Кто проводит проверку
Камеральную проверку осуществляют представители ИФНС. Другие органы власти, такие как Счётная палата или Федеральная таможенная служба, также могут проводить камеральные проверки. Однако, интересы этих органов касаются только их сфер деятельности: контроль расходов бюджетных организаций или проверка заполнения таможенных деклараций.
Налогоплательщики попадают в зону ответственности ФНС, то есть в инспекцию, где зарегистрировано юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо. В одном налоговом органе может быть несколько отделов, специализирующихся на камеральных проверках. Например, одно подразделение проводит проверки по НДС, а другое отслеживает декларации по НДФЛ.
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, предоставляющих электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС могут продлиться до полугода.
Общий срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца со дня подачи декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). Исключение предусмотрено для деклараций по НДС.
Не допускается ни продление, ни приостановление сроков проверки, за исключением деклараций по НДС.
Если вам необходимо будет внести уточнения в декларацию после начала проверки, учтите, что срок проверки начнется заново после предоставления уточненной декларации в налоговый орган.
Тайны налоговой проверки: что делать, если инспекция требует документы за пределами срока
В ситуации, когда прошло более трех месяцев с момента представления налоговой декларации и решение о возмещении НДС еще не принято, или инспекция направляет требование о предоставлении документов за пределами сроков камеральной проверки, налогоплательщику важно знать свои права.
Неотвечать на требования за пределами сроков проверки
Если инспекция запросила документы за пределами установленных сроков, налогоплательщик вправе не отвечать на такие требования. Документы, запрошенные после окончания срока проверки, не могут быть учтены при рассмотрении материалов и вынесении решения.
Как обжаловать действия инспекции
В случае получения требования за пределами проверки, возможно обжаловать действия инспекции в вышестоящий налоговый орган. Важно направить мотивированный отказ от предоставления документов в связи с незаконностью запроса.
Дополнительные мероприятия налогового контроля
Инспекция может принять решение о проведении дополнительных мероприятий, если имеющихся доказательств недостаточно для вывода о наличии или отсутствии нарушений налогового законодательства. В таких случаях налогоплательщик должен предоставить требуемые документы.
Правовые прецеденты
По решению Арбитражного суда Поволжского округа, налогоплательщик обязан предоставить документы, запрошенные в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, даже если срок камеральной проверки уже истек.
Когда обращаться за помощью
В случае сомнительных требований инспекции рекомендуется обратиться к налоговым юристам для защиты своих интересов и избежания непредвиденных штрафов или потерь времени.
Не забывайте о своих правах и грамотно защищайте себя от незаконных действий налоговых инспекций.
Вадим Чимидов, Советник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель налоговой практики и арбитражных споров
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Обратите внимание! Если до окончания камеральной налоговой проверки будет представлена уточненная декларация, то камеральная проверка и, соответственно, срок проверки начнет течь заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Работа с декларациями
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчетности, с данными от онлайн-касс, а также с данными из других источников.
Система контроля
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
Пояснения и документы
Если обнаружатся расхождения или другие несоответствия, налоговики запросят у налогоплательщика пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Необходимость ответа
На ответ налогоплательщика на запрос ФНС влияет то, что нужно предоставить — либо пояснения, либо документы. В случае получения требования на предоставление документов, налогоплательщик обязан либо предоставить пояснения, либо исправить ошибки, представив уточненную декларацию.
Подготовка к ответу
Налогоплательщики могут заранее подготовиться к ответу на запрос ФНС. Это упрощает процесс обработки запросов. Ответы можно предоставлять в электронном виде, используя удобные онлайн-сервисы, такие как Астрал Отчет 5.0 или 1С-Отчетность.
Обязанности налогоплательщика
По статье 88 НК РФ существуют конкретные случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки. Срок на исполнение требования составляет 10 рабочих дней.
Сроки проведения проверки
Камеральная проверка, проводимая в налоговой инспекции, может длиться до трех месяцев. Иностранные организации проверяются до шести месяцев, а организации, предоставившие декларации по НДС, — не более двух месяцев.
Дополнительные мероприятия
Камеральная проверка может включать и другие мероприятия, такие как осмотр помещений. Осмотр возможен только при проверке декларации по НДС и в определенных случаях.
Важная информация о камеральных проверках в 2024 году
Важно отметить, что инспекция не имеет права продлевать срок аудита по закону. Однако есть исключение: если предприниматель подает уточненную декларацию до окончания контрольно-налоговой проверки, проверка начинается заново и может продолжаться до трех месяцев.
Порядок назначения камеральной проверки
Статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации регулируется порядок назначения и проведения камеральных проверок. Камеральная проверка проводится непосредственно на территории налоговой инспекции и не требует специальных приказов для проведения. Любая представленная в налоговую декларация уже является основанием для проверки, и уведомление о начале проверки не отправляется налогоплательщику.
Как пройти проверку успешно?
Чтобы успешно пройти камеральную налоговую проверку, рекомендуется следовать следующим советам:
- Подготовьте все необходимые документы заранее.
- Следите за соблюдением законодательства и правил отчетности.
- Поддерживайте электронную отчетность в актуальном состоянии.
- Сотрудничайте с налоговой инспекцией и предоставьте все запрошенные материалы.
Соблюдая эти правила, вы можете избежать претензий со стороны налоговой инспекции.
Как проходит процесс проверки?
Процесс типичной камеральной налоговой проверки представляет собой работу инспектора с документами налогоплательщика для выявления возможных нарушений его налоговых обязательств.
Как выбирают налогоплательщика для проверки
Контрольно-налоговая проверка бывает двух типов: стандартная автоматическая и углубленная. Автоматическую проверку проходят все физические и юридические лица после сдачи отчетов. Углубленная проверка проводится в случае обнаружения проблем с отчетностью или при запросе на вычеты, льготы или возмещение НДС.
Порядок проведения проверки
Итак, после подачи отчетности начинается камеральная налоговая проверка. Срок проверки отсчитывается с момента получения декларации или расчета инспекцией. Основные этапы проверки – автоматизированный контроль и углубленная проверка.
Первый этап осуществляется автоматически информационной системой налоговых органов, без участия сотрудников инспекции. Декларации / расчеты проверяются по контрольным соотношениям (сопоставимость данных, внесенных в различные строки декларации, или соответствие данных нормативно закрепленным показателям (например, соответствие средней зарплаты в организации средней зарплате в регионе, зарплаты сотрудников размеру МРОТ и пр.), показатели сопоставляются с другими данными отчетности самого налогоплательщика или его контрагентов (Письмо ФНС от 16.07.2013 №АС-4-2/12705).
Если система обнаружит расхождения, несоответствия, инспекция перейдет к углубленному этапу проверки, к которому уже подключаются сотрудники инспекции. На этом этапе проверяющие запрашивают у налогоплательщика пояснения или документы, используют иные способы налогового контроля, разрешенные Налоговом кодексом РФ.
Однако к декларациям по НДС и Расчету по страховым взносам особые требования.
О несоответствии декларации контрольным соотношениям инспекция сообщит по ТКС не позднее дня, следующего за днем получения декларации. Если в течение 5 рабочих дней налогоплательщик представит правильно заполненную декларацию, то она будет считаться представленной в день представления «неформатной» декларации (п.5.4 ст.174 НК РФ).
На устранение несоответствий в Расчете по страховым взносам (например, если показатели по физическим лицам не совпадают с общей суммой) страхователю тоже дается 5 рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления об ошибках в электронной форме (10 рабочих дней — с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет с ошибками не считается представленным. Но при своевременном их устранении датой представления Расчета будет день подачи «ошибочного» Расчета.
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
Какие ошибки чаще всего выявляют при камеральной проверке
Чтобы избежать лишних проверок от ИФНС, нужно внимательно относиться к тем документам, которые вы предоставляете. Чаще всего ошибки совершают при заполнении деклараций или других отчётов.
Ошибки в декларациях по НДС. Самые распространённые проблемы:
Ошибки в счетах-фактурах. Налогоплательщики ошибаются в кодах валют, не указывают категории поставщика и покупателя или неправильно отражают обороты по реализации.
Ошибки в 3-НДФЛ. В налоговой проверяют, чтобы в декларациях о доходах физических лиц не отражались начисленные, но ещё не удержанные налоги. Или не указывались доходы, которые не подлежат налогообложению. Всё это может вызвать проблемы при КНП.
Ошибки в уведомлениях по ЕНП. В 2023 году был введён единый налоговый счёт. С этого момента приходится заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов, или уведомление по ЕНП. Пока предприниматели и бухгалтеры привыкают к новой форме отчётности, они совершают ошибки, которые сказываются на результатах аудита. На сайте ФНС сказано, что часто указывают неверные или неактуальные КБК или ОКТМО — например, с 2023 года действует новый КБК для страховых взносов.
Неприятные последствия для компании заключаются в том, что неправильно или не вовремя заполненная отчётность может привести к штрафам. Например, если предприниматель ошибся в сумме налога или вообще не уплатил его, штраф составит 20% от суммы недостатка. А если умышленно уклоняется от уплаты налогов, то снимут уже 40%. За время просрочки налога нужно уплатить пеню.
За поздно представленный отчёт штрафуют на 5% от неуплаты за каждый просроченный месяц. Даже если налог в компании оплатили вовремя, а декларацию забыли подать, штраф всё равно начислят — в размере 1 000 ₽.
Полномочия налогового органа при проведении камеральной проверки
Полномочия инспекции в ходе камеральной проверки существенно ограничены положениями Налогового кодекса РФ. Проверяющие могут проводить следующие мероприятия налогового контроля:
Истребование пояснений
Инспекция отправляет проверяемому лицу требование о представлении пояснений в следующих случаях:
Обратите внимание! Направление требования о представлении пояснений до составления акта налоговой проверки, не свидетельствует об обнаружении налоговым органом искажений и ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Истребование документов
Перечень случаев, когда инспекция вправе запрашивать у вас налогоплательщика документы, проводя камеральные проверки, НК РФ закрепил в ст. 88. Список является закрытым. Выйти за его пределы, проверяющие не могут.
Обратите внимание! В определенных случаях Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщика представить документы вместе с декларацией (т.е. без какого — либо требования от инспекции). К примеру, при подтверждении нулевой ставки НДС при экспорте товара вместе с налоговой декларацией нужно подать документы по перечню, установленному п. 10 ст. 165 НК РФ.
Ситуации, когда проверяющие вправе потребовать у налогоплательщика представить документы, приведены в таблице.
Основание Документы, которые вправе истребовать инспекция Норма НК РФ
В налоговой отчетности заявлены налоговые льготы. Документы, подтверждающие право на льготу. Определение налоговых льгот приведено в ст.56 НК РФ — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками. Поэтому, если освобождение или льготные ставки, могут применять любые налогоплательщики, например, освобождение от НДС операций по выдаче займов, то истребование документов «по льготе» неправомерно (См.,например, п.14 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 г. N 33). п. 6 ст. 88 НК РФ
Представлена уточненная налоговая декларация (расчет): по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей налоговой декларации (расчета), если в этой декларации уменьшена сумма налога к уплате/ увеличен убыток в сравнении с ранее представленной налоговой отчетностью.Первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета);Аналитические регистры налогового учета, на основании которых прежние и текущие показатели сформированы. п. 8.3 ст. 88 НК РФ
Представлена налоговая отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов. Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов. п. 9 ст. 88 НК РФ
Проводится камеральная налоговая проверка по консолидированной группе налогоплательщиков. Копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 НК РФ, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы. Требование направляется ответственному участнику группы. П. 11 ст. 88 НК РФ
Налоговая декларация представлена налогоплательщиком — участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов НК РФ и (или) законами субъектов. Сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным НК РФ и (или) законами субъектов РФ. п. 12 ст. 88 НК РФ
Инспекция выявила несоответствие сведений о прослеживаемых товарах. Счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям с прослеживаемыми товарами. п. 8.9 ст. 88 НК РФ
Участником договора инвестиционного товарищества представлена налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль, НДФЛ. Данные о периоде его участия в договоре и его доле прибыли. п. 8.2 ст. 88 НК РФ
Представлена налоговая декларация по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет согласно ст. 286.1 НК РФ. Первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. п. 8.8 ст. 88 НК РФ
Представлен расчет по страховым взносам. Сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. п. 8.6 ст. 88 НК РФ
Налоговая отчетность по НДС
В декларации по НДС выявлены противоречиях в данных и установлено, что они привели к занижению налога к уплате. Счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к «противоречивым» операциям. п. 8.1 ст. 88 НК РФ
Налогоплательщик представил декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Документы, подтверждающие налоговые вычеты. п. 8 ст. 88 НК РФ
Налоговая декларация по НДС представлена иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме и стоящей на учете в налоговом органе. Документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг в электронной форме признается территория РФ и иные сведения о таких услугах. п. 8.5 ст. 88 НК РФ
Выявлены противоречия в данных налоговой декларации по НДС, в которой заявлены налоговые вычеты в отношении реализованных товаров, по которым иностранцу была выплачена компенсация (в рамках системы tax-free) (п. 4.1 ст. 171 НК РФ). Документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов. п. 8.7 ст. 88 НК РФ
Налоговая отчетность по акцизам
Представлена налоговая декларация по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты в соответствии со ст. 200 НК РФ в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции). Первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям. п. 8.4 НК РФ
Представлена налоговая декларация по акцизам в связи с возвратом налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику — производителю этилового спирта.
Представлена налоговая декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, и в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Требование о представлении документов инспекция вправе направить в любой день в пределах срока камеральной проверки. Если вы получили требование в последний день срока, на него все равно необходимо ответить.
Обратите внимание! Если вы понимаете, что не можете собрать и представить все запрошенные документы, информацию в обозначенный в требовании срок (например, в связи с их большим объемом), направьте в инспекцию не позднее следующего дня после получения требования соответствующее уведомление. В нем укажите причины невозможности представить документы в срок, а также обозначьте срок, в который вы сможете документы направить. Получив уведомление, налоговый орган вправе продлить срок, однако это не является его обязанностью. Поэтому даже направив уведомление, целесообразно стараться представить документы (или хотя бы их часть в определенный в требовании в срок). Решение о продлении или отказе в нем инспекция принимает в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления. При этом отказ в продлении налоговый орган не должен каким-либо образом аргументировать (п. 5 ст. 93.1, ФНС России от 04.12.2015 №ЕД-16-2/304).
Важно помнить, что полномочия налоговой инспекции в рамках проведения камеральной проверки, в том числе по истребованию документов, ограничены. В частности, пункт 7 ст. 88 НК РФ прямо закрепляет, что при проведении камеральной налоговой проверки «налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено нормами НК РФ».
Поэтому при получении требования от инспекции в рамках проведения проверки, в первую очередь, проверьте, находится ли оно в пределах, установленных законом или налогоплательщик вправе его не выполнять. Особенно важно это выяснить, если объем истребуемых документов велик и вы не успеете их представить, если захотите выполнить «незаконную просьбу» налоговой инспекции. Для оценки требований налогового органа лучше обратиться к налоговым юристам.
Осмотр помещений, документов, предметов
Проведение данного мероприятия возможно только при проведении камеральной проверки декларации по НДС, а также деклараций неплательщиков НДС (по УСН, ЕСХН, единой (упрощенной) декларации) в следующих ситуациях (п. 1 ст. 92 НК РФ):
Перед проведением осмотра налоговый инспектор должен предъявить мотивированное постановление о проведении осмотра, а также служебное удостоверение (п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 91 НК РФ).
Перечень оснований для проведения осмотра в ходе камеральной налоговой проверки является закрытым. Ни в каких других случаях налоговый орган произвести осмотр не вправе. Если все же вопреки запрету инспекция проведет осмотр вашей территории без наличия законных оснований и использует доказательства, полученные в ходе такого осмотра, при вынесении решения о привлечении к ответственности, вы имеете право требовать исключения полученного доказательства из пула доказательств, положенных в обоснование выводов решения. При этом если это доказательство является ключевым, то его исключение может привести к отмене решения налогового органа и отраженных в нем доначислений. Так произошло, к примеру, в споре, рассмотренном в Арбитражном суде Центрального округа (постановление от 26.12.2017 по делу №А54-223/2017). Суд установил, что в основу оспариваемого решения инспекции по результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД было положено доказательство, полученное в ходе осмотра. При этом при проведении камеральной проверки налоговой декларации ЕНВД осмотр в порядке ст. 92 НК РФ недопустим. Следовательно, решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности является недействительным как основанное на доказательстве, полученном с нарушением закона.
Этап 1. Сдача отчётности в ИФНС. Налогоплательщик передаёт все нужные сведения сотрудникам инспекции.
Этап 2. Начало аудита. Налоговые отчёты попадают в автоматизированную информационную систему ФНС — «Налог-3». Если говорить простыми словами, это программа, которая ищет ошибки и неточности в документах.
Декларации также сверяют в АСК — автоматических системах контроля, например АСК НДС-2. Система хранит все данные об уплате НДС: от поставщика до потребителя. В ней есть информация о налоговой истории компании. Если автоматическая проверка не находит ничего подозрительного, то аудит окончен.
Ход аудита отражается в личном кабинете на сайте ФНС. Там же можно узнать о том, что «камералка» прошла успешно. В случае если это проверка по возмещению НДС, налоговая должна в письменном виде сообщить о своём решении в течение семи дней.
Если между предоставленными данными и тем, что посчитала система, будут несовпадения — это повод для углублённой проверки.
Этап 3. Углублённая проверка. Если в процессе автоматической проверки возникают проблемы, ИФНС может запросить дополнительные документы, а также задействовать экспертов для получения сведений. Например, это произойдёт, когда есть расхождения в цифрах по отчётам организации и документам, которые есть в налоговой. Или если система выявит признаки подозрительных схем с участием фирм-однодневок.
К проверке подключается инспектор, который должен выяснить, не было ли ошибок при заполнении декларации или расчёте налога. Он посылает запросы в другие госорганы, чтобы узнать, не совершала ли компания операции, которые не включила в отчёт. Ещё в налоговой могут проводить следующие мероприятия:
В результате проверки ИФНС составляет акт и вручает его представителю организации или физлицу под расписку. Инспекция может попросить налогоплательщика устранить нарушения и заплатить штраф.
Когда проводится камеральная проверка?
Камеральная налоговая проверка проводится по факту подачи организацией, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом налоговой декларации (налогового расчета), заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке в инспекцию. Никаких дополнительных условий для начала проверки не требуется.
Налоговый кодекс РФ предусмотрел также, что камеральная налоговая проверка не проводится по декларациям (расчетам) за налоговые (отчетные) периоды, в которых был проведен налоговый мониторинг (новая форма удаленной проверки отчетности налогоплательщика). Однако есть исключение. При досрочном прекращении налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления отчетности, камеральная проверка будет проведена. При этом срок ее проведения будет исчисляться со дня, следующего за днем досрочного прекращения мониторинга (п. 1.1. ст. 81 НК РФ).
Также не проводится камеральная налоговая проверка специальных деклараций, поданных физическими лицами в рамках «амнистии капиталов» (в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации») (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Срок камеральной проверки — это время, в течение которого налоговый орган должен осуществить анализ представленных налогоплательщиком документов и вынести решение по результатам проверки.
Сроки камеральных проверок регламентируются Налоговым кодексом РФ.
Общие правила исчисления сроков:
Таким образом, стандартный срок камеральной проверки для организаций — 3 месяца, для ИП — 1 месяц. Он может автоматически продлеваться в особых случаях. Срок исчисляется с момента представления запрошенных документов в налоговый орган.
Актуальная информация о проведении камеральных налоговых проверок в 2023 году:
Таким образом, камеральные проверки в 2023 году будут более длительными, детальными и жесткими. Налогоплательщикам следует быть особенно внимательными и готовиться заранее.
Статус
Статус камеральной проверки — это текущее состояние проведения проверки, которое присваивается в процессе ее прохождения.
Основные статусы камеральной проверки:
Узнать текущий статус камеральной проверки можно:
Зная статус, можно отслеживать ход проверки и своевременно реагировать.
Особенности исчисления сроков камеральной проверки декларации по НДС
Камеральная проверка декларации по НДС имеет свои особенности.
Во-первых, для нее установлен сокращенный срок — два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). У инспекции есть право его продлить до 3-х месяцев в случае выявления признаков налоговых нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Во-вторых, если в декларации заявлена сумма НДС к возмещению, то у «благонадежных» налогоплательщиков проверка может быть проведена в сжатые сроки — за один месяц. Для этого должен быть соблюден ряд условий. Условия и порядок проведения такой сокращенной проверки закреплены Письмом ФНС России от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129.
Среди обязательных условий:
Если все эти условия соблюдены и не выявлены признаки налоговых нарушений, решение о возмещении НДС может быть принято в месячный срок. При этом данный месячный срок определяется со дня истечения предельного срока, установленного для представления декларации (т.е. 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом), а не с даты фактического представления или получения декларации инспекцией.
Если по истечении одного месяца налоговым органом будут выявлены ошибки, противоречия, признаки нарушений налогового законодательства, то срок проверки будет увеличен до общего срока — 2 месяца с правом продления до 3-х месяцев.
Вы можете прочитать подробную Инструкцию по возмещению НДС из бюджета.
В-третьих, для иностранных организаций, которые являются плательщиками «налога на Google» (оказывающей услуги в электронной форме) установлен специальный увеличенный срок — 6 месяцев со дня представления такой иностранной организацией налоговой декларации НДС.
В-четвертых, камеральная налоговая проверка на основе заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке по общему правилу проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления.
Определение
Камеральная проверка — это контроль финансово-хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которая проводится без выхода проверяющих на место.
Основные черты камеральной проверки:
Таким образом, камеральная проверка — это важный инструмент налогового контроля, позволяющий оперативно выявлять и предотвращать налоговые правонарушения.
Налоговая запросила уточнение сведений
Если в ходе автоматической проверки у налоговой возникнут вопросы, то начнётся углублённая проверка — инспекция пришлёт об этом запрос. Те, кто сдавали отчётность по интернету, получают сообщение на электронный адрес или смс-оповещение. Либо же требование пришлют по почте.
ФНС может прислать два вида документов: «Требование о представлении пояснений» или «Требование о представлении документов (информации)». Расскажем о них подробнее далее.
Требование о представлении пояснений
Если налоговая обнаружит расхождения между имеющейся у них информацией и вашими отчётами, вам придёт требование о представлении пояснений. В этом случае нужно знать следующее:
Уточнённую декларацию составляют по такой же форме, как и первоначальную. При этом проверка первичного отчёта останавливается, и с этого момента отсчитывается новый срок.
Налогоплательщик также может подавать уточнение самостоятельно, не дожидаясь требования ИФНС, — это можно сделать в любое время.
Требование о представлении документов (информации)
Если пришёл запрос на документы, у налогоплательщика есть больше времени на ответ — его нужно прислать в течение десяти дней с момента получения.
Чтобы запросить у вас документы, у налоговой должны быть основания. ИФНС может потребовать дополнительные бумаги для подтверждения данных в декларации, если:
Налоговая может требовать только те документы, которые имеют отношение к спорному вопросу. Например, если вы направили декларацию по НДС, это будут документы по налоговым вычетам — счета-фактуры и договоры. А если документы нужны в связи с проверкой вашего контрагента, то они должны иметь отношение только к нему.
Обратите внимание на сроки, когда нужно прислать ответ, — они отсчитываются от момента получения требования. Датой получения могут считаться разные дни, зависит от того, как был получен запрос:
Вы можете попросить ФНС об отсрочке ответа, но не позже следующего рабочего дня после того, как получите требование. Сделать это можно лично в инспекции или в электронном виде через интернет.