Как проходят и можно ли к ним заранее подготовиться

Что делать бизнесу, если инспекторы нарушили мораторий

Если вы считаете, что ведомство нарушило порядок проведения КНМ или вынесло несправедливое решение, вы можете подать жалобу через специальный сервис на портале Госуслуги. Для этого потребуется авторизоваться в Личном кабинете и перейти в раздел Жалоба на решение контрольных органов.

Для обжалования действий инспектора нужно указать учётный номер проверки, приложить доказательства и заверить обращение с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.

Миф № 3 Ошибки в налогах — вина бухгалтера

Виноват, конечно, может быть и бухгалтер, никто не застрахован от ошибок. Но отвечать за налоговые упущения в большинстве случаев придется руководителю компании (материальная ответственность перед собственником, а также уголовная и субсидиарная ответственность при неуплате налогов). Поэтому руководителю компании необходимо держать налоги под контролем, даже если нет никаких сомнений в профессионализме финансовой службы.

Как известно: Не ошибается тот, кто ничего не делает. А бухгалтерия постоянно загружена текучкой и порой бывает некогда разобраться с многочисленными изменениями законодательства (только в 2023 году было принято более 34 Федеральных законов, вносящих поправки в НК РФ!) — это приводит к ошибкам.

Бывает, что бухгалтеры заблуждаются в том, как применять законодательство, или делают так, как все всегда делали — глаз замыливается.

Большинство аудиторских проверок Правовест Аудит выявляет ощутимые налоговые риски.

Примеры налоговых рисков

Отсутствие документов, подтверждающих необходимость выплаты и размер премии может послужить основанием для доначисления налога на прибыль: налоговая уберет необоснованные премии из налоговых расходов и доначислит 20% налога.

Для применения льгот IT-компаниям нужно учесть много нюансов, в т.ч. выделить айтишные доходы и посчитать их долю. И как показала наша практика, не все справляются с этой задачей правильно.

Иногда наоборот: бухгалтерия переплачивает налоги, чтобы не спорить с налоговым инспектором и избежать дополнительного представления документов. Например, инспекторы просят перенести вычеты НДС на более поздний период. Проще выполнить просьбу инспектора, чем пройти углубленную камеральную проверку. Но это значит, что компания лишила себя дополнительных оборотных средств. А ради чего?

Зачем нужен контроль над бухгалтерией и налогами?

Задумайтесь, кто контролирует вашу бухгалтерию: вы или налоговая? Если у бухгалтерии будет внешний контроль и поддержка, уверенность, что в учете все в порядке, например, правила учета подтверждены аудиторами, то налоги будут уплачены правильно и экономно.

Собственник взыскал с руководителя материальный ущерб почти 2 млн руб. невозмещенного НДС, когда право на вычет было утрачено. Бухгалтер решила не рисковать с вычетами, а отвечать пришлось руководителю своим рублем (Постановление АС Поволжского округа от 08.12.2022 года по делу № А65-23518/21).

Поэтому порядок в бухгалтерии — это залог отсутствия налоговых рисков для компании и руководителя, а также уверенность, что компания не переплачивает налоги. Также аудиторская практика показывает, что и ошибки в бухгалтерском учете могут навредить руководителю и собственнику компании.

Почему важен аудит для вашего бизнеса

Мы проверим отчетность, покажем риски и найдем финансовые резервы, а также вы получите страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года

Советник налоговой службы РФ II ранга, зам. руководителя отдела консалтинга

Как избежать проблем в 2024 году?

Проблемы легче и в 1000 раз дешевле предупредить, чем их решать. Поэтому основная задача руководителя — не дать повода для выездной налоговой проверки. А для этого нужен верный налоговый учет, сбалансированная налоговая нагрузка и грамотное взаимодействие с налоговыми органами, в случае возникновения у них вопросов.

Постоянный контроль налогов и бухгалтерии может обеспечить комплексный аудит с углубленной проверкой налогового учета и страховкой от налоговых претензий. Аудиторы выявят и оцифруют налоговые риски, а эксперты и налоговые юристы предложат способы их минимизации. Также эксперты обозначат налоговые резервы (переплаты, возможность применения льгот и иных преференций, предусмотренных НК РФ). Если же налоговый орган доначислит налоги по проверенному аудиторами периоду, наши налоговые юристы будут оспаривать доначисления.

Это снимает 99% рисков и искажений в учете. И даже если налоговый орган доначислит налоги по проверенному аудиторами периоду, наши налоговые юристы будут защищать клиента и оспаривать доначисления. А если это не удастся, благодаря уникальной страховке Правовест Аудит компания Ингосстрах компенсирует штрафы и пени. А значит, как минимум, руководителям не придется за свой счет оплачивать пени и штрафы в рамках материальной ответственности перед собственниками. А самое главное, с высокой вероятностью, благодаря своевременному аудиту, удастся и вовсе не привлекать внимания налоговых органов.

Аудиторская проверка налогового учета: важность и выгоды

Аудиторская проверка с углубленным анализом налогового учета является ключевым инструментом для обеспечения налогового спокойствия компании и ее руководителей. Наша статистика показывает, что в среднем в ходе комплексного аудита налоговых рисков, выявленных на одну проверку, составляет почти 18 миллионов рублей.

Выгоды комплексного аудита

Если бы на проверку пришли налоговые инспекторы, эти суммы могли бы быть доначислены в бюджет. Однако в результате проведения аудиторской проверки большинство ошибок исправляется, необходимые документы восстанавливаются, что затрудняет инспекторам возможность наложить дополнительные налоговые платежи.

Стоимость аудита окупается за счет уменьшения рисков доначисления и увеличения оборотных средств за счет выявленных налоговых резервов.

Факторы эффективности комплексного аудита

Аудиторская проверка налогового учета обладает высокой эффективностью благодаря нескольким факторам:

• Тщательный анализ налоговой и бухгалтерской отчетности до передачи ее в налоговую инспекцию;
• Внимание к деталям и восстановление документации;
• Вовремя предотвращение ошибок, связанных с налоговым учетом.

Дополнительные выгоды аудита

При проведении аудита целесообразно включить аудит управленческого учета. Это позволяет:

• Максимально оптимизировать процессы управления компанией;
• Выявить неэффективные моменты в финансовом учете;
• Получить полезные рекомендации по улучшению бизнеса.

Мы на вашей стороне!

В компании работают только квалифицированные специалисты, гарантирующие конфиденциальность и профессионализм во всех процессах аудита. Мы находим резервы, предоставляем рекомендации по оптимизации и готовы помочь вам минимизировать налоговые риски.

Ссылка на материал о замене моратория на проверки бизнеса

Заключение

Неотъемлемой частью успешного бизнеса является профессиональная аудиторская проверка налогового учета. Закройте год без рисков для себя и для вашего бизнеса, обратившись к опытным аудиторам, способным обеспечить ваше налоговое спокойствие.

Отказ от мораториев на проверки бизнеса: новый подход

Считаю возможным с 1 января 2025 года отказаться от временных мораториев на проверки бизнеса и вместо этого с учетом наработанного опыта полностью перейти на риск-ориентированный подход, закрепив его законодательно, — сказал президент.

Он отметил, что там, где риски отсутствуют, стоит применять профилактические меры и таким образом минимизировать число проверок.

Плановые проверки отменены

В марте 2022 года премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление, вводящее мораторий на плановые проверки бизнеса до конца года. Их сохранили только в отношении небольшого закрытого перечня объектов контроля, в рамках санитарно-эпидемиологического, ветеринарного и пожарного контроля и надзора в области промышленной безопасности.

Позже Путин заявил, что проверки стоит отменить и в 2023 году, чтобы избавиться от излишнего регулирования со стороны государства.

В марте 2023 года плановые проверки бизнеса отменили до 2030 года, их будут проводить только на объектах высокого и чрезвычайно высокого риска.

Профилактики ради

Действие меры распространяется на малый, средний и крупный бизнес — всего свыше 6,2 млн предприятий в целом по стране. В Минэкономразвития считают, что благодаря этой инициативе предприниматели суммарно смогут сэкономить около 60–80 млрд рублей за год. Ранее предприятиям приходилось привлекать для общения с проверяющими квалифицированных сотрудников, которые тратили на это значительное количество времени. Особенно чувствительно это оказывалось для малого бизнеса.

По данным министерства, за 10 месяцев 2023 года в России было проведено 293 тыс. плановых и внеплановых проверок бизнеса — это может стать историческим минимумом. Сейчас во многих случаях на замену проверкам пришли профилактические визиты. Они позволяют организациям выявлять недостатки и устранять их без штрафных санкций.

Продление моратория существенно снизит административную и финансовую нагрузку на российский бизнес, а также повысит устойчивость отечественной экономики в условиях санкционного давления, — комментировал накануне опубликования постановления статс–секретарь — заместитель министра экономического развития Алексей Херсонцев.

Установление срока моратория

1. Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
2. Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов.
3. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую.
4. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.

Без присмотра не оставят

Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий, поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.

Мораторий на проверки бизнеса облегчает работу компаниям, однако его действие не предполагает полного отсутствия контроля. Как обращают внимание юристы, правительство, ограничив надзорные мероприятия, оставило широкое поле для деятельности компетентных ведомств.

"Есть “мероприятия без взаимодействия с контролируемым лицом”, “административное расследование”, а также, например, “внеплановое систематическое наблюдение”. В подобных случаях де–факто проводится то, что в обычном понимании приравнивается к контрольному надзорному мероприятию, и только де–юре имеет иную правовую природу", — отмечает управляющий партнёр Бюро юридических стратегий Legal to Business Светлана Гузь.

Мораторий не касается компаний и ИП, деятельность которых отнесена к категории чрезвычайно высокого и высокого риска. К ним относятся те, кто оказывает услуги связи, и те, кто за последние 3 года был оштрафован в связи с грубым нарушением лицензионных требований. Сюда же относятся компании, не соблюдающие требования о локализации персональных данных.

Сохраняются проверки и в отношении предприятий, работающих с производственными объектами второго класса опасности и с гидротехническими сооружениями второго класса. Кроме того, никто не освобождён от налоговых проверок. Разумеется, поводом для экстренной проверки служат поступающие на предпринимателя жалобы.

По данным ФНС, в январе–сентябре 2023 года было проведено почти 40 млн камеральных и около 4 тыс. выездных проверок бизнеса (как крупного, так и малого и среднего, включая ИП). "Выездные налоговые проверки давно переведены на риск–ориентированный подход, когда объектами проверки становятся не случайно выбранные налогоплательщики, а те компании, которые по своим параметрам (таким, как уровень зарплаты, рентабельность и т. д.) существенно отклоняются в худшую сторону от среднеотраслевых показателей", — напоминает заместитель начальника отдела аналитических исследований Института комплексных стратегических исследований (ИКСИ) Вера Кононова. В будущем на подобные критерии риска могут быть переведены многие другие виды проверок.

По судебной статистике, количество зарегистрированных преступлений, связанных с мошенничеством, причинением имущественного ущерба путём обмана или злоупотребления доверием, за первую половину 2023 года выросло на 15% по сравнению с 2022 годом, отмечает соруководитель практики защиты прав инвесторов компании "Интерцессия" Анастасия Чумак. "Но усматривать прямую корреляцию отсутствия проверок и роста количества зарегистрированных экономических преступлений не стоит. Вся первая половина 2022 года для бизнеса являлась шоком, когда практически во всех отраслях активность была снижена. 2023 год, наоборот, демонстрировал высокую деловую активность практически во всех сферах", — говорит она.

Какие плановые проверки бизнеса пройдут в 2024 году

Плановые проверки проводят согласно заранее составленному графику. Каждое ведомство утверждает такой план проверок сразу на год. Не позднее чем за три рабочих дня до начала КНМ контролирующие органы предупреждают предпринимателей о том, что деятельность их компании будет тщательно изучена. Также узнать о предстоящих проверках можно на сайтах ведомств.

До 2030 года под плановые КНМ могут попасть только некоторые предприятия:

В отношении других компаний плановые проверки проводиться не будут. Но вместо плановых контрольных мероприятий чиновники могут устраивать профилактические визиты.

Как избежать вопросов со стороны налоговой

Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.

Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.

Миф № 2 «Платим налоги — спим спокойно»

Чувствуете себя в безопасности, потому что не работаете с «техническими компаниями» и не «дробите» бизнес? Успокаиваться рано!

Среди самых распространенных налоговых споров именно те, в которые можно попасть даже без умысла.

Во-первых, на неблагонадежного контрагента можно «напороться нечаянно». В условиях вынужденной перенастройки поставок товаров, работ и услуг на рынок вышли «искатели быстрой наживы», не брезгующие «старыми» способами уклониться от уплаты налогов. Если вы даже непреднамеренно заключите с ними договор — то не исключено, что ущерб бюджету, причиненный их действиями, будет возмещать ваша компания, как добросовестный налогоплательщик, которого легко найти и с которого легко взыскать. Потому что никто не отменял применение в налоговых правоотношениях концепции должной осмотрительности при выборе контрагента.

Российский дистрибьютор иностранного производителя из-за санкций и недопущения простоя был вынужден разово, но крупно закупиться у успевшего наладить параллельный импорт поставщика. Спустя полгода сделка обернулась обвинениями покупателя в неуплате 20 млн руб. НДС по сделке с компанией, созданной исключительно для этой операции и не исчислившей предъявленный налог. По итогам консультирования на основании изучения фактических обстоятельства дела эксперты «Правовест Аудит» выработали правовую позицию в споре, позволившую инспекции иначе подойти к оценке вины клиента.

Во-вторых, даже много лет работающая без сбоев группа из аффилированных налогоплательщиков не застрахована от обвинений в необоснованном «дроблении» бизнеса. В поиске доказательств налоговые органы исследуют факты с начала создания первой организации и всех последующих, оценивают намерения и возможности каждого участника вести деятельность самостоятельно, ищут пороки во внутригрупповых сделках. В ход идет все, что может дискредитировать группу лиц как добросовестных налогоплательщиков.

Что относится к дроблению по мнению суда?

Под дроблением бизнеса следует понимать снижение налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает деятельность одного налогоплательщика. При этом получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения гражданско-правовых инструментов, формально соответствующих закону. При оценке обоснованности налоговой выгоды могут учитываться такие обстоятельства, как: особенности корпоративной структуры (история создания взаимозависимых лиц, причины их реорганизации и др.), практика принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, использование общих трудовых и производственных ресурсов, особенности гражданско-правовых отношений внутри группы (Постановление 10ААС от 17.08.2023 по делу №А41-74180/2022).

Ошибочно считать, что проблема «дробления» бизнеса актуальна только для «спецрежимников». Вменение неуплаты налогов из консолидации учета нескольких аффилированных лиц возможно по всем налоговым преференциям, где имеются лимиты выручки, средней численности работников и т.п. Не выведены из-под этого риска и IT-компании. Поэтому оценка Группы на признаки злоупотреблений в понимании налогового органа — верное решение.

И, наконец, проблемы в налогах могут обнаруживаться там, где их и не ждали. Ведь налоговый орган вправе пересмотреть ваш налоговый учет исходя из действительного экономического смысла хозяйственных операций или из-за выявленного доминирующего налогового мотива на их совершение (так называемая «переквалификация сделок»). Причем из-за многообразия ситуаций обнаружившаяся проблема может не иметь однозначного разрешения в правоприменительной практике.

Недостаточно корректная настройка условий хозяйственных договоров с точки зрения налогового закона нередко приводит к пересмотру учета и вменению дополнительных налогов. Экспедиторской компании претензии были предъявлены из-за необоснованно примененной «нулевой» ставки НДС по трансграничным перевозкам. При этом инспекция обложила налогом все услуги «без разбора». Но детальное изучение параметров всех поставок и условий контрактов позволило клиенту «Правовест Аудит» кратно уменьшить цену своей ошибки.

Самостоятельно разобраться в нюансах правовых позиций ФНС и судов применительно к конкретному случаю часто бывает сложно, поэтому не пренебрегайте помощью сторонних специалистов, задачей которых должна стать проверка вашего бизнеса на безопасность от налоговых рисков.

Топ-5 налоговых претензий в судебных кейсах 2023

Как действует мораторий на внеплановые проверки в 2024 году

Для внеплановых КНМ, в отличие от плановых, график не составляют. В 2024 году под внеплановую проверку может попасть любая компания. Однако мораторий ограничивает возможности контролирующих органов. Теперь ведомствам необходимо согласовывать внеплановые проверки с прокуратурой.

Инспектор может прийти к предпринимателю с внеплановой проверкой, если:

Информацию о возможном нарушении инспекция может получить от других ведомств, от граждан или из сообщений в СМИ. Контролирующий орган обязан предупредить компанию о том, что надзорное мероприятие состоится, не позднее чем за 24 часа до начала проверки.

В некоторых случаях инспекция может провести внеплановое КНМ без согласования с прокурором. Это касается проверок, которые начинаются по поручению президента, председателя правительства или его заместителя, а также по требованию самой прокуратуры.

Кроме того, без разрешения прокуратуры ведомства могут устраивать контрольные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом:

Такие КНМ инспекторы проводят без предупреждения. Если во время мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом ведомство обнаружит нарушения в работе организации, к предпринимателю могут прийти с внеплановой проверкой.

При внеплановой проверке чиновники изучают документы компании, включая финансовые, кадровые, экологические и другие виды отчётов. Чтобы правильно заполнить электронную отчётность и вовремя передать её контролирующим органам, используйте решения от «Астрал». С помощью модуля 1С-Отчётность бухгалтер сможет отправлять документы прямо из «1С», а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит хранить отчёты в облаке и получать доступ к ним с любого устройства.

Репутация дороже

Предприниматели считают мораторий одной из самых действенных мер поддержки. Объяснение этому традиционное — чем меньше лишней нагрузки, тем больше времени на развитие своего дела.

"Не знаю, почему в России в предпринимателе видят угрозу и его постоянно должен кто–то проверять и контролировать. Ведь по факту это люди, которые постоянно учатся, развиваются и делают всё, чтобы повысить качество сервиса, обслуживания, продукта. Потребитель сегодня избалован, чтобы заслужить его доверие, нужно приложить немало усилий, — рассуждает руководитель Ассоциации предприятий индустрии красоты (АПИК) Лялья Садыкова. — Заметьте, за время действия моратория у нас не увеличилось количество ЧП, связанных с малым и средним бизнесом. Это говорит об осознанности предпринимателей".

Ранее проверки бизнеса происходили по определённому графику и не были неожиданностью. Фактически такие мероприятия стали своего рода "профессиональным консалтингом" со стороны контрольно–надзорных ведомств. По итогам последних лет эксперты высказывают неоднозначное мнение об эффективности действующей поддержки. В частности, спорный момент касается сферы общественного питания.

"Экономия денег предпринимателей имеет место, однако возросли риски снижения контроля качества продукции отдельными недобросовестными представителями отрасли. В частности, мы это могли наблюдать в виде вспышки сальмонеллёза в некоторых заведениях общепита нашего города. При этом такие случаи недисциплинированного ведения бизнеса и использования моратория в своих целях могут крайне негативно отразиться на репутации всей отрасли", — считает директор союза "Улица Рубинштейна" Максим Жуков.

В то же время говорить о том, что случаи отравления людей некачественной едой — прямое следствие отсутствия проверок, было бы некорректно. Как подчёркивают эксперты, негативные инциденты были и до появления мораториев, а активный надзор ещё не означает роста качества товаров и услуг. Хотя и может для некоторых стать мотиватором для повышения дисциплины.

Большинство развитых государств идут по пути снижения административного давления на бизнес, и Россия с недавнего времени движется в фарватере этой тенденции. Принят мораторий на плановые проверки до 2030 года, а также на внеплановые на 2024 год. При этом сохраняются проверки для предприятий и организаций с высокой степенью опасности, а также мероприятия налогового контроля для всех компаний, за исключением представителей IT–отрасли. Кроме этого, введён новый инструмент контроля — "профилактические визиты", по итогам которых инспектор может вынести "предупреждение". Безусловно, принятые правительством меры направлены на снижение финансовой и административной нагрузки на бизнес. Вместе с тем, на наш взгляд, необходимо обратить особое внимание на отдельные сферы, которые, согласно условиям моратория, не отнесены к категориям высокого риска опасности, однако могут представлять угрозу жизни и здоровью граждан. В частности, это индустрия общественного питания, коммерческие образовательные и медицинские организации, торговые центры, такси и ряд других категорий. Для таких организаций возможно применение риск–ориентированного подхода, основанного на комплексе индикаторов: в случае превышения показателей мораторий на плановые проверки отменяется и к организации применяются меры повышенного контроля до устранения признаков нарушений.

председатель Санкт–Петербургского регионального отделения "Деловой России"

В судебной практике можно проследить разные подходы к применению антикризисных норм. Отчасти это связано с непониманием граждан и организаций в отношении сфер, в которых госконтроль ограничен. Второй возможной причиной является непонимание государственных органов, какой должна быть их реакция на обращения граждан. Можно привести примеры, когда вследствие моратория на проверки обращения граждан по сути даже не рассматривались, со ссылкой на то, что принятие решения о возбуждении дела об административном правонарушении возможно после проведения мероприятий контроля, которые в настоящее время невозможны. При этом есть и другая крайность, когда государственный орган без проведения проверки привлекает к административной ответственности на основании доводов обращения гражданина, ссылаясь опять же на невозможность осуществления внеплановых контрольных мероприятий. Наверное, самой большой проблемой является широкая дискреция государственных органов, которые должны самостоятельно оценить, не повлечёт ли отказ в проведении контрольных мероприятий угрозы охраняемым законом ценностям. Например, в 2023 году Верховный суд сформулировал гибкий подход: решение о проведении контрольного (надзорного) мероприятия принимается контрольным (надзорным) органом на основании оценки соответствия конкретных обстоятельств, содержащихся в таких обращениях.

адвокат, партнёр коллегии адвокатов "Смоленка, 33"

Мораторий на проверки бизнеса может стать действенной мерой, но не для всех предпринимателей и сфер. Для бизнеса, более ориентированного на розницу и с высокой оборачиваемостью, это действительно полезно. Об этом мы можем судить по опыту пандемии. Вместе с тем мораторий способствует снижению требований предпринимателя к "самому себе", может стимулировать желание у владельцев организаций экономить на качестве и сервисе, особенно в розничном сегменте, где продукция имеет ограниченный срок годности (магазины, рестораны). Это явно негативное влияние.

начальник аналитического отдела ИК "Риком–Траст"

Проверка влечёт финансовую нагрузку как на бизнес, который выделяет ресурсы на обеспечение её процесса, так и на государство, поскольку реализация надзорной функции также требует финансовых затрат. С момента введения моратория не выявлено сколько–нибудь значимого всплеска нарушений. Серьёзный бизнес дорожит репутацией, а резонансные случаи недобросовестного ведения предпринимательской деятельности, где страдают потребители, — это скорее кейсы на грани с незаконными.

заведующий кафедрой предпринимательства и логистики РЭУ им. Г. В. Плеханова

Миф № 5 «В крайнем случае — сольемся»

Некоторые руководители думают: «Уволюсь и нет проблем» или «закроем эту фирму, откроем новую». Это не спасет от личной ответственности, которая может настигнуть и после увольнения. Руководитель в ответе за те периоды, когда он возглавлял компанию и допустил роковые «налоговые» ошибки. Это касается и главбуха.

«Уголовные» риски. За неуплату компанией налогов от 15 млн руб. за 3 финансовых года подряд — руководитель и бухгалтер могут стать фигурантами уголовного дела (ст. 199 УК РФ).

Субсидиарная ответственность. Если у компании не будет средств для погашения налоговых доначислений — долг легко взыщут с руководителя, бухгалтера в рамках субсидиарной ответственности. Средний «чек» по «субсидиарке» — 81 млн руб. (по данным Федресурса).

Как защитить себя от «субсидиарки» и «уголовки» в 2024?

Иногда выходом видится «перевести бизнес на другую компанию». Но такой шаг не поможет уйти от уплаты налоговых доначислений.

Налоговый орган может взыскать налоговый долг компании не только в рамках «субсидиарки». Есть еще более быстрый путь для случаев перевода бизнеса на компанию-«дублера». Статья 45 НК РФ позволяет взыскать налоговые долги с зависимого лица, в т.ч. с компании, на которую будет переведен бизнес.

Результатами трех выездных проверок компании стали доначисления на общую сумму 638 млн руб. Инспекция исчерпала все возможные меры принудительного взыскания задолженности. У компании не было ни денег на счетах, ни имущества. В итоге ее признали банкротом. А долг инспекция успешно взыскала с компании- «дублера», в которую перевели бизнес (Постановление Четырнадцатого ААС от 01.11.2023 года по делу № А52-434/2023).

Налоговые долги и личные риски руководителя и бухгалтера в 2024

Мифов о налогах привели в 2023 к бизнес-потерям и личным рискам на 81-96 млн

Советник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель направления налоговой практики и арбитражных споров

Миф № 1 «Будет проверка — будем переживать»

За 9 месяцев 2023 года без доначислений закончились менее 5% выездных налоговых проверок (в среднем по РФ и по Москве). Это значит: если налоговый орган назначил выездную проверку — «переживать» поздно, доначисления практически гарантированы.

При этом ежегодно растет «средний чек» выездных проверок компаний.

По итогам 9 месяцев 2023 года средние доначисления на одну результативную выездную проверку составили по РФ — 66 млн руб. и по Москве — 96 млн руб.За аналогичные периоды прошлых лет столичным компаниям доначисляли меньше — «аппетиты» растут.

Аналогичные (по поступлениям в бюджет) результаты принесла активно проводимая ФНС работа по самостоятельному уточнению налогоплательщиками своих обязательств.

Глядя на эти цифры, вы все еще надеетесь «отсидеться в своей раковине», отмахиваясь от требований налоговой инспекции и надеясь, что «пронесет»? Если так — вы глубоко заблуждаетесь!

Попустительское отношение к риску налоговых претензий в текущих условиях недопустимо. Усиливающаяся благодаря цифровым системам централизация контрольно-аналитической работы ФНС диктует территориальным инспекциям направления их деятельности. Поэтому отсутствие профилактики ошибок и рисков в учете, игнорирование запросов налоговых инспекций по формальным основаниям или из-за трудоемкости их исполнения — отходят в прошлое. Неудовлетворенный интерес налогового органа к вашему бизнесу чреват высокими рисками оказаться в ситуации, когда ваши контраргументы не будут услышаны вовремя.

В этой связи, проактивные руководители, заботящиеся о своем будущем, действуют на опережение. Даже при вашей полной уверенности в безошибочности учета или кажущейся абсурдности обвинений — не отпускайте ситуацию на самотек — добавляйте контроль и оперативное реагирование на любой запрос. Это точно окупится для вас!

В «Правовест Аудит» обратилась компания, которая проигнорировала запрос налогового органа, т.к. посчитала претензию налоговой безосновательной, а по итогу получила взыскание доначислений по формальным основаниям. При участии налоговых юристов претензии были сняты, только после этого появилась возможность вернуть переплаченную недоимку. Если бы компания сразу внимательно отнеслась к вопросам инспекции, то, скорее всего, удалось бы упредить реальное взыскание, денежные средства не выбывали бы из оборота.

Чтобы иметь сильную позицию и не доводить до споров с налоговыми органами привлекайте аудиторов для своевременной проверки ошибок и профилактики рисков, а также, налоговых консультантов и юристов, которые заранее оценят перспективы спора и помогут минимизировать связанные с ним издержки.

Миф № 4 «Если что — договоримся»

«Договориться» с инспекцией не получится — ее работа контролируется вышестоящими налоговыми органами. До назначения проверки с УФНС согласуются все важные моменты, в т.ч. проблемные зоны компании (контрагенты, дробление бизнеса, притворные сделки и пр.), и размер возможных доначислений.

Все «оцифровано», поэтому получить решение с «нулевыми» доначислениями — практически нереально.

По данным ФНС за 9 мес.2023 года в целом по РФ только 3% проверок оказались нерезультативными, а по Москве — 2% (отчет ФНС ф.2-НК).

Строгий контроль инспекций внутри системы тоже не стоит «сбрасывать со счетов». Даже если повезет получить «эксклюзивное» решение инспекции без доначислений — скорее всего назначат «перепроверку». Именно так происходит на практике.

Компания получила «нулевое» решение инспекции — следом (в этот же день) была назначена выездная проверка УФНС в порядке контроля за деятельностью инспекции (Постановление Девятого ААС от 23.11.2023 года по делу № А40-160100/2023).

Снижение «запланированных» сумм тоже маловероятно — зачем инспекции рисковать, ведь на кону не только ее репутация, но и риск перепроверки со стороны вышестоящих коллег?

Не исключено внедрение экстерриториального подхода к налоговым проверкам, т.е. их проведение «чужими» инспекциями. Уже был законопроект № 343435-8, который отозвали, но все может измениться и «хорошие» отношение с местной налоговой не помогут!

На какие налоговые проверки распространяется мораторий

В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:

Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.

Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:

Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.

Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.

Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:

Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.

Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.

На какие налоговые проверки мораторий не распространяется

В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.

Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.

В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.

Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.

Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.

Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.

В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.

Профилактические мероприятия

Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:

Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.

Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок

Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары:

Онлайн-кассы Лайтбокс можно взять напрокат или купить в рассрочку. У нас есть модели для любого бизнеса — от мобильных ККТ и онлайн-кассы в смартфоне до кассового компьютера.

Как узнать, включена ли компания в график проверок в 2024 году

Узнать о том, придёт ли к вам инспектор, можно на сайтах контролирующих ведомств, в Личном кабинете на портале «Госуслуги», а также на Цифровой платформе МСП.РФ.

Единый реестр проверок и КНМ

Генеральная прокуратура РФ курирует сайт, на котором доступны данные из двух информационных систем: Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий и Единого реестра проверок. Чтобы получить сведения о проверке, пользователю нужно ввести в строку поиска номер КНМ или дату начала проведения мероприятия. Также доступен поиск по наименованию, ИНН и ОГРН компании.

Нажав на номер мероприятия, пользователь сможет получить полную информацию о КНМ: вид, причину проведения, даты начала и окончания проверки.

Госуслуги

Цифровая платформа МСП.РФ

О профилактическом визите пользователя предупредят не позднее чем за пять рабочих дней до мероприятия, о внеплановой проверке — не позднее чем за 24 часа, о плановом КНМ — как только организацию внесут в график проверок.

Роскомнадзор

О плановых проверках Роскомнадзора можно узнать на сайте ведомства. В 2024 году ведомство не будет проводить КНМ этого вида.

Роспотребнадзор

Чтобы узнать о плановых проверках Роспотребнадзора, потребуется ввести наименование, ИНН или ОГРН своей компании в специальном разделе на сайте ведомства.

Росприроднадзор

Вопрос-ответ

В 2024 году запрещены плановые проверки предприятий. Исключение: объекты, которые относятся к категории высокого или чрезвычайно высокого риска, производственные объекты II класса опасности и гидротехнические сооружения II класса. Внеплановые проверки компаний проводятся с ограничениями.

Мораторий на выездные налоговые проверки в 2024 году действует только для аккредитованных IT-компаний. Такие мероприятия не будут проводить до 3 марта 2025 года.

Проверки малого бизнеса проходят по тем же правилам, что и надзорные мероприятия для крупных компаний. Отдельного постановления правительства о моратории на проверки малого бизнеса или ИП в 2024 году не было. Однако у субъектов МСП вероятность оказаться в центре внимания инспекторов ниже, чем у крупных организаций.