Информация о налоговых проверках и как подготовиться к плановой налоговой проверке. Какие документы запрашивает налоговая инспекция при проверке

Последствия и ответственность

Результат контроля — акт о налоговой проверке от инспектора. В случае с выездной проверкой такой его пишут всегда, независимо от того, были выявлены несоответствия или нет. Другое дело — камеральная проверка. По ее результатам акт составляют только при наличии нарушений.

Акты содержат информацию о выявленных несоответствиях и санкциях, которые применяются к налогоплательщику — штрафах и недоимках. В документе указывается, в каком размере и в какие сроки требуется доначислить налоги и сборы.

Бывает, что в ходе проверки сотрудникам ИФНС становится известно о совершении правонарушений. Частая ситуация — компания указывает в отчетности заведомо ложную информацию, чтобы заплатить меньше налогов. Если недоплата установлена в крупном размере, должностное лицо привлекается к уголовной ответственности.

О ведении единого реестра проверок (ЕРП)

Статьей 13.3 Федерального закона N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» предусмотрено ведение Единого реестра проверок. Единый реестр проверок является федеральной государственной информационной системой, расположенной по адресу в сети Интернет: http://proverki.gov.ru.

Цель создания данного информационного ресурса –  обеспечение учета проводимых проверок, а также их результатовпри осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля.Информация о проведенных мероприятиях по контролюЕдиного реестра проверок является общедоступной дляграждан, общества и бизнеса.

Оператором Единого реестра проверок является Генеральная прокуратура Российской Федерации, которая обеспечивает размещение на указанном сайте информации из Реестра. Непосредственно вводом информации занимаются сами проверяющие органы.

Правила формирования и ведения Единого реестра проверок установлены постановлениемПравительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 года №415 «О Правилах формирования и ведения единого реестра проверок».

Информация о проверках, проводимых при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) органами исполнительной власти субъектов РФ, вносятся с 01 июля 2015 года.

Информация Реестра включает в себя множество сведений:

• уникальный учетный номер проверки. Этот учетный номер присваивается в автоматическом режиме с момента внесения в Реестр проверок информации, присваивается однократно и не может быть ни изменен, ни использован повторно;
• наименование органа контроля, дату и номер распоряжения или приказа руководителя (заместителя руководителя) органа контроля о проведении проверки, ФИО проверяющих и привлеченных экспертов, представителей экспертных организаций, предмет проверки, срок ее проведения, включая даты начала и окончания проверки, перечень применяемых административных регламентов и иная информация, предусмотренная п.п. 1-6 и 9 ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 294-ФЗ;
• информация, добавляемая по окончанию проверки (дата, время и место составления акта проверки; ФИО и должности должностного лица, проводившего проверку, и иные сведения, указанные в п.п. 1-6 ч. 2 ст. 16 Федерального закона N 294-ФЗ;
• результаты проверки (обнаружены ли нарушения, какие меры приняты, обжалованы ли эти меры и с каким результатом, включая отмену результатов проведенной проверки).

Каков порядок включения информации в единый реестр проверок?

Порядок и сроки внесения сведений о проведенных проверках в Единый реестр проверок также установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 года №415 «О Правилах формирования и ведения единого реестра проверок».

Информация о проверке подлежит внесению в единый реестр проверок уполномоченным должностным лицом органа контроля не позднее трех рабочих дней со дня издания распоряжения или приказа органа контроля о проведении проверки.

При организации и проведении внеплановых проверок по основаниям, указанным в п. 2 ч. 2 и ч. 12 ст. 10 Федерального закона № 294-ФЗ, а также внеплановых проверок, при проведении которых в соответствии с федеральными законами, устанавливающими особенности организации и проведения проверок, не требуется уведомление проверяемых лиц о начале проведения внеплановой проверки, информация о проверке подлежит внесению в единый реестр проверок уполномоченным должностным лицом органа контроля не позднее пяти рабочих дней со дня начала проведения проверки.

Информация об уведомлении проверяемого лица о проведении проверки подлежит внесению в единый реестр проверок не позднее дня направления уведомления.

Информация о результатах проверки подлежит внесению в единый реестр проверок не позднее 10 рабочих дней со дня окончания проверки.

Кроме того, сведения о мерах, принятых по результатам проверки, подлежат внесению в реестр не позднее пяти рабочих дней со дня поступления такой информации в орган контроля.

Внесение изменений в единый реестр проверок в части исправления технических ошибок осуществляется уполномоченным должностным лицом органа контроля незамедлительно с момента выявления технических ошибок.

В случае отмены результатов проведенной проверки информация об этом подлежит внесению в единый реестр проверок уполномоченным должностным лицом органа контроля не позднее трех рабочих дней со дня поступления указанной информации в орган контроля.

Обращения заинтересованных лиц о внесении изменений в единый реестр проверок в части исправления содержащихся в едином реестре проверок недостоверных сведений рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) органа контроля, издавшим распоряжение или приказ о проведении проверки, не позднее 10 рабочих дней со дня поступления обращения в орган контроля.

В случае признания таких обращений обоснованными, исправление указанных сведений осуществляется уполномоченным должностным лицом органа контроля не позднее одного рабочего дня со дня рассмотрения обращения.

Как ознакомиться со сведениями, включенными в реестр?

В силу п. 23 Правил ведения реестра, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 года №415 «О Правилах формирования и ведения единого реестра проверок»,предоставление информации, содержащейся в едином реестре проверок, осуществляется посредством обеспечения доступа к единому реестру проверок на безвозмездной основе. При этом:

• органы прокуратуры, Минэкономразвития, а также уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей имеют неограниченный доступ к информации, содержащейся в едином реестре проверок;
• центральные аппараты федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), имеют доступ к информации, содержащейся в едином реестре проверок, в отношении проверок в рамках их установленной компетенции;
• уполномоченный по защите прав предпринимателей в субъекте РФ имеет доступ к информации в отношении проверок, проводимых на территории соответствующего субъекта РФ;
• территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), органы исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченные на осуществление государственного контроля (надзора), государственные учреждения, уполномоченные согласно федеральным законам на осуществление государственного контроля (надзора), имеют доступ к информации из реестра, в отношении проверок, проводимых на территории соответствующего субъекта РФ, в рамках их установленной компетенции;
• органы местного самоуправления, уполномоченные на осуществление муниципального контроля, – в отношении проверок, проводимых соответствующим органом местного самоуправления.

Ресурс для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей может оказаться полезным. В частности, проконтролировать наличие выданных по итогам проверки предписаний, посмотреть, не отправил ли проверяющий в другие органы информацию по таким обнаруженным нарушениям, которые относятся к “чужой” подведомственности, а представители малого бизнеса могут подсчитать общегодовое количество часов плановых выездных проверок.

Выездная налоговая проверка

Если так случилось, что к вам пришла выездная налоговая проверка, не паникуйте. Для начала ознакомьтесь с ее общими правилами: где и кем она проводится, как начинается и т. п.

Как проходит налоговая проверка такого типа, читайте в этом материале.

Затем определите, сколько будет продолжаться выездная налоговая проверка. Общий срок — 2 месяца. Однако она может приостанавливаться и продлеваться.

В каких случаях возможно изменение срока выездной налоговой проверки и каков его максимум, мы рассказываем здесь.

Подготовьтесь к истребованию документов — в данном случае оно неизбежно.

Для этого прочтите статью «Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках».

Помните, что потребовать бумаги контролеры могут вплоть до последнего дня налоговой проверки.

Можно ли не исполнять такое требование, узнайте из публикации.

А о том, как реагировать, если для выездной налоговой проверки ИФНС просит расшифровку строк бухочетности, читайте здесь.

Окончанием выездной налоговой проверки является день, когда составлена справка о ней. Вы получите от контролеров акт, из которого узнаете, что не понравилось налоговикам в вашем учете, что они считают нарушением и что нужно поправить.

Подробнее об акте выездной налоговой проверки читайте в статье.

А если вы с чем-то не согласны, загляните в статью «Возражения на акт выездной налоговой проверки — образец».

Составьте возражения и подайте их в инспекцию.

Но это еще не итог выездной налоговой проверки. Ее результаты будут определены в ходе рассмотрения руководителем ИФНС (или его замом) всех материалов, включая акт и возражения. По окончании вы получите решение, которое и должны будете исполнить. Или обжаловать, если не согласны с ним.

Все нюансы рассмотрения материалов налоговых проверок ищите в рубрике «Результаты налоговых проверок».

Критерии риска выездной проверки

Основные критерии риска, о которых важно знать:

• Низкая налоговая нагрузка. Суммы налогов зависят от сферы и объемов деятельности предприятий. Например, согласно данным ФНС «безопасная» налоговая нагрузка для гостиниц — 9%. Если по отчетности выходит намного меньше, то у налоговой возникнут подозрения.
• Убыточная деятельность. Если организация или предприниматель больше двух лет работает в минус, то это тоже вызывает подозрения. Возможно, налогоплательщик утаивает доходы, чтобы платить меньше налогов.
• Низкие зарплаты у сотрудников. Организации платят налоги не только со своей деятельности, но и доходов, которые получают работники. Если они меньше, чем средние региональные показатели, то это однозначно привлечет внимание налоговой.

К остальным критериям, которые используются для оценки, относятся большие суммы вычета по НДС, стремительное увеличение расходов — например, если они возросли в 2–3 раза за короткий промежуток времени. Частые переходы из одной ИФНС в другую и взаимодействие с компаниями-однодневками.

Когда могут проверить повторно

Бывает, что выездной контроль проводят не один, а несколько раз — это называется повторной проверкой. Она возможна только при наличии одного из двух оснований, которые предусмотрены законом:

• Контроль инспекции, которая выполняла проверку в первый раз. За деятельностью ИФНС тоже следят. Если у вышестоящего налогового органа возникнут сомнения в том, что контроль был выполнен надлежащим образом и налоги доначислены в полном объеме, то он вправе назначить повторный выезд.
• Подача уточненной декларации, где сумма налога уменьшена. Бывает так, что уже после выездного контроля предприниматель сообщает, что допустил ошибку, из-за которой заплатил больше налогов, чем требуется. В этом случае сотрудники ИФНС могут приехать еще раз и убедиться в законности уточненной декларации.

Виды налоговых проверок

Существуют две разновидности налоговых проверок: плановые и внеплановые.

Плановая проверка налоговой проводится не чаще одного раза в два года по утвержденному графику, который доводится до налогоплательщиков.

Внеплановые проверки осуществляются при наличии сведений и фактов, связанных с нарушением налогового законодательства, неисполнением или ненадлежащим исполнением плательщиком налогового обязательства и в иных случаях, предусмотренных ст. 10 Закона
№ 294-ФЗ от 26.12.2008.

Налоговые проверки исполняются камерально (в офисе инспекции) или с выездом к налогоплательщику. При выездной проверке инспектор имеет право лично осмотреть производство, убедиться, что предприятие функционирует, изучить на месте и даже принудительно изъять всю необходимую первичную документацию, а также провести инвентаризацию.

Все виды налоговых проверок проводятся в соответствии с пунктами Закона № 294-ФЗ. У организаций есть возможность заранее узнавать как о плановых, так и о внеплановых ревизиях.

Как узнать о плановой проверке налоговой? Планы проведения проверок контролирующими органами — это информация, которую ежегодно публикует Генеральная прокуратура РФ. На сайте ведомства опубликован сводный
план проверок юридических лиц на 2019 год. Тому, кто найдет в нем свою компанию, можно начинать готовиться к визиту из налоговой.

О проведении внеплановой выездной проверки ФНС оповещает заранее. В извещении, которое присылается на предприятие, согласно правилам проведения выездных проверок, изложенным в
ст. 89 Налогового кодекса РФ, должен быть указан срок и период проведения проверки, дан перечень налогов, отчисления по которым будут проконтролированы.

Налоговые проверки бизнеса в 2021 году

Малый бизнес освободили от плановых проверок на 2021 год. Но он не распространяется на внеплановые проверки — только на плановые, которые проводятся 1 раз в 3 года.

Какие проверки

Налоговым кодексом предусмотрены плановые и внеплановые проверки (согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ). Оформили информацию о них в таблице ниже.

Согласно налоговому Законодательству налоговая проверка обязательно произойдет по факту предоставления налоговой отчетности — сообщается на официальном сайте ФНС.

Плановые и внеплановые проверки бывают следующих подвидов

• Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения налогового законодательства на основе налоговой декларации, данных бухгалтерского учета и других документов.
• Проверка начинается после подачи декларации в налоговый орган без уведомления налогоплательщика и длится около 3-х месяцев.
• Возможные процедуры:

• Истребование документов у налогоплательщика,
• Истребование документов у контрагентов,
• Допрос свидетелей,
• Проведение экспертизы,
• Участие переводчика или стороннего эксперта,
• Осмотр документов и предметов с согласия налогоплательщика.

• Выездная налоговая проверка — проверка с посещением представительства организации и проводится в отношении налога на прибыль организации.
• Срок проведения — 1-6 месяцев (зависит от вида проверки и используемых инструментов).
• Возможные процедуры:

• инвентаризация,
• осмотр,
• выемка,
• требование документов (информации),
• Экспертиза,
• допрос,
• вызов свидетеля,
• получение экспертного заключения,
• привлечение переводчика.

Вместе с этим в Налоговом Законодательстве закреплено понятие налоговых рисков — возможных финансовых убытков вследствии визита налоговой инспекции. Хотя четкого определения нет.

По результатам налоговой проверки в случае обнаружения нарушения предприниматель привлекается к ответственности (требования фнс об этом изложены в ст 101 НК РФ и Федеральном законе от 16.11.2011 N 321-ФЗ).

Актуальный ежегодный график планов проверок

Информацию можно посмотреть на сайте Генеральной Прокуратуры РФ, ФГИС “Единый Реестр Проверок”.

Сайт Генеральной прокуратуры РФ.

Введите ИНН, ОГРН или наименование искомой организации — получите информацию из базы данных ФНС с информацией по проведению выездных и камеральных налоговых проверок.

Скриншот результата проверки

В 2021 году произошло обновление налогового законодательства.

На 2021 год мораторий продлен

Документ устанавливает, что в 2021 году действует мораторий (продолжается с 2020 года) на проведение плановых выездных проверок в отношении юридических лиц и ИП, субъектов малого бизнеса. Соответствующее постановление было подписано Михаилом Мишустиным, сообщает Министерство Экономического Развития.

Однако, как и раньше инспекторы ФНС будут проверять следующие субъекты мсп:

• осуществляющие деятельность в социальной сфере,
• организации здравоохранения,
• образовательные организации,
• сфера теплоснабжения, электроэнергетики и энергосбережения и повышения энергетической эффективности,
• предприятия из области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Малые предприятия этих сфер будут подвергаться налоговому мониторингу и другим методам проверки налоговой инспекции — в соответствии с п.9 ст. 9 закона № 294-ФЗ.

Кроме этого, государственный орган контроля проверит:

• компании, использующие производственные объекты из категории чрезвычайно высокого или высокого уровня налоговый рисков, либо попадающие в 1 и 2 класс опасности, либо в отношении которых установлен режим постоянного государственного контроля;
• субъекты малого предпринимательства, в отношении которых есть вступившее в законную силу постановление о назначении административной ответственности за совершение грубого нарушения требований КоАП, дисквалификации или административного приостановления деятельности (с возможной блокировкой расчетного счета);
• Также с проверкой придут, если ранее приняли решение о приостановлении действия лицензии или вообще ее аннулировали. Учтите условие для таких ревизий – с даты окончания налоговой проверки, по результатам которой вынесли постановление или приняли решение, прошло менее 3 лет.

Основание — Постановлению Правительства от 30.11.2020 № 1969.

ВНИМАНИЕ! Если вас не должны проверять, но включили в план — подайте заявление

Подготовьте следующие документы:

• Заявление об исключении из плана проверок (форма по ссылке).
• Если у вас ООО, сделайте копию бухгалтерской отчётности.
• Если вы ИП, подготовьте копию отчета по УСН или НДФЛ.
• Для организаций всех форм, нужна копия отчета для налоговой о численности персонала.

Эти документы подавайте в орган, который назначил проверку — информацию смотрите в плане проверок.

В течение 10 дней примут решение об отмене вашей проверки и до 2021 года включать вас в план больше не должны.

В 2021 году ФНС может обойти мораторий на законном основании

Государственной думой был принят Федеральный Закон N 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации». Он одобрен Советом Федерации 24 июля 2020 года. Вступил в силу 1.07.2021 года.

Данный закон вводит новые формы внеплановых налоговых проверок, согласно которым налоговые инспекторы вправе проверять бизнес.

• Контрольная закупка — создание ситуации для сделки — для оценки обязательных требований при продаже. Проводится без предварительного уведомления.
• Мониторинговая сделка — сделка с последующим направлением товаров или услуг на экспертизу на соответствие их (приобретенных товаров или услуг) требуемому качеству. Также проводится без предварительного уведомления.
• Выборочный контроль — отбор проб образцов продукции с целью определения соответствия продукции качеству. Проводится только по предварительному согласованию с прокуратурой (исключения — поручение Президента, требование прокурора, окончание сроков об устранении предварительно выявленного нарушения, наступление события из программы проверок и если есть сведения об угрозе охраняемым законом ценностям).
• Инспекционный визит — осмотр предприятия без предварительного уведомления владельца (представителя бизнеса). Также проводится по согласованию с прокуратурой (исключения — те же, что и в пункте про выборочный контроль).
• Рейдовый осмотр — мероприятие по оценке соблюдения обязательных требований по использованию (эксплуатации) объектов контроля, которыми владеют несколько лиц, осуществления деятельности или совершения действий контролируемых лиц на определенной территории.
• Документарная проверка — проверка документов контролируемых лиц, устанавливающих их организационно-правовую форму, права и обязанности, а также документов, используемых при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований контрольного органа.
• Выездная проверка — мероприятие по проверке соблюдения обязательных требований и оценке качества выполнения этих требований.
• Наблюдение за соблюдением обязательных требований — анализ данных об объектах контроля, имеющихся у контрольного (надзорного) органа, в том числе данных, которые поступают в ходе межведомственного информационного взаимодействия, предоставляются контролируемыми лицами в рамках исполнения обязательных требований, а также данных, содержащихся в государственных и муниципальных информационных системах.
• Выездное обследование — визуальная оценка соблюдения контролируемым лицом обязательных требований. Проводится без информирования о процедуре.

Также вводятся так называемые “профилактические мероприятия”:

• информирование — размещение соответствующих сведений на официальном сайте контрольного (надзорного) органа, в СМИ, через личные кабинеты контролируемых лиц в государственных информационных системах и в иных формах;
• обобщение правоприменительной практики — подготовка доклада, содержащего результаты обобщения правоприменительной практики контрольного органа;
• меры стимулирования добросовестности — мероприятия по нематериальному поощрению добросовестных контролируемых лиц. Подробная информация — на сайте контрольного органа;
• объявление предостережения — объявление контрольным органом предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований и предложение мер по обеспечению соблюдения обязательных требований;
• консультирование — бесплатные разъяснения по вопросам, связанным с организацией и осуществлением государственного контроля, муниципального контроля;
• самообследование — самостоятельная оценка соответствия обязательным требованиям законодательства;
• профилактический визит — беседа по месту осуществления деятельности контролируемого лица либо путем использования видео-конференц-связи об обязательных требованиях, предъявляемых к его деятельности либо к принадлежащим ему объектам контроля, их соответствии критериям риска, основаниях и о рекомендуемых способах снижения категории риска, а также о видах, содержании и об интенсивности контрольных мероприятий, проводимых в отношении объекта контроля исходя из его отнесения к соответствующей категории риска.

Порядок проведения данных мероприятий также обозначен в соответствующем федеральном законе.

Сдаем налоговую отчетность в 3 клика

Подготовить и сдать отчетность предпринимателю помогают специальные сервисы для ведения бухгалтерского учета. Например, “Контур.Эльба”, “Мое дело”, “1С-Бухгалтерия”. В силу своей доступности, наиболее популярен сервис “Мое дело”. Если у вас небольшой бизнес, то программа вполне заменит вам бухгалтера. А вам для работы в ней не потребуется специализированных знаний.

• рассчитывают налоги, зарплату, отпускные и больничные
• формируют и отправляют необходимые отчеты в ПФР, ФСС и ФНС
• создают счета и договора
• заполняют декларации
• напоминают о приближении сроков сдачи отчетов.

Кстати, МТС Касса интегрирована со всеми упомянутыми бухгалтерскими сервисами. Поэтому вам не придется вводить вручную информацию по продажам, остаткам, возвратам выручке и деньгам. Все необходимые для бухучета данные будут передаваться из кассы автоматически.

Выбирайте правильные кассы и недорогих помощников в бизнесе.

Кто может быть включен в плановую налоговую проверку?

В положениях ст. 89 НК РФ не конкретизировано, какие именно лица — юридические либо физические — могут становиться объектами налоговых проверок того или иного типа. Отсюда вывод: проверкам подлежат абсолютно все субъекты уплаты налогов: граждане, ИП, коммерческие фирмы, НКО, государственные и муниципальные структуры.

Подробнее о проведении выездной проверки по налогам читайте в статье «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Проверка контрагентов

Один из инструментов выездного контроля — проверка контрагентов. Если у сотрудника ИФНС возникли сомнения относительно добросовестности фирмы, с которой работает налогоплательщик, то он дополнительно ее перепроверит — как минимум, сделает запрос в ЕГРЮЛ.

Если окажется, что предприниматель работал с проблемными контрагентами, то инспекторы уделят гораздо больше времени, чтобы проверить все заключенные с ними сделки. Результат — и доначисление налогов в случае, если будут обнаружены нарушения.

Критерии риска проведения выездной налоговой проверки

Каждый налогоплательщик должен понимать, что от прозрачности его деятельности, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет зависит возможность не включения в план выездных налоговых проверок». (Из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок)

В приложении к этому документу приводится 12 основных критериев, рекомендуемых налогоплательщикам для самостоятельной оценки рисков проведения выездных налоговых проверок:

• Налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности или в конкретной отрасли. Рассчитывается налоговая нагрузка как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) налогоплательщика.
• В налоговой или бухгалтерской отчетности отражаются убытки на протяжении двух и более лет.
• Среднемесячная зарплата работников ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Такие официальные данные можно найти на сайте Росстата.
• Неоднократное приближение к предельному значению величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. Имеются в виду такие показатели как: приближение к максимальному уровню доходов на УСН (в 2023 году – 251,4  млн. рублей); количество работников на спецрежиме (130 человек для УСН или 15 человек для ПСН) и др.
• Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. Этот критерий риска относится к ИП на общей системе налогообложения. Рисковым считается значение совершенных расходов в 83% и более от доходов.
• Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг) – для организаций на ОСНО.
• Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога превышает 89% за период 12 месяцев.
• Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. Как видите, рискованно не отвечать на запросы налоговой инспекции по результатам камеральной проверки деклараций.
• Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). Под деловой целью подразумевается, что любая деятельность налогоплательщика должна быть направлена на получение прибыли.
• Неоднократное, более двух раз, снятие и постановка на учет в налоговых органах организации в связи с изменением юридического адреса (так называемая миграция между налоговыми инспекциями).
• Значительное (на 10% и более) отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от среднего уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
• Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Подозрительным, с точки зрения налоговых органов, являются отношения с партнерами – недобросовестными контрагентами. Критерием риска, в том числе, является отсутствие: личных контактов руководства или уполномоченных должностных лиц при обсуждении условий поставок и подписании договоров; информации о фактическом местонахождении контрагента и его площадей; документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента или его представителя; информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и др.

Как проходят выездные налоговые проверки и распространяется ли на них мораторий

Органы ФНС имеют законное право проводить выездные налоговые проверки в 2022 году, поскольку мораторий на такой налоговый контроль в 2022 не вводился. На это Минфин РФ указал в письме от 15 июня 2022 г. № 03-02-07/56732.

На какие контрольные надзорные мероприятия действует мораторий в 2022 году:

• плановые контрольные (надзорные) мероприятия;
• плановые проверки при осуществлении видов государственного контроля (надзора), и муниципального контроля. (постановлениям Кабмина РФ от 8.09.2021 г. № 1520, и от 10.03.2022 г. № 336).

Проведение данных проверок регулируется Федеральным законами от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ, и от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ.

В отличие от вышеперечисленных мероприятий, проведение выездных налоговых проверок и порядок их проведения регламентированы нормами Налогового кодекса РФ.

Что из себя представляет выездная налоговая проверка

Выездные налоговые проверки призваны определить корректность исчисления налогов выявить своевременность уплаты компанией налогов, злоупотребления налогоплательщиков в стремлениях уклониться от налогообложения.

Если налогоплательщик применяет один из специальных налоговых режимов (главы 26.1–26.5 НК РФ), предметом проверки будут «все налоги и сборы». А вот отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах предметом проверки являться не могут.

Выездную налоговую проверку проводят на территории налогоплательщика, исключением будут случаи, когда налогоплательщик не может предоставить помещения для такой проверки. В такой ситуации проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Каковы цели выездной налоговой проверки:

• Исследовать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика и определить правильность начисления и полноту уплаты налогов и сборов.
• Выявить искажения, ошибки в проверяемых документах и факты нарушения порядка ведения бухучёта.
• Проанализировать, как выявленные нарушения влияют на формирование налоговой базы организации.
• При необходимости доначислить суммы налогов, которые не были уплачены или были уплачены лишь частично из-за наличия ошибок и нарушений и привлечь налогоплательщика к ответственности.

Проверить ФНС может только те периоды и вопросы, которые были заявлены в решении о проведении проверки.

Кто принимает решение о проведении выездной проверки

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, обособленного подразделения иностранной организации или месту жительства физлица, признанных налоговыми резидентами РФ.

Также решение может принять налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, имеющих местонахождение (место жительства) на территории этого субъекта.

Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков (ст.83 НК РФ), решение о выездной проверке выносит налоговый орган, который поставил эту организацию на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельную налоговую проверку филиала или представительства проводят на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения или налогового органа, уполномоченного на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ филиалов и представительств, имеющих местонахождение на территории этого субъекта РФ.

В решении о проведении выездной налоговой проверки должны содержаться следующие сведения:

• полное и сокращённое название организации либо ФИО налогоплательщика;
• предмет проверки (налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке);
• периоды, за которые проводится проверка;
• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Обратите внимание! Заранее предупреждать налогоплательщика о предстоящей проверке налоговые органы не обязаны (письмо ФНС России от 18 января 2010 года № АС-37-2/15853).

Как может проходить выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка может проводиться несколькими методами (таблица 1).

Таблица 1. Методы выездной налоговой проверки

Пришла налоговая проверка

Особое внимание при налоговом контроле 2022 инспекторы уделяют документам, уменьшающим налоговую базу:

• Банковские выписки и платёжки — проверяют с целью выявить основных контрагентов компании, а также правильности отражения безналичных доходов и расходов в книге продаж.
• Счета-фактуры — проверят правильность заполнения и соответствие действующим законодательным нормам.
• Накладные — проверяют на наличие реквизитов, подписей и печатей.

У компаний на общем налоговом режиме проверяют книги учёта доходов и расходов, покупок и продаж. Также инспекторы могут запросить расчётно-платёжные ведомости, сведения о численности сотрудников, зарплатах, копии реестра и протокола сведений о доходах 2-НДФЛ.

В 90% случаев органы ФНС проводят инвентаризацию. Она помогает оценить движение товарно-материальных ценностей и собрать информацию о хозяйственной деятельности проверяемой компании. Инспекторы могут осмотреть офисные комнаты, проверить торговые залы, цеха, склады и подсобные помещения.

Количество и сроки выездных налоговых проверок

Дата начала выездной проверки исчисляется с даты, когда ФНС вынесла решение о её проведении (п.8. ст.89 НК РФ).

Сроки и количество выездных проверок ограничено. Одну организацию могут проверить не более двух раз в год. Если налоговая инспекция планирует провести третью проверку за год, проверяемый налогоплательщик имеет право обжаловать это решение, но при условии, что выездная проверка не является повторной.

Когда проводится повторная налоговая проверка?

Повторная проверка проводится по тем же налогам и тем же основаниям (п. 10 ст. 89 НК РФ):

• в случае предоставления уточнённой налоговой декларации, в которой указана сумма налога меньше заявленной ранее, при этом проверяется период, за который уточнённая декларация была представлена;
• при проверке налогового контроля — вышестоящий налоговый орган проверяет деятельность органа, который проводил первичную проверку.

Если при повторной выездной налоговой проверке будут выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые не были установлены в ходе первичной проверки, налоговые санкции к налогоплательщику применяться не будут, за исключением случаев, когда невыявленные нарушения фактически являлись результатов сговора между проверяющим и налогоплательщиком.

Временной период выездной налоговой проверки не должен превышать трёх лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении такой проверки (если иное не предусмотрено НК РФ).

Налоговые проверки 2022

Вероятность попасть в план выездных проверок повышается у компаний, которые:

• имеют низкую налоговую нагрузку;
• низкорентабельны;
• указывают размеры зарплат сотрудников ниже отраслевого уровня в регионе;
• на протяжении двух и более лет отражают убытки в налоговой отчётности;
• имеют значительные суммы налоговых вычетов за отчётные периоды (свыше 89% от НДС);
• динамика роста расходов компании выше динамики роста доходов;
• компания неоднократно приближается к предельным показателям, позволяющим применять налоговый спецрежим;
• компания неоднократно снималась с учёта и ставилась на учёт в разных налоговых органах.

Выездная налоговая проверка не равнозначна правонарушению и к обязательному применению налоговых санкций не ведёт, конечно, если правонарушения не будут фактически выявлены в ходе такой проверки.

Кто участвует в выездной налоговой проверке

При проведении выездной налоговой проверки должны присутствовать проверяющая и проверяемая стороны — налоговые органы, налоговые агенты, налогоплательщики. Также к проверке могут привлекаться сотрудники правоохранительных органов, специалисты, эксперты, понятые, свидетели и переводчики.

Когда могут провести внеплановую проверку

Внеплановую выездные проверки налоговых органов проводятся вне зависимости от времени проведения и предмета предыдущих проверок. Основанием может послужить ликвидация или реорганизация компании (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Что будет, если обнаружатся нарушения, не относящиеся к предмету проверки

В ходе выездной налоговой проверки могут обнаружиться нарушения, которые к предмету налоговых мероприятий не относятся. Имейте в виду, что имеют место различные межведомственные соглашения и в случае обнаружения нарушений, ФНС обязана сообщить о них в соответствующие территориальные органы или центральные аппараты таких ведомств.

Кстати! В 2022 году внесли поправки в Уголовно-процессуальный Кодекс РФ (Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ). Если раньше за уклонение от уплаты налогов на организацию или ИП могли возбудить уголовное дело по статьям 198-199.

2 УК после поступления заявления о таком нарушении из любых источников, вынесения прокурором постановления об отправке материалов для расследования или явки с повинной, теперь дело возбудят лишь после того как материалы в МВД отправит ФНС.

Документы для налоговой проверки

Мы уже говорили, что при камеральной налоговой проверке истребование допускается лишь в строго ограниченных ситуациях, а при выездной проверке от него никуда не деться. И в том и в другом случае представление документов по требованию является вашей безусловной обязанностью, а за отказ назначается штраф.

Учитывая всю важность этой процедуры, мы посвятили ей отдельную рубрику.

Вы знаете, в каком виде сдавать истребуемые документы в ИФНС? А как правильно их заверить перед отправкой? Все рекомендации вы найдете в этой рубрике нашего сайта.

Прочтите, например, эту публикацию и узнаете, когда документы можно сдать в виде сканированных копий.

Из этой заметки вы узнаете, когда документы можно подать в электронном виде.

Здесь есть ответ на вопрос о том, в каких случаях допускается представлять документы в виде подшивки.

А в этой статье мы приводим подробные разъяснения Минфина о том, как такую подшивку правильно сформировать и заверить.

Все это чрезвычайно важно при налоговой проверке. Ведь неправильно заверенные копии документов налоговики могут счесть непредставленными и оштрафовать вас. Если объем истребуемой документации велик (а при налоговых проверках, как правило, так и бывает), сумма штрафа будет существенной. А лишние траты вам ни к чему.

Что еще важно знать при истребовании? С недавних пор Налоговый кодекс предусматривает запрет на повторное истребование у налогоплательщика документов, которые он уже представлял инспекции для камеральной или выездной налоговой проверки либо для налогового мониторинга.

С камеральной и выездной налоговыми проверками тут все понятно. А как быть со встречной налоговой проверкой? Например, при повторном истребовании для камералки тех документов, которые вы когда-то подавали для проверки встречной. Или наоборот, если для встречки просят документы, сданные в рамках прошлых камеральной и выездной налоговых проверок.

В одном из этих случаев требование можно не исполнять. О нем читайте здесь.

В другом подать документы придется — см. эту публикацию.

И таких нюансов при истребовании масса.

Еще партия неоднозначных вопросов об истребовании документов для налоговых проверок ждет вас в этой статье.

Следите за материалами данной рубрики и всегда будете в курсе всех новостей и разъяснений.

Встречаем встречку во всеоружии

Если 2 предыдущие налоговые проверки проводятся непосредственно в отношении самого налогоплательщика, то встречная налоговая проверка касается его контрагентов — поставщиков, покупателей, заемщиков, займодавцев и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Инспекция может истребовать у вас документы в рамках проверки контрагента вашего контрагента.

Проверяют в данном случае этих лиц, а чтобы убедиться в том, что их налоги посчитаны верно, данные их учета сопоставляют с документами или сведениями других участников сделок. Отсюда и название «встречная проверка».

Подробнее о встречных налоговых проверках узнайте из этой статьи.

В то же время истребовать у вас документы будет не чужая ИФНС. Она будет действовать через вашу. Именно от нее вы получите требование и именно ей должны будете сдать документы или сообщить об их отсутствии. Отдельный случай — если у вас с контрагентом одна инспекция на двоих.

Об этом здесь.

Ответить на требование следует обязательно. Отказ, в том числе молчание, от представления документов является нарушением и будет караться штрафом.

О том, по какой статье и в каком размере штрафуют за непредставление документов по встречной налоговой проверке, рассказывает данный материал.

Как действует бухгалтер Фингуру в случае налоговой проверки в компании клиента?

Каждой проверке предшествует уведомление, в котором ИФНС запрашивает:

• копии или оригиналы документов
• бухгалтерские и налоговые регистры
• пояснения по тем или иным вопросам
• расчёты

Всё это мы передадим налоговой в электронном виде, а если каких-то документов не окажется — попросим вас их отсканировать и загрузить в электронный архив. Остальное, включая переписку с ИФНС, — наша задача

Мы обрабатываем письма от ИФНС, которые приходят в зашифрованном виде и открываются с помощью электронной подписи, а после решения вопроса направляем вам отчёт о проделанной работе. Делаем все возможное, чтобы ответить на запросы удалённо, чем минимизируем вероятность проверки — налоговой незачем к вам приходить. Если проверяющие всё же посетят офис, ваш персональный менеджер будет на связи в чате и подскажет, какой документ просят и зачем.

Платить дополнительно не придется, работа с требованиями налоговой входит в тариф на обслуживание.

Избавьтесь от бумажной работы и будьте уверены в благополучном исходе проверки!

Камеральная налоговая проверка — в списке каждый

Камеральной налоговой проверке подвергается почти вся налоговая отчетность (декларации и расчеты), которая попадает к инспекторам. Порядок проведения проверки закреплен в ст. 88 НК РФ.

Ответы на самые острые вопросы по проведению камеральных налоговых проверок ищите здесь.

Проходит такая налоговая проверка в инспекции, начинается без какого бы то ни было решения. На начальном этапе проверяется:

• соблюдение срока подачи декларации;
• корректность отражения показателей (происходит в автоматизированном режиме, в том числе с использованием контрольных соотношений, при этом выявляются ошибки, нестыковки, противоречия и т. п.);

О положительном результате камеральной налоговой проверки свидетельствует молчание налоговиков. Если 3 месяца (установленный срок проверки) истекли, а из инспекции вас не потревожили, значит, декларация прошла камеральный контроль.

Камеральная налоговая проверка может закончиться и до истечения 3 месяцев. Об этом см. здесь.

Если что-то пошло не так, например, вы ошиблись в декларации или ваша информация не стыкуется с той, которой владеют налоговики, ИФНС запросит у вас пояснения или потребует исправить отчет. Пояснения сняли все вопросы? Проверка заканчивается без последствий. А если нет?

О планах Госдумы в отношении камеральных проверок узнайте из сообщения.

О негативном варианте развития камеральной налоговой проверки читайте здесь.

В отдельных случаях в рамках камералки налоговики могут истребовать у вас документы. Например, при подаче декларации по НДС с налогом к возмещению, использовании льгот, нестыковке данных из вашей НДС-декларации с декларациями ваших контрагентов и др. Истребование — процесс сложный, и споры здесь нередки. Поэтому так важно знать порядок.

Все о том, как истребуются документы для налоговых проверок, вы можете найти в рубрике «Документы для налоговой проверки».

Камеральная налоговая проверка по разным налогам имеет особенности. В данном разделе сайта вы можете узнать:

О ней мы пишем в этой статье.

Ему посвящена отдельная большая рубрика «Налоговая проверка НДС».

видов налоговой проверки два — камеральная и выездная. Никаких других, в том числе встречных, дополнительных или комплексных, не существует. Под оба вида контроля подпадают как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Камеральные и выездные проверки принципиально отличаются друг от друга — по предмету, способу и срокам проведения.

Инспекторы выполняют камеральную проверку для того, чтобы убедиться, правильно ли составлены декларации и расчеты. Это контрольное мероприятие проводится в стенах ИФНС, на учете которого состоит налогоплательщик — организация или ИП.

Сотрудник налоговой, получив декларацию или другую отчетность, сразу инициирует проверку. Для этого ему не требуется получать разрешение или уведомлять налогоплательщика. В отличие от выездной, камеральная проверка часто проходит незаметно для предпринимателей.

Контроль начинается сразу после того, как бизнесмен подает отчетность. Первым делом изучают общие показатели и расчеты. Если с ними все в порядке, проверка завершается, однако если будут обнаружены разрывы и другие неточности — переходят к углубленному контролю.

Если инспектор засомневается в том, что налог рассчитан правильно, он запросит дополнительные документы. Это счета-фактуры, договоры и другие бумаги, которые подтверждают расходы или доходы налогоплательщика.

В случае с камеральной проверкой отсутствие новостей — это хорошо. Если сроки контроля истекли, но никаких требований от ИФНС о предоставлении пояснений или первичных документов не поступало, то с налогами все в порядке.

Сколько длится? Максимальный срок — 3 месяца со дня подачи отчетности. Но обычно контроль завершается в течение 2-3 недель, если у налоговой нет к вам вопросов.

Если у вас возникли сомнения в добросовестности работы постоянных рекламных подрядчиков, подключите . Программа проверит номера на подозрительную активность и проставит теги. Вы узнаете, какие площадки накручивают звонки, и своевременно откажетесь от взаимодействия с ними. Операторы не будут обрабатывать нецелевые обращения, что освободит время для более качественного обслуживания реальных клиентов.

Автоматически выявляет некачественные звонки, которые не приводят к продажам, а просто расходуют бюджет.

• Выявляет и тегирует сомнительные звонки от недобросовестных рекламных подрядчиков или спам
• Позволяет учитывать в отчетах только качественные обращения
• Упрощает контроль подрядчиков

Чтобы проверить финансово-хозяйственную деятельность организации или ИП, а главное — убедиться в правильности начисления налогов, выполняют выездной контроль. Он отличается от камерального тем, что проводится по месту нахождения налогоплательщика — прямо на производстве, складе или в магазине.

Выездная проверка выполняется сотрудниками ИФНС, на учете в которой состоит налогоплательщик. Они приезжают к предпринимателю, запрашивают документы, проводят экспертизы, осматривают помещения, задают вопросы — в том числе подчиненным бизнесмена.

Решение о выездном контроле принимает руководитель инспекции. В нем обязательно предмет налоговой проверкиза какой периодакону инспекторы не обязаны предупреждать о планируемом выезде, поэтому налогоплательщики обычно узнают о контроле уже после его начала.

Общедоступного плана проверок, с которым можно ознакомиться, не существует. Однако внутренний список компаний и ИП формируют в конце каждого года.

Выездная проверка длится до 2 месяцев, но может быть продлена до 4 и даже 6 месяцев при наличии оснований. Например, при присутствии в структуре компании нескольких обособленных подразделений.

Отслеживайте качество работы отделов вашей компании, каждый этап воронки продаж и эффективность рекламных каналов с помощью Сквозной аналитики Calltouch. Сервис объединит целый комплекс показателей из рекламных источников и CRM в один емкий отчет. Данные будут представлены в наглядном формате — в виде таблиц и графиков.

Сквозная аналитика Calltouch

• Анализируйте воронку продаж от показов до денег в кассе
• Автоматический сбор данных, удобные отчеты и бесплатные интеграции

Возражение на акт налоговой проверки

Вы имеете право подать возражение на акт проверки, если не согласны с итоговыми выводами сотрудников ФНС. Это письменное обращение в инспекцию, выражающее несогласие с актом, составленным по результатам проверки (п. 6
ст. 100 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых нарушениях (п. 5
ст. 101.4 НК РФ). Вы можете не согласиться как со всем актом проверки, так и с отдельными положениями. Возражение должно быть направлено в отделение налоговой службы, проводившее проверку, в течение месяца с момента получения акта.

Повторная выездная налоговая проверка

Повторная выездная проверка регулируется п. 10 ст. 89 НК РФ и проводится по уже проверенному налоговому периоду и налогам только в случаях:

• проверки вышестоящим налоговым органом налогового органа, проводившего проверку
• представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Если в ходе повторной проверки налоговый орган обнаружит нарушения, которые не были выявлены первоначальной проверкой, вам придется заплатить недоимку. Также ваша компания будет оштрафована, если выяснится, что налоговые правонарушения не выявлены из-за сговора с проверяющими (абз. 7 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Чем регулируются внеплановые проверки прокуратуры на 2022 год

Прокурорские проверки (плановые и внеплановые) под действие закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ не подпадают (п. 3 ст.1 закона № 294-ФЗ). Он применяется лишь в случае, когда требование прокурора о проведении внеплановой проверки исполняется государственным или муниципальным органом, уполномоченным контролировать определенный вид деятельности.

Основным документом, регламентирующим внеплановые прокурорские проверки, является закон «О прокуратуре РФ» № 2202-1 от 17.01.1992 (последняя ред. от 26.07.2019). В частности, он определяет:

• что проверяет данный орган (что входит в сферу надзора прокуратуры);
• каковы его полномочия;
• порядок и сроки проведения надзорных мероприятий.

Типовая форма решения о назначении внеплановой прокурорской проверки утверждена Приказом Генеральной Прокуратуры РФ № 172 от 17.03.2017 (Приложение 1). В документе обязательно указываются цель проверки, основание, предмет и срок ее проведения. В Приложении 2 к данному приказу приводится форма решения о расширении предмета контрольных мероприятий, где необходимо изложить, чем оно было мотивировано.

Важно! Внеплановые проверки в 2022 году могут проводиться только в исключительных случаях: если есть угроза жизни и здоровью людей, обороне страны и безопасности государства, риск техногенной или природной катастрофы.

Следует ли доверять неофициальным данным по планам проверок ФНС?

В экспертной среде распространены многочисленные «неофициальные» показатели, предопределяющие вероятность привлечения внимания со стороны налоговиков. Однако следование таковым само по себе может быть дополнительным налоговым риском, так как никто не гарантирует, насколько те или иные тезисы близки к действительности. Тем более что некоторые из подобных точек зрения, как в случае с тезисом об отсутствии в ФНС планов, могут формироваться в силу незнания законодательства лицами, распространяющими эту информацию.

Подробнее о содержании налоговых проверок всех типов, а также о наиболее примечательных особенностях данной процедуры читайте в статье «Налоговая проверка — что это такое и каков порядок?».