Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Аудиторская проверка: основные моменты


Аудиторская проверка — это сложный и многогранный процесс, осуществляемый с целью подтверждения достоверности финансовой отчетности компании. В данной статье мы рассмотрим, что проверяет аудитор во время аудиторской проверки.

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.


Плановые проверки vs. Предписания

Плановых проверок будет мало. Но предписания снова выдают при любых нарушениях, и для этого достаточно профилактического визита, от которого нельзя отказаться.

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки


Аудит Налоговым Управлением США

Аудит Налоговым управлением США – это проверка (рассмотрение) счетов и финансовой информации организации или физического лица для того, чтобы обеспечить правильность отчетности об информации и соответствие этой отчетности налоговому законодательству, а также правильность суммы налога, указанного в налоговой декларации.


Мораторий на проверки до 2024 года

Чтобы упростить работу отечественных компаний, правительство продлило мораторий на проверки до 2024 года. Несмотря на то что многие виды надзорных мероприятий теперь запрещены, бизнесу следует быть осторожным: у контролирующих органов осталось достаточно инструментов, чтобы выявить и наказать недобросовестных предпринимателей. Разберёмся в том, как работает мораторий на проведение проверок в 2024 году.


Основания для инициативного финансового аудита

Если проведение аудита необязательно, добровольную аудиторскую проверку могут инициировать ее собственники и руководство. Цели и фронт работ по финансовому аудиту определяются заказчиком, исходя из его потребностей. Такой вид аудиторских услуг очень востребован при:

  • Слияниях и поглощениях
  • Инвестиционных проектах
  • Подготовке к выходу на IPO

В последнее время доля инициативного аудита растет. Одна из причин — собственники и руководители компаний хотят быть уверенными, что в бухгалтерском, управленческом и налоговом учете полный порядок. Многие компании проводят инициативный налоговый аудит, дополнительно к обязательному финансовому аудиту.


Учитывая сложность аудиторской проверки, ее важность для компании и последствия налоговых нарушений, следует обратить внимание на все аспекты этого процесса для обеспечения успешного прохождения аудита.

Защита от налоговых претензий: важность аудита

По статистике Правовест Аудит в 2023 году более 63% клиентов компании дополняли аудит проверкой налогового учета и страховкой от налоговых претензий. Это дополнительная финансовая ответственность аудиторской компании по компенсации пени и штрафов в случае, если налоговые органы доначислят налоги за проверенный период. Она гарантируется договором страхования с Ингосстрах.

Страховка

Защитите себя и свою компанию уже сейчас

Более 13 миллионов рублей может взыскать учредитель с бывшего генерального директора. Основания для этого подготовил аудит.

Игуш

Критерии обязательного аудита отчетности за 2023 год

В Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ Об аудиторской деятельности приводятся критерии обязательного аудита.

Закон № 307-ФЗ не дает закрытого списка компаний, которые подлежат обязательному аудиту. Ситуации, когда аудит является обязательным, также предусмотрены и в других законах на федеральном уровне. На это прямо указано в статье 5 Закона № 307-ФЗ.

Если доходы за 2022 год или на 31.12.2022 года активы вашей компании превысили указанные пределы, то вам необходимо провести аудиторские процедуры за 2023 год.

Некоторые считают, что так как речь идет о проверке бухгалтерской отчетности, то доходы берутся из бухгалтерского учета. Однако это ошибочное мнение. Доход определяется по данным налогового учета — для организаций на ОСН по правилам главы 25 Налогового Кодекса Налог на прибыль организаций: суммируются строки 010 и строки 020 Листа 02 годовой Декларации по налогу на прибыль. В расчете участвуют все виды доходов, включая и внереализационные.

В разъяснениях Минфина подчеркивается, что даже если отчетность подлежит обязательному аудиту по одному основанию, но освобождена от обязательного аудита по другому основанию, организация все равно должна провести аудит этой отчетности (Информационное сообщение Минфина России от 25.07.2023 N ИС-аудит-64).

Например, обязательный аудит:

  • С 1.01.2023 года аудит непубличных АО обязателен только при их соответствии суммовым критериям Закона № 307-ФЗ или если он вытекает из требований других федеральных законов.

Итак, обязанность появляется, если соблюдается любой из поименованных в законодательстве РФ критериев.

Плановые проверки и официальные уведомления

Для того чтобы быть в курсе, будет ли проведена проверка в вашей организации, вы можете ознакомиться с информацией на сайтах контролирующих органов, в Личном кабинете на портале Госуслуги, а также на Цифровой платформе МСП.РФ.

Единый реестр проверок и КНМ

Генеральная прокуратура РФ управляет сайтом, где представлена информация из двух информационных систем: Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий и Единого реестра проверок. Для получения информации о проведении проверки необходимо ввести в строку поиска номер КНМ или дату начала мероприятия. Также имеется возможность поиска по названию, ИНН и ОГРН компании.

№ мероприятияВидПричина проведенияДаты
12345ПроверкаАнализ финансов01.03-15.03
54321АудитСоблюдение стандартов10.04-20.04

Госуслуги

Ресурс позволяет получить информацию о плановых проверках и направить официальные уведомления о визитах специалистов.

Цифровая платформа МСП.РФ

На портале представлена информация о комплексном обследовании организаций, а также профилактических мероприятиях.

Роскомнадзор

Информацию о запланированных проверках Роскомнадзора можно найти на официальном сайте ведомства. В 2024 году плановых мероприятий этого вида не ожидается.

Роспотребнадзор

Предполагаемые проверки и уведомления об этом от Роспотребнадзора также доступны на официальном веб-ресурсе органа.

Уведомление о проверке Роспотребнадзора

Чтобы узнать о плановых проверках Роспотребнадзора, потребуется ввести наименование, ИНН или ОГРН своей компании в специальном разделе на сайте ведомства.

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Росприроднадзор

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Продолжительность аудита

Продолжительность аудита зависит от его типа, сложности вопросов, доступности информации и согласования сроков. Ваше согласие или возражение по поводу выводов аудита также может повлиять на продолжительность.

Представление документов

Налоговое управление США направит запрос на предоставление определенных документов. Следующий список содержит некоторые документы, которые могут потребоваться.

  • Налоговую отчетность
  • Финансовые отчеты
  • Электронные документы от программного обеспечения
  • Документы, использованные для подготовки налоговой декларации

Жалоба на нарушения

Если вы считаете, что проверяющие органы нарушили процедуру или приняли несправедливое решение, вы можете подать жалобу через портал Госуслуги. Укажите учётный номер проверки, приложите доказательства и заверьте обращение электронной подписью.

Срок давности для аудита

Обычно в рамках аудита могут рассматриваться налоговые декларации за последние три года. При выявлении серьезных ошибок аудит может быть расширен. Обычно аудит не охватывает более шести лет.

Налоговое управление стремится проводить аудиты как можно быстрее после подачи декларации, чаще всего проверяются данные за последние два года.

Если аудит не завершен, мы можем запросить о продлении срока давности применительно к пересчету налогов. Срок давности – это установленный законом период времени, в течение которого IRS может рассматривать, анализировать и решать ваши вопросы, связанные с налогами. По истечении установленного законом срока мы больше не можем ни начислять или взимать дополнительные налоги, ни позволить вам востребовать возврат. Обычно этот срок составляет три года после позднейшего из нижеследующих: крайнего срока подачи декларации или даты ее фактической подачи. Существует также срок давности для выдачи возврата. Для дополнительной информации см. Даты истечения срока давности. Продление этого срока предоставляет вам больше времени для подачи дополнительной документации в обоснование своей позиции, апелляции (если вы не согласны с результатами аудита) или заявления на возврат переплаченных налогов или налоговый зачет. Кроме того, это дает Налоговому управлению США больше времени для завершения аудита и предоставляет время для обработки его результатов.

Вы не обязаны соглашаться на продление сроков, предусмотренных ограничениями. Однако, если вы не согласитесь на это, аудитор будет вынужден принять решение на основе представленной информации.

Дополнительная информация о продлении сроков имеется в Публикации 1035, Продление периода определения размера налога (Английский) или может быть получена от вашего аудитора.

Руководитель отдела аудита, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер «Правовест Аудит»

Как действует мораторий на внеплановые проверки в 2024 году

Для внеплановых КНМ, в отличие от плановых, график не составляют. В 2024 году под внеплановую проверку может попасть любая компания. Однако мораторий ограничивает возможности контролирующих органов. Теперь ведомствам необходимо согласовывать внеплановые проверки с прокуратурой.

Больше проверок:  Проверка контрагентов по инн онлайн

Инспектор может прийти к предпринимателю с внеплановой проверкой, если:

Информацию о возможном нарушении инспекция может получить от других ведомств, от граждан или из сообщений в СМИ. Контролирующий орган обязан предупредить компанию о том, что надзорное мероприятие состоится, не позднее чем за 24 часа до начала проверки.

В некоторых случаях инспекция может провести внеплановое КНМ без согласования с прокурором. Это касается проверок, которые начинаются по поручению президента, председателя правительства или его заместителя, а также по требованию самой прокуратуры.

Кроме того, без разрешения прокуратуры ведомства могут устраивать контрольные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом:

Такие КНМ инспекторы проводят без предупреждения. Если во время мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом ведомство обнаружит нарушения в работе организации, к предпринимателю могут прийти с внеплановой проверкой.

При внеплановой проверке чиновники изучают документы компании, включая финансовые, кадровые, экологические и другие виды отчётов. Чтобы правильно заполнить электронную отчётность и вовремя передать её контролирующим органам, используйте решения от «Астрал». С помощью модуля 1С-Отчётность бухгалтер сможет отправлять документы прямо из «1С», а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит хранить отчёты в облаке и получать доступ к ним с любого устройства.

Для отчета или для выгоды?

Многие компании используют аудит для отчета, в то время как другие — уже давно осознали, что аудит — это не простая формальность, а новые возможности. Как одна и та же услуга может быть такой разной? Ответ в подходе заказчиков к аудиторским услугам.

Ряд компаний, заказывая аудит, ожидают всего лишь получить аудиторское заключение, которое требует закон. И, соответственно, его получают. Только его. В то время как другие ставят задачу глубокой и качественной проверки с выявлением рисков и резервов, чтобы потом можно было не бояться прихода контролирующих органов и извлечь дополнительную выгоду. Последняя позиция, как никогда, соответствует текущим трендам налогового контроля и «субсидиарки».

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

«Стандартный» аудит бухучета и отчетности за 2023 год в плане пользы для бизнеса существенно уступает комплексному аудиту. Последний предполагает:

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Да, комплексный аудит несколько дороже «стандартного». Но он обеспечивает порядок в финансово-хозяйственной деятельности компании, оптимальную работу бухгалтерии с выявленными резервами и защитой от финансовых потерь. При проведении аудита и устранении налоговых рисков его стоимость окупится в сотни раз. Компания не будет привлекать внимание налоговых органов наличием ошибок в отчетности, а собственники и руководители будут уверены, что им не грозит субсидиарная и уголовная ответственность за налоговые долги юридического лица.

АУДИТ 2023 — максимальная выгода по хорошей цене

Скорректировали работу единого реестра видов контроля

Внесены изменения в Правила формирования и ведения единого реестра контрольных мероприятий, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2021 г. № 604. Например, теперь надзорный орган не вправе проводить плановое КНМ, если заблаговременно не внес его в реестр.

Единый реестр видов контроля синхронизирован с порталом госуслуг. Через него предприниматели могут отслеживать информацию о предстоящих проверках, видеть принятые решения по итогам КНМ и обжаловать их в досудебном порядке при помощи специального сервиса.

Суть финансового аудита

Финансовый аудит — независимая проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

При проведении финансового аудита оцениваются основные ключевые показатели, характеризующие реальную ситуацию в организации:

Аудит сформирует ясное понимание сложившейся финансовой ситуации в организации, покажет динамику развития бизнеса, подверженность рискам с точки зрения инвестиций.

В финансовый аудит не входит проверка правильности исчисления и уплаты налогов, в т.ч. контроль заполнения налоговых деклараций и расчетов. Аудиторы проверяют налоги только на наличие ошибок, способных существенно исказить бухгалтерскую отчетность. Детально налоговый учет исследуется в ходе налогового аудита, который является отличным дополнением к финансовому.

Кроме того, финансовый аудит может быть дополнен:

Финансовый аудит дает результаты

Доход собственника увеличен на 43 млн руб.

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Какие плановые проверки бизнеса пройдут в 2024 году

Плановые проверки проводят согласно заранее составленному графику. Каждое ведомство утверждает такой план проверок сразу на год. Не позднее чем за три рабочих дня до начала КНМ контролирующие органы предупреждают предпринимателей о том, что деятельность их компании будет тщательно изучена. Также узнать о предстоящих проверках можно на сайтах ведомств.

До 2030 года под плановые КНМ могут попасть только некоторые предприятия:

В отношении других компаний плановые проверки проводиться не будут. Но вместо плановых контрольных мероприятий чиновники могут устраивать профилактические визиты.

Виды финансового аудита

Аудит принято делить на внешний и внутренний.

Внутренняя аудиторская проверка проводится работниками самой организации. Чаще всего службы внутреннего аудита создаются в больших организациях, имеющих сеть филиалов и подразделений.

Внешний аудит — проверка финансовой отчетности независимой аудиторской компанией или индивидуальным аудитором. Выводы оформляются аудиторским заключением.

Инициаторы финансового аудита (в зависимости от ситуации): собственники компании, акционеры, инвесторы, кредитные организации, госорганы.

Внешняя финансовая аудиторская проверка бывает 2-х видов:

Проведение ежегодной обязательной проверки регламентируется законом и предполагает всесторонний анализ хозяйственной деятельности организации «по стандарту». Добровольная внешняя проверка может охватывать деятельность в целом или отдельные области.

В соответствии с законом, обязательный финансовый аудит должны заказывать:

Ответственность за неисполнение обязанностей, вытекающих из аудита

Если обязанность предоставить аудиторское заключение есть, а само аудиторское заключение не было предоставлено или было предоставлено позже нормативных сроков, то виновные будут привлечены к административной ответственности. Штрафы:

­Если проверка контролирующих органов выявит, что аудит не был проведен (хотя для соответствующего юридического лица он был обязательным), то составляется протокол об административном правонарушении (ст. 15.11 КоАП РФ). В этой ситуации ответственность руководителя компании будет уже ощутимее:

Если заключение не будет представлено во время подготовки к общему собранию тем лицам, которые имеют на это право (п. 3 ст. 52 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), то ответственность наступит по ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ:

Как я буду уведомлен?

Если ваш налоговый счет выбран для проведения аудита, мы уведомим вас об этом по почте. Мы не начинаем аудитов звонками по телефону.

От профилактического визита «по поручению» нельзя отказаться

По общему правилу профилактический визит проводится при наличии «джентльменских договоренностей» между проверяемым и надзорным органом (ст. 52 Федерального закона № 248-ФЗ). То есть, несмотря на то что профилактический визит называют «обязательным», организация вправе от него отказаться, и ей за это ничего не будет (ч. 6 ст. 52 Федерального закона № 248-ФЗ).

Порядок проведения профилактического визита предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336. Вместе с продлением моратория на проверки это постановление было дополнено новым положением: организации не вправе отказаться от профилактических визитов, которые проводятся по поручению президента или правительства (подп. «ж» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, п. 11(5) и 11(6) Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).

Если в ходе такого визита надзорный орган обнаружит нарушение, то выдаст предписание о его устранении, которое организация будет обязана исполнить.

Профилактический визит по поручению предусматривает оценку соблюдения обязательных требований, проведение осмотров, испытаний, экспертиз и инструментальных обследований, отбор проб (образцов) и истребование документов. На визит по поручению дается 1 рабочий день. Он может быть продлен, когда необходимо инструментальное обследование, но не более чем на 4 рабочих дня. Течение срока, отведенного на визит, могут приостановить, если нужно провести экспертизу или испытание.

Вопрос-ответ

В 2024 году запрещены плановые проверки предприятий. Исключение: объекты, которые относятся к категории высокого или чрезвычайно высокого риска, производственные объекты II класса опасности и гидротехнические сооружения II класса. Внеплановые проверки компаний проводятся с ограничениями.

Больше проверок:  План проверки сайта госконтроля на 1 полугодие 2023 года в рб

Мораторий на выездные налоговые проверки в 2024 году действует только для аккредитованных IT-компаний. Такие мероприятия не будут проводить до 3 марта 2025 года.

Проверки малого бизнеса проходят по тем же правилам, что и надзорные мероприятия для крупных компаний. Отдельного постановления правительства о моратории на проверки малого бизнеса или ИП в 2024 году не было. Однако у субъектов МСП вероятность оказаться в центре внимания инспекторов ниже, чем у крупных организаций.

Мораторий будет действовать еще 6 лет

Мораторий на плановые проверки продлили до 2030 г. на основании Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372. Это значит, что:

Мораторий не касается налогового контроля, прокурорского надзора и других проверок, которые не подпадают под регулирование федеральных законов от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ и от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ.

Определили правила рассмотрения заявлений об изменении категории риска

До конца 2030 г. компании могут подать заявление об изменении категории риска своей деятельности или объекта контроля в том же порядке, что и досудебную жалобу на решение надзорного органа (подп. «в» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, п. 8(1) Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336, глава 9 Федерального закона № 294-ФЗ).

Надо указать в заявлении номер объекта контроля из единого реестра видов контроля и подать его в орган, который присваивал категорию риска. Срок рассмотрения заявления – не более 5 рабочих дней со дня регистрации. Подать заявление в таком порядке можно будет с 15 мая 2023 г.

У каждого надзорного органа свои критерии отнесения объектов контроля к категориям риска. Например, Роскомнадзор относит к категории высокого риска компании, которые обрабатывают специальные или биометрические персональные данные и привлекались к административной ответственности за нарушения в этой сфере (Постановление Правительства РФ от 29 июня 2021 г. № 1046).

Сроки проведения аудита

Когда проводится обязательный аудит? В 2023 году может проходить как аудит за 2022 год (в т.ч. его заключительный этап), так и первый этап аудита за 2023 год (при двухэтапном аудите). Аналогично, в 2024 году может проходить как заключительный этап аудита за 2023 год, так и первый этап аудита за 2024 год.

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Вариативные сроки проведения аудита могут немного «сбить с толку»: не всегда ясно, какие критерии обязательного аудита подлежат применению? Давайте проясним.

Если в 2023 году проводится:

В 2024 году критерии выбираются соответственно — в зависимости от того, за какой год проводится аудит.

В конце текущего и в начале следующего года большинство наших клиентов проводят аудит за 2023. Поэтому в статье подробнее остановимся именно на критериях аудита за 2023 год.

Кто может проводить финансовый аудит

Аудиторские услуги оказывают исключительно:

В обоих случаях аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны состоять в СРО ААС «Содружество».

Аудиторское заключение (АЗ) выдается исключительно лицу, заключившему договор оказания финансового аудита — руководителям или владельцам организации.

Однако аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности имеет важное значение для партнеров компании. Общедоступная бухгалтерская отчетность, по сути, — единственный ресурс, содержащий данные об экономической ситуации в компании для сторонних пользователей. Каждое заинтересованное лицо изучает доступную информацию исходя из собственных задач.

Если достоверность бухгалтерской отчетности подкреплена аудиторским заключением — доверие потенциальных партнеров и инвесторов к компании многократно возрастает.

Каковы мои права?

В Публикации 1, Ваши права как налогоплательщика объясняются ваши права как налогоплательщика, а также порядок проведения проверки, апелляции, сбора платежей и возврата переплаченных налогов. В число этих прав входят следующие:

Как Налоговое управление США будет проводить мой аудит?

Аудит может проводиться Налоговым управлением США по почте или при личном собеседовании и проверке документации налогоплательщика. Собеседование может проводиться как в помещении Налогового управления США (кабинетный аудит), так и в доме налогоплательщика или по месту работы его самого или его бухгалтера (выездной аудит). Помните, что первоначально мы обратимся к вам по почте. Налоговое управление включит всю контактную информацию и инструкции в полученное вами письмо.

Если мы проводим аудит по почте, наше письмо будет содержать запрос на предоставление дополнительной информации об определенных позициях, указанных в вашей налоговой декларации (например, доходе, расходах и постатейных вычетах). Если объем имеющихся у вас бухгалтерских книг или документации слишком велик для отправки по почте, вы можете подать запрос на проведение аудита в форме личного собеседования. Налоговое управление США включит контактную информацию и инструкции в полученное вами письмо.

В зависимости от предметов аудита ревизоры Налогового управления США могут использовать в качестве пособия одно из руководств о методах проведения аудитов (Английский). Эти руководства позволяют вам ознакомиться с тем, что вас ожидает.

Что если мне потребуется дополнительное время для представления ответа?

Для аудитов, выполняемых по почте – отправьте письменный запрос по факсу, номер которого указан в полученном вами письме Налогового управления США. Если вы не можете направить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме Налогового управления США. Обычно мы можем предоставить вам однократное продление срока на 30 дней. Если мы не сможем удовлетворить ваш запрос о продлении срока, мы свяжемся с вами. Однако, если вы получили «Уведомление о недоимке» ("Notice of Deficiency") по заказной почте, мы не можем дать вам дополнительное время на представление обосновывающей документации. Вы можете продолжать работать с нами над решением налогового вопроса, но мы не можем дать вам дополнительное время для подачи петиции в Налоговый суд США помимо первоначально отведенных для этого 90 дней.

Для аудитов, выполняемых в форме личного собеседования – если ваш аудит проводится в форме личного собеседования, обратитесь с запросом о продлении срока к аудитору, назначенному для проведения вашего аудита. При необходимости вы можете обратиться к менеджеру этого аудитора.

Процесс финансового аудита

Проведение финансового аудита проходит в несколько этапов:

Чтобы контролировать компанию в течение года и не накапливать ошибки в учете, рекомендуем проводить аудит в несколько этапов, например:

Особенно это важно, если компания подлежит обязательному аудиту и должна закончить аудиторскую проверку в определенные сроки — перед проведение годового собрания акционеров (участников) организации.

Мы всегда на связи с клиентом, предоставляем персонального куратора, доступного 24/7. Наши специалисты — исключительно штатные аттестованные аудиторы с опытом работы, всегда готовые поддержать и помочь решить возникающие вопросы.

Помогаем не ошибаться и защищаем от ИФНС

приходите на наши вебинары и круглые столы

Руководитель отдела консалтинга Советник налоговой службы II ранга

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Занимаем 14 место среди аудиторско-консалтинговых компаний России

Система менеджмента качества соответствует стандарту ISO 9001:2008

Членство в Институте профессиональных бухгалтеров

На основе оценок и отзывов пользователей Яндекса

Мнение редакции

Финансовый аудит – это прекрасный способ оценить текущее положение дел в вашей компании, а также взглянуть на ваш бизнес как бы со стороны, чтобы найти слабые места и скрытые резервы.

Если вы хотите, чтобы ваша отчетность вызывала больше доверия и выглядела более привлекательно, то лучший способ этого добиться – это провести финансовый или комплексный (финансовый + налоговый) аудит, выбрав для этого надежную и известную на рынке компанию-партнера.

Как я узнаю, что Налоговое управление США получило мой ответ?

Всегда требуйте у почтовой службы, к услугам которой вы прибегаете, подтверждение получения корреспонденции Налоговым управлением США. Например, если вы пользуетесь услугами Почтовой службы США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг (Английский) для того, чтобы обеспечить подтверждение доставки.

Больше проверок:  Какие требования инспекции компании могут не исполнять

Нужно ли проходить аудиторскую проверку, если она стала необязательной

Компаниям, чьи показатели позволяют им отказаться от проведения обязательного аудита, стоит задаться вопросом, целесообразно ли поддаваться соблазну отсутствия «обязаловки» и отказываться от аудита?

Обязательность и целесообразность — разные вещи. И то, что обязательный аудит для малого бизнеса больше не требуется по законодательству, не означает его бесполезность с точки зрения безопасности и выгоды.

Сегодня многие наши клиенты, для которых аудит перестал быть обязательным, не спешат от него отказываться. Ведь для дальновидного предпринимателя аудит — это не траты, а инвестиции.

«Бумажка для проверяющих» — это далеко не единственное предназначение аудита. Основная польза аудита — убедиться, что:

Разве после отмены обязательного аудита все это потеряет актуальность?

Кроме того, даже если не требуется обязательный аудит, аудиторское заключение дает дополнительные конкурентные и инвестиционные преимущества:

Таким образом, даже если законодательство больше не требует от вашей компании проведение аудита, имеет смысл заказать инициативный аудит по индивидуальному техническому заданию. Кстати, не обязательно ограничиваться только проверкой бухгалтерского учета и отчетности. Чтобы получить больше пользы, можно поставить и иные задачи: проверка налогов и многое другое.

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Без аудита невозможно быть уверенным в корректности отчетности и оптимальном налогообложении. Потому что даже супер опытные и добросовестные бухгалтеры могут упустить какой-то момент, который будет иметь значение для важных финансовых показателей фирмы. Аудиторская компания может выявить не только опасности, но и резервы проверяемого субъекта.

Пример 2. Учредитель кондитерской компании выбрал обязательный аудит с дополнительной задачей — выявить основание нехватки денежных средств в фирме при наличии прибыли. В результате компании удалось получить свободную денежную массу в размере не менее 100 млн руб. и предупредить бессмысленное утекание денег в будущем, оптимизировав бизнес-процессы.

Счет выявленных аудиторами налоговых резервов тоже идет на сотни миллионов.

Что проверяет аудитор во время аудиторской проверки

Проблемы во время моратория

Фатима Зангиева, юрист Коллегии адвокатов г. Москвы «Минушкина и партнеры»:

Благодаря мораторию госорганы стали реже внепланово проверять бизнес. Но, вероятно, это происходит за счет увеличения количества внеплановых проверок прокуратуры и документарных проверок, которые госорганы проводят после поступления заявлений о нарушениях.

Мораторий распространяется на проверки, которые подпадают по действие федеральных законов № 248-ФЗ и № 294-ФЗ. Данные законы не касаются, в частности, прокурорского надзора, правосудия и проведения административного расследования. Соответственно, органы прокуратуры не ограничены в проведении проверочных мероприятий в период действия моратория. В результате происходит следующее: госорган собирает материалы по факту правонарушения и направляет их в прокуратуру, которая затем принимает решение и проверяет компанию или предпринимателя.

Приведу пример из области применения миграционного законодательства. Полиции становится известно, что иностранец работает без патента. Его везут в суд и привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 18.10 КоАП РФ. Затем сотрудник полиции направляет рапорт в миграционный орган, который следом проводит документарную проверку. В этом случае компании грозит штраф до 800 тыс. руб. (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ).

Раньше миграционные органы действовали на основании вышеупомянутых федеральных законов и Приказа МВД от 28 июня 2022 г. № 468: выносили распоряжения о проведении проверки на территории объекта. А сейчас они действуют на основании Приказа МВД от 29 августа 2014 г. № 736: вызывают представителей компаний по заявлениям, поступающим в КУСП (книгу учета сообщений о правонарушениях).

Есть еще одна проблема – компаниям и ИП отказывают в преференциях, которые недавно предусмотрели в КоАП РФ для снижения административной нагрузки. Это происходит, когда прокуратура проводит проверку и возбуждает дело об административном правонарушении. Например, нам отказывают в объединении дел по ст. 4.4 КоАП РФ и предоставлении 50-процентной скидки при уплате штрафа по ст. 32.2 КоАП РФ. Поэтому сейчас мы ходатайствуем о направлении судом запроса в Конституционный Суд РФ и будем обращаться туда сами.

Предписания снова выдают при любых нарушениях

Отменили норму, которая позволяла надзорному органу выдавать предписания об устранении нарушений только в том случае, если нарушение влечет угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, возникновения чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера. Теперь предписания снова выдаются при любых нарушениях, даже незначительных (подп. «б» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, п. 7(1) Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).

Если предписание выдано до 1 марта 2023 г. и срок его исполнения истек, то в 2023-м внеплановая проверка или внеплановый инспекционный визит могут проводиться лишь по согласованию с прокуратурой. И только в том случае, когда предписание выдано в связи с угрозой причинения вреда жизни и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, возникновения чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера (подп. «а» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, подп. «а» п. 3 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).

Проведение аудита и представление аудиторского заключения

Цель обязательного аудита — подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный аудит включает: подготовку к аудиту, его непосредственное проведение, оформление и передачу заключения заказчику.

Кто может проводить обязательный аудит? Аудиторское заключение может дать только аудиторская организация — член СРО (член Ассоциации «Содружество» (СРО ААС)), которая работает по Международным стандартам аудита. В ходе обязательного аудита используется 48 международных стандартов (Приказ Минфина от 9 января 2019 года № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»).

Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита, необходимо предоставить в ФНС вместе с отчетностью или в срок: не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ). Форма предоставления: электронная. Таким образом, аудиторское заключение за 2023 год может быть отправлено до 31 декабря 2024 года включительно, но затягивать с аудитом нецелесообразно.

Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, будет полезно не просто «проаудироваться» и получить аудиторское заключение до конца календарного года. Гораздо лучше заказать аудит отчетности таким образом, чтобы можно было успеть скорректировать отчетность по результатам аудита (по нашему опыту это требуется достаточно часто). После утверждения отчетности собственниками исправлять ее нельзя. Исходя из этого, обязательный аудит нужен до того, как состоится годовое собрание собственников (акционеров). Напомним, для ООО срок проведения общего собрания до 30 апреля, а для АО — до 30 июня.

Каковы результаты аудита, выполняемого Налоговым управлением США?

Возможны следующие три результата аудита:

Что произойдет, если вы согласны с результатами аудита?

Если вы согласны с результатами аудита, то, в зависимости от вида аудита, вас попросят подписать отчет о проверке или аналогичную форму.

Если вы должны платить, имеется несколько вариантов оплаты. Порядок сбора платежей подробно описан в Публикации 594, Порядок сбора платежей Налоговым управлением США (Английский).

Что произойдет, если вы не согласны с результатами аудита?

Можно запросить о проведении собеседования с менеджером Налогового управления США. Кроме того, можно подать запрос на мировое соглашение (Английский) или апелляцию, если это позволяют сроки, предусмотренные действующими ограничениями.