Мораторий на проверки бизнеса в России: что важно знать
Мораторий на проверки бизнеса распространяется на малые, средние и крупные мероприятия. По оценке Минэкономразвития, под него подпадают 6,2 млн организаций в стране. Мораторий действует на проверки.
В 2024 году плановые проверки проводятся только для отдельных, прописанных в законе категорий компаний, а внеплановые — для всех, если для этого есть основания.
Основания для внеплановых проверок
Внеплановые проверки бизнеса в 2024 году могут проводиться для любой компании, если существует риск:
- налоговых правонарушений
- нарушения трудового законодательства
- нарушения миграционного законодательства
- нарушения воинского учета
Внеплановые проверки заранее согласовываются с руководителем ФНС и прокуратурой, либо проводятся по поручению президента или правительства.
Исключение — внеплановая проверка кассовых аппаратов. Ее могут провести и без согласования, если она проходит без взаимодействия с пользователем ККТ. В этом случае инспектор выступит в качестве тайного покупателя, инкогнито посетив торговые точки и произведя осмотр и, при необходимости, контрольную закупку.
Проверки, на которые не распространяется мораторий
Мораторий на проверки не относится к сферам, в которых не применяется рискоориентированный подход. В частности, соблюдение налогового, миграционного законодательства и воинского учета проверяются без ограничений.
Налоговые проверки
Выездные проверки ФНС назначают в случаях, когда компания подает декларации с опозданием или с ошибками, либо показатели в них относятся к факторам риска.
Вашу компанию ожидает проверка? Поможем заменить ее на профилактический визит
Отправим заявку на визит, заранее проверим документы, выявим и поможем исправить нарушения
Оставьте контакты, мы свяжемся с вами
Проверки организации и ведения воинского учета проходят раз в три года, а в организациях, где численность персонала больше 500 человек, — ежегодно. Предупреждение о проверке компания получает за три дня. Во время проверки военкомат сверяет сведения о военнообязанных, которые есть в военкомате, с данными компании и проверяет полноту и качество документооборота о воинском учете работников. В отдельных случаях и по согласованию с прокуратурой военкоматы проводят внеплановые проверки.
Миграционные проверки
Проверки миграционного учета могут быть только внеплановыми и проводятся, только если для них есть основания:
- нарушения в области миграции
- нарушения законодательства о наемных работниках
В ходе проверки инспекторы проверяют:
- наличие и правильность ведения учета иностранных граждан
- соблюдение требований к работе с иностранными работниками
- правильность оформления документов
Если компания привлекает высококвалифицированных иностранцев, контролеры проверяют уведомления об исполнении обязательств по выплате зарплаты ВКС.
Кого ожидают плановые проверки бизнеса
От плановых проверок освобождены не все компании, есть исключения. Проверить, относится ли компания к объектам высокого риска, можно на сайте Роспотребнадзора. Кроме того, узнать категорию риска можно, отправив запрос в произвольной форме в трудовую инспекцию. Ответ придет в течение 15 дней.
Организацию относят к одной из пяти категорий риска: низкой, умеренной, средней, значительной или высокой. Если в карточке компании информация о категории риска не указана, значит, она относится к низкому риску.
Мероприятия, проводимые в рамках контроля кассовых операций
Категория риска вырастет, если компания привлекла внимание Роструда
Замена проверки на профилактический визит
Вместо плановой проверки компанию может ожидать профилактический визит — беседа с инспектором, во время которой он может обнаружить нарушения и выдать предписание об их устранении. Только по результатам профилактического визита штраф получить нельзя.
Проверить, попадает ли компания в список проверок и профилактических визитов, можно в Едином реестре проверок. Кроме того, о дате проведения визита инспектор уведомит заранее, не позднее, чем за пять рабочих дней.
Профилактические визиты проводят чаще, чем плановые проверки. Визит обязательно стоит ожидать в компанию, которая относится к категориям высокого или значительного риска, или если в организации высокий уровень производственного травматизма с тяжелыми повреждениями здоровья или смертельным исходом в предшествующие три года.
Пункты, на которые следует обратить внимание:
- Визиты проводятся чаще плановых проверок
- Компании с высоким риском ждет профилактический визит
- Попадание в список можно проверить в Едином реестре проверок
- Заявку на профилактический визит можно подать заранее
Если компания попала в план проверок, она может подать заявку на проведение профилактического визита. Если она поступит к инспектору за два месяца до предполагаемой проверки или раньше, то визит может заменить проверку. Заявку можно составить в произвольной форме. Главное — указать наименование компании и адрес, где нужно провести визит, и подписать у руководителя организации.
Если проверка уже назначена – поможем пройти ее без рисков
Подготовим компанию и вас к визиту инспекторов и будем на связи во время проверки
По поручению Председателя Правительства Михаила Мишустина, Минэкономразвития был подготовлен законопроект о продлении моратория на внеплановые проверки бизнеса на 2024 год.
Под действие моратория попадет малый, средний и крупный бизнес. По оценке Минэкономразвития это 6,2 млн организаций, которые сэкономят благодаря ограничениям на проверки 60-80 млрд рублей в год.
Мораторий не коснется объектов чрезвычайно высокой и высокой категорий риска. Также под исключение попадут проверки на основании индикаторов риска нарушения обязательных требований.
Другие виды надзорных мероприятий:
- Контрольные закупки
- Документарные проверки
Мораторий относится в частности и к проверкам по контрольно-кассовой технике. Но ограничения не затрагивают двух видов надзорных мероприятий, которые проводятся без взаимодействия с налогоплательщиком:
- Если в результате указанных мероприятий будут выявлены нарушения применения ККТ, инспектор может провести контрольную закупку или документарную проверку без получения одобрения прокуратуры.
В рамках государственного контроля за кассовыми операциями применяются индикаторы риска. В течение 2023 года перечень показателей риска обновлялся дважды. На начало ноября их было три:
Добавление новых индикаторов маркировки
В начале ноября было добавлено 30 новых индикаторов маркировки, основанных на информации из системы маркировки. Они относятся к различным группам товаров, таким как упакованная вода, молочная продукция, духи, товары лёгкой промышленности, натуральные меховые изделия, шины, фотоаппараты и вспышки.
Мораторий на ККТ и способы проверок
Хотя мораторий на обязательное применение контрольно-кассовых машин будет продлен, контролирующие органы все еще имеют возможности проводить проверки соблюдения правил.
Проверка достоверности юридического адреса
При выборе юридического адреса для регистрации ООО необходимо удостовериться в его достоверности. Проверка массовости данного адреса на сайте налоговой службы является обязательным условием.
Почему массовый адрес может вызвать проблемы
Статья 54 Гражданского кодекса РФ предписывает регистрацию юридического лица по месту нахождения его руководителя. Это означает, что к юридическому адресу должно быть подготовлено рабочее место для директора.
Однако на протяжении многих лет ФНС позволяла регистрировать несколько организаций на один адрес, что привело к созданию практики продажи адресов с услугами почтово-секретарского обслуживания.
Критерии для определения массового адреса
Отсутствует прямое ограничение на количество организаций, зарегистрированных на один адрес. Однако налоговые органы могут принимать во внимание мнение ФНС относительно массовости адреса при проведении проверок.
Регистрация юридических лиц на массовый адрес: основные риски и как избежать проблем
Однако позже, в письме от 01.04.2020 N КВ-4-14/5543, ФНС без комментариев отозвала эти письма, так что формально эти значения не должны учитываться.
По вопросу регистрации юридических лиц на массовый адрес есть также судебная практика, но там нет точных цифр. Так, из Постановления ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 61 следует, что адрес массовой регистрации — это адрес большого количества юрлиц, связь с которыми невозможна.
Какой из этого можно сделать вывод?
Массовость адреса — это всего лишь один из признаков недостоверности заявленных сведений. Подозрительным можно назвать юридический адрес, на котором числится более 5 организаций. Сам по себе этот факт не может являться причиной отказа в регистрации ООО, но увеличивает его риски.
Как убедиться в достоверности юридического адреса
Итак, юридический адрес, заявленный при регистрации или при переезде компании, должен быть достоверным и гарантировать присутствие по нему руководителя. Если здесь действительно создано рабочее место для директора и организована связь с ООО, проблем быть не должно.
Проверить адрес и узнать, сколько юрлиц здесь уже числится, можно на сайте ФНС. Для этого надо выбрать вкладку Адреса ЮЛ и ввести ваши данные.
Пример поиска по адресу:
- Воронеж, пл. Ленина, дом 8
Несмотря на то, что по этому адресу зарегистрировано 16 организаций, он не является массовым. Это большое многоэтажное здание, где есть условия для размещения множества юрлиц.
Подсказка:
Если вы проверяете адрес в бизнес-центре, введите все данные, включая номер офиса или помещения. Деловые центры по своей сути являются объектами для регистрации множества юридических лиц, но если у каждой организации есть свой офис, адрес не признаётся массовым.
Какие риски несет массовый юр адрес
Как мы уже разобрались, основной риск, связанный с массовым адресом, это отказ в регистрации ООО или в смене юридического адреса. Но здесь есть и другие существенные риски.
Бесплатная консультация по регистрации бизнеса
Если у вас остались вопросы по регистрации, заполните форму. Вам перезвонят специалисты и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен – анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Дата: 15 декабря 2023, 16:52
Правительство РФ продлило на 2024 год мораторий на проведение проверок бизнеса. Соответствующее постановление от 14.12.2023 № 2140 опубликовано на официальном сайте кабмина, пишет buh.ru.
Источник
С весны 2022 года правительство РФ своим постановлением от 10.03.2022 № 336 ввело мораторий на проведение плановых проверок бизнеса. Проведение плановых проверок допускается только в отношении закрытого перечня объектов в рамках санитарно-эпидемиологического, ветеринарного и пожарного контроля, а также надзора в области промышленной безопасности. Проведение внеплановых контрольных мероприятий разрешено лишь в исключительных случаях.
В конце 2022 года правительственным постановлением от 29.12.2022 № 2516 был продлен на 2023 год срок действия указанных особенностей организации и осуществления государственного и муниципального контроля. Контрольным органам также было разрешено исключать из плана проведения проверок плановую проверку, если ей предшествовал профилактический визит по обращению контролируемого лица.
Теперь мораторий на проведение проверок бизнеса решено продлить на весь 2024 год. Комментируя данное решение, глава правительства РФ Михаил Мишустин отметил, что мораторий хорошо себя зарекомендовал и позволил почти в пять раз снизить количество проверок по сравнению с 2019 годом.
«Бизнес смог больше ресурсов направить на выполнение своих текущих задач, а также на расширение проектов и освоение новых рынков сбыта», — приводел слова Михаила Мишустина официальный сайт кабмина.
Президент РФ Владимир Путин предложил продлить мораторий на проверки бизнеса на 2024 год
Мораторий на проверки бизнеса могут отменить
Как управлять мерчандайзерами с максимальной эффективностью.
Услуга по нарезке хлеба привлекла в магазин дополнительный трафик.
Президент предложил продлить мораторий на проверки бизнеса
Он коснется малого и среднего бизнеса в течение 2024 года.
Президент Владимир Путин выступил с предложением о продлении до конца 2024 года моратория на проверки малого и среднего бизнеса. Об этом сообщают «Известия».
По информации издания, количество проверок бизнеса уменьшилось за пять лет более чем в пять раз. В 2023 году госорганы провели 293 000 контрольных мероприятий, в 2022 году — 340 000, а за 2019 год — 1,5 млн. Вместо проверок надзорные органы организуют профилактические визиты. Их в этом году прошло уже 872 000.
По мнению уполномоченного по защите прав предпринимателей Бориса Титова, контрольные органы перешли от проверок к возбуждению в отношении бизнесменов уголовных дел. Например, дел по ст. 159 УК («Мошенничество») стало на 23% больше, при этом они составляют уже почти половину (48%) от всех находящихся в производстве. Преимущественно правоохранители приостанавливают их, поскольку не могут найти лиц, подлежащих привлечению в качестве обвиняемых (137 000 дел из 138 500).
Некоторые ведомства самостоятельно ищут пути расширения своих полномочий в обход моратория. Например, Минтруд хочет дополнить перечень индикаторов для проверки бизнеса на предмет нарушений трудового законодательства, например добавить пункт о невыплате заработной платы. Тем временем председатель Национального антикоррупционного комитета Кирилл Кабанов направил в правительство обращение с просьбой рассмотреть вопрос о снятии моратория на проверки бизнеса с позиции соблюдения миграционного законодательства.
Из нашей статьи вы узнаете:
Камеральная налоговая проверка — это контрольное мероприятие ФНС, которое проводится налоговиками после получения декларации или любого другого расчёта.
Отчётность проверяют на соблюдение сроков сдачи, соответствие правилам заполнения декларации, а также сверяют с данными из других деклараций и расчётов самого налогоплательщика и с отчётностью его контрагентов. Кроме этого, сведения, указанные в декларации или расчёте, сопоставляются с данными из различных источников: например, информация о лицензиях, банковских счетах, данные ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Основная цель камерального контроля — сделать так, чтобы налогоплательщики самостоятельно исправили ошибки, устранили нарушения и доплатили суммы налогов.
Расскажем о том, как камеральная налоговая проверка проводится в 2024 году, как оформляется результат и как его оспорить в случае необходимости.
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:
Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Оформление результатов камеральной проверки
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.
Если выявлены нарушения, то:
Что содержит акт камеральной налоговой проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Часть акта камеральной проверки Содержание Основание
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
Как оспорить результат камеральной проверки в 2024 году
Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.
В таблице собраны все случаи, которые можно оспорить, а также кто и в какой срок может подать возражение.
Документ, послуживший основанием для подачи возражений Кто подаёт возражения Срок подачи возражений
Акт налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Лицо, совершившее налоговое правонарушение В течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях
Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.
Бизнес 15 дек 2023, 16:29
Правительство запретило внеплановые проверки бизнеса в следующем году
Читать в полной версии
Правительство продлило мораторий на внеплановые проверки бизнеса до конца 2024 года, сообщил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании кабмина.
«По решению главы государства мы продлеваем на следующий год мораторий на проведение проверок. Запрет на такие действия не коснется тех объектов, что отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска, а также в случаях угрозы жизни и здоровью граждан, безопасности страны», — сказал он.
Мораторий хорошо себя зарекомендовал, благодаря нему удалось снизить количество проверок почти в пять раз в сравнении с 2019 годом, отметил Мишустин.
В марте 2022-го правительство ввело запрет на плановые проверки бизнеса до конца года, оставив только эпидемиологический, пожарный и несколько других видов контроля. Внеплановые проверки были разрешены лишь в исключительных случаях при угрозе жизни и здоровью людей, а также безопасности государства. Кроме того, контроль вне графика разрешался по поручению президента или правительства.
Год спустя Михаил Мишустин подписал постановление, которое отменяет плановые проверки предприятий в течение 8 лет. Исключение составили только объекты высокого и чрезвычайно высокого риска. Запрет на внеплановые проверки был сохранен лишь до конца года.
В ноябре 2023-го Владимир Путин предложил на совещании с правительством продлить мораторий на внеплановый контроль до конца следующего года для всех предприятий, кроме «объектов высокого риска, чрезвычайно высокого».
Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28.03.2023 № А56-116223/2021 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция вне рамок налоговой проверки истребовать у организации документы по сделкам, совершенным ею за три года.
Предмет спора: налоговая инспекция истребовала у организации документы, касающиеся ряда сделок, совершенных ею за три предшествующих года. При этом никакой налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении организации ИФНС не проводила. Организация отказалась представлять запрошенные документы, сославшись на то, что у налоговиков вне рамок налоговой проверки отсутствуют правомочия по истребованию документов по группе сделок. ИФНС оштрафовала организацию в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных документов. В связи с этим организация подала в суд иск, в котором потребовала отменить наложенный на нее штраф.
За что спорили: возможность истребования документов по группе сделок без проведения проверки.
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что документы, касающиеся деятельности плательщика, налоговики могут истребовать исключительно в ходе проведения налоговой проверки. Если инспекция налоговую проверку в отношении организации не проводит, то у нее могут быть истребованы исключительно документы, касающиеся определенной сделки, участником которой является организация.
При этом налоговики не вправе без проведения проверки запрашивать у компании документы сразу по группе совершенных ею сделок. Поскольку ИФНС без проведения проверки запросила документы по всем сделкам, совершенным за три года, у организации не возникло обязанности по представлению данных документов. Поэтому, по мнению организации, ИФНС незаконно оштрафовала ее за непредставление документов.
Суд кассационной инстанции согласился с доводами организации и признал наложенный на нее штраф незаконным. Суд указал, что если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать такие документы у участников этой сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Лицо, получившее требование о представлении документов, должно исполнить его в течение пяти дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Непредставление запрошенных налоговой инспекцией документов и сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Таким образом, налоговое законодательство предусматривает возможность проведения мероприятий налогового контроля вне рамок проверки путем истребования документов (информации) относительно конкретной сделки. Вместе с тем перечень документов (информации), которые налоговый орган может истребовать в ходе проведения налоговой проверки, отличается от того, который может быть истребован вне рамок ее проведения.
Так, при проведении налоговой проверки инспекция вправе истребовать у контрагента-налогоплательщика или иных лиц фактически любые документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. В свою очередь без проведения проверки ИФНС могут истребовать только те документы, которые касаются конкретной сделки. Истребованные документы при этом должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика за определенный период времени.
Суд установил, что налоговый орган истребовал у организации сведения в отношении всех сделок, совершенных ею за 3 года, что недопустимо и противоречит нормам НК РФ. Истребование указанных документов возможно только при проведении в отношении организации налоговой проверки. С учетом изложенного суд пришел к выводу о неправомерности выставленного организации требования и отменил наложенный на нее штраф за непредставление запрошенных документов.
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Значит ли это, что можно расслабиться и вообще не ждать сотрудников из надзорных органов? На самом деле, нет. В этой статье разберем, какие налоговые проверки бизнеса могут быть проведены в условиях моратория.
Установление срока моратория происходило так:
Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.
Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.
На какие налоговые проверки распространяется мораторий
В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:
Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.
Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:
Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.
Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.
Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:
Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.
Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
Как избежать вопросов со стороны налоговой
Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.
Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.
Профилактические мероприятия
Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:
Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.
На какие налоговые проверки мораторий не распространяется
В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.
В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.
Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.
Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.
Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.
В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.