Все о камеральных налоговых проверках в 2024

Камеральные проверки налоговой отчетности: что важно знать в 2024 году

Камеральная налоговая проверка — это контрольное мероприятие ФНС, которое проводится налоговиками после получения декларации или любого другого расчёта. Основная цель этого контроля — сделать так, чтобы налогоплательщики самостоятельно исправили ошибки, устранили нарушения и доплатили суммы налогов.

Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году

Статья 88 НК РФ регулирует порядок назначения и проведения камеральных проверок. Камеральная проверка проводится на территории инспекции и не требует специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки, и уведомление о начале проверки налогоплательщику не направляется.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Все налогоплательщики, сдающие декларации и другую отчётность, проходят общую камеральную проверку. Поводом для углублённой проверки могут быть возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.

Основания для выездной проверки после камеральной:

• Ошибки в отчётности
• Наличие несоответствий в документах
• Проблемы с подтверждением финансовой отчётности

Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году

Проверка деклараций осуществляется автоматически по контрольным соотношениям с использованием специальных программ. Данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, с информацией от онлайн-касс и из других источников.

При обнаружении расхождений налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения или документы, подтверждающие сделки. Налогоплательщик обязан предоставить пояснения или исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании запроса представлять необязательно.

Запросить документы могут в случаях, когда:

• Есть существенные расхождения в декларациях
• Выявлены подозрительные операции
• Сумма налогов в декларации значительно отличается от фактических показателей

Вся документация должна быть готова к предоставлению в соответствии с требованиями налоговой службы. Правильно и своевременно предоставленные документы помогут ускорить процесс проверки и предотвратить возможные штрафы. В случае несогласия с результатами проверки, всегда можно обратиться с жалобой и оспорить решение налоговой службы.

Подготовка к ответу на запрос ФНС заранее

Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.

Онлайн-сервисы для ответов на запросы ФНС

На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. Астрал Отчёт 5.0 — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а 1С-Отчётность можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.

Сроки и оформление камеральной налоговой проверки

Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ. Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.

Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:

• Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия.
• Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в определенных случаях.

Срок проведения камеральной проверки в 2024 году

Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации. Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён.

Оформление результатов камеральной проверки

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.

Если выявлены нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки, который должен быть подготовлен в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.

Акт камеральной налоговой проверки

Вводная часть

• Номер акта:
• Наименование места составления акта:
• Дата акта:

Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков включают:

• Полное и сокращённое наименование
• ИНН
• КПП
• Адрес
• Фамилия и инициалы представителя

Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются также полное и сокращенное наименование филиала, представительства.

Дополнительные сведения включают:

• Наименование налога, сбора, страхового взноса
• Дата представления декларации или расчёта
• Регистрационный номер
• Период

Описательная часть

Описание фактов нарушений налогового законодательства:

• Вид нарушения
• Способ совершения
• Налоговый период

Доказательства включают:

• Подтверждение фактов выявленных нарушений от третьих лиц
• Доказательства для устранения нарушений

Оценка расхождения включает:

• Количественное и суммовое расхождение между заявленными и фактическими данными

Квалификация нарушения включает:

• Ссылки на нормы налогового законодательства
• Ссылки на заключения экспертов и протоколы в рамках проверки

Важно помнить, что в случае подачи возражений, решение будет приниматься в следующем порядке:

1. Отдел налогового контроля оценит обоснованность возражений и примет решение.
2. В случае несогласия с решением отдела налогового контроля, налогоплательщик имеет право обратиться в суд.

Акт налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки

Дополнение к акту налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки

Акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки

Дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки

Акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки

Дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Лицо, совершившее налоговое правонарушение В течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.

Налоговая инспекция осуществляет плановый и внеплановый контроль налогоплательщиков. Проводятся и камеральные проверки по отчетным документам. Они проходят без личных визитов плательщика в инспекцию или посещения организации инспекторами.

Камеральная налоговая проверка декларации — это мероприятия, проводимые ИФНС на основании отчетной документации. ФНС предоставлены большие полномочия по контролю за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. В частности, они вправе проверить правильность расчетов и точность подготовки отчетности.

Что такое камеральная налоговая проверка

В ст. 88 НК РФ, где введено это понятие, сам термин не расшифровывается, но его определение следует из системного толкования норм. Понятно, что в ходе процедуры налоговики проверяют правильность расчетов, а вот что значит камеральная проверка налоговой декларации в данном контексте: это контроль по документам, предоставленным налогоплательщиком или уже имеющимся в ИФНС, но без дополнительного вызова в инспекцию. Это внутреннее контрольное мероприятие.

Кого проверяют

Налоговая инспекция на основании НК РФ полагает, что необходимо искать ошибки и перепроверять расчеты во всех отчетах, сдаваемых налогоплательщиками: по НДФЛ, прибыли, НДС. А вот камеральная проверка при исчислении транспортного налога проводится только в отношении самого платежа (сверяют сведения из реестров ГИБДД и уплаченные взносы). А отчетность по транспортному и земельному налогам с 2021 года больше не сдают, следовательно, налоговики ее не проверяют.

Какие виды камералки бывают

Налоговики разъясняют, что значит поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации: это означает, что в отношении поданного отчета ведутся контрольные мероприятия. На первом этапе контроль проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.

Подробнее: как провести сверку с налоговой инспекцией

Где посмотреть, что поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации, — вся информация доступна в личных кабинетах налогоплательщиков (физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц) на официальном сайте ФНС.

В результате сверки выявляются:

В нормативах указано, нужно ли предоставлять документы для камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, — да, если инспектор их потребует. Но сначала ИФНС проверяет плательщика по сданным отчетам и имеющимся в базе сведениям. В ходе камералки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы:

Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.

При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений). Их необходимо предоставить в течение 10 дней (ст. 93 НК РФ). Повторно уже проверенная форма не проверяется, если не подавалась уточненка.

При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.

Когда налоговая проявит интерес к документации Норма закона Какие документы разрешено затребовать

Выявлены противоречия и нестыковки с другими документами ст. 88 НК РФПисьма ФНС № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015, № СД-4-15/16337 от 16.09.2015Копии счетов-фактур, книги покупок и продажПояснения или исправленный (уточненный) отчет

Декларация по НДС с заявленной суммой возмещения (строка 050 раздела 1) П. 8 ст. 88 НК РФ, Постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 Документы, подтверждающие права на вычеты

Декларации с заявленными льготами П. 6 ст. 88 НК РФ Документы, подтверждающие права на льготы

Декларации по НДПИ, водному или земельному налогам П. 9 ст. 88 НК РФ Документы-основания для исчисления и уплаты этих налогов

Срок и порядок проведения камеральной проверки

Какого-либо специального решения руководства для начала контроля не требуется, процедура проводится уполномоченными специалистами в течение 3 месяцев с момента предоставления отчетных форм. Уведомление о начале плательщику не направляется. Отдельно срок камеральной проверки декларации по косвенным налогам в ст. 88 НК РФ не установлен, но в этой правовой норме сделано исключение для НДС, по нему проверочные мероприятия продолжаются всего два месяца.

Установлены и сроки камеральной проверки налоговой декларации — 3 месяца с момента истечения срока для предоставления отчетности. Такие проверочные мероприятия осуществляются на основании имеющихся у ИФНС данных.

Когда проводится углубленная проверка

Сотрудники ФНС разъясняют все про углубленную камеральную налоговую проверку: что это и когда проводится. Некоторые декларации проверяют углубленно, к примеру, если в них отразили убыток или необлагаемые выплаты работникам (письмо ФНС № АС-4-2/12705 от 16.07.2013).

Углубленные камералки включают не только автоматизированную сверку контрольных соотношений, но и проведение контрольных мероприятий. Вот когда проводят углубленный контроль:

Акт по результатам камеральной проверки

Иногда встречается вопрос: что такое ход камеральной налоговой проверки декларации номер 18907007 — по логике, это полный цикл контрольно-аналитических мероприятий, от сверки расчетов до подведения итогов, касается это анализа 3-НДФЛ физических лиц. Юрлицам и ИП такие сообщения не отправляют.

Если нарушений в ходе контроля не выявлено, никаких дополнительных действий ИФНС не предпринимает. Но если наличие нарушений установлено, составляется акт (по КНД 1160098) в течение 10 дней после окончания проверочных мероприятий. В акте указываются сведения о камеральной проверке декларации и ее результаты, а копия документа уже в течение пяти дней вручается налогоплательщику.

Плательщику законом дан месяц, чтобы подать возражения на акт. После истечения этого срока руководитель ИФНС решит вопрос о привлечении плательщика к ответственности за правонарушение в области налогов. Результаты оспаривают в вышестоящей инстанции и в Арбитражном суде.

Как оспорить результат камералки

Акт камеральной налоговой проверки подписывают должностное лицо ФНС и налогоплательщик. К акту прилагают документацию с описанием выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Такие документы необходимо вручить плательщику в течение 5 рабочих дней — лично, по почте или по ТКС (п. 1, 5 ст. 100). Если налогоплательщик не согласен с выводами и предложениями налоговиков, он сможет в течение месяца подать возражение на акт проверки: по всему акту или по отдельным положениям (п. 6 ст. 100). Возражения вместе с документальным подтверждением (если оно есть) надо передать в ИФНС для приобщения к материалам контрольных мероприятий.

По налоговым проверкам обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ). То есть плательщик сможет обжаловать акт по камералке в суде только после обжалования в УФНС. Жалобу надо подать в ИФНС: налоговики перенаправят ее в УФНС вместе с материалами по проверке в течение трех дней (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).

В статье 140 Налогового кодекса подробно описан порядок рассмотрения жалобы. Если проводится апелляционное обжалование решения ИФНС по камералке, оно вступит в силу со дня принятия УФНС решения по апелляционной жалобе. Подача жалобы откладывает срок вступления в силу решения по камеральной проверке.

ФНС проверяет любую отчётность, которую сдают налогоплательщики. Налоговые проверки касаются всех предпринимателей и компаний, вне зависимости от масштабов бизнеса и отрасли.

Цель налоговой проверки — убедиться, что компания правильно исчислила и вовремя уплатила все налоги и сборы. Проверяющие выясняют, есть ли у компании задолженность перед государством, пытается ли она снизить налоги незаконным способом.

Как подготовиться заранее

Существуют два вида налоговых проверок — камеральная и выездная.

Камеральная проверка — это проверка бизнеса на основании налоговых деклараций. Данные из деклараций автоматически проверяются с помощью специальных программ.

Проверка налоговой отчётности может сопровождаться запросами инспекторов. Например, по требованию ИФНС предпринимателю может понадобиться предоставить акты, счета-фактуры, договоры или другие документы, подтверждающие правильность сведений, внесённых в отчётную документацию. Запрос от инспектора может поступить только тогда, когда он обнаружил в декларации противоречия или неточности, либо в правильности её заполнения возникли сомнения.

В большинстве случаев камеральная проверка налоговой отчётности проходит для компаний незаметно. Со специальными электронными сервисами она занимает минимум времени на подготовку и подачу и также быстро проверяется специалистами налоговой службы. Готовые электронные формы отчёта исключают вероятность ошибки при заполнении, но вносить все данные для декларации всё равно нужно внимательно.

В личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ИФНС можно узнать о результатах камеральной проверки. Если в представленной декларации выявляются нарушения, то в течение 10 дней инспектор ИФНС составляет акт с их перечнем.

Выездная проверка проводится, если налоговая выявила, что компания или ИП подпадает под критерии риска. Тогда инспектор приезжает в офис, на склад или в магазин предпринимателя или компании, проверяет первичную документацию, осматривает помещение, опрашивает сотрудников.

Выездные проверки могут быть комплексными или тематическими. Комплексная проводится по всем налогам и сборам, а тематическая — только по одному, например, НДС.

Во время выездной проверки налоговики проверяют первичную документацию компании — договоры, счета, счета-фактуры, регистры бухгалтерского и налогового учёта, акты, платёжные документы, книги покупок и продаж, накладные, путевые листы. Могут опросить сотрудников и осмотреть помещение, в котором работает компания или предприниматель.

В списке критериев, которые вызывают у налоговиков подозрение и могут служить основанием для назначения выездной проверки, 12 пунктов:

Для назначения выездной проверки достаточно того, чтобы бизнес отвечал хотя бы одному из этих критериев.

К выездной налоговой проверке можно подготовиться:

Чтобы не стать объектом повышенного внимания со стороны налоговой инспекции, нужно не только вовремя отчитываться, но и следить за правильностью заполнения и подачи отчётной документации. С электронными сервисами компании «Астрал Софт» «Астрал 4.5», «1С: Отчётность», «Астрал 5.0» проверка отчёта ФНС – дело нескольких минут.

«1С: Отчётность» удобна для тех, кто привык к работе в системе «1С: Предприятие», а сервисы «Астрал 4.5» и «Астрал 5.0» оценят бухгалтеры, использующие другие программы для ведения документооборота, а также те, кто предпочитает работать с документацией не на одном, а на разных ПК.

Как проверить и сдать отчёт по НДФЛ

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которые были удержаны или начислены организацией — один из обязательных отчётов в контролирующие службы.

Документ содержит данные обо всех суммах доходов, которые были выплачены и начислены, а также о размерах налогов, которые были начислены или удержаны организацией. В него вносятся и другие сведения, которые могут считаться основанием для расчёта размера начисляемого налога.

Проверка отчёта НДФЛ налоговой проводится ежеквартально, то есть за первый квартал, за полгода, за 9 месяцев и за год. С 2023 года организации обязаны сдавать его не позже 25 числа того месяца, который идёт за отчётным периодом. Годовой отчёт подаётся в налоговую службу не позднее 25 февраля или первого рабочего дня, следующего за этой датой, если 25-число выпадает на выходные.

С 2023 года НДФЛ и при выплате аванса и при выплате суммы заработной платы за месяц. Фактической датой получения трудового дохода по-прежнему остаётся день, когда сотрудникам выдаётся заработная плата.

В 2024 году проверка отчёта НДФЛ в налоговой инспекции проводится путём подачи в отделения бумажных бланков либо с помощью сервисов электронного документооборота или на сайте налоговой.

В сервисах электронного документооборота форма отчёта формируется на основе учётных данных. Перед отправкой готового отчёта в ИФНС нужно проверить его, чтобы убедиться, что в него включены все суммы вычетов и доходов, а также в том, что внесённые суммы совпадают с платёжными документами и ведомостями.

Проверить правильность заполнения можно с помощью функции форматно-логического контроля. На примере сервиса компании «Астрал-Софт» «1С: Отчётность» проверка отчёта НДФЛ выглядит так:

После запуска проверки сервис сверяет правильность заполнения полей документа с утверждённой формой налоговой отчётности.

Если всё заполнено верно, и программа не обнаружила ошибок, остаётся нажать кнопку «Отправить».

Как только отчёт будет благополучно передан в ИФНС (обычно это занимает несколько секунд) сервис уведомит вас служебным сообщением «Отчёт отправлен».

Проверка отчётности онлайн

Контролирующие органы проверяют правильность расчётов в отчётности по контрольным соотношениям. Самое известное из них — актив и пассив бухгалтерского баланса должны быть равны.

Но для каждого отчёта есть свои правила и контрольные соотношения, которые необходимо рассчитать и выверить. Поэтому лучше воспользоваться готовым решением для проверки отчётности.

Бесплатный сервис ФЛК Астрал поможет проверить отчётность в ФНС, ПФР, ФСС и РАР на ошибки.

Для того чтобы проверить отчётность, нажмите на кнопку «Выбрать файлы». Загрузите один или несколько файлов отчётности в формате *.xml или *.txt. Файл отчётности будет автоматически проверен, после чего в сервисе отобразится результат проверки:

Посмотреть, какие ошибки обнаружил сервис, можно так же, как и в «1С: Отчётность» в протоколе форматно-логического контроля:

Проверка отчётности в сервисе «Астрал Отчёт 5.0»

Заполнить отчёт без ошибок можно в сервисе «Астрал Отчёт 5.0». Умный редактор проверяет отчёты автоматически в процессе заполнения. При этом проводится форматно-логический контроль, то есть проверка полноты и корректности заполнения полей отчётной формы.

Количество ошибок отображается в шапке отчёта. Для того чтобы посмотреть подробную информацию, нужно кликнуть на счётчик. После этого отобразится список ошибок с подробным описанием, сгруппированных по разделам. Для перехода к неверно заполненному полю нужно кликнуть по ошибке.

Отправить отчёт с ошибками не получится.

Помимо этого, сервис предупреждает о возможных ошибках и неточностях, которые не влияют на отправку, но на них следует обратить внимание.

Для проверяющих важно, чтобы данные в отчётности налогоплательщика и его контрагентов совпадали. В «Астрал Отчёте 5.0» можно провести сверку НДС: проверить соответствие информации в собственных книгах продаж и книгах покупок, подготовленных для представления в составе декларации по НДС, с информацией в книгах продаж и книгах покупок своих контрагентов.

Предварительная проверка отчёта ИФНС займёт минимум времени, зато поможет вам сдать все отчётные документы без ошибок и в срок, избежав выездных проверок налоговой, штрафов и других неприятностей.

Обязан ли налогоплательщик представлять счета-фактуры при камеральной проверке, если налоговый орган не указал их реквизиты?

Законодательство о налогах и сборах налоговым органам предоставлено право требовать от налогоплательщиков, плательщиков сбора или налоговых агентов документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков представления в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены данным кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Должностные лица налоговых органов в пределах своей компетенции наделены правом проведения налогового контроля посредством налоговых проверок. Налоговые проверки проводятся в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В каком случае при камеральной проверке допускается истребование счетов-фактур

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов):

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

На основании статьи 88 указанного кодекса при камеральной проверке налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено кодексом.

В рамках камеральной проверки должностные лица налогового органа вправе истребовать счета-фактуры и иные документы в следующих случаях:

Таким образом, в рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации налоговый орган вправе истребовать счета-фактуры и иные документы, относящиеся к указанным операциям, при выявлении ошибок в декларации (расчете), противоречий, несоответствий в сведениях, а также при подаче декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС.

Требование о представлении необходимых для камеральной проверки документов

Требование о представлении для камеральной проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о счетах-фактурах и иных документах, которые истребуются налоговым органом. При этом истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проводимой проверки.

Вместе с тем Налоговый кодекс не обязывает должностных лиц налоговых органов указывать конкретные реквизиты документов. Судебная практика исходит из того, что в требовании достаточно сообщить о виде, наименовании документов, периоде, сроке представления.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган документов и иных сведений пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса установлена ответственность.

В случае если требование налогового органа о предоставлении счетов-фактур не исполнено налогоплательщиком по причине неопределенности истребуемых документов, оснований для применения ответственности не имеется.

Статус индивидуального предпринимателя предполагает, что человек работает исключительно на себя. Он нанимает при необходимости сотрудников, платит им зарплату и дает соцгарантии — в соответствии с ТК РФ, а также уплачивает за них всевозможные взносы и отчитывается за налоги и взносы перед ФНС.

Даже если сотрудников нет, все равно нужно уплачивать соответствующие взносы — за самого ИП. Может ли ИП не вести деятельность и ничего не платить, будучи в статусе предпринимателя?

Ответ на этот вопрос неоднозначный: ИП может совсем не работать, но взносы он платить обязан. Также есть обстоятельства, при которых уплачивать ничего не придется. Рассмотрим эту кухню поподробнее.

За что и сколько платит предприниматель, если он не работает?

Казалось бы, это логично — кто не работает, тот не ест. И не платит ни за что. Но если мы говорим о статусе ИП, то он обязан все же платить:

Собственно, эти деньги перечисляются в бюджет Социально-пенсионного фонда (с 1 января 2023 фонда СФР) и идут на медицинские расходы в случае, если предприниматель заболеет. А также служат гарантией выплаты пенсии, когда ИП достигнет пенсионного возраста.

А вот что касается налогов — да, их платить не нужно, если деятельность нулевая. Но надо сдавать так называемую «нулевую декларацию» в ИФНС.

Теперь рассмотрим, сколько платит неработающий предприниматель, который открыл ИП и не ведет деятельность? В 2022 году взносы были следующими:

То есть в целом за год ИП платили 43 211 рублей. В 2023 году (полностью) фиксированная сумма к уплате составляет 45 842 рублей.

Если у предпринимателя были доходы в течение года, и их количество составляет больше 300 000 рублей — дополнительно уплачивается еще и 1% сверху. И все же, максимальный лимит платежей в 2022 году был 275 560 рублей.

Как уплачиваются взносы при различных налоговых режимах, если ИП без доходов?

Рассмотрим, как будут уплачиваться налоги и другие обязательные платежи, если предприниматель пользуется тем или иным налоговым режимом.

УСН

По сути, это упрощенная налоговая система, которой и пользуются большинство предпринимателей.

При такой ставке достаточно лишь раз в год подавать нулевые декларации и уплачивать взносы на страхование.

Их размер мы указали чуть выше.

Что такое эта нулевая декларация?

По сути, это стандартный шаблон отчета, поданный с прочерками.

При таком налоговом режиме предприниматели каждый квартал считают доход и уплачивают налоги, исходя из размера прибыли. Соответственно, если заработать ничего не удалось, то и налоги мы не платим.

Декларации за год подаются до 25 апреля, а вот страхование (обязательные платежи) придется уплатить до 31 декабря. Собственно, провести все расчеты можно здесь, непосредственно на сайте Налоговой службы.

Стоит также подумать о своих планах на будущее. Если дальнейшего восстановления деятельности не предвидится, то, возможно, стоит закрыть статус ИП? На самом деле закрыть его легко, но при этом вам придется оплатить обязательные взносы в течение 15 дней и сдать декларацию в ФНС до 25 числа следующего месяца. Если вы, допустим, закрываете ИП 10 мая, то оплатить взносы вам нужно до 25 мая, а подать декларацию — до 25 июня.

Нулевая декларация по УСН

ЕНВД

Так, если вы зарегистрированы на системе ЕНВД, то каждый квартал вам придется сдавать декларации и платить налоги.

Также ежегодно нужно вносить страховое обеспечение — за медицину и на пенсию.

В целом эта ставка рассчитывается 1 раз в 3 месяца, исходя из показателей деятельности: площадь помещения, количество работников, наличие машин и другой техники.

Вам придется платить налоги, даже если доходов нет и ничего не работает.

Просто по той причине, что у вас числится материальная база: автомобили, помещения и так далее.

Когда у ИП вообще ничего не остается — ни имущества, ни работников, ни деятельности, тогда он больше не может пользоваться налоговым режимом ЕНВД. Вам в таком случае необходимо срочно подать заявление на снятие с учета. Для этого у вас есть 5 дней.

В данном случае платежи по пенсионному и медицинскому страхованию остаются такими же. В 2023 году вы заплатите примерно 45 000 рублей в совокупности.

Декларации подаются поквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.

В дальнейшем, если вы не планируете больше заниматься деятельностью, которая нужна по критериям ЕНВД, вы можете перейти на УСН или вообще закрыть статус ИП.

Соответственно, если вы выбираете ликвидацию предпринимательства, то вам нужно сделать следующее:

Допустим, если вы закрылись 3 февраля, то до 20 мая вы должны оплатить взносы. А до 25 февраля — оплатить налоги.

Для перехода на упрощенное налогообложение вам потребуется:

ОСНО

Если вы пребываете на ставке ОСНО и у вас нет доходов, вы все равно обязаны ежеквартально сдавать декларации НДС, раз в год — декларацию 3-НДФЛ и уплачивать ежегодно страховые взносы.

Разумеется, декларации будут нулевыми.

Также вы будете ежеквартально уплачивать НДФЛ на основе дохода.

Речь идет о так называемых авансовых платежах.

Если раньше они рассчитывались заранее, то с 2020 года расчеты больше не проводятся ФНС — ИП сами будут подсчитывать размер авансов на основе анализа текущего положения дел. Соответственно, если заработка не предвидится, то платить ничего не нужно.

При ставке ОСНО вы уплачиваете в обязательном порядке только пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году — это порядка 45 000 рублей.

Декларации подаются до 25 числа поквартально — до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января. Страховые платежи вносятся до 31 декабря. Годовая 3-НДФЛ подается до 30 апреля.

При отсутствии доходов и желания дальше продолжать предпринимательство можно либо перейти на УСН, либо закрыть ИП.

Для закрытия статуса предпринимателя вам потребуется в течение 5 дней сдать 3-НДФЛ в налоговый орган, заплатить все страховые взносы в течение 15 дней и сдать декларацию НДС до 25 числа месяца следующего квартала.

Допустим, вы закрылись 5 июля. Значит, вам нужно до 10 июля подать 3-НДФЛ, до 20 июля — внести страховые платежи и до 25 августа подать декларацию НДС. А вот при переходе на УСН будет достаточно лишь подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.