Предоставление документов в налоговую — сроки и образцы ответов на требования
апреля 2023
Требования о предоставлении документов в налоговую часто возникают во время плановой или внеплановой проверки. Но ФНС вправе их истребовать и в других случаях. Рассказываем, как, в каком виде и за какой период с момента запроса нужно передать документы в ФНС. Подробно излагаем, что требует закон и как избежать штрафов.
Способы отправки требований о предоставлении документов в налоговую
Налогоплательщик может получить требование о предоставлении документов в налоговую одним из способов:
- В электронном виде
- Через личный кабинет налогоплательщика (появляется во входящих документах) ― такой способ используется редко, но исключать его не следует
- На бумажном носителе
- В виде заказного письма через Почту России
- Лично вручается ИП или руководителю организации (его доверенному лицу) под расписку.
Если вы уплачиваете НДС или имеете более 10 сотрудников, нужно сдавать отчетность в электронном виде. Соответственно, требование налогового органа о предоставлении документов должно быть в такой же форме. В остальных случаях ФНС может посылать запросы в любом виде.
Обратите внимание! Присылать требования простым (не заказным) письмом или запрашивать документы по телефону налоговый инспектор не имеет права.
Формат требования
Требование о предоставлении документов в налоговую оформляется не абы как, а по строго отведенной форме (КНД 1165013). В документе содержатся данные (нумерация соответствует отметкам на образце ниже):
- Кроме того, указывается статья НК РФ, на основании которой составлено требование. При наличии ― мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость запроса. Например, предоставление документов по итогам камеральной налоговой проверки.
Если требование оформлено на бумажном носителе, там обязательно должна стоять подпись налогового инспектора или руководителя ФНС. Что касается печати, ее наличие не обязательно.
Если требование создано в электронном виде, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица ФНС.
Документы, которые может запрашивать налоговая
Типы запрашиваемых документов напрямую связаны с предшествующими мероприятиями. Рассмотрим разные варианты.
Камеральная налоговая проверка
Проводится для контроля соблюдения закона о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в ФНС.
Основание для истребования документов при камеральной проверке: ст. 93 НК РФ.
Что могут потребовать: документы, пояснения и внесение коррективов в уточненную декларацию.
Рассмотрим несколько примеров:
Подробнее ― в ст. 88 НК РФ.
Запрашиваемые документы
Документы запрашиваются за тот период, за который составлена отчетность. Однако, есть исключения из правил. Например, если вычет по НДС был перенесен с прошлого периода, документ могут запросить в ходе текущей проверки.
Сроки выставления требований
Выставление требований происходит в течение 3 месяцев со дня сдачи отчетов. Срок может быть продлён, если проверка затягивается или требуется проведение дополнительных мероприятий.
Выездная налоговая проверка
Мероприятие проводится с целью выявления нарушений налогоплательщика. Основание: ст. 93 НК РФ.
Запрашиваемые документы
Требуемые документы могут включать бухгалтерские регистры, кадровую документацию и т. д.
Сроки предоставления документов
Документы запрашиваются за период, указанный в решении о проведении выездной проверки или за предшествующие 3 года.
Встречная проверка
Мероприятие проводится для сбора информации о предприятии у его контрагентов.
Запрашиваемые документы
Любые документы, связанные с контрагентами.
Сроки предоставления документов
В пределах проведения встречной проверки.
Вне проверок
Налоговая может запрашивать документы и информацию по сделкам не только в рамках проверок.
Запрашиваемые документы
Документы запрашиваются за любой период.
Сроки предоставления документов
Срок выставления требований не ограничен.
Подтверждение электронного требования
В ответ на требование налоговой, необходимо в течение 6 рабочих дней прислать подтверждение в ФНС.
Есть возможность отказаться от предоставления документов только при наличии веских причин.
Сроки предоставления документов
Сроки предоставления документов налоговой:
Предоставление документов в соответствии с требованиями налоговой
Пояснения предоставляются в течение 5 дней. Контрагенты направляют документы, истребованные при встречной проверке, тоже в течение 5 суток. Отсчет начинается со дня получения соответствующего требования.
Дата получения требования зависит от того, каким способом оно отправлено:
Пример 1
Налоговая отправила предпринимателю требование по электронной почте 13 июня. Основание: по результатам камеральной проверки выявлено, что в расчете по страховым взносам указаны необлагаемые суммы. На следующий день предприниматель направил в ФНС уведомление о приемке. До 24 июня нужно предоставить запрашиваемые документы.
Пример 2
Налоговый инспектор вручил ИП требование лично под расписку 10 мая. Требуются пояснения по уменьшенной сумме налога в уточненной декларации. Предоставить их нужно до 15 мая.
Продление сроков предоставления документов в налоговую
Если налогоплательщик не может предоставить документы в отведенные сроки, ему нужно в течение 1 рабочего дня письменно уведомить об этом налоговую. Обязательно указать причину, почему невозможно предоставить документы, в какие сроки требование будет исполнено.
К уведомлению нужно приложить оправдательные документы ― подтверждение, почему невозможно выполнить требование ИФНС в срок. Например, выписку из положения об обособленных подразделениях, где указано, что документы хранятся по месту их нахождения.
Образец ходатайства в налоговую о продлении срока предоставления документов.
В течение 2 дней с момента получения этого уведомления руководитель ФНС или его заместитель принимает решение: продлить сроки предоставления документов или отказать налогоплательщику.
Способы предоставления документов в налоговую
Способы предоставления документов в налоговую:
- Самостоятельный выбор налогоплательщиком
- Исключения, например, пояснения по декларации относительно НДС передаются только в электронном виде
Обратите внимание! В некоторых случаях дополнительно нужно приложить сопроводительное письмо в налоговую о предоставлении документов.
Электронные документы формируются в электронной форме и должны быть заверены усиленной КЭП. Передача электронных документов в налоговую осуществляется с помощью ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Электронные документы в налоговую: удобно и эффективно
Электронный документ можно отправить из дома или офиса ― не нужно тратить время и приходить на почту или в отделение ФНС.
Сканы-образы
Скан ― цифровая копия физического носителя информации. То есть, сканируют бумажный документ, заверяют получившуюся электронную копию усиленной КЭП и отправляют в налоговую по email или через личный кабинет налогоплательщика.
Преимущества скан-образа в том, что такой документ легко редактировать перед отправкой.
Ксерокопии документов
Ксерокопии документов заверяются у руководителя предприятия или уполномоченного лица. Он ставит подпись, а при наличии ― печать. Но она не обязательна.
Если документ заверяет уполномоченное лицо, на него должна быть составлена доверенность, которая подтверждает его полномочия. Доверенность подписывает руководитель компании и заверяет нотариус. Копии документов не требуют нотариальной заверки.
Предоставление пояснений и информации
Письмо с пояснением или информацией предоставляется в налоговую в виде документа, оформленного в произвольной форме. В нем указывают:
- Основной налог;
- Дата заявления о постановке на учет;
- Сведения о страховании;
- Прочие обстоятельства, влияющие на налогообложение.
Пояснения по НДС нужно отправлять в электронной форме. В бумажном виде ФНС их не примет, а если требования не будут удовлетворены, налогоплательщик заплатит штраф.
Штрафы
За нарушение порядка предоставления или непредоставление документов в налоговую грозит штраф. Налоговая ответственность:
- Нарушение сроков подачи документов;
- Несоответствие предоставленных документов требованиям;
- Недостоверность информации в документах.
Вопросы и ответы
Налоговикам можно не предоставлять документы, не предусмотренные законом, если требование составлено не в нужной форме или не содержит обязательных реквизитов и т. д. Но просто игнорировать запрос нельзя. Приготовьтесь дать ФНС аргументированный отказ с указанием причины.
Если документы уже были ранее предоставлены в налоговые органы, их можно не посылать. При этом налогоплательщик должен уведомить об этом ФНС в установленный срок.
Директор по развитию компании Мультикас. Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.
Нужна помощь с бухгалтерским обслуживанием?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем решить все вопросы.
Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции
В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования
С момента внедрения в эксплуатацию программного комплекса АСК НДС-2 Федеральная налоговая службы России уделяет особое внимание отработке расхождений по НДС, установленных с помощью программного комплекса АСК НДС-2.
Часть 1Появление федерального реестра потенциальных выгодоприобретателей
В зависимости от внутренней классификации расхождений и вида контрольных мероприятий, проводимых в отношении налогоплательщика, их отработкой занимались одновременно несколько структурных подразделений (отделы камеральных проверок, контрольно-аналитические отделы, отделы предпроверочного анализа, отраслевые отделы, отделы выездных проверок и другие). В связи этим, возникла такая ситуация, что налогоплательщик практически в ежедневном режиме вызывался на рабочие комиссии разными структурными подразделениями. Для исключения случаев многократных вызовов налогоплательщиков, ФНС России летом 2021г. разработала федеральный реестр выгодоприобретателей. В указанный реестр включались все расхождения, приходящиеся на выгодоприобретателя. То есть, налогоплательщик вызывается один раз и ему предъявляется вся совокупность налоговых претензий. При этом, не были разработаны инструменты взаимодействия между налоговыми органами при отработке разрывов. В апреле 2022г. ФНС России разработала новый порядок формирования Федерального реестра предполагаемых выгодоприобретателей.
Такое понятие как «выгодоприобретатель» отсутствует в налоговом законодательстве, при этом, налоговые органы активно используют его в своей работе. Так, выгодоприобретателем, как правило, признается ближайшие сущностное лицо (обладающий имуществом, численностью, заключенными государственными контрактами, находящегося по месту регистрации и другие) по цепочке схемных операций от «источника» расхождений. С чем мы категорически не согласны. На наш взгляд, выгодоприобретателем должно признаваться то лицо, которое получило какие-либо выгоды от осуществления мнимой сделки. На практике же зачастую происходит, так что транзитные звенья (не сущностные организации) используются для сокрытия своих доходов продавцами товаров (работ, услуг), которые, как правило, не являются участником схемной цепочки, однако, присваивают полученные денежные средства, в том числе, и уплаченный покупателем НДС. При этом, формы присвоения денежных средств различны – от банального вывода денежных средств (обналичивания), до сложных трансграничных схем.
Таким образом, включение того или иного лица в ФРПВ не всегда говорит о его недобросовестности. Ниже рассмотрим, что из себя представляет Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей и порядок работы с ним.
Часть 2Что такое Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (далее ФРПВ)
Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей – это закрытый перечень организаций, являющихся выгодоприобретателями схемных операций по НДС, установленных на основании программного комплекса АСК НДС-2. ФРПВ является внутренним документом и содержащаяся в нем информация недоступна для налогоплательщиков, даже если он включен в реестр как предполагаемый выгодоприобретатель. Указанный реестр формируется ежеквартально на основе данных об акцептованных (роль выгодоприобретателя подтверждена налоговым органом где он администрируется) схемных операциях. В ФРПВ включаются схемные операции, совершенные начиная с 01.01.2019г. по настоящее время.
Задачами создания такого реестра является ранжирование налогоплательщиков, на основе которого выявляются лица, до настоящего времени постоянно применяющие схемы ухода от налогообложения на значительные суммы для проведения в отношении них в первоочередном порядке, мероприятий налогового контроля. При этом, цель создания такого реестра соответствует общим декларируемым ФНС России целям, а именно: создание равных условий для субъектов бизнеса за счет устранения необоснованных конкурентных преимуществ от экономии на налогах, которые получают организации, применяющие незаконные схемы минимизации налогообложения.
Часть 3Почему попадают в реестр выгодоприобретателей
Выгодоприобретатель выявляется двумя способами: вручную и автоматической системой. Если говорить о ручном «режиме», то налоговый инспектор проводит следующие мероприятия:
Для отработки сложных расхождений формируются целые группы. Когда работа проведена, составляют заключение. В нём прописывают, какие роли выполняют контрагенты. Заключение отправляют на место учёта выгодоприобретателя.
Система АСК НДС-2 в автоматическом режиме строит так называемые Автоцепочки. Для определения выгодоприобретателя система использует те же принципы, что и при ручной отработке расхождений.
Налоговый орган по месту учета выгодоприобретателя принимает решение об акцепте или неакцепте присвоения роли выгодоприобретателя. В случае несогласия с определением роли выгодоприобретателя налогоплательщик может обратиться в ФНС России для согласования нового выгодоприобретателя. Однако данный порядок не является существенным для налогоплательщика, поэтому мы не будем его раскрывать.
Все утвержденные бенефициары включаются в Федеральный реестр бенефициаров.
Часть 4Принцип работы ФРПВ
Те, кто включён в реестр, проходят сортировку по НДС. Чтобы отработать реестр, необходимо учитывать принцип приоритизации. Что это значит? Сначала прорабатываются выгодоприобретатели с расхождениями от 2022 года. Благодаря этому в первую очередь отрабатываются самые крупные суммы, затем все остальные. Разницы в том, за какой период было сформировано расхождение, нет.
Отработка представляет собой проведение ряда мероприятий:
После этого назначается совещание с выгодоприобретателем. Ему предлагают самому уточнить налоговые обязательства. Если он отказывается, проводится камеральная проверка, либо выездная проверка.
Часть 5Как исключить компанию из ФРПВ
В случае некорректного определения выгодоприобретателя внутренними регламентами ФНС России предусмотрена процедура «разакцепта», то есть обоснованная позиция налогового органа о некорректном признании роли выгодоприобретателя. При этом, налоговому органу для разакцепта необходимо определить фактического выгодоприобретателя рассматриваемой схемной операции. Установление фактического выгодоприобретателя производится на основании результатов контрольных мероприятий и документов, полученных в ходе их проведения. В связи с этим, выгодоприобретателю желательно представить максимально полный пакет документов по взаимоотношениям с транзитным звеном. Не стоит ограничиваться только стандартным пакетом документов (договор, счет-фактуры, акты выполненных работ, товарно-транспортные накладные, универсально-передаточные акты, товарные накладные), в подтверждение приобретенных товаров (работ, услуг) также по возможности желательно представить документы на перевозку товаров (с указанием марки автомобиля, госномера, ФИО водителя и другие индентифицирующие перевозку данные), список работников допущенных на объект для производства работ, деловая переписка, ФИО лиц выступающих от имени транзитного звена и подтверждение его полномочий, акты о приемке работ с участием представителей транзитного звена и третьих, не заинтересованных лиц (заказчиков работ), заявки на поставку товаров и другие документы, непосредственно сопровождающие сделку. Также, сделка должна быть экономически оправдана и иметь деловую цель. На данные обстоятельства налоговый орган обращает особое внимание.
Таким образом, на наш взгляд, для избежания выездной налоговой проверки необходимо представить документы, сопровождающие сделку, и подтвердить ее деловую цель. В таком случае, налоговый орган не сможет аргументировано предъявить претензии и будет вынужден продолжить мероприятия налогового контроля для установления фактического выгодоприобретателя.
Часть 6Как не попасть в ФРПВ
Гарантированного способа не попасть в ФРПВ не существует, однако, применяя некоторую осторожность, возможно значительно сократить риски. Такой осторожностью является более детальный подбор контрагентов, не только с точки зрения стоимости товаров (работ, услуг), но и с точки зрения возможности таких поставок данным контрагентом, его репутации на рынке, «возраста» контрагента, среднесписочной численности, а также проведения анализа общедоступной информации в отношении контрагента.
Существует еще один инструмент защиты – это включение в договор «налоговых оговорок».
Налоговая оговорка – инструмент защиты организаций от недобросовестных действий контрагентов в области налогообложения. Включение таких оговорок в текст договоров может предотвратить от убытков (налоговых доначислений), понесенных по вине поставщика. Следовательно, если в договоре имеется такая налоговая оговорка, то после предъявления претензий со стороны налогового органа, с контрагента возможно будет взыскать понесенные убытки в виде штрафов, пеней или налоговых доначислений.
Если в договоре сложившаяся ситуация оговорена, то виновник должен будет покрыть весь объем убытков пострадавшему участнику сделки.
Пример налоговой оговорки:
«Имущественные потери покупателя, подлежащие возмещению поставщиком, включают в себя суммы доначислений по налоговым обязательствам, связанные с этим обстоятельством штрафные санкции и пени. Подтверждение размера ущерба осуществляется путем представления, вступившего в силу решения налогового органа (либо путем представления доказательств предъявления налоговых претензий со стороны налогового органа (например: протокол рабочего совещания), с приложением копий уточненных налоговых деклараций в которых схемные операции исключены)».
Как следует из данной статьи, само по себе включение компании в ФРПВ не формируют недоимку по схемным операциям. Для предъявления претензий, налоговому органу необходимо провести соответствующие мероприятия налогового контроля и доказать вину налогоплательщика. При этом, выводы, сделанные налоговым органом можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или в суде. Конечно, в идеале не доводить ситуацию до выездной налоговой проверки, а попытаться доказать налоговому органу отсутствие какой-либо заинтересованности использования схемной операции, хотя это не является обязанностью налогоплательщика. Однако, учитывая трудозатраты, возникающие при проведении проверки, целесообразнее представить доказательства невиновности.
Истребование документов налоговыми органами
Число выездных налоговых проверок значительно сократилось по сравнению с тем, что было еще несколько лет назад. Камеральный контроль ограничен пределами представленной налогоплательщиком отчетности. В такой ситуации налоговые органы часто испытывают «информационный голод», который пытаются утолить истребованием у налогоплательщика и его окружения документов и информации, но действуют при этом далеко не всегда в пределах допустимого. Отметим: все случаи, когда истребование документов обосновано, указаны в НК РФ.
Их достаточно много, поэтому мы перечислим только те, которые касаются широкого круга лиц:
Мероприятие по контролю Случаи, когда допустимо истребование документов Основание
камеральная проверка налогоплательщик заявил в налоговой отчетности льготы п. 6, 8.6 ст. 88 НК РФ
заявлено возмещение НДС п. 8 ст. 88 НК РФ
имеются «разрывы» между данными декларации по НДС налогоплательщика и данными отчетности по НДС его контрагентов п. 8.1 ст. 88 НК РФ
налогоплательщиком представлена УНД по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий период, и в ней заявлено уменьшение суммы налога или увеличен убыток п. 8.3 ст. 88 НК РФ
в налоговой отчетности и/или отчетах об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, выявлены нестыковки п. 8.9 ст. 88 НК РФ
по отдельным налогам ст. 165, 198, 310.2 НК РФ
у банка, в котором у налогоплательщика есть счет п. 2 ст. 86 НК РФ
выездная проверка у проверяемого лица (могут быть истребованы документы, необходимые для проведения проверки) п. 1 ст. 93 НК РФ
у аудиторов проверяемого лица ст. 93.2 НК РФ
в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений в процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки п. 6 ст. 101 НК РФ
«встречная» проверка у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика ст. 86, п. 1 ст. 93.1 НК РФ
вне рамок проверки при возникновении обоснованной необходимости получения документов относительно конкретной сделки ст. 86, п. 2 ст. 93.1 НК РФ
при розыске имущества налогоплательщика-должника с целью взыскания налога ст. 86, п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ
Каждый случай интересен и заслуживает внимания. Например:
Даже если вы пришли к выводу, что документы истребованы у организации безосновательно, не игнорируйте Требование – все равно ответьте на него мотивированным отказом в предоставлении документов. Это укрепит ваши позиции, если в дальнейшем встанет вопрос о штрафе. Также целесообразно представить пояснение, если вы не располагаете запрошенными документами.
Сколько можно?
Многие налогоплательщики просто-таки изнывают от бесконечных Требований налоговых органов о предоставлении документов, а число самих запрашиваемых документов может превосходить все пределы разумного. К сожалению, НК РФ не ограничивает ни число требований, ни число документов для истребования. Тем не менее, ФНС России давно призывает своих сотрудников на местах не злоупотреблять истребованием документов: налоговый контроль не должен превращаться в налоговый террор.
Можете подождать?
НК РФ определяет сроки для представления документов по требованию налогового органа. Они разнятся в зависимости от оснований. Например, документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), при «встречной» проверке – 5 рабочих дней со дня получения Требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) и т. д. Срок обязательно должен быть указан и в самом Требовании.
Манифестация требований
На наш взгляд, интерес вызывает п. 1.7 вышеназванного Письма, которым контролерам напоминают, что замена формализованного механизма истребования документов (информации) на просьбы, требования произвольной формы и содержания, запросы документов по телефону, по электронной почте и тому подобные обращения, позволяющие налогоплательщику сделать вывод, что он обязан представить (от него ожидается представление, в том числе «на добровольной основе») документы, не допускается. Добытые таким путем документы и сведения запрещено в дальнейшем использовать как доказательства, поскольку они будут получены с нарушением требований НК РФ (см. абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ). Помнить об этой норме стоит и самому налогоплательщику: опираясь на нее он может оспорить использование при рассмотрении материалов налоговой проверки ненадлежащих доказательств.
Статьи по теме
Согласие на обработку персональных данных
Совершая действия по отправке заявки в ООО «Такском», я даю свое согласие на получение от ООО «Такском» информационных и рекламных сообщений на указанный выше мой абонентский номер и/или адрес моей электронной почты, а также выражаю свое согласие с обработкой моих персональных данных (ФИО, абонентский номер, адрес электронной почты) ООО «Такском» включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение) извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение в целях оказания мне консультации по выбору тарифа и информировании меня об услугах и продуктах ООО «Такском». Я извещен о возможности отзыва мной настоящего согласия путем обращения в ООО «Такском» и подачи заявления об отзыве согласия по утвержденной форме. Настоящее согласие действует с момента отправки мной заявления в ООО «Такском» до момента подачи мной заявления об отзыве этого согласия.
Мы всегда готовы вам помочь
Оставьте контакты, если возникли вопросы. Мы свяжемся с вами и поможем со всем разобраться.
Что такое камеральная проверка
Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения налогоплательщиком (плательщиком взносов, налоговым агентом) налогового законодательства на основе представленных им декларации (расчета) или заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке и имеющихся у налогового органа данных / документов. Проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции (в отличие от выездной налоговой проверки, в рамках которой проверяющие выезжают в офис проверяемого налогоплательщика).
Глубина камеральной проверки строго ограничивается данными представленной декларации / расчета как в отношении проверяемого налога, так и в отношении периода проверки. Инспекция ни при каких обстоятельствах не сможет попутно проверить иной налог (не тот, по которому представлена декларация (расчет, заявление)) или охватить период за пределами того, по которому отчитался налогоплательщик.
Полномочия инспекции в ходе проведения камеральной проверки также существенно ограничены законодательством. Подробнее об этом мы поговорим ниже.
Когда проводится камеральная проверка?
Камеральная налоговая проверка проводится по факту подачи организацией, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом налоговой декларации (налогового расчета), заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке в инспекцию. Никаких дополнительных условий для начала проверки не требуется.
Вадим ЧимидовСоветник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель налоговой практики и арбитражных споров
Налоговый кодекс РФ предусмотрел также, что камеральная налоговая проверка не проводится по декларациям (расчетам) за налоговые (отчетные) периоды, в которых был проведен налоговый мониторинг (новая форма удаленной проверки отчетности налогоплательщика). Однако есть исключение. При досрочном прекращении налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления отчетности, камеральная проверка будет проведена. При этом срок ее проведения будет исчисляться со дня, следующего за днем досрочного прекращения мониторинга (п. 1.1. ст. 81 НК РФ).
Также не проводится камеральная налоговая проверка специальных деклараций, поданных физическими лицами в рамках «амнистии капиталов» (в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации») (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Порядок проведения камеральной налоговой проверки
Итак, вы отчитались по налогу или взносам, и камеральная налоговая проверка началась.
Срок камеральной проверки отсчитывайте с момента получения декларации (расчета) инспекцией. Условно можно выделить 2 этапа камеральной налоговой проверки: автоматизированный контроль и углубленная проверка.
Первый этап осуществляется автоматически информационной системой налоговых органов, без участия сотрудников инспекции. Декларации / расчеты проверяются по контрольным соотношениям (сопоставимость данных, внесенных в различные строки декларации, или соответствие данных нормативно закрепленным показателям (например, соответствие средней зарплаты в организации средней зарплате в регионе, зарплаты сотрудников размеру МРОТ и пр.), показатели сопоставляются с другими данными отчетности самого налогоплательщика или его контрагентов (Письмо ФНС от 16.07.2013 №АС-4-2/12705).
Если система обнаружит расхождения, несоответствия, инспекция перейдет к углубленному этапу проверки, к которому уже подключаются сотрудники инспекции. На этом этапе проверяющие запрашивают у налогоплательщика пояснения или документы, используют иные способы налогового контроля, разрешенные Налоговом кодексом РФ.
Однако к декларациям по НДС и Расчету по страховым взносам особые требования.
О несоответствии декларации контрольным соотношениям инспекция сообщит по ТКС не позднее дня, следующего за днем получения декларации. Если в течение 5 рабочих дней налогоплательщик представит правильно заполненную декларацию, то она будет считаться представленной в день представления «неформатной» декларации (п.5.4 ст.174 НК РФ).
На устранение несоответствий в Расчете по страховым взносам (например, если показатели по физическим лицам не совпадают с общей суммой) страхователю тоже дается 5 рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления об ошибках в электронной форме (10 рабочих дней — с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет с ошибками не считается представленным. Но при своевременном их устранении датой представления Расчета будет день подачи «ошибочного» Расчета.