу решениями по налоговым проверкам. Или сделки по переводу активов просто оспариваются.
Реальный кейс из практики «Игумнов Групп» по оспариванию налоговой инспекцией сделок бенефициаров с личным имуществом можно прочитать здесь.
Прогноз: увеличение количества реально взысканного имущества физлиц по налоговым долгам компаний, в отношении которых они признаны КДЛ. Произойдет это за счет повышения качества актов налоговых проверок и решений. Каждый второй акт проверки, который прошел через нас, содержит отдельный раздел: сведения о КДЛ/бенефициарах компаний и их имуществе. Эти данные дублируются в итоговых решениях по проверкам, и шансы изменить их после вступления решения стремятся к нулю. Не говорите, что мы вас об этом не предупреждали.
Как минимизировать риск потери имущества: позаботиться о защите личных активов КДЛ задолго до начала налоговой проверки. Примеры того, как это делается, можно почитать здесь, здесь или здесь.
Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок
Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары:
Онлайн-кассы Лайтбокс можно взять напрокат или купить в рассрочку. У нас есть модели для любого бизнеса — от мобильных ККТ и онлайн-кассы в смартфоне до кассового компьютера.
Штрафы за другие нарушения при работе с кассами для ИП
Помимо штрафов за отсутствие кассы, ИП могут рисковать и в случае других нарушений 54-ФЗ. Само по себе наличие кассы еще не защищает предпринимателя от санкций контролирующих органов. ККТ должна быть правильно зарегистрирована в ФНС, в ней должен быть установлен действующий фискальный накопитель с правильно выбранным сроком работы, сам кассовый аппарат должен печатать чеки с верными наименованиями номенклатуры и QR-кодом, по которому можно проверить каждый конкретный чек. Нюансов много, и далеко не всегда удастся отделаться предупреждением или символическим штрафом в пару тысяч рублей.
За что еще могут оштрафовать ИП?
За отсутствие или неверное указание номенклатуры товара в чеке
Если ИП на патенте, "упрощенке" или ЕСХН выдает покупателю чек без указания купленного товара, то такой чек считается недействительным. Если указанное наименование не совпадает с прайс-листом, то оно приравнивается к отсутствующему. Штраф за выдачу такого чека, согласно п. 3 статьи 14.5 КоАП РФ, составляет до 10 000 рублей.
Этот момент почему-то часто упускают многие предприниматели. Между тем, проблема решается просто – достаточно один раз вбить номенклатуру в кассовую программу, следя за тем, чтобы каждое наименование на 100% соответствовало прайс-листу торговой точки.
За непредставление документов о ККТ по запросу налогового органа
Индивидуальные предприниматели должны предоставлять в ФНС данные о контрольно-кассовой технике и документацию на нее. Если эти данные не предоставлены или предоставлены несвоевременно, то предпринимателю придется заплатить штраф в размере 1500-3000 рублей (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).
За работу с кассовой техникой, не соответствующей требованиям 54-ФЗ
Если ИП использует онлайн-кассу, которая не отвечает требованиям действующего законодательства, он также рискует своими средствами. Штрафы могут последовать и за работу с кассой, которая не была верно зарегистрирована или перерегистрирована. Штраф за такую кассу для ИП составит 1500-3000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Чтобы избежать штрафных санкций, важно своевременно обновлять информацию о ККТ при внесении любых изменений (например, при смене адреса торговой точки, где применяется данная касса). Перерегистрировать ККТ можно, подав заявление в личном кабинете на сайте налогового органа. ФНС рассмотрит заявление и обновит сведения в карточке кассового аппарата. Это бесплатно, никаких пошлин за перерегистрацию не предусмотрено.
Штрафы за неиспользование кассы или иные нарушения, связанные с ККТ, на ИП могут быть наложены в течение года с момента совершения данного нарушения. Если же оно было неоднократным, то есть предприниматель систематически игнорирует закон, то налоговая инспекция будет вести отсчет с того момента, когда нарушение обнаружено.
Основные цели выездных проверок останутся в текущем году прежними.
На первом месте — борьба с «бумажным» НДС. Его активно будут убирать в ходе камеральных и тематических выездных проверок, если компания будет признана выгодоприобретателем.
Минимизируйте риски, оставляя цифровые и бумажные следы: обязательно сохраняйте скрины деловой переписки с контрагентами (почта, мессенджеры), утвердите небольшое положение о коммерческой осмотрительности и соблюдайте его.
Надо понимать, что на выездные и тематические проверки по НДС пойдут не к технической компании, а к сущностной. Сущностная компания — та, которая реально работает/работала, обладает/обладала имуществом. В отношении красиво залегендированной технички выездную налоговую проверку не назначат. Им сверху видно все, будьте уверены.
Дробление бизнеса — еще один тренд. Разумеется, незаконный. Под особое внимание попадут франчайзинговые схемы, которые будут квалифицировать как умышленное дробление бизнеса с целью ухода от уплаты налогов. Пример такого схематоза: компания «А» продает франшизы исключительно взаимозависимым юрлицам, руководители и участники которых — члены семьи и родственники бенефициаров компании «А». Все эти юридические лица — плательщики УСН до того момента, пока ФНС не доказала незаконность дробления и не объединила бизнес в единое целое под руководством одного из членов семьи. Обычно это отец или сын.
Чтобы ознакомиться с делом, по которому суд признал недействительным решение ВНП и доначисление НДС, оставьте свой e-mail:
Какой-то текст ошибки
Следующая позиция — привлечение в структуру бизнеса самозанятых и ИП. В этом есть и элементы дробления, и вероятность признания этих категорий вашими работниками. Будут объединять доходы, сбрасывать со спецрежимов, начислять зарплатные налоги.
Проверьте тексты договоров, заключенных с самозанятыми и ИП. Не будьте их единственными заказчиками, не шлепайте по пятнадцать — двадцать пять типовых договоров, будьте предусмотрительнее и изобретательнее.
С каждым годом будет увеличиваться количество выездных проверок в отношении физических лиц. Они будут связаны как с прекращенной предпринимательской деятельностью, так и с выявлением фактов о незадекларированных доходах (цифровые активы). Полагаю, через 2–3 года эти процессы максимально автоматизируют, чтобы такие проверки проходили быстро и результативно. С физлиц обычно есть, что взыскать в бюджет.
Так, наша клиентка, назовем ее Маша, в 2020 году зарегистрировала ИП на патентной системе налогообложения для оказания услуг по индивидуальному пошиву одежды. Покупала патент каждый год, не обращая внимания на изменения в законе. В январе 2023 года Маша узнала, что в 2021–2022 гг. она нарушила правила применения ПСН, так как оказывала услуги организациям, а не физлицам, и быстро в этом же месяце закрыла ИП. Смена статуса с ИП на обычное физлицо не помогла уйти от назначения выездной проверки за 2021–2022 гг., назначенной в феврале 2023-го, сразу после закрытия ИП. Ее доход за 2021–2022 гг. составил 36 млн рублей. Упрощенкой она не была перестрахована, и сейчас ей грозят доначисления НДС, НДФЛ, пени и штрафы на сумму более 10 млн рублей.
Как налоговые органы вычисляют собственников-арендодателей
Если у собственника жилья несколько квартир, это для налоговой инспекции первый сигнал о том, что здесь могут быть незадекларированные доходы.
Узнать о том, сколькими объектами недвижимости владеет человек, налоговики могут разными способами. Разберем их.
Росреестр
В рамках межведомственного обмена ФНС может получить двух и более квартир. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, Росреестр обязан с установленной периодичностью предоставлять в налоговые органы имеющиеся сведения о недвижимости. Налоговая получает данные о кадастровой стоимости недвижимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН. Именно на основе этой информации налоговая направляет уведомления гражданам о необходимости заплатить налоги на имущество.
При этом наличие нескольких квартир дает основание заподозрить факт потенциальной деятельности по сдаче недвижимости в аренду, ведь человек не может одновременно проживать по нескольким адресам, а значит, вполне может вскрыться сдача квартиры в аренду и недекларирование доходов от сдачи. В этом случае ФНС может проверить сведения, которые подавал гражданин о своих доходах.
Если там не будет строки о доходах от сдачи в аренду квартиры, то тогда налоговая служба с целью проверки может пройтись по квартирам, в которых налогоплательщик не зарегистрирован по месту жительства. Понятно, что тотальный поквартирный рейд, именуемый выездной налоговой проверкой, налоговые органы не проводят. На этот случай у них есть другие способы выявления «доходных» квартир.
Управляющие компании, участковые, соседи
У фискальных органов хватает добровольных информаторов, которые могут оказаться заинтересованы в наказании укрывающихся от налогов рантье и не задумываясь составят заявление в налоговую на сдающих квартиру. Это могут быть бывшие арендаторы, которые со скандалом съехали с арендованной квартиры, обиженные родственники.
Информация о сдаче квартир в аренду также может поступить от участкового, который, как правило, неплохо осведомлен, кто и где живет, при этом имеет право составить акт нахождения в квартире посторонних людей.
Сосед также может быть недоволен, что арендаторы в квартире сверху , а жильцы в съемной квартире снизу слишком громко хлопают дверью. Или наниматели мусорят в подъезде. И тогда кто-то из дома также может написать жалобу в налоговую на соседей, сдающих квартиру, сообщив, что ее собственники не платят налоги.
Не исключена жалоба в налоговую на аренду квартиры и от управляющей компании, особенно если собственник задолжал коммунальные платежи, а арендную плату, судя по всему, получает исправно.
Миграционные службы
Налоговыми органами активно используется и база МВД в части миграционного учета иностранцев. Прибывшие в Россию мигранты обязаны встать на миграционный учет по месту пребывания, для этого требуется уведомление от собственника.
Многие слышали про так называемые «резиновые» квартиры, в этом случае налоговая инспекция может проверить, задекларировал ли арендодатель доход от сдачи в аренду квартир нескольким квартиросъемщикам.
Организации-наниматели
Речь идет об организациях, которые арендуют жилье для своих сотрудников. С собственником заключен , копия которого поступает в бухгалтерию. При проверке юридического лица инспекторы ФНС могут увидеть этот документ и установить личность арендодателя.