Как узнать то чего нет в официальной отчётности контрагента и избежать налоговых санкций

Этап 5: Проверка налогов

В соответствии с положениями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей. Они могут ознакомиться с отчетностью и получить копии с возмещением затрат на копирование. Бесплатно сведения о бухгалтерской отчетности организаций предоставляются Росстатом.

Получение отчетности

Для получения отчетности от контрагента, можно обратиться к самому контрагенту или воспользоваться сервисом Прозрачный бизнес от налоговой службы.

Контрагент и налоги

Ранее суды отмечали, что проверка налогов, особенно уплата налогов в минимальном объеме или неполном размере, контрагентом также является проявлением осмотрительности налогоплательщика. Налоговые органы обязаны предоставить информацию о контрагенте налогоплательщика, учитывая права последнего на получение налоговой выгоды. Отказ инспекции предоставить информацию о контрагенте может повлиять на эти права.

Review IRS 2019: основные выводы

Обзор ВС 2019 показал, что общественную опасность представляет только преднамеренное неисполнение обязанностей налогоплательщика или плательщика сборов. Важно отметить, что сам факт неплатежа налога или сбора не является составом преступления, если налогоплательщик предоставил налоговому органу корректную и полную декларацию. Недоимка, не связанная с обманом налоговых органов, может быть результатом нехватки средств. За задержку в выплате налогоплательщик уплачивает пеню.

Судебная практика подтверждает, что бездействие налогоплательщика, заключающееся в непринятии мер по погашению задолженности при наличии необходимых средств, не является нарушением, предусмотренным ст. 122 НК РФ. В таких случаях налоговый орган имеет право применить меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а также принудительно взыскать налоговую задолженность. Подача правдивой декларации не влечет штрафов или уголовной ответственности.

Рекомендации по проверке контрагентов

При проверке контрагентов рекомендуется использовать сервисы проверки уплаты налогов. Рекомендуется делать скриншоты и сохранять их с отметкой даты и времени.

Чаще всего неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности при заключении сделок в предпринимательской деятельности возлагаются на лиц, заключившее такие сделки. Проверка государственной регистрации и постановки контрагента на учет в налоговом органе не является достаточной основой для налоговой службы и судов. Необходимо проявить должную осмотрительность.

Этап 2: Заводим контрагента и запрашиваем документы

Если у вас небольшое количество сотрудников и контрагентов, можно завести отдельные папки на каждого контрагента для ведения истории. Перед подписанием нового договора запросите у контрагента письмо о должной осмотрительности с приложением необходимых документов.

Этап 4: Проверяем документы и контрагента

Не забудьте проверить, подлежит ли деятельность контрагента лицензированию. Судебная практика подчеркивает важность такой проверки при определении добросовестности налогоплательщика.

Следуя этим рекомендациям, вы сможете минимизировать риски при работе с контрагентами и соблюсти все налоговые обязанности.

Завершение проверки контрагента

Окончательное решение о сотрудничестве с контрагентом должно быть обдуманным и обоснованным. После успешной проверки на предмет наличия лицензий и должной осмотрительности, можно приступать к заключению договора и началу совместной деятельности.

Таблица: Риски при недостаточной проверке контрагента

Вывод

Тщательная проверка контрагентов перед заключением договора является важным шагом для предотвращения рисков и обеспечения безопасности вашего бизнеса. Следует уделить должное внимание этому процессу, обратиться к соответствующим реестрам лицензий и провести обязательные проверки на предмет благонадежности и соответствия законодательству. В конечном итоге, правильный выбор контрагентов способствует успешной и стабильной работе вашей компании.

Налоговая выгода: осторожность и доказательства

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности.

Это имеет прямое влияние на бизнес, даже если компания не была в курсе того, что заключала сделку с мошенником. В случае неосторожного поведения налоговой инспекции есть право вынести решение в ущерб компании.

Один из примеров решения суда был в деле № А32-2566/2016. Компания понесла значительные финансовые потери из-за недостаточного контроля при заключении сомнительного контракта. Это привело к серьезным финансовым санкциям.

Заказ отчета для безопасности

Не подвергая риску свой бизнес, лучше всего заранее заказать отчет о благонадежности ваших контрагентов. Это поможет внутри компании и при плановых налоговых проверках.

Признаки неблагонадежности контрагента

• Подделанные документы
• Несогласованные данные в различных отчетах
• Непрозрачная структура собственности

Проверка и контроль

Чтобы избежать неприятностей, рекомендуется проводить регулярные сверки расчетов и делать проверку контрагентов по отчетности и коммерческим показателям. Обратите внимание на реальные факты, а не только на документы.

Совет от эксперта

Владислав Каминский, опытный налоговый юрист, советует придавать большее значение реальной деятельности контрагента, его репутации и прозрачности бизнеса. Не ограничивайтесь формальными документами, акцентируйте внимание на коммерческой осмотрительности.

Важные моменты при проверке

Помните, что необходимо учитывать все нюансы, особенно в критических ситуациях, и каждый должен доказывать свою правоту в случае разногласий. Соблюдайте осторожность и проводите проверки для защиты бизнеса.

Хотя понятие должной осмотрительности чётко не зафиксировано в законах, всё-таки его рамки так или иначе обозначаются в судебных делах. Например, в определении по налоговому спору между АО «Специализированная производственно-техническая база “Звездочка”» и ФНС Верховный Суд РФ подтвердил необходимость учета должной осмотрительности налогоплательщика при оценке обоснованности налоговой выгоды и конкретизировал принципы такой оценки при выборе контрагента:

При совершении значимых сделок, например по поводу дорогостоящих объектов недвижимости, изучают также историю взаимоотношений предшествующих собственников и предпринимают подобные меры.

В каких случаях оценивать внимательнее и глубже

Критерии должной осмотрительности могут различаться для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.

Кто в суде доказывает свою правоту: налогоплательщик или налоговая

Если контрагент в период взаимодействия не имел экономических ресурсов для исполнения договора, то налоговая исходит из того, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности, а доказать обратное становится обязанностью налогоплательщика.

Если же у контрагента было достаточно ресурсов для исполнения договора (и это подтверждается документами бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента), то следует исходить из того, что выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, а доказательство обратного становится обязанностью налогового органа.

Признаки проявления должной осмотрительности

Министерство финансов определило, что в целях проявления должной осмотрительности налогоплательщик правомочен самостоятельно установить, какими методами он будет определять недобросовестных партнеров и в дальнейшем на основе полученной информации принимать решение о целесообразности сотрудничества с ними (письмо от 23.12.2016 № 03‑01‑10/77642).

Тем времен ФНС издала несколько писем, в которых определила, какие именно признаки организации могут насторожить ее потенциальных контрагентов. Среди них:

Вам не обязательно отслеживать все признаки для того, чтобы понять, что контрагент неблагонадежен. Но безусловно чем больше «сдерживающих» факторов, тем внимательнее необходимо принимать решение о сотрудничестве.

Где можно получить информацию о контрагенте

Сделать это вы можете самостоятельно. Для этого придется потратить много времени — чтобы «прошерстить» целый ряд источников и переработать значительные объемы информации. Получить полезные сведения можно:

Если у вас на регулярной основе появляются новые партнеры — такой метод точно не подойдет. Вы будете тратить бесконечное количество часов на проверку.

Работа в направлении проявления должной осмотрительности при выборе контрагента довольно трудозатратна и требует навыков хорошего детектива. Для поиска информации нужна въедливость, усидчивость и невероятное количество времени.

Отчет о деятельности формируется не только путем применения системы аналитики, но и посредством специалистов аналитического, финансового и юридического отделов, а также с привлечением службы безопасности исполнителя.

Какие сведения мы проверяем?

Документ пригодится не только для внутренних целей компании, но и при налоговой проверке — если инспекторы будут выяснять, кто и как в организации выбирает контрагентов и заключает договоры с ними.

Оставляйте заявку на сайте, чтобы получить отчет о деятельности контрагента!

Проверять контрагента

Если приняли решение работать с контрагентом, то при возможной проверке налогового органа необходимо подтвердить то, что Вы проявили должную осмотрительность. Понятие "должной осмотрительности" введено в налоговую практику Постановлением №53 Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (Постановление №53).

Проявление "должной осмотрительности" рассматривается, как один из критериев отсутствия получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Должная осмотрительность активно использовалась налоговыми органами и судами в случаях, когда речь шла об обоснованности вычета по НДС и включении расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль. На практике под проявлением "должной осмотрительности и осторожности" понимается использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей для получения и проверки информации о контрагенте.

В августе 2017 года была введена в действие ст. 54.1 Налогового кодекса. Она несколько изменила подход к методам проверки и оценки добросовестности налогоплательщика. Проверка контрагента и проявление необходимой осмотрительности перед заключением сделки не потеряли своей актуальности, только немного поменяли цель и последствия проверки. Налогоплательщику стоит проявлять осмотрительность при выборе контрагента, но не с целью доказать впоследствии налоговому органу или суду сам факт его проверки, а для того, чтобы убедиться, что контрагент является добросовестным лицом, ведет реальную деятельность и с ним можно заключить договор без риска негативных налоговых последствий. Налоговые органы будут проверять реальность выполнения сделки контрагентом, поэтому налогоплательщику стоит перед сделкой самостоятельно убедиться, что контрагент располагает необходимыми возможностями и ресурсами для выполнения принятых на себя обязательств по сделке.

Что будет, если не проверять контрагента

Налоговый орган при выездной налоговой проверке соберет информацию о "серых" контрагентах, исключит из расходов сделки с выбранными организациями, доначислит налог на прибыль, НДС, применит пени и штрафы. А основаниями будут служить признаки фирм-однодневок, например:

Какие риски для компании несёт непроявление должной осмотрительности

Предприниматели часто недооценивают значение должной осмотрительности и выполняют лишь поверхностную проверку контрагента в режиме «сделаю для налоговой». На самом деле проверять потенциального партнёра стоит, в первую очередь, для себя. В случае если контрагент оказывается ненадёжным, последствия могут быть существенными.

Компания теряет деньги или товар

Например, поставщик может перестать отвечать на звонки после того, как вы ему перечислили деньги за товар или услугу.

Компания ставит под удар репутацию

Если ФНС установит факт работы с фирмой-однодневкой, то инспекция может назначить выездную проверку. А если информация об этом просочится в СМИ, то в будущем это оттолкнёт других потенциальных партнёров.

Компания рискует лишиться льгот, налоговых вычетов, получить доначисление налогов

Если проверка контрагента была недостаточной, то у ФНС есть повод подозревать компанию в попытке незаконно сэкономить на налогах через фирму-однодневку. Даже если компания не собиралась этого делать и не знала о том, что контрагент использует мошеннические схемы, налоговая может отменить льготы, отказать в вычетах и доначислить налоги.

Даже если вы ответственно подходите к проверке контрагента, для вас всё равно остаются тёмные пятна в его деятельности, например контрагент может отказать в раскрытии налоговой отчетности. Но должная осмотрительность поможет убедить ФНС в том, что вы максимально проверили потенциального партнёра, и защитит ваш бизнес от возможных налоговых санкций. Поэтому все проверки надо фиксировать и вести отдельные документы по каждому контрагенту.

Этап 3. Проверяем контрагента через

Удобнее использовать агрегаторы, которые собирают у себя много информации. Можно использовать любой, не будем рекламировать. Вбейте ИНН, внимательно изучайте. Проверьте достоверность юридического адреса, статус организации (действует или в стадии ликвидации), является ли директор и адрес массовыми, платит ли организация налоги и сдает ли отчетность. Пройдите по веткам аффилированных лиц, составьте впечатление о бизнес в целом. Бесплатные сервисы дают лишь базовую информацию, удобства нужно покупать. Впрочем и бесплатно исследовать контрагента можно довольно глубоко.

Бесплатные проверки контрагента

Пройдите по бесплатным сервисам. Это не так удобно, как в агрегаторах, но зато на каждом сервисе можно сделать скрины, как доказательства своей осмотрительности. Поехали.

Каждый результат проверки сохраняем в дело. Вам потребуется доказать контролирующему лицу или органу, что проверка произведена.

Должная осмотрительность

Традиционный смысл должной осмотрительности довольно простой: каждая организация (или ИП) должен (должна) предварительно проверять, с кем именно заключает сделки. Главный посыл в том, что будущий партнер / поставщик / клиент должен быть надежен: не «техничка», не «однодневка», не финансово слабая компания на грани банкротства.

Казалось бы, это разговор простой: любой нормальный бизнес заинтересован в том, чтобы сделка прошла хорошо, чтобы деньги были выплачены вовремя, товары были качественными и так далее. Но помимо естественных рисков прямо сейчас, есть и долгосрочные, о которых тоже нужно думать.

Выглядит процесс обычно так: налоговики работают с цепочкой сделок через АСК НДС-2, находят разрывы и подозрительные компании, а потом начинают проверять реальность сделок. Тут работает знаменитая статья 54.1 НК.

Все эти вещи вы скорее всего уже знаете и сами, и контрагентов проверяете наверняка. Но почему ваших усилий недостаточно?

Недобросовестного налогоплательщика (контрагента)

Обстоятельства, которые не могут сами по себе служить основанием для предъявления налоговых претензий (ст. 54.1 НК РФ):

Что делают налоговики

Вот что пишет налоговый адвокат Карина Урберг:

«Почему, когда на рабочих группах ФНС или ответах на требования ты сообщаешь, что выбор контрагента ты осуществлял, используя эти самые сервисы, этого оказывается недостаточно и компания получает статус выгодоприобретателя разрыва 35 звена? Или слышит заявление «ну вы тут не при чем, но контрагент ликвидирован/с него не взыскать налоги и т.д.?»

Сервис от ФНС может и полезный, но задачи проверить контрагента он не решает. Когда к вам придут, вопросы будут совсем не по применению этого сервиса.

Спрашивать будут, съездили ли вы в офис, чтобы проверить, существует ли он на самом деле?

Познакомились ли с директором поставщика лично?

Убедились ли, что у исполнителя вашего заказа хватит на этот заказ ресурсов?

И так далее, и тому подобное. Мало того, если вы вдруг окажетесь на допросе, будьте готовы к совершенно сумасшедшим подробностям. Например:

«Кто в ООО __ вел в 2017-2019 гг. бухгалтерскую и налоговую отчетность, выписывает и подписывает финансовые документы (счета, счет-фактуры, накладные и т.д.)?»

«Имеется ли в настоящее время со стороны ООО дебиторская либо кредиторская задолженность перед ООО и ООО ? Если „да“, то назовите сумму задолженности?»

И это, конечно, далеко не все. Юристы часто делятся такими опросниками из своей практики.

Иногда, кстати, не помогают и адвокаты. Налоговики умудряются и их допросить, хотя по закону этого делать нельзя.

Этап 6. Проверяем директора

Начиная сотрудничать с компанией, постарайтесь лично встретиться с ее генеральным директором. Понятно, что сделать это сложно — не каждый директор захочет встречаться со всеми партнерами лично. Однако письменный запрос о встрече, а также аргументированный отказ вашего партнера станут еще одним аргументом проявленной вами осмотрительности.

Попросите решение, протокол, согласно которому действует директор, а заодно копию паспорта. Суды нередко указывают на необходимость проверки полномочий как условия для признания налогоплательщика добросовестным (постановление ФАС ЗСО от 25 мая 2012 г. по делу № А75-788/2011, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. по делу № А46-5720/2013). Более того, если налогоплательщик получил все необходимые документы и сведения, но не удостоверился в полномочиях представителя контрагента на подписание документов, это будет являться основанием для признания этого налогоплательщика недобросовестным (постановление ФАС МО от 11 июля 2012 г. по делу № А40-103278/11-140-436).

При рассмотрении дела в случае, если подписант отказывается от своей подписи на документах, обычно назначается почерковедческая экспертиза – но иногда обходится и без таковой (постановление ФАС УО от 30 июня 2010 г. № Ф09-4904/10-С2 по делу № А76-39186/2009-41-833). Однако чаще суды подчеркивают, что простое визуальное сопоставление подписей и показания представителя налогоплательщика нельзя признавать достаточным основанием для признания того, что документы подписаны неустановленными лицами (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2010 г. по делу № А33-4148/2010).

И конечно, суды констатируют факт недобросовестности налогоплательщика в том случае, если уполномоченный представитель контрагента к моменту подписания документов умер (Определение ВАС РФ от 6 декабря 2010 г. № ВАС-16471/10) или его полномочия были прекращены (постановление ФАС ПО от 28 февраля 2012 г. № Ф06-998/12 по делу № А65-14837/2011). С другой стороны, последний случай не может, по мнению судов, свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды, если до заключения спорной сделки у налогоплательщика сложились длительные хозяйственные отношения с контрагентом (постановление ФАС СКО от 25 апреля 2013 г. № Ф08-1895/13 по делу № А53-12917/2012, постановление ФАС ЗСО от 27 октября 2011 г. № Ф07-8946/11 по делу № А52-4227/2010).

Перед подписанием документов следует обратить внимание на следующее:

Критерии должной осмотрительности при выборе контрагента

В законе нет чётких указаний, на что именно нужно обращать внимание. Минфин заявляет, что «налогоплательщик вправе самостоятельно определять способы выявления неблагонадежных контрагентов и на основании полученных сведений принимать решение о целесообразности заключения договоров с теми или иными лицами». Главное, чтобы были приложены максимальные усилия.

Судебная практика показывает, что основными критериями, помимо стандартной выписки из ЕГРЮЛ, являются:

В зависимости от этого компании и следует определить необходимый набор документов, необходимых для качественной проверки контрагента.

Как узнать о будущем партнёре больше, чем есть в официальных источниках

Система мониторинга СМИ — это современный мощный инструмент в руках сотрудника отдела безопасности, и вот почему.

Находит то, что доступно на платных ресурсах

Прежде чем попасть в открытые медиа, новость появляется в лентах информагентств, таких как «Интерфакс». Эти ленты чаще всего закрыты, но пользователи СКАНа имеют к ним доступ. Компаниям проще пользоваться системой медиамониторинга, чем платить за каждый закрытый ресурс.

Собирает максимальное количество данных, которые трудно найти вручную.

В медиапространстве ежесуточно появляется около 300 000 публикаций — легко пропустить что-то важное, если использовать только поисковики. К тому же, поисковые системы по-разному индексируют публикации, придётся проверять поисковую выдачу в нескольких из них для качественного поиска. СКАН снимает эту головную боль и находит всё, что есть в медиаполе по вашему запросу. И даже больше — ранжирует так, как вам удобно (по тональности, по охватам, по заметности и так далее).

Составляет Индекс репутационного риска (ИРР) по любому запрашиваемому объекту

Индекс репутационного риска (ИРР) — это это интегральный показатель делового имиджа. Он учитывает наличие риск-факторов: финансовых, экономических, акционерных, законодательных, рыночных, этических. ИРР публикуется на панели «Риск-факторы», где рядом с ним показаны основные тематики рисковых упоминаний (санкции, суды и др.). Даже беглый взгляд на панель даёт общее представление о том, в каких вопросах репутация интересующей компании находится под угрозой. Ниже в статье мы покажем скриншот ИРР и панели «Риск-факторы» в СКАНе.

Информация в СМИ о контрагенте появляется гораздо быстрее, чем в официальных источниках. Например, официальные источники покажут вам финансовую отчётность компании за квартал, и на бумагах всё может выглядеть хорошо. Но если компания разорилась недавно, то в официальных источниках эта информация появится с задержкой. Зато СМИ уже будут знать об этом. А если у вас есть СКАН, то узнаете и вы.

Посмотрим, как оценивать репутационные риски с помощью СКАНа на примерах.

Пример «Вайлдберриз»: рисковые упоминания в медиа появились, а в официальных данных — пока ничего подозрительного.

Вот данные об OOO «Вайлдберриз» в СПАРКе на 24 ноября 2023 года: рисковые индексы спокойные, а ИДО (Индекс должной осмотрительности) и вовсе окрашен в зеленый.

Данные по OOO «Вайлдберриз» в СПАРКе

Теперь заглянем в систему медиамониторинга СКАН. Индекс репутационного риска (ИРР) сигнализирует красным о высоких репутационных рисках компании.

Индекс репутационного риска и динамика рисковых упоминаний ООО «Вайлдберриз» в СКАНе

СКАН отсортировал рисковые упоминания по риск-факторам. 546 из них — на тему претензий госорганов. В каждой теме можно развернуть публикации и увидеть выделенные жёлтым места, которые СКАН расценил, как угрожающие репутации.

Публикации, где найден риск-фактор «Претензии госорганов»

Таким образом, мы видим, что ситуация с претензиями госорганов к «Вайлдберриз» пока никак не отразилась на показателях бизнеса из СПАРКа, например, но уже влияет на репутацию компании в медиа.

Такое умение СКАНа выявить репутационные риски, о которых еще не знают официальные источники, может спасти компанию от неблагонадёжных контрагентов, которые не только подпортят репутацию, но и привлекут внимание налоговой.

Однако надо учитывать общий контекст в каждом подобном случае.

Пример «СПБ Биржи»: подпорченная медиарепутация не имеет серьёзных оснований.

Напомним детали недавнего псевдобанкротства «СПБ Биржи»:

Выходит, что никакого банкротства на деле не существует, но Индекс репутационного риска «СПБ Биржи» достиг критической отметки из-за большого количества публикаций на эту тему — новость мгновенно разлетелась по новостным ресурсам и Telegram-каналам.

Всего за день ИРР «СПБ Биржи» улетел в космос

Чтобы у вас было подтверждение того, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента, СКАН формирует специальный отчет с датой его составления. В нём будут указаны показатели ИРР и все риск-факторы с выжимкой из рисковых публикаций.

Первая страница отчета о проверке репутационных рисков

Что говорят налоговики

Что пользоваться для проверки контрагентов надо классным и полезным сервисом ФНС «Прозрачный бизнес», из которого можно узнать:

Увы, все это вам вряд ли поможет сейчас: так вам скажет любой налоговый адвокат. И вот из-за чего.

Как проявить должную осмотрительность и где искать информацию о контрагенте

Первое, что нужно сделать компании, — это разработать внутренний регламент по проверке контрагентов: кто и в какие сроки занимается этим вопросом, что и где проверяет, что и у кого запрашивает, в какой форме высылает запросы, как интерпретирует результаты и где хранятся все полученные справки, подтверждения и документы. Последний пункт особенно важен: всё должно быть зафиксировано и сохранено, чтобы в нужный момент предъявить налоговой.

Расскажем о самых популярных способах проверки контрагента:

Этот способ имеет свои ограничения. Например, если компания находится в другом городе или стране, то личная встреча иногда невозможна. А присланные копии документов не всегда можно проверить на достоверность.

Здесь можно собрать основные сведения о контрагенте: налоговые правонарушения, сумму уплаченных налогов и страховых взносов, задолженности по налогам, пени и штрафам, соответствие реальной деятельности заявленному ОКВЭД и так далее.

Сведения о государственной регистрации: https://egrul.nalog.ru

Сведения о задолженности по налогам: https://service.nalog.ru/zd.do

Сведения о дисквалифицированных лицах: https://service.nalog.ru/disqualified.do

Сведения об участии налогоплательщика в судебных спорах: www.arbitr.ru

Сведения о делах, которые ведут приставы: https://fssp.gov.ru/iss/ip

Сведения об участии в арбитражных судах: https://kad.arbitr.ru/

СПАРК — профессиональный инструмент для управления рисками и оценки бизнесов. СПАРК дает ответы на любые вопросы, касающиеся компаний России, Украины, Казахстана и позволяет проверить благонадежность компании, оценить масштабы ее бизнеса, кредитоспособность, ее связи.

В системе есть собственный Индекс должной осмотрительности — оценка вероятности того, что компания может являться однодневкой. Модель индекса учитывает около десяти различных факторов: массовость адреса, директора, определенные финансовые коэффициенты.

Окончательная (комплексная) проверка). Фиксация и хранение результатов.

Последним этапом проверки является оценка соответствия условий сделки положениям действующего гражданского и налогового законодательства, после чего непосредственно формируется папка-досье на контрагента

При этом подлежат исключению из договора все условия, отличающиеся от существенных правил (обычаев) делового оборота (например, длительная отсрочка платежа, оказание значительного объема услуг (выполнение работ) без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафные санкции, расчеты через третьих лиц, расчеты неликвидными векселями и т.п. Подлежит обязательной проверке получение необходимого в силу закона или учредительных документов согласия органа юридического лица или государственного органа либо органа местного самоуправления на совершение сделки, должны быть составлены, исходя из характера исполнения, и приложены к договору все необходимые документы. Если организация или ее контрагент планируют привлечь третьих лиц к исполнению сделки, то это условие обязательно стоит включить в договор.

На данном этапе также стоит уделить внимание наличию переписки с контрагентом, а также полного комплекта документации, перечисленного выше. Данную проверку также может проводить юридическая служба (юрист) Организации.

По результатам окончательной проверки может быть составлена справка, подтверждающая ее проведение, а также опись вложения всех необходимых документов в папку-досье на каждого контрагента. Данное досье также может быть дополнено новыми документами по мере их поступления с указанием их в описи вложения.

Каждая папка-дело (досье) по соответствующему контрагенту подлежат хранению, как минимум, в течение 5 (пяти) лет с отчетного года исполнения сторонами условий договора (обязательств по нему) в архиве Организации по месту нахождения ее единоличного исполнительного органа (данный срок предусматривает ФЗ о бухучете). В случае представления документов в электронном виде (скан-копии), досье по соответствующему контрагенту также может быть оформлено и храниться в электронном виде.

При этом учитывайте, что срок давности привлечения к уголовной ответственности по части 2 ст. 199 УК РФ составляет с 29.03.2023г. 6 лет (ранее он был равен 10 годам), поэтому целесообразно хранить материалы на контрагента в течение именно этого временного периода.

Как поступить с теми сделками, которые были заключены до введения в компании процедуры проверки контрагента, если последние отвечают признакам фирм -однодневок?

Если компания ранее уже заключала сделки с лицами, которые подпадают под признаки организаций – однодневок по такому критерию как «отсутствие сведений, подтверждающих наличие у контрагента производственных, складских, торговых или иных площадей, необходимых для ведения предпринимательской деятельности, соответствующего опыта, квалифицированных кадров, транспортных средств» и исполнение по ним было реально произведено, то рекомендуется истребовать документы, перечисленные в настоящей статье. Стоит собрать и сохранить всю деловую переписку с данными контрагентами по рабочим вопросам. Это будет свидетельствовать о времени, датах, сроках и местах исполнения сделок, что может послужить дополнительными доказательствами ведения Компанией и ее контрагентом реальной деятельности (например, решение АС Свердловской области от 07.03.2019 по делу № А60-62441/2018).

Особо добросовестный налогоплательщик (такие, наверное, тоже есть) может исключить сомнительные операции и подать соответствующую налоговую декларацию.

К уточненной налоговой декларации можно приложить пояснительную записку, в которой указать приблизительно следующую мотивировку: «При самостоятельной оценке рисков установлены факты недостаточности документальных свидетельств должной осмотрительности при выборе контрагента (контрагентов) по сделке (ряду сделок), осуществленной нашей Компанией за соответствующий период. С целью исключения налоговых рисков в части возможности квалификации налоговым органом таких операций, как соответствующих способам ведения деятельности с высоким налоговым риском, произведен перерасчет налоговых обязательств с учетом выявленных фактов и представлена уточненная декларация. Приведенные факты не носят системного характера и не связаны с умыслом получить необоснованную налоговую выгоду».

Итак, выполнение действий и рекомендаций, а также получение перечисленных в частях 1 и 2 данной статьи документов, в конечном счете, может оградить бизнес от злоупотреблений со стороны налоговых органов и солидных доначислений по причине «непроявления должной осмотрительности» при отборе контрагентов.