Выездная налоговая проверка как к ней подготовиться

Понятие и цели выездной налоговой проверки

Налоговый кодекс России не содержит понятия выездной налоговой проверки. Однако, общий анализ норм НК может помочь его сформулировать примерно следующим образом.

Выездная налоговая проверка — это проверка, которую назначают руководители соответствующего налогового органа, чтобы исследовать полноту исчисления и правильность уплаты налогов и сборов в федеральный или региональный бюджет.

Ее проводят на основании анализа документов о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика за определенный период.

Налоговые инспекции субъектов РФ ежеквартально составляют план ВНП, анализируя деятельность того или иного предприятия, или ИП с помощью соответствующих программных комплексов.

Никакой возможности заранее узнать, будет ли включена конкретная организация в план ВНП на тот или иной квартал, не существует. О проверке налогоплательщик узнает только тогда, когда получит соответствующее решение из налоговой.

Это актуально, в том числе и для ситуаций, когда налогоплательщика вызывают в ИФНС на рабочую группу по НДС.

Именно поэтому так важно правильно и своевременно подготовиться к ее проведению, дабы избежать потенциальных неприятностей.

Основания для проведения выездной проверки

ВНП — ревизия, в рамках которой инспекция проверяет, правильно ли были исчислены налоги и страховые взносы, а также вовремя ли они были уплачены. Мероприятие проводится на основании решения руководителя соответствующей инспекции или его заместителя.

Выездной контроль проводится, когда налогоплательщик своими действиями вызвал интерес инспекторов и попал в план проверок. При этом нельзя узнать заранее, включена ли компания в план. Условия, на основании которых налоговый орган отбирает кандидатов на ВНП, указаны в приказе ФНС России № ММ-3-06/333 от 30.05.2007.

Проверки налоговой бывают двух видов: камеральными и выездными. Камеральную в обязательном порядке проходят все декларации и налоговые расчеты сразу после сдачи. Если нет нарушений или неточностей, предприниматель может даже не узнать о ходе проверки.

При выездной проверке налоговая приезжает в офис, чтобы на месте проверить достоверность данных, отраженных в документах. Если у предпринимателя нет возможности предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, то проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Что такое выездная налоговая проверка?

Выездная налоговая проверка – это проверка деятельности предпринимателя на предмет налоговых нарушений, которая проводится налоговыми органами в офисе компании.

Порядок проведения

1. Назначение проверки налоговой инспекцией.
2. Предприниматель уведомляется о проведении проверки.
3. Подготовка документации и рабочих мест для приема инспекторов.
4. Проведение проверки согласно плану и задачам.
5. Завершение проверки с составлением акта.

Сроки проведения

Выездная налоговая проверка длится до двух месяцев с даты вынесения решения о ее проведении. В случае форс-мажорных обстоятельств, срок может быть продлен до полугода.

Подготовка к выездной налоговой проверке важна для успешного прохождения данной процедуры. Соблюдение законодательства, внимание к деталям и профессиональный подход помогут снизить риски налоговых нарушений и помогут вашей компании избежать нежелательных последствий.

Выездные налоговые проверки в России: основания, место проведения, порядок и сроки

Если налоговая подозревает, что бизнес платит налоги не в полном объеме и утаивает доходы, она назначает выездную проверку. В отличие от камеральной, она проводится не в отделении ИФНС, а на территории налогоплательщика — например, на складе или в магазине.

Основания для назначения выездной проверки

Если под камеральные проверки подпадают организации и предприниматели, которые подали декларацию или другую отчетность, то выездной контроль осуществляется только при наличии специального решения. Оно принимается и подписывается ИФНС.

Основания, по которым налоговики отбирают налогоплательщиков для контроля, определены приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

Чтобы контролировать все источники трафика, подключите Сквозную аналитику Calltouch. Сервис отследит количество лидов и сделок и свяжет полученные данные с каждым рекламным каналом. Вы легко определите, какие источники оправдывают финансовые вложения, а какие пора отключить, и сможете рационально расходовать маркетинговый бюджет.

Оценивайте эффективность всех рекламных кампаний в одном окне от клика до ROI

Вкладывайте в ту рекламу, которая приводит клиентов

Место проведения выездной налоговой проверки

Выездной контроль осуществляется на территории налогоплательщика — по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности. Проверка на месте позволяет выявить недочеты в документах, недоимку по сборам, занижение налогооблагаемой базы и другие правонарушения.

Бывает, что выполнение контрольных мероприятий на территории налогоплательщика невозможно. Частая причина — отсутствие отдельного помещения для сотрудников ИФНС. Тогда проверка выполняется в налоговой инспекции. Но даже в этом случае налогоплательщику предстоит выполнять все поручения сотрудников ИФНС, в том числе о предоставлении документов.

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Обычно выездной контроль длится не более двух месяцев. Но мероприятия могут продолжаться и до четырех месяцев, а в особых случаях (например, при наличии десятка и более обособленных подразделений) — до полугода.

Первый этап проверки — вынесение решения о начале выездного контроля. Важно, чтобы такое решение было подписано руководителем той ИФНС, сотрудники которой выполняют проверку, либо его заместителем. Срок проведения выездной налоговой проверки отсчитывается с даты, когда было принято решение.

В указанный день проверяющие сотрудники приезжают на территорию компании. Они изучают документы первичного учета, опрашивают персонал и выполняют другие процедуры в отдельном помещении, которое обязан выделить налогоплательщик.

Когда проверка завершается, составляется справка с датой окончания выездного контроля, а в течение следующих двух месяцев — акт о результатах проверки в двух экземплярах. Если были выявлены нарушения, ИФНС выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

При выездном налоговом контроле сотрудники налоговой службы могут выполнять следующие процедуры:

1. Проверка наличия документов

Проверяется наличие всех необходимых документов, подтверждающих правильность начисления налогов.

2. Проверка корректности уплаты налогов

Проверяется, были ли налоги уплачены в полном объеме и в срок.

3. Проверка бухгалтерской отчетности

Осуществляется проверка бухгалтерской отчетности компании на предмет соответствия законодательству.

4. Проверка наличия скрытых доходов

Проводится проверка наличия скрытых доходов и корректности учета всех доходов компании.

5. Проверка налогового учета

Проверяется правильность ведения налогового учета и соответствие его законодательству.

При выявлении нарушений налоговики могут применить различные меры ответственности, включая штрафы и проверку юридической документации компании.

Будьте готовы к выездному налоговому контролю и убедитесь в правильности своих налоговых документов!

В этой статьеС экспертом по налоговым проверкам разобрались, как бизнесу вести себя при выездной проверке, какие права и ограничения есть у сотрудников налоговой и как оспорить результаты, если вы с ними не согласныСергей СкрябинВ этой статьеНалоговая следит, чтобы бизнес вовремя и полностью платил налоги, сборы и страховые взносы. Для этого компании и ИП сдают декларации и расчеты, а налоговая их проверяет.Если налоговая сомневается в добросовестной работе бизнеса, она может провести выездную проверку. Вместе с экспертом разобрались, что это такое и как к ней подготовиться.Что такое выездная налоговая проверкаВыездная проверка — это когда сотрудники налоговой приезжают в офис или торговую точку ИП или компании и проверяют, насколько добросовестно работает бизнес: как учитывает доходы и расходы, когда платит налоги и сколько. Во время такой проверки налоговая проверяет первичные и финансово-хозяйственные документы — например, договоры с контрагентами, книги учета покупок и продаж, акты и накладные. Сотрудники налоговой могут опрашивать работников и осматривать помещения. Задача проверки — убедиться, что бизнес не нарушает налоговое законодательство, а если нарушает — собрать доказательства этого.Виды выездных налоговых проверокВ зависимости от того, что именно будет проверять налоговая, выездные проверки бывают тематическими и комплексными.Сроки проведения выездной налоговой проверкиСрок проведения выездной налоговой проверки — период со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о ее проведении. Например, вынесли решение о проверке 5 июня, составили справку о ее проведении 20 июля. Значит, проверка шла полтора месяца: с 6 июня по 20 июля. Максимальная продолжительность выездной налоговой проверки — два месяца. При расчете срока учитывают периоды продления и приостановления процедуры.Продление проверки. В отдельных случаях срок проверки продлевают до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях — до шести. Вот несколько причин, по которым могут продлить проверку:компания — крупнейший налогоплательщик, то есть у нее доход за прошлый год больше 500 млн рублей;в ходе проверки узнали о налоговых нарушениях, и нужна дополнительная проверка;форс-мажор на территории, где проводят проверку: наводнение, пожар;у компании есть обособленные подразделения;компания не представила или несвоевременно представила документы для проведения выездной проверки.Инспекция может продлевать выездную проверку по одному и тому же основанию несколько раз. Например, сначала до четырех месяцев, а потом — до шести. Приостановление проверки означает, что приостанавливается и срок проверки. После возобновления отсчет срока продолжится. Проверка приостанавливается с даты, указанной в решении о приостановлении.Приостанавливать проверку инспекция может несколько раз и по разным основаниям. Срок всех приостановок — до шести месяцев. Исключение — если в течение шести месяцев инспекция не успевает получить информацию, запрошенную у иностранных государственных органов. Тогда срок приостановления выездной проверки могут увеличить еще на три месяца.Как бизнесу оценить риски проведения выездной проверкиНалоговая оценивает компании и ИП по 12 критериям риска. По результатам оценки она принимает решение о проведении выездной проверки. Средний размер налогов ниже, чем у других плательщиков в этой отрасли.Бизнес несколько лет показывает убытки в декларациях.Доля вычетов по НДС — 89% и больше от суммы исчисленного налога.Расходы бизнеса растут быстрее доходов.Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в такой же отрасли в регионе.Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по спецрежимам.Расходы ИП за год максимально приближены к сумме доходов.Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками.Бизнес не отвечает на запросы налоговой.Компания или ИП несколько раз снимались с учета в связи со сменой места ведения бизнеса.Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли.Сотрудничество с сомнительными контрагентами.Разберем каждый из этих критериев на примерах.Средний размер исчисленных налогов ниже, чем у других компаний и ИП в этой отрасли. Сотрудники налоговой сравнивают налоговую нагрузку бизнеса с нагрузкой компаний и ИП, которые работают в этой же отрасли. Рассчитать налоговую нагрузку можно на специальном калькуляторе на сайте налоговой службы. Если показатель налоговой нагрузки ниже, чем средний показатель по отрасли, это может насторожить налоговую.Налоговая нагрузка за 2024 год у компании «Строим вместе» — 6%, а средний показатель по отрасли — 10,7%. Выглядит, будто бизнес платит налоги не полностью, поэтому есть риск, что налоговая придет с проверкой.Бизнес на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» на протяжении нескольких лет отражает убытки в декларациях. Налоговая подозревает, что бизнес специально скрывает доходы, чтобы не платить налоги, и может проверить компанию или ИП.Доля вычетов по НДС — 89% и больше от исчисленной суммы налога за тот же квартал. Например, у компании «Мебель на заказ» НДС за квартал 550 000 ₽. Компания заявила вычет 500 000 ₽ за тот же период. Кажется, что компания использовала незаконные схемы для занижения суммы НДС. Если такое будет происходить регулярно, налоговая проведет проверку.Расходы бизнеса на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» растут быстрее доходов. В первом квартале расходы компании составили 500 000 ₽, во втором — 700 000 ₽, а в третьем — 1 000 000 ₽. При этом квартальный доход компании остается на одном уровне — 1 500 000 ₽. Сотрудники налоговой могут подумать, что эти расходы фиктивны и руководитель специально выводит часть дохода компании, чтобы не платить с этой суммы налог.Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в той же отрасли в регионе. Средняя зарплата за месяц у сотрудников компании «Мебель на заказ» в Перми — 20 000 ₽. А по данным зарплатной отчетности других мебельных компаний в этом регионе, средняя зарплата сотрудников за месяц вдвое больше. Это может вызвать подозрение — вероятно, «Мебель на заказ» платит часть зарплаты в конвертах, чтобы сэкономить на НДФЛ и взносах.Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по специальным налоговым режимам. Налоговая обращает внимание, если разница между реальными показателями бизнеса и предельно допустимыми лимитами менее 5%.Агентство недвижимости работает на упрощенной системе налогообложения — УСН. В 2024 году агентство сдает в налоговую декларацию за 2023 год. В декларации видно, что годовой доход агентства — 180 млн рублей. Лимит при УСН в 2023 году — 188,5 млн рублей. (188,5 − 180) / 180 × 100% = 4,7%. То есть разница между предельно допустимым для УСН годовым доходом и реальным доходом агентства — менее 5%. Сотрудникам налоговой это может показаться подозрительным — возможно, агентство уже не подпадает под критерии упрощенной системы налогообложения, а доходы уменьшает специально, чтобы не переходить на основную систему налогообложения и платить меньше налогов.Расходы ИП на ОСН за год максимально приближены к сумме доходов. Предприниматели на общей системе налогообложения могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов. Для этого нужно заявить профессиональный вычет: подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и хранить документы, которые подтверждают расходы. Если доля вычета превышает 83% от дохода ИП, налоговая может заинтересоваться и устроить проверку.ИП на ОСН оптом закупает металл и перепродает его компаниям и предпринимателям. За 2024 год его доход — 50 000 000 ₽. Предприниматель указал в декларации, что на аренду склада и закупку металла он потратил 45 000 000 ₽, и заявил вычет на эту сумму. Налоговая может заподозрить, что ИП завышает расходы, и назначит проверку.Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками. Компания «Мебель на заказ» закупает материалы для производства не напрямую у производителя, а через цепочку посредников, каждый из которых берет процент за свои услуги. Налоговая не видит в таком решении разумных экономических причин: компании было бы выгодно закупить материалы напрямую у поставщика. Налоговая заинтересуется и проведет проверку.Бизнес не отвечает на запросы налоговой. Во время камеральной проверки декларации по налогу на прибыль налоговая направила руководителю компании запрос с требованием предоставить договор с контрагентом и первичные документы на расходы по этой сделке. Руководитель проигнорировал требование и ничего не ответил. Налоговая заподозрит, что компания вывела деньги со счета незаконно и никакого договора у нее нет, и назначит проверку.Компания или ИП несколько раз снимались с учета из-за смены места ведения бизнеса. Если бизнес мигрирует между налоговыми инспекциями, это выглядит подозрительно. Возможно, так компания или ИП путает следы, чтобы усложнить проверку со стороны налоговой.Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли. Если этот показатель ниже на 10% и более, чем среднеотраслевая рентабельность, сотрудники налоговой могут подумать, что компания или ИП скрывает доходы, чтобы платить меньше налогов. Сотрудничество с сомнительными контрагентами. Чтобы сделать ремонт в офисе, компания наняла подрядчиков и заключила договор с фирмой «Ремонт для всех». Сотрудники налоговой заметили, что в «Ремонт для всех» числится только один сотрудник, а у директора фирмы есть еще несколько компаний, не связанных со сферой ремонта. Налоговая может предположить, что компания заключила фиктивную сделку и вывела деньги через фирму-однодневку, и назначит проверку.Больше материалов по темеКак подготовиться к выездной проверкеНалоговая не публикует план выездных проверок и иногда может приехать внезапно. Но если уведомление о проверке пришло, у вас есть время, чтобы к ней подготовиться.Рассказываем, что можно сделать.Приведите в порядок документы. Проверьте, чтобы оригиналы документов были на месте и на них стояли нужные подписи.Пригласите юриста. Он подскажет, как себя вести в спорных ситуациях и что делать, если сотрудники налоговой превышают полномочия.Расскажите сотрудникам, как себя вести. Сотрудники налоговой могут опрашивать ваших работников, поэтому лучше заранее провести с ними беседу. Например, рассказать, как отвечать на вопросы о сотрудничестве с поставщиками.Пригласите опытного бухгалтера. Хорошо, если в момент проверки в офисе будет специалист, который знает бухгалтерию бизнеса и сможет быстро найти нужные документы и отчеты.Подготовьте помещение для сотрудников налоговой. Чтобы проверка проходила быстрее, подготовьте все документы по теме проверки, освободите кабинет, где сотрудники налоговой смогут их изучить, и подготовьте оборудование, на котором налоговики смогут снять копии с документов.Как проходит выездная налоговая проверкаНалоговая организует выездную проверку в несколько этапов:Включает в план компании и ИП, которых будут проверять.Разрабатывает программу проверки.Назначает выездную проверку.Проводит проверку.Оформляет справку о проведении проверки.Составляет акт о результатах проверки.Выносит итоговое решение.Расскажем подробно, как проводится выездная налоговая проверка.Включение в план компаний и ИП, которых будут проверять. Налоговая отбирает в план компании и ИП на основании камеральной проверки и по общедоступным критериям риска, о которых мы подробно рассказали выше. Если у налоговой есть вопросы к бизнесу, она включает его в план проверок.Разработка программы. Сотрудники налоговой определяют, что нужно проверить для подтверждения своих подозрений. Например, если у работников компании маленькая зарплата, могут проверить правильность уплаты НДФЛ и страховых взносов. А если компания постоянно снимается с места учета, скорее всего, будут проверять по всем налогам.Назначение выездной налоговой проверки. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель оформляет решение о проведении выездной проверки. В нем должно быть указано название компании или ИП, предмет проверки — какие налоги, сборы и страховые взносы будут проверять, период проверки и фамилии инспекторов, которые будут участвовать в проверке. Например, предметом проверки может стать уплата НДФЛ и страховых взносов за последний год.Проведение проверки. У сотрудников налоговой есть определенные полномочия, но есть и ограничения.Изучать документы: счета-фактуры, акты, договоры и прочие бумаги, которые относятся к бизнесу.Изымать документы, если в них есть подтверждение налоговых нарушений и проверяющие подозревают, что компания или ИП попытаются избавиться от бумаг.Осматривать помещения и территорию.Опрашивать свидетелей — например, сотрудников или партнеров.Проводить инвентаризацию, чтобы проверить данные, которые бизнес отражал в декларациях.Привлекать сторонних специалистов, если нужна экспертная оценка.Сотрудникам налоговой запрещено:Проверять один и тот же период по одинаковым платежам более одного раза. Есть исключения: второй раз бизнес могут проверить, если управление налоговой службы по региону решило проконтролировать работу инспекции или если компания была реорганизована или ликвидирована.Проверять одну и ту же компанию или ИП больше двух раз в год.Искать нарушения, которые не указаны в решении о назначении проверки в качестве предмета проверки. Например, предмет проверки — уплата НДФЛ и страховых взносов. Значит, сотрудники налоговой в рамках этой проверки не могут запрашивать документы по поводу налога на прибыль.Проверять деятельность компании или ИП за период больше трех лет, предшествующих году, в котором вынесли решение о проведении проверки. Например, налоговая вынесла решение о проведении проверки в 2024 году. Значит, она имеет право проверить деятельность компании или ИП за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.Нарушать сроки проведения выездной налоговой проверки.Оформление справки о проведении проверки. Справку с датой завершения проверки отдают на руки ИП или руководителю компании. После выдачи справки сотрудники налоговой больше не могут продолжать проверять бизнес: например, опрашивать сотрудников или находиться на территории компании или ИП.Не позднее двух месяцев с даты, когда руководитель компании или ИП получил эту справку, сотрудники налоговой должны составить акт о результатах проверки.Оформление акта о результатах проверки. Сотрудники налоговой обязаны составить акт, в котором зафиксированы нарушения и предписания к их устранению, или указать, что нарушений не нашли. Срок оформления акта о результатах проведения выездной налоговой проверки — до двух месяцев после того, как ИП или руководитель компании получил на руки справку. Вынесение итогового решения. Решение будет, даже если ничего не нашли, — об отказе в привлечении к ответственности. Если нарушения обнаружили и доказали, налоговая выносит решение о привлечении ИП или компании к ответственности. Например, если выявят недоимку по налогам, оштрафуют.Как оспорить результаты проверкиЕсли бизнес не согласен с результатами проверки, он может их оспорить. Для этого нужно в течение месяца после выдачи акта направить в налоговую письменное возражение. В нем объяснить свою позицию и по возможности приложить подтверждающие документы — например, накладные или счета-фактуры. Налоговая в течение десяти дней рассмотрит возражение и вынесет по нему решение. Если решение по результатам выездной проверки уже вынесено, у бизнеса месяц, чтобы подать апелляционную жалобу в региональное управление налоговой службы. В течение двух месяцев управление рассмотрит ее и примет окончательное решение. Пока рассматривают жалобу, решение по выездной проверке не вступает в силу, а налоговая не может взыскать недоимку, пени и штрафы за выявленные нарушения.Если в региональном управлении налоговой службы тоже ничего не получилось, у бизнеса есть еще три месяца, чтобы обратиться в арбитражный суд.ГлавноеВыездная проверка — это когда сотрудники налоговой выезжают в офис или торговую точку ИП или компании, чтобы проверить, насколько добросовестно бизнес платит налоги, сборы и страховые взносы.Проверить могут по одному налогу или комплексно по всем налогам.Бизнес может самостоятельно оценить свои риски на проведение выездной проверки по 12 общедоступным критериям, которые использует налоговая при отборе компаний и ИП для проверки.Сотрудники налоговой могут приехать с проверкой внезапно.Если налоговая предупредила о выездной проверке, у бизнеса есть время подготовиться.Результаты выездной проверки можно оспорить. Для этого нужно отправить в налоговую письменное возражение, а если она отказала, подать апелляционную жалобу в управление налоговой службы по региону. Если и там ничего не получилось, можно обратиться в арбитражный суд.

Больше по темеВсе события бизнеса у вас в почтеПолучайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей

Что делать после получения акта выездной проверки ИФНС

Если ИП или фирма не согласна с результатами ревизии, она может их оспорить. Для этого нужно направить аргументированное письменное возражение по адресу налогового органа, составившего акт, с подтверждающими документами. Сделать это нужно в течение месяца со дня получения акта.

Также бизнес вправе обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде по месту нахождения инспекции. Срок, отведённый на обращение в суд, — три месяца с даты принятия УФНС решения по жалобе.

Можно ли подготовиться к ВНП

Узнать заранее о ВНП нельзя. Поэтому, чтобы избежать негативных последствий, нужно периодически самостоятельно организовывать проверку налоговых обязательств бизнеса. Например, раз в год привлекать консультантов, которые проанализируют ошибки и укажут на возможные доначисления. Лучше сейчас доплатить в бюджет, чем делать это по результатам ВНП с большими пенями и штрафами.

Если всё-таки проверки избежать не удалось и получено решение налогового органа, то следует подготовиться:

Когда выездная проверка уже проводится, ведите себя доброжелательно и уверенно. При необходимости предлагайте помощь инспекторам. Например, если определённый договор заинтересовал проверяющих, предложите им допросить в качестве свидетелей конкретных работников или представителей контрагентов, которые могут дать объективную информацию без лишних подробностей.

В помощь руководителю разработаны финтех-продукты для бизнеса от Сбера. Например, сервис выписки в формате ISO позволяет получить информацию о движении по счетам в рублях и иностранной валюте. Сервис гарантированных расчётов даёт возможность блокировать средства на расчётных счетах плательщиков, а затем списывать их или возвращать. Двухэтапная оплата подходит компаниям, которые работают по предоплате или хотят убедиться в платёжеспособности клиента.

Продукты и категории из этой статьи:

Порядок проведения налоговых проверок

Если налоговая подозревает, что бизнесмен уклоняется от уплаты налогов, она может организовать выездную проверку (ВНП). ВНП проводится в офисе компании или предпринимателя. В статье расскажем, кто может попасть под выездную проверку и как к ней подготовиться.

По каким критериям организации и ИП отбираются для проведения выездных проверок

Под выездную проверку практически в любой момент может попасть любая российская компания или бизнесмен. Но проверить всех налогоплательщиков ИФНС не в состоянии чисто физически. Следовательно, кандидатов на ВНП необходимо отбирать и фильтровать.

Существует 12 критериев для отбора на ВНП. Первые 7 из них — общие. Их применяют и к организациям, и к индивидуальным предпринимателям:

Консультации по корпоративному праву

Дадим четкие ответы на вопросы любой сложности

Хотите получить консультацию?

Оставьте заявку в форме, и мы свяжемся с вами:

Четыре показателя существуют исключительно для юридических лиц:

Что касается ИП, то для них актуален один-единственный критерий проведения ВНП — приближение суммы профессионального вычета по НДФЛ, если она превышает 83% от общего дохода предпринимателя за год.

Если вы соответствуете отдельным критериям, это еще не значит, что к вам придут с проверкой. Однако чем больше совпадений, тем больше вероятность визита проверяющих.

В то же время, если ни один критерий к вам формально не применим — проверить вас могут все равно, обязательно это учитывайте.

Например, если проверка назначена на май 2023 года, то проверять будут данные за 2020, 2021, 2022 годы и четыре уже прошедших месяца 2023 года.

Срок проверки — 2 месяца с даты решения о ее проведении, которое имеет право вынести лишь руководитель территориальной налоговой инспекции либо его заместитель по соответствующему субъекту РФ. А вот продлить срок проверки (до 6 месяцев) можно только по согласованию с вышестоящим органом в лице руководителя УФНС по соответствующему региону РФ.

В ходе проверки инспекторы могут затребовать любой необходимый им документ. В этом случае лучше не отказывать, иначе они произведут принудительную выемку всех бумаг.

Более того, налоговые или бухгалтерские документы могут быть изъяты для экспертизы, если у проверяющих возникнет подозрение, что вы решили уничтожить какую-либо компрометирующую или незаконную информацию.

ИФНС может приостановить проверку для истребования документов у контрагентов, экспертизы, перевода документов.

Максимальный срок приостановления — полгода, в течение которых инспекторы не имеют права что-либо делать на территории налогоплательщика. Время приостановления в срок проверки не засчитывается.

Кого не проверяют в 2023 году и позже

ВПН не проведут в отношении:

Налоговый мониторинг

Это специальная форма контроля для крупных и средних компаний. Суть в том, что ИФНС в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта юридического лица.

Способы взаимодействия с налоговой:

Субъекты мониторинга не проходят камеральные и выездные проверки. Есть лишь некоторые исключения:

IT-фирмы

ФНС России приостановила выездные проверки IT-организаций до 3 марта 2025 года. Основание — Указ Президента РФ № 83 от 02.03.2022. Можно проводить только те проверки, которые назначены с разрешения вышестоящего налогового органа. Если ВНП уже назначена, она должна быть завершена в стандартном порядке. ИФНС запрещено приостанавливать или продлевать сроки таких ревизий.

Мобилизованные

В связи с частичной мобилизацией введён запрет на проведение ВНП в отношении:

ВНП в отношении данной категории лиц приостановлены вне зависимости от этапа, на котором они находились.

Налоговый контроль возобновится 29 числа третьего месяца после демобилизации.

Сколько раз налоговая вправе проводить ВНП

За один календарный год ИФНС может проводить не больше двух выездных проверок + две проверки филиала или представительства (в том случае, конечно, если таковые имеются).

Но это совершенно не означает, что так будет происходить на практике. Большую роль играет количество вышеупомянутых критериев для отбора на ВНП.

Может случиться так, что вас или вашу компанию вообще не будут проверять долгие годы. Или, например, за одну проверку изучат сразу все бухгалтерские и налоговые документы за 3 предшествующих года, после чего успокоятся и к вам больше не придут.

Как правильно подготовиться к выездной налоговой проверке

Поскольку заранее узнать о проведении ВНП нельзя, то готовиться к ней нужно не экстренно, а планово, практически каждодневно.

Во-первых, необходимо правильно и четко организовать документооборот в компании — как бумажный, так и электронный.

Выездная проверка в первую очередь связана с предоставлением по запросу из налоговой инспекции огромного числа документов. Поэтому в них должен быть наведен порядок — причем как минимум за все те годы, которые попадают под проведение ВНП.

При этом помните, что в ходе проверки предоставляются только копии всех документов. Оригиналы имеют право требовать тогда, когда вынесено решение о выемке информации при проведении проверки.

Во-вторых, не стоит забывать о периодическом проведении самостоятельного налогового и бухгалтерского аудита. Эту процедуру желательно проводить не реже, чем раз в год (а лучше даже раз в полугодие).

В-третьих, предупредите о проведении ВНП всех своих подрядчиков и контрагентов. Это нужно для того, чтобы в ходе проведения встречной проверки или доп. мероприятий они спокойно могли:

В-четвертых, обеспечьте при проведении ВНП рабочие места для налоговиков так, чтобы они не имели доступа к документам, не касающимся проверки.

Не лишним будет заблаговременно скопировать все важные документы в какое-нибудь облачное хранилище, доступ к которому будете иметь только вы или ваш главный бухгалтер, причем исключительно по зашифрованному каналу доступа.

Как и где проходят проверки

Первый этап — предъявление документа о проведении контроля. Сотрудники налоговой службы выносят решение и вручают документ проверяемой фирме или ИП. Решение и есть основание для проверки. В законе не указано, в какие сроки нужно предъявить документ: инспектор может показать его и сразу приступить к ревизии. Срок проведения ВНП отсчитывается с даты, когда было вынесено решение о назначении мероприятия.

Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса РФ ВНП проводится на территории бизнесмена. Но её могут провести и в инспекции, если фирма или предприниматель не в состоянии предоставить помещение.

Мероприятия налогового контроля

Второй этап — проведение ревизии на месте. ИФНС может проверить любые налоги, сборы или взносы. Правда, если в решении указано, по каким налогам и за какие периоды назначена проверка, то сведения могут запрашивать только по ним. Период, допустимый для ВНП, — три года, предшествующих году назначения. Например, если ревизия назначена в 2023 году, инспекторы могут проверять документы по налогам за 2020, 2021, 2022-й и уже прошедшую часть 2023-го.

В ходе выездного контроля инспектора могут:

Срок проверки

Срок контроля не может быть больше двух месяцев. Отсчёт ведётся с даты вынесения решения о назначении мероприятия до дня, когда инспектор оформит справку о проведённой проверке. Срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Например, такое может произойти, если проверяемый не предоставляет документы или мешает инспектору проводить ревизию. Также налоговый орган может приостановить ВНП, чтобы:

Общий срок таких пауз не может превышать шести месяцев. Если проверка была приостановлена, чтобы получить сведения от зарубежных госорганов, срок может быть увеличен ещё на три месяца, то есть всего до девяти.

Во время приостановок инспекция не может:

Какие документы составляются по результатам ВНП

Не позднее двух месяцев с даты получения справки о проведении ВНП (которая выдается в последний день проверки) составляется акт о проведенной выездной проверке.

К нему, согласно статье 100 НК, должно быть приложено извещение о дате и времени рассмотрения материалов проверки.

После получения акта компания или ИП имеют в своем распоряжении месяц для подачи возражений. При составлении последних можно использовать ссылки на соответствующие нормативные акты, письма Минфина и ФНС, судебные и арбитражные решения. Обязательно нужно приложить копии всех подтверждающих вашу позицию документов.

По итогам рассмотрения материалов налоговая инспекция вынесет одно из трех решений — о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, либо о проведении дополнительных мероприятий.

В последнем случае налоговики еще месяц смогут запрашивать все нужные им документы у вас или вашей компании, контрагентов и/или третьих лиц, проводить экспертизы и допрашивать свидетелей.

Рассмотрение материалов выездной проверки может быть продлено или отложено, но максимум на месяц (ст. 101 НК, письмо ФНС от 10.01.2019 № ЕД-4-2/55).

Оформление результатов проверки

Заключительный этап — оформление инспектором справки. С этого момента проверка считается законченной. Дальше в течение двух месяцев в ИФНС должны составить акт по итогам ревизии. В документе нужно отразить найденные нарушения или указать на их отсутствие. В течение пяти дней инспектор должен вручить акт проверяемому лицу.