Пример расчета налога на доходы физических лиц
Предположим, что доходы вашего ИП за первый квартал составили 10 000 000 ₽, а за полугодие – 16 000 000 ₽. В то же время, расходы за первый квартал составили 6 000 000 ₽, а за полугодие – 10 000 000 ₽.
Авансовые платежи
- По первому кварталу:
Авансовый платеж составит 520 000 ₽: (10 000 000 ₽ – 6 000 000 ₽) × 13%. Эту сумму необходимо уплатить в бюджет.
- По полугодию:
Авансовый платеж за полугодие равен 280 000 ₽: (650 000 ₽ + ((16 000 000 ₽ – 10 000 000 ₽) – 5 000 000 ₽) × 15%) – 520 000 ₽.
Общая формула для авансовых платежей
Если ваша налоговая база за полугодие, 9 месяцев или год превышает 5 000 000 ₽, то формула для подсчета авансовых платежей будет более сложной:
(650 000 ₽ + (Доходы – Предыдущие авансовые платежи: за первый квартал, полугодие, 9 месяцев)
Таким образом, налог на доходы физических лиц для индивидуального предпринимателя может быть рассчитан и уплачен в соответствии с указанными выше формулами.
Формирование платежа
Часть формулы — это расчет платежа по ставке 15%:
((16 000 000 ₽ − 10 000 000 ₽) − 5 000 000 ₽) × 15% = 150 000 ₽.
Значит, по ставке заплатил: 280 000 ₽ − 150 000 ₽ = 130 000 ₽.
Авансовый платеж
Авансовый платеж за полугодие зачисляется на разные КБК, которые надо указать в уведомлении о ЕНП.
Штрафы и налоги
Занижение чистого дохода
Занизили чистый доход и недоплатили налоги, а налоговая выявила это во время проверки. Тогда налоговики самостоятельно определят сумму ПДФО и, кроме недоплаты, вам выставят штраф — 25% от этой суммы. Если такую же ошибку фискали найдут в следующие три года, оштрафуют уже на 50% от суммы недоплаты с ПДФО.
Прочие нарушения
Прострочили сплату ПДФО або не перераховали авансовый платеж с податку. Штраф составит (п. 126.1 ПКУ).
Не подали декларацию про доходы або подали, але із запізненням — сплатите штраф 170 грн за кожне порушення, а повторно протягом року за ті самі порушення — 1020 грн.
Несплата ЄСВ. Штраф — 20% несплачених або несвоєчасно сплачених сум внеску і пеня — 0,1% суми недоплати ЄСВ за кожен день прострочення сплати.
Административные штрафы
Могут застосовать административные санкции за недоплаты:
За заборгованность до 5100 грн оштрафуют на Від 40 до 80 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Борг більше 5100 грн — штраф від 1360 до 2040 грн Від 80 до 120 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Определение системы налогообложения
Подприемец может работать только на одной из двух систем налогообложения: общей или упрощенной.
На общей системе нет ограничений по видам деятельности, количеству работников, годовому обороту и можно работать по бартеру.
В отличие от упрощенной системы, на общей системе налогообложения подлежит только то, что остается после оплаты расходов на ведение деятельности. И вам может быть выгодно работать на общей системе, если есть много подтвержденных расходов — на аренду, топливо, оплату поставщикам, зарплату сотрудникам, рекламу, связь.
Проверки и штрафы
Общая камеральная проверка
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность. Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Выездная проверка
Отсутствие увязок в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Серьезные ошибки в декларациях.
Сомнительные обоснования расходов.
На благополучие вашего бизнеса
Использование РРО
Якщо чистий дохід за 2024 рік складе 500 тис. грн, а авансові платежі з ЄСВ за три квартали платили по 4 686 грн за 1ʼ-й квартал та 5 280 за 2-й та 3-й квартали, маєте доплатити 94 754 грн = (500 тис. × 22%) – 4 686 – 5 280 – 5 280
Якщо за квартал дохід не отримували або підприємницькі витрати перевищили доходи і ви в мінусі, все одно потрібно сплатити мінімальну суму ЄСВ — 4 686 грн за 1-й квартал 2024 року, або 5 280 грн за 2-й, 3-й, та 4-й квартали 2024 року.
Налог на имущество
Этот налог платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.
Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.
Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2022 год нужно уплатить до 1 декабря 2023. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.
Какую отчётность нужно сдавать ИП на ОСНО
Отчётность ИП на ОСНО можно условно разделить на несколько категорий: налоговую, зарплатную и статистическую.
Отчёты по налогам обязаны сдавать все предприниматели, независимо от количества сотрудников и выбранного спецрежима (кроме ПСН и налога на профессиональный доход). В рамках этой отчётности ИП обязаны предоставлять информацию о своих доходах, расходах, налоговых вычетах и других налоговых обязательствах.
Сдача зарплатной отчётности требуется от предпринимателей, у которых есть наёмные сотрудники. Такие ИП должны представить отчёт о доходах, выплаченных физическим лицам в виде заработной платы, а также отчёты о начисленных и уплаченных налогах и взносах соответствующим налоговым органам.
Статистическая отчётность подаётся по требованию Федеральной службы статистики. В рамках этой отчётности ИП предоставляют различную статистическую информацию о своей деятельности, которая используется для анализа экономической ситуации в стране.
Як звітувати перед податковою
На початку року підприємці на загальній системі подають декларацію про майновий стан і доходи за минулий рік. Заповнюють додаток Ф2, показують:
Якщо не вели діяльність і не отримували дохід, усе одно подаєте «нульову» декларацію.
На те, щоб подати декларацію, надається 40 днів після закінчення року: з 1 січня до 9 лютого включно (пп. 49.18.5 ПКУ). Коли останній день подання звітності випадає на вихідний, він переноситься на наступний робочий день.
Новозареєстровані підприємці спочатку подають декларацію про доходи за квартал, у якому почали працювати на загальній системі, а потім вже як усі — раз на рік. Те саме стосується підприємців, які перейшли зі спрощеної системи на загальну.
ФОП зареєструвався в червні 2023 року. Першу декларацію про доходи він подає за II квартал до 10 серпня. Декларацію за рік — до 09 лютого 2024 року.
Якщо отримували дохід як фізособа, його теж треба задекларувати в тій самій декларації, але окремо від підприємницьких доходів.
Отчётность ИП на ОСНО с работниками
Объединение ПФР и ФСС в единый фонд повлияло на отчётность всех ИП с работниками, в том числе предпринимателей на ОСНО. Некоторые формы отчётности были заменены новыми документами:
Также изменения затронули отчётность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Теперь доходы физических лиц признаются по новым правилам, в соответствии с которыми любые выплаты сотрудникам, включая авансы, относятся к доходам физических лиц.
Кроме того, изменился расчётный период для НДФЛ. Теперь он длится с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. За пять дней до уплаты НДФЛ необходимо представлять уведомление о рассчитанной сумме налога.
Сроки
Отчётность по доходам сотрудников (6-НДФЛ), а также по расчёту страховых взносов сдают в налоговую ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Персонифицированные сведения необходимо сдавать раз в месяц. Срок — до 25 числа месяца, который следует за отчётным.
Сроки сдачи отчётности в СФР по форме ЕФС-1 зависят от типа сведений. Так, сведения о страховом стаже застрахованных лиц сдаются раз в год до 1 марта. Сведения о трудоустройстве и увольнении сотрудников необходимо передать не позднее следующего рабочего дня. Отчётность по остальным кадровым изменениям подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
Порядок общей отчётности ИП на ОСНО в налоговую
ИП на ОСНО обязаны сдавать в налоговую следующие отчётные документы:
Переход с ЕСХН на ОСН
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Чтобы добровольно перейти с него на общую систему, налоговую уведомляют до 15 января года, в котором планируют применять ОСН.
ИП на ЕСХН вынужденно переходит на общую систему в двух случаях:
При вынужденном переходе выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.
Часто задаваемые вопросы о проверке контрагентов по ИНН
Для чего нужна проверка контрагентов?
Проверка контрагента – это простой, удобный и эффективный способ получить информацию об юридическом лице, с которым планируется сотрудничество. Собранные сведения позволят изучить контрагента, минимизировать риск контактов с мошенниками или недобросовестными участниками рынка. Бонусом становится возможность избежать дополнительного внимания со стороны контролирующих и правоохранительных органов, неизбежного в случае работы с правонарушителями.
Какие преимущества предоставляет сервис от Сравни?
Наш сервис позволяет проверить контрагента на следующих условиях:
Какие виды проверок контрагентов вы предоставляете?
На нашем сайте можно проверить компанию сразу по нескольким критически важным для возможного сотрудничества аспектам:
Какие данные мне нужно предоставить для проверки контрагента?
Чтобы проверить юрлицо, достаточно ввести любой из трех исходных реквизитов компании – наименование, ОГРН или ИНН. Найти подобные сведения несложно, тем более – если речь идет о потенциальном контрагенте.
Как долго занимает процесс проверки контрагента?
Проверка по ИНН, ОГРН или наименованию компании занимает несколько секунд. Длительность мероприятия зависит того, насколько давно и в каких масштабах работает ООО. Но в любом случае поиск контрагента не требует много времени, что достигается высоким КПД и постоянной оптимизацией программного обеспечения нашего сервиса.
Какова стоимость проверки контрагентов?
Обращение к нам позволяет проверить интересующую пользователя фирму совершенно бесплатно.
Каковы источники информации, используемые для проверки контрагентов?
Наш сервис работает исключительно с самыми надежными источниками информации в виде официальных баз данных государственных федеральных органов: ФНС, РАФП и БФО.
Могу ли я запросить повторную проверку контрагента?
Количество проверок ООО на нашем сервисе не лимитируется. Необходимость повторного поиска возникает нередко, например, в результате изменений в деятельности потенциального контрагента.
Как я могу получить отчет о результатах проверки?
Результаты поиска данных о контрагенте по ИНН, ОГРН или наименованию выводятся на экран в течение 1-2 секунд. Сведения можно распечатать или сохранить в электронном формате любым удобным способом.
Как часто обновляются данные, используемые для проверки контрагентов?
Сервис обращается к базам данных официальных государственных органов, которые обновляются в режиме реального времени. Поэтому пользователь получает исключительно информацию, актуальную на момент проверки.
Как начать использовать ваш сервис для проверки контрагентов?
Чтобы узнать контрагента по ИНН, названию или ОРГН, достаточно зайти на сайт Сравни.ру и выбрать нужный раздел. Никаких дополнительных действий, даже регистрации, от пользователя не требуется.
Земельный и транспортный налоги
Эти налоги платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.
Військовий збір
Військовим збором обкладаються ті ж суми доходу, що й ПДФО. Ставка ВЗ — 1,5% від чистого доходу.
Авансові платежі не перераховують, а платять один раз за підсумками року після подання декларації про доходи, в ті самі строки, що й ПДФО.
Что изменилось в порядке сдачи отчётности ИП на ОСНО
В 2023 году вступили в силу значительные изменения в порядке сдачи отчётных документов для предпринимателей и организаций, в том числе применяющих ОСНО. Главное нововведение — переход всех компаний и индивидуальных предпринимателей на Единый налоговый платёж (ЕНП).
Теперь организации и ИП должны погашать свои текущие налоговые обязательства с единого счёта, который был автоматически открыт для каждого плательщика. Для уплаты всех платежей в текущем месяце они должны до 28 числа внести на этот счёт необходимую сумму. Именно в этот день средства будут списываться со счёта и последовательно распределяться на налоги, взносы, сборы и другие обязательства.
Кроме того, предприниматели должны предоставлять налоговым органам уведомление о сумме рассчитанных налогов и взносов. В нём указывается сумма, которую необходимо перечислить в пользу каждого конкретного обязательства. Важно отметить, что данный документ необходим не для всех налогов и сборов. Например, для уплаты НДС формировать уведомление не нужно.
Налог на добавленную стоимость
НДС начисляют на стоимость проданных товаров, услуг и работ.
У НДС три ставки — 0%, и 20%:
Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если сменил режим налогообложения или получил освобождение от НДС. Но это уже тема для отдельной статьи.
Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.
ИП купил диван за 12 000 ₽, включая НДС. Диван изначально стоил 10 000 ₽, НДС продавца — 2000 ₽. Для ИП это входящий налог.
ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000 ₽, включая НДС 4000 ₽. Это исходящий налог. В бюджет обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 2000 ₽.
Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, заплатит весь исходящий налог — 4000 ₽. А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.
Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц не позже 28 числа. В текущем квартале уплачивается НДС за предыдущий.
Например, второй квартал начинается 1 апреля.
В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.
НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:
НДС для уплаты = НДС НДС НДС восстановленный
Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.
Бывает так, что приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.
Вот условия для освобождения от НДС.
Выручка за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.
ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.
Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить. Отказаться от освобождения раньше, чем через 12 месяцев, нельзя. Все это время, пока действует освобождение, не нужно сдавать декларации и платить налог. Но надо следить, чтобы выручка за любые 3 месяца не превысила 2 млн рублей, иначе право на освобождение будет утрачено.
Переход с АУСН на ОСН
АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. Его тестируют в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан. Срок эксперимента — до 31 декабря 2027 года.
Переход на АУСН добровольный, но у этого режима есть ограничения по количеству сотрудников, доходам и сферам деятельности. Например, средняя численность работников в месяц может быть не более пяти человек, а доходы бизнеса за год не должны превышать 60 млн рублей.
Если теряет право на АУСН, он возвращается на общий режим налогообложения. Чтобы не платить налоги на общем режиме, можно в течение 30 дней перейти на УСН или ЕСХН — для этого надо подать уведомление в налоговую инспекцию.
Налоги на другом режиме налогообложения считают с даты потери права на АУСН.
Налоги и взносы за сотрудников
Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.
НДФЛ. Это 13% или 15%. платят, если сумма доходов за год более 5 000 000 ₽Ы. НДФЛ за сотрудников начисляют с зарплат, отпускных и больничных, премий. выступает как налоговый агент: сам исчисляет НДФЛ с дохода сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и перечисляет ее в бюджет.
С 2023 года НДФЛ платят в одни и сроки независимо от того, что начислили работнику — зарплату, больничные или отпускные. НДФЛ, удержанный с выплат с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего, платят до 28 числа текущего месяца. Единственное исключение: НДФЛ с выплат с 23 по 31 декабря платят в последний рабочий день года.
Страховые взносы. платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.
В 2023 году страховые взносы платят по единому тарифу — 30%. Налоговая сама делит эти взносы по видам страхования: пенсионное, медицинское, социальное.
Действует единая предельная база для страховых взносов — 1 917 000 ₽. Если человеку в год начислено больше, страховые взносы свыше этой суммы начисляют по тарифу 15,1%.
Если входит в реестр МСП, часть зарплаты свыше МРОТ облагают по ставке 15%, в пределах МРОТ — по ставке 30%.
Страховые взносы на травматизм за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля, в 2023 году — до 17 июля, так как 15 июля — суббота.
Какие налоги надо платить на ОСНО
Вид налога зависит от формы бизнеса: юрлица платят налог на прибыль и НДС, индивидуальные предприниматели — НДФЛ и НДС. Разберём каждый платёж в отдельности.
Организациям — налог на прибыль
Формула расчёта стандартная:
База — это прибыль, то есть, положительная разница между доходами и расходами. Если предприятие работает в убыток, база отрицательная, поэтому платить налог нет оснований.
В доходах следует учитывать:
Расходы — на производство, продажу и внереализационные — должны быть обоснованы, подкреплены первичкой и платёжками.
Согласно ст. 284 НК, ставка налога на прибыль составляет 20%. Льготные ставки перечислены в этой же статье:
Региональное законодательство может вводить пониженные ставки. Например, в Санкт-Петербурге для резидентов ОЭЗ действует ставка 12,5%.
Налог на прибыль платят до 28 числа:
Как учитывать доходы, расходы и считать налог на доходно-расходной упрощенке, читайте здесь.
ИП — НДФЛ
База для расчёта НДФЛ — это доходы от предпринимательской деятельности, уменьшенные на вычеты:
К профессиональному вычету можно отнести расходы на ведение бизнеса: фактически понесённые и подтверждённые документами. Вычет возможен и без документального подтверждения, но только в размере 20% от доходов.
Ставка НДФЛ может быть 13% или 15%:
ИП должен перечислять авансы до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и уплатить остаток до 15 июля следующего года.
Организациям и ИП — НДС
Продавец включает НДС в цену товара, работы или услуги. На примере ООО «Ресурс» мы разобрали, что по сути налогом облагается добавленная стоимость: разница между стоимостью продажи и затратами на производство или покупку.
НДС платит бизнес на ОСНО, экспортёры, агенты, фирмы и предприниматели, которые выделили НДС в счёте-фактуре.
Ставка НДС зависит от вида товара или услуги. Вот какие ставки могут быть:
Если бизнес выручил за три предыдущих месяца не больше 2-х млн. руб, можно подать уведомление в ИФНС и получить освобождение от НДС.
НДС перечисляют ежемесячно до 28 числа по ⅓ суммы налога за предыдущий квартал. К примеру, за третий квартал 2023 года надо заплатить по ⅓ до 30 октября, 28 ноября, 28 декабря.
К обязательным налогам на ОСНО относятся налог на имущество, транспортный, земельный, а также страховые взносы и НДФЛ за работников, взносы ИП за себя. Проверьте через сервис ФНС, положены ли вам льготы по имущественным налогам.
Важные новости для бизнеса – в нашем Телеграме.
Подпишитесь, чтобы узнавать о мерах поддержки и получать новые решения для вашего дела!
Преимущества сервиса
Решение проверить контрагента по ИНН, ОГРН или наименованию юридического лица на нашем сайте предоставляет пользователю несколько важных преимуществ:
Важным и часто решающим аргументом в пользу нашего сервиса становится функциональность. Она выражается в обширном спектре получаемых данных, которых оказывается достаточно для принятия объективного и взвешенного решения о дальнейшем сотрудничестве с контрагентом.
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:
Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:
Какую отчётность сдают и когда
Обязательную отчётность по налогам на ОСНО собрали в таблицу:
Для импортёров, которые ввозят товары из стран ЕАЭС, действуют другие сроки уплаты ввозного НДС: до 20 числа месяца, следующего за месяцем учёта товаров. Подробнее об этом читайте в нашем материале про импорт товаров из Казахстана.
Что содержит акт камеральной налоговой проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Часть акта камеральной проверки Содержание Основание
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
Особые условия по ОСНО для бизнеса из новых регионов
Для предприятий и предпринимателей из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей действуют специальные ставки по НДС:
Как оформлять счета-фактуры, смотрите в объяснениях
Непідприємницькі доходи
Якщо отримуєте не тільки підприємницькі доходи за зареєстрованими КВЕДами, вони оподатковуються окремо, як дохід фізособи.
Страховые взносы за себя
Страховые взносы платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование: ОМС и ОПС. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.
Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых и предпринимателей на автоматизированной упрощенной системе налогообложения, АУСН. Сумма за 2023 год — 45 842 ₽ без разделения на виды взносов. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря года. Но в 2023 году 31 декабря — это воскресенье, поэтому крайний срок уплаты переносится на 9 января 2024.
Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 ₽. на ОСН считают допвзносы с разницы между доходами и профессиональными вычетами — расходами. Уменьшить доходы на другие вычеты нельзя.
Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года. Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.
ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, человеком с инвалидностью первой группы или с инвалидностью.
В этот период не должен вести бизнес и получать доходы.
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Чем грозит несвоевременная сдача отчётности ИП
Если не сдать отчёт вовремя или не сдать вовсе, налоговая может применить по отношению к нарушителю штрафные санкции. За каждый месяц опоздания сдачи отчётности предусмотрен штраф в размере 5 процентов от суммы налога по декларации. Однако, сумма штрафа не может превышать 30 процентов от указанной суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.
Важно отметить, что даже задержка сдачи отчётности на один день рассматривается как просрочка за целый месяц. Таким образом, необходимо строго соблюдать установленные сроки сдачи отчётных документов ИП на ОСНО.
При оплате налогов в срок, но с несвоевременной сдачей отчётности, штраф будет минимальным. Однако, при задержке сдачи отчётов более, чем на 10 дней, налоговая организация может принять меры в виде блокировки счёта предпринимателя.
Чтобы избежать штрафов и негативных последствий, рекомендуется строго соблюдать сроки сдачи отчётности на ОСНО.
Сдача отчётности в электронном виде — наиболее удобный и быстрый вариант. Сервис 1С-Отчётность позволяет без ошибок заполнять и сдавать отчётность по всем основным направлениям. Если вы работаете в программах «1С», то использование сервиса будет интуитивно понятным.
Книга учёта доходов и расходов
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) является важным элементом бухгалтерии предпринимателя на ОСНО. В ней отражаются все операции, связанные с доходами и расходами бизнеса. Ведение этой книги позволяет отслеживать финансовое состояние предприятия, правильно рассчитывать налоги и предоставлять соответствующую отчётность.
Хотя КУДиР не требуется сдавать в налоговую инспекцию, сотрудники налоговых органов имеют право потребовать её во время проверки или при представлении отчётности. В связи с этим рекомендуется вести книгу учёта доходов и расходов своевременно, согласно установленным нормам и правилам.
Оформление книги учёта доходов и расходов должно соответствовать требованиям, изложенным в Приказе Министерства финансов Российской Федерации №135н. В книге должны быть чётко указаны все виды доходов, полученных предпринимателем, а также все расходы, понесённые в процессе осуществления деятельности. Отчёт составляется для каждого календарного года.
Совмещение режимов налогообложения
Общий режим можно совмещать с патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом, НПД, АУСН и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.
Переход с НПД на ОСН
Налог на профессиональный доход, или НПД, — это специальный налоговый режим для людей, которые работают на себя и без сотрудников. Он подходит для некоторых сфер деятельности, и его условия не будут меняться до конца 2028 года.
Самозанятым может быть и ИП, если он соблюдает условия этого режима налогообложения. Чтобы перейти на НПД, регистрируется в приложении «Мой налог», там учитывает доходы и формирует чеки для клиентов. От НПД можно отказаться добровольно — для этого надо подать заявление. Еще может потерять право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн или если он подаст заявление о переходе на другой налоговый режим.
После добровольного отказа или утраты права на НПД может перейти на УСН или патент, если подходит под условия этих режимов. Если никаких заявлений не подавать, автоматически переведут на общую систему. ОСНО применяют с момента отказа от НПД или с момента потери права на него.
Бывают ситуации, когда налоговая аннулирует регистрацию плательщика НПД — в этом случае ОСНО применяют ко всем доходам с самого начала бизнеса.