Решение задачи
При проведении выездной налоговой проверки у индивидуального предпринимателя Тихонова выяснилось, что его бывшие работники получали зарплату в конвертах без официального оформления выплат. Хотя документально подтверждались только выплаты минимальной заработной платы, свидетельские показания показали, что фактически работники получали больше, чем указано в учете. Ежемесячно каждому из работников выплачивалась сумма 15 000 рублей.
Налоговые последствия
Определение налоговых последствий в данной ситуации чрезвычайно важно. Такая форма выплаты зарплаты является налоговым нарушением и может привести к серьезным негативным последствиям для деловой деятельности. Индивидуальный предприниматель Тихонов будет обязан выплатить налог с доходов физических лиц с суммы, которая фактически выплачивалась работникам в конверте.
Подготовка к налоговым проверкам
Прежде чем налоговая служба начнет проверку вашего предприятия, важно быть готовым к ней. Планирование и подготовка к налоговым проверкам помогут избежать неприятных ситуаций. Необходимо ознакомиться с процедурой проведения проверок и налоговым законодательством.
Признаки риска проверки
Чтобы уменьшить риск проверки, стоит знать, что может привлечь внимание налоговых органов. Например, отсутствие официальной оформленной зарплаты или наличие других финансовых нарушений.
Виды налоговых проверок
Налоговые проверки могут быть выездными или камеральными. При выездной проверке инспекторы приезжают на место работы, а камеральная проверка требует предоставления определенных документов. Важно быть готовым к обоим видам проверок.
Предварительная подготовка к налоговой проверке обязательна и поможет избежать нежелательных налоговых проблем. Получите дополнительную информацию и консультации у специалистов, чтобы быть готовым к любым ситуациям.
Получено с сайта kampus.ai – революционной онлайн платформы для студентов.
Налоговые проверки в России: Как подготовиться и успешно завершить
Камеральная проверка проводится без дополнительных решений и если в течение трех месяцев после подачи декларации не поступило никаких сигналов от налоговой службы, можно считать, что она завершилась успешно. В общем смысле налогоплательщик не может специально подготовиться к такой проверке.
Выездная проверка
Выездная проверка предполагает обязательное предоставление документов, и налоговые чиновники могут запросить любые документы, относящиеся к предмету проверки. Продолжительность выездной проверки составляет обычно 2 месяца, однако ее срок может быть приостановлен или продлен по причинам, указанным в Налоговом кодексе РФ. Общая продолжительность такого вида проверки не может превышать полугода.
Подготовка к налоговой проверке
Перед началом налоговой проверки важно успеть выполнить следующие задачи:
- Подготовить все необходимые документы
- Внимательно проверить и исправить ошибки в отчетности
- Обратиться к специалистам для консультаций и помощи
Выполнение данных задач поможет вам грамотно подготовиться к налоговой проверке и обеспечить более гладкое ее проведение.
Важные этапы проверки
В ходе налоговой проверки, в случае обнаружения недочетов в декларации при камеральной проверке, может быть затребован пакет документов в виде их копий. Вам следует действовать следующим образом:
- Сделать копии необходимых документов
- Внимательно проверить информацию в декларации
- Предоставить необходимые пояснения или изменения
Полезные рекомендации
При выездной налоговой проверке следует придерживаться следующих рекомендаций:
- Не скрывать информацию от инспекторов
- Предоставить требуемые документы
- Сотрудничать с налоговыми органами
Правильные действия в ходе выездной налоговой проверки могут способствовать более быстрому и успешному ее завершению для вашей компании.
Последующие шаги после проверки
После окончания налоговой проверки есть несколько важных моментов, которые стоит учесть:
- Проанализировать результаты проверки
- Подготовить план по исправлению ошибок
- Следить за соблюдением указаний налоговой службы
Важно соблюдать эти рекомендации, чтобы эффективно защитить свои интересы и права в ходе налоговой проверки. Однако, рекомендуется также проконсультироваться с юристом или налоговым экспертом, чтобы получить индивидуальную консультацию и подробные рекомендации, основанные на конкретной ситуации вашей компании.
Надежный партнер для предпринимателей
В завершении напомним, что компания LIFE PAY является надежным партнером для предпринимателей, предоставляя им платежные решения, полностью соответствующие законодательству. Нивелируйте возможные проблемы,автоматизируя систему оплаты и ведения учета в полном соответствии закону.
Оставьте заявку на подключение платежных решений от LIFE PAY в официальном Telegram-боте прямо сейчас и начните получать все преимущества наших решений для вашего бизнеса. Мы поможем достичь новых высот и обеспечить успешное, а главное, законное развитие вашего предприятия.
Статья относится к тематикам: Законодательство в торговле
Правовой анализ существенных нарушений налоговыми инспекторами
В данной статье рассматривается правовой анализ существенных нарушений, допущенных налоговыми инспекторами при проведении выездной налоговой проверки в ИФНС №18 по г. Москве.
Нарушения в процедуре выездной налоговой проверки
Анализ показывает, что нарушения прав налогоплательщиков в процессе проведения налоговых проверок достигли своего пика. При этом, существует правовой пробел в процессуальном регулировании процедуры выездной налоговой проверки, что способствует множественным нарушениям.
Судебная практика и налоговые споры
Судебно-следственная практика по налоговым спорам и преступлениям показывает, что подобные нарушения фискалов являются типичными и актуальными для многих проверок. Однако, отказная судебная практика окончательно закрепляет безграничные вольности налоговиков в применении и трактовке норм Налогового Кодекса РФ.
Существенные нарушения в процессе налоговой проверки
Нарушения уведомления налогоплательщика
- Налогоплательщик не был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
- Проверка проводилась без участия общества, которое не получило уведомление о дате рассмотрения материалов.
Неисправности телекоммуникационного канала связи
- Общество неоднократно информировало инспекцию о проблемах с телекоммуникационным каналом связи, что мешало получению и открытию документов.
- Несмотря на проблемы с ТКС, налоговый орган не предоставил другие способы коммуникации с налогоплательщиком.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о необходимости изменений в процедуре проведения выездных налоговых проверок и усилении контроля за действиями налоговых инспекторов.
Извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов налоговой проверки
Инспекция должна была отправить извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов ВНП не менее чем за 6 дней до указанной даты.
Недостаточное уведомление
Можно констатировать, что налоговый орган не принял надлежащих мер по извещению налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов Проверки.
Существенные нарушения по процедуре
- Обеспечение участия налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов лично или через представителя.
- Возможность налогоплательщика дать объяснения.
- Другие нарушения, которые могут привести к неправомерному решению.
Постановление Пленума ВАС РФ
В соответствии с п.40 данного постановления, ненадлежащее или отсутствие уведомления лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, является нарушением процедуры и основанием для отмены решения.
Отмена решения
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки может привести к отмене решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Заключение
Важно учитывать предыдущий опыт общества и признание сотрудниками налогового органа недостатков в работе ТКС при проведении ВНП.
Вывод: Налоговым органом было допущено существенное нарушение прав налогоплательщика, т.к. отсутствует надлежащее уведомления Общества о дате о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
- Инспекция допустила нарушение и вынесла обжалуемое Решение от 11.08.2022г. раньше окончания срока ВНП. Срок проведения Проверки с 29.12.2019г. по 25.08.2021г.
Налоговый орган вынес Решения до окончания всех мероприятий налогового контроля является незаконным и существенно нарушает права Общества. Решение является итоговым процессуальным документом, которое должно содержать всю информацию о проведённых мероприятий налогового контроля. Следовательно, Решение вынесено Инспекцией ранее срока окончания ВНП, т.е. незаконно.
- Материалами налоговой проверки не доказана умышленность и согласованность действий налогоплательщика с контрагентами, т.е. не доказан сговор.
Поэтому привлечение к ответственности по п.3 ст.122 Налогового кодекса РФ является неправомерным и необоснованным.
В данном письме ФНС РФ указывается, что примером умышленности совершения налогового правонарушения, влекущей применение налоговой ответственности в виде штрафа 40% от неуплаченных сумм, предусмотренную п.3 ст.122 Налогового Кодекса РФ, является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки). Вышеуказанные обстоятельства не позволяют усомниться в отсутствии элементов случайности происходящего.
Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном "дроблении" бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо. Таким образом, первыми признаками умышленности являются имитационные. Поскольку при использовании подставного лица налогоплательщик несет некоторые расходы, его целью одновременно является стремление эти "непроизводительные" расходы сократить, в результате полноценной имитации не происходит, а налоговые и следственные органы должны эти признаки выявить и документально закрепить.
Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов — это выявить и доказать. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги.
Недопустимо обоснование виновности лица на предположениях, на соображениях вероятности тех или иных фактов.
Согласно п.2 ст.110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Недопустимо обоснование виновности лица на предположениях, на соображениях вероятности тех или иных фактов.
Умысел может быть доказан совокупностью обстоятельств совершения налогового правонарушения в их единстве, взаимосвязи и взаимозависимости. Для того чтобы обосновать умышленность совершенного деяния, в акте налоговой проверки требуется в обязательном порядке сформулировать цели и мотивы, которые преследовались конкретным лицом при совершении противоправных действий. Субъективная сторона устанавливается главным образом косвенными доказательствами, приобретающими в доказывании обстоятельств решающее значение. Как правило, трудность установления субъективной стороны обусловлена отсутствием и (или) ненадежностью прямых доказательств.
К прямым доказательствам умысла относятся показания свидетелей, наличие изъятых документов, раскрывающих фактические намерения лица и их реализацию (записи, документы и (или) файлы "черной бухгалтерии"), видео- и аудиозаписи, результаты прослушивания телефонных и иных переговоров.
Доказывание умысла состоит в выявлении и документальном закреплении обстоятельств, как прямо, так и косвенно указывающих на то, что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговые и следственные органы должны вышеуказанные признаки выявить и документально закрепить, проверить с помощью допросов и иных мероприятий налогового контроля, т.е. доказать с помощью совокупности надлежащим образом собранных и оформленных доказательств.
На практике, мы видим лишь разрозненные и неподтверждённые показаниями свидетелей явно надуманные, преждевременные и ошибочны выводы налоговиков.
Полагаю, уже давно назрела необходимость проверки показаний свидетелей при наличии в них противоречий с помощью очных ставок. Подобный эффективный механизм проверки и закрепления одного из основных доказательств (свидетельских показаний) имеется в уголовном процессе. Очная ставка проводится для выяснения существенных обстоятельств, имеющих значения для дела.
Налоговый орган, зачастую фактически, отказывает налогоплательщикам в ознакомлении со всеми материалами и с дополнительными материалами ВНП, т.е. допускается нарушения прав налогоплательщика, предусмотренных ст.101 НК РФ.
Так, при ознакомлении с материалами ВНП, проверяющие допускают следующие нарушения прав налогоплательщика:
– налоговый инспектор не предоставляет возможности ознакомиться со всеми материалами ВНП, закрывает часть документов листами бумаги, что исключает возможность идентифицировать юридических и физических лиц, с которыми были проведены допросы.
– документы ВНП представляются для ознакомления в бумажном виде без описи и надлежащего оформления (не пронумерованы, не прошиты, не заверены и т.д.) т.е. в хаотичном и разбросанном виде, что не исключает возможности их дальнейшего изменения, дополнения, подмены или фальсификации.
– документы ВНП представляются для ознакомления в электронном виде без описи и надлежащего оформления (не пронумерованы, не прошиты, не заверены и т.д.) т.е. в хаотичном и разбросанном виде, что не исключает возможности их дальнейшего изменения, дополнения, подмены или фальсификации.
– налоговый орган не представляет налогоплательщику для ознакомления банковские выписки по спорным контрагентам, лишив тем самым налогоплательщика законного права изучить и проанализировать полные финансовые данные для подготовки мотивированного возражения.
Здесь, стоит провести аналогию с нормативно-правовым регулированием процесса ознакомлении с материалами уголовного дела согласно ст.217 Уголовно-Процессуальном Кодексе РФ (далее УПК РФ). По сути, ВНП схожа и аналогична стадии предварительного расследования по ст.198 и ст.199 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов).
Поэтому представляется допустимым и логичным применение правовых норм, закрепленных в УПК РФ.
Очевидно, что имеется правовой пробел в части регулирования прав и обязанностей налогоплательщиков при проведении ВНП (ознакомление с материалами проверки), который приводит к существенным нарушениям налогоплательщиков, фактам злоупотреблений и недобросовестному поведению инспекторов.
Между тем, налогоплательщик ввиду отказа в ознакомлении со всеми мероприятиями налоговой проверки, лишен возможности подготовить и подставить объяснения в отношении результатов вменяемых нарушений.
Тем самым налоговики нарушают права налогоплательщика на всесторонне изучение обстоятельств и МНК, что влияет на его законное право на представление качественных возражений в установленные п.6.2 ст. 101 НК РФ сроки.
В силу руководящего принципа, закрепленного в данной норме, ограничивающее толкование права налогоплательщика на ознакомление с материалами налоговой проверки, незаконно. Напротив, п.2 ст.101 НК РФ необходимо читать одним-единственным образом: ознакомиться налогоплательщик вправе с любыми материалами налоговой проверки.
Согласно ч.2 ст.24 Конституции РФ, п.1 ст.21, п.1 ст.32, ст.100,101 НК РФ, одним из обязательных условий рассмотрения дела о налоговых правонарушениях является его ознакомление с актом налоговой проверки, а также материалами проверки, на основании которых составлен акт о выявленных правонарушениях.
Полагаю, что Инспекция допускает нарушения прав налогоплательщика на всестороннее ознакомление с материалами проверки.
А в отсутствие возможности ознакомиться с МНК налогоплательщик не может реализовать гарантированные п.6 ст.101 НК РФ права на представление аргументированных возражений по Акту и Решению в полном объеме.
Согласно п.14 ст.101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
- Налоговым органом не проведены допросы генеральных директоров контрагентов, т.е. не допрошены основные свидетели, вменяемого налогового нарушения.
При проведении ВНП Инспекцией не были проведены допросы ни одного из восьми директоров компаний, которых налоговики посчитали сомнительными.
Показания свидетелей одно из ключевых доказательств, которое может подтвердить или опровергнуть доводы фискалов о наличии налогового нарушения.
Поэтому при отсутствии показаний свидетелей налоговый орган не имеет законных оснований выносить Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
- Доводы и выводы налогового органа не основаны на нормах Налогового Кодекса РФ и не доказаны надлежащими образом.
Нижеперечисленные выводы налоговики делают неправомерно, обобщая обычаи делового оборота и сотрудничества компаний.
– Требования Инспекции, о предоставлении деловой переписки, которая не является обязательным условием договоров и ведения законной финансово-хозяйственной деятельности компаний;
– Использование законодательно незакреплённых терминов, не имеющий юридической силы и правового значения: технические организации, обналичивание и т.д.
– Недоказанная аффилированность и управления из одного центра, а также согласованности действий компаний. При этом, аффилированность не проверена и не подтверждена показаниями свидетелей и др. доказательствами.
– Совершение юридически значимых действий по доверенности одними и теми же лицами. Вместе с тем, данные лица не допрошены и после чего не проведены необходимые экспертизы (почерковедческие и т.д.).
Решение о привлечении к налоговой ответственности не должны содержать предположений проверяющих, не основанных на доказательствах. Полнота и комплексность отражения в Решении, всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам нарушений законодательства о налогах и сборах, является обязательным. Указанные требования не могут быть нарушены путем утаивания и голословных доводов налогового органа.
– Инспекция представила в суд документы по ВНП, которые подтверждают существенные нарушения порядка проведения проверки. И напротив, налоговый орган не представил документов, опровергающих доводы заявителя и подтверждающих возможность вынесения и законность обжалуемого Решения.
При этом, Налоговый орган эффективно не использовал комплекс контрольных мероприятий, в частности, не допросил генеральных директоров спорных контрагентов и не провёл необходимых экспертиз.
Согласно ст.108 НК РФ:
Презумпция добросовестности налогоплательщика — исходный принцип налоговых правоотношений.
Таким образом, можно сделать вывод, что ни налоговым органом, ни судом не применяются нормы НК РФ.
Закон должен работать и строго соблюдаться, иначе нас всех ждёт сплошной правовой нигилизм и беспредел.
Представляется, что с учётом, вышеперечисленных существенных нарушений и вышеуказанной позиции ВАС РФ решение налогового подлежит отмене.
Но судом было принято иное решение, которое признало легитимным все выявленные существенные нарушения Инспекции в ходе проверки и закрепило незаконное Решение ИФНС №18 по г.Москве.
Решение суда будет обжаловано в суды (включая, Конституционный суд РФ), который уверены обратит внимания на существенные нарушения и отменит незаконное привлечение налогоплательщика к ответственности.
Из нашей статьи вы узнаете:
Камеральная налоговая проверка — это контрольное мероприятие ФНС, которое проводится налоговиками после получения декларации или любого другого расчёта.
Отчётность проверяют на соблюдение сроков сдачи, соответствие правилам заполнения декларации, а также сверяют с данными из других деклараций и расчётов самого налогоплательщика и с отчётностью его контрагентов. Кроме этого, сведения, указанные в декларации или расчёте, сопоставляются с данными из различных источников: например, информация о лицензиях, банковских счетах, данные ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Основная цель камерального контроля — сделать так, чтобы налогоплательщики самостоятельно исправили ошибки, устранили нарушения и доплатили суммы налогов.
Расскажем о том, как камеральная налоговая проверка проводится в 2024 году, как оформляется результат и как его оспорить в случае необходимости.
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:
Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Оформление результатов камеральной проверки
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.
Если выявлены нарушения, то:
Что содержит акт камеральной налоговой проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Часть акта камеральной проверки Содержание Основание
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
Как оспорить результат камеральной проверки в 2024 году
Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.
В таблице собраны все случаи, которые можно оспорить, а также кто и в какой срок может подать возражение.
Документ, послуживший основанием для подачи возражений Кто подаёт возражения Срок подачи возражений
Акт налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Лицо, совершившее налоговое правонарушение В течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях
Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.