Камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка — это проверка налоговой отчетности компаний, ИП и физлиц. Ее проводят автоматически каждый раз, как налогоплательщик сдает отчетность по любому налогу.
К примеру, вы сдали отчетность в ФНС — все, камеральная проверка началась. Если в отчетности все хорошо, то вы, как налогоплательщик, даже не узнаете, что у вас была такая проверка.
Подразумевается, что такая проверка проходит на территории налогового органа.
Понятие и цели выездной налоговой проверки
Налоговый кодекс России не содержит понятия выездной налоговой проверки. Однако, общий анализ норм НК позволяет сформулировать его примерно следующим образом.
Выездная налоговая проверка — это проверка, которую назначают руководители соответствующего налогового органа, чтобы исследовать полноту исчисления и правильность уплаты налогов и сборов в федеральный или региональный бюджет.
Ее проводят на основании анализа документов о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика за определенный период.
Из нашей статьи вы узнаете:
- Камеральная налоговая проверка — это контрольное мероприятие ФНС, которое проводится налоговиками после получения декларации или любого другого расчёта.
- Отчётность проверяют на соблюдение сроков сдачи, соответствие правилам заполнения декларации, а также сверяют с данными из других деклараций и расчётов самого налогоплательщика и с отчётностью его контрагентов.
- Основная цель камерального контроля — сделать так, чтобы налогоплательщики самостоятельно исправили ошибки, устранили нарушения и доплатили суммы налогов.
Расскажем о том, как камеральная налоговая проверка проводится в 2024 году, как оформляется результат и как его оспорить в случае необходимости.
Налоговые инспекции субъектов РФ ежеквартально составляют план ВНП, анализируя деятельность того или иного предприятия, или ИП с помощью соответствующих программных комплексов: ВНП-отбор, Однодневка, ИР Досье рисков, АСК НДС-3, Таможня, Анализ банковских документов и др.
Какие данные используются для выбора налогоплательщика
Для выбора налогоплательщика на выездную проверку могут использоваться различные данные, включая:
- Сведения о доходах и расходах организации
- Информация о налоговых вычетах и льготах
- Данные о транзакциях и договорах
- Информация о налоговых рисках и прочие факты, свидетельствующие о нарушениях
Эти данные могут быть получены из различных источников, включая декларации, налоговые регистры, бухгалтерскую отчетность и другие документы.
Как подготовиться к налоговой проверке
Для успешной подготовки к налоговой проверке рекомендуется:
- Вести четкое деловое учет хозяйственных операций
- Своевременно и правильно подавать налоговую отчетность
- Поддерживать порядок в документообороте и хранить все необходимые документы
- Следить за изменениями в налоговом законодательстве и регулярно обучаться
Соблюдение этих рекомендаций поможет уменьшить риски при налоговой проверке и обеспечить безопасность бизнеса.
Заключение
Налоговая проверка может стать серьезным вызовом для любой организации, поэтому важно быть к ней готовым. Правильная подготовка и знание основных аспектов налогового контроля помогут избежать неприятных последствий и уберечь бизнес от потерь. Обращайтесь к профессионалам, чтобы получить консультацию и помощь в вопросах налоговой безопасности вашего бизнеса.
Значение рекламы для привлечения клиентов
Реклама — важный инструмент для привлечения клиентов в современном мире бизнеса. Инвестирование в качественную рекламу может значительно повысить уровень продаж и узнаваемость бренда. Однако не все виды рекламы одинаково эффективны, поэтому важно выбирать те рекламные каналы, которые действительно приведут клиентов.
Результаты выездной налоговой проверки
После завершения выездной налоговой проверки составляется акт о результатах проверки. Если в результате проверки были обнаружены нарушения, налогоплательщику могут быть предъявлены финансовые претензии и привлечение к ответственности. Поэтому важно внимательно следить за выполнением всех налоговых обязательств и соблюдать требования законодательства.
Завершение проверки и дальнейшие шаги
По завершении проверки, налогоплательщику необходимо внимательно изучить результаты проверки и принять меры по устранению выявленных нарушений. В случае несогласия с результатами проверки, можно обжаловать решения налоговых органов в установленном порядке. Важно помнить о своих правах и обязанностях во время налоговой проверки.
Важность соблюдения налоговых норм
Соблюдение налогового законодательства является одним из ключевых аспектов успешной деятельности любого бизнеса. Нарушение налоговых норм может привести к серьезным финансовым последствиям и угрожать деятельности компании. Поэтому важно внимательно следить за исполнением налоговых обязательств и оперативно реагировать на запросы налоговых органов.
Когда Налогоплательщику Могут Запросить Документы
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
- Регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат.
- Запросы налоговой службы о прояснении информации.
- Акт камеральной налоговой проверки.
Подготовка к Ответу
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
Удобные Онлайн-Сервисы для Ответа
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. Например, использование сервисов Астрал Отчёт 5.0 или 1С-Отчётность позволяет удобно работать с требованиями.
Проверьте перед Предоставлением
Перед предоставлением требуемых документов, убедитесь в следующем:
- Все данные верны и соответствуют действительности.
- Все копии документов собраны и готовы к предоставлению.
Другие Мероприятия в Рамках Камеральной Проверки
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия, такие как осмотр помещений только в определенных случаях.
Составление Акта Камеральной Проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ. Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
Сравнение камеральной налоговой проверки и выездной проверки
Чем же отличаются эти два вида проверок?
Для более наглядного ответа на этот вопрос прилагаю ниже таблицу отличий:
Проводят на территории инспекции, без выезда на территорию компании (п. 1 ст. 88 НК РФ) Проводят на территории компании. Но если компания не может предоставить помещение, то ее проведут в инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ)
Проверяют ошибки в декларации (расчете), своевременность ее сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога, по которому вы отчитывались (п. 1 ст. 88 НК РФ) Проверяют правильность расчета и уплаты одного или сразу нескольких налогов (сборов, страховых взносов) (п. п. 3, 4 ст. 89 НК РФ).
Проводят без специального решения, основание — декларация и документы, которые вы самостоятельно сдали в инспекцию (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ). Проводят только на основании решения руководителя инспекции или его заместителя (п. 1 ст. 89 НК РФ)
Проводят за тот период, который охватывает поданная вами декларация (расчет). Например, за месяц, квартал, полугодие, год. (п. 1 ст. 88 НК РФ). Может охватывать три года, которые предшествуют году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ)
Проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Два месяца со дня вынесения решения.
Срок продлить нельзя. Исключение — декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ). Срок продлить можно. Его могут продлить до четырех — шести месяцев. Если отдельно проверяют филиал или представительство, срок проверки — не больше одного месяца (п. п. 6, 7 ст. 89 НК РФ).
Проводят по каждой поданной декларации (расчету), в том числе и по уточненной (п. 1 ст. 88 НК РФ). По общему правилу не должны проводить больше двух раз за календарный год (п. п. 5, 7 ст. 89 НК РФ).
Мероприятия налогового контроля Проверяющие могут запрашивать дополнительные документы только в строго определенных случаях. Например, если компания заявляет НДС к возмещению или применяет налоговые льготы (для их подтверждения) (п. п. 6, 7, 8 ст. 88 НК РФ). истребовать документы, которые относятся к предмету проверки; провести инвентаризацию имущества; привлечь эксперта (специалиста), то есть провести экспертизу; провести осмотр помещений и территорий; сделать выемку документов и предметов. (п. п. 9, 12, 13, 14 ст. 89, ст. ст. 90 — 97 НК РФ)
Оформление результатов проверки Если по итогам проверки нарушений нет, то никаких документов не оформляется. Если нарушения выявлены, то оформляют акт (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ). По итогам составляют справку, а затем акт. Не имеет значения, есть нарушения или нет (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Еще курсы по налогам
Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач
Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики
УСН для ООО. Теория и практика в 1С Бухгалтерия 8.3
Налоговый учет: НДС и налог на прибыль. Профессиональный уровень
Налоговый учет: НДС и налог на прибыль. Расширенный комплекс. Дипломная программа
Полезные статьи
Что выгоднее: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»
Что выбрать для регистрации бизнеса: ООО или ИП
Налоги ИП. Какой налоговый режим выбрать ИП?
Сколько раз налоговая вправе проводить ВНП
За один календарный год ИФНС может проводить не больше двух выездных проверок + две проверки филиала или представительства (в том случае, конечно, если таковые имеются).
Но это совершенно не означает, что так будет происходить на практике. Большую роль играет количество вышеупомянутых критериев для отбора на ВНП.
Может случиться так, что вас или вашу компанию вообще не будут проверять долгие годы. Или, например, за одну проверку изучат сразу все бухгалтерские и налоговые документы за 3 предшествующих года, после чего успокоятся и к вам больше не придут.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
По каким критериям организации и ИП отбираются для проведения выездных проверок
Под выездную проверку практически в любой момент может попасть любая российская компания или бизнесмен. Но проверить всех налогоплательщиков ИФНС не в состоянии чисто физически. Следовательно, кандидатов на ВНП необходимо отбирать и фильтровать.
Существует 12 критериев для отбора на ВНП. Первые 7 из них — общие. Их применяют и к организациям, и к индивидуальным предпринимателям:
Консультации по корпоративному праву
Дадим четкие ответы на вопросы любой сложности
Хотите получить консультацию?
Оставьте заявку в форме, и мы свяжемся с вами:
Четыре показателя существуют исключительно для юридических лиц:
Что касается ИП, то для них актуален один-единственный критерий проведения ВНП — приближение суммы профессионального вычета по НДФЛ, если она превышает 83% от общего дохода предпринимателя за год.
Если вы соответствуете отдельным критериям, это еще не значит, что к вам придут с проверкой. Однако чем больше совпадений, тем больше вероятность визита проверяющих.
В то же время, если ни один критерий к вам формально не применим — проверить вас могут все равно, обязательно это учитывайте.
Например, если проверка назначена на май 2023 года, то проверять будут данные за 2020, 2021, 2022 годы и четыре уже прошедших месяца 2023 года.
Срок проверки — 2 месяца с даты решения о ее проведении, которое имеет право вынести лишь руководитель территориальной налоговой инспекции либо его заместитель по соответствующему субъекту РФ. А вот продлить срок проверки (до 6 месяцев) можно только по согласованию с вышестоящим органом в лице руководителя УФНС по соответствующему региону РФ.
В ходе проверки инспекторы могут затребовать любой необходимый им документ. В этом случае лучше не отказывать, иначе они произведут принудительную выемку всех бумаг.
Более того, налоговые или бухгалтерские документы могут быть изъяты для экспертизы, если у проверяющих возникнет подозрение, что вы решили уничтожить какую-либо компрометирующую или незаконную информацию.
ИФНС может приостановить проверку для истребования документов у контрагентов, экспертизы, перевода документов.
Максимальный срок приостановления — полгода, в течение которых инспекторы не имеют права что-либо делать на территории налогоплательщика. Время приостановления в срок проверки не засчитывается.
Виды налоговых проверок
Налоговый кодекс предусматривает два вида проверок:
Но, многие налогоплательщики сталкиваются еще с двумя случаями так называемых «проверок»:
«Встречная проверка» не является самостоятельным видом проверок.
Налоговая ее проводит как одно из мероприятий налогового контроля в рамках выездной или камеральной проверки контрагента.
О том, какие документы и в какие сроки их представлять, если Вы получили требование по «встречке», подробно рассказываем на примерах в нашем курсе «Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. Оптимизация налогообложения»
Итак, подведем итог вышесказанному:
Согласно нормам НК РФ существует только два вида налоговых проверок — камеральная и выездная.
О них и поговорим далее.
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Как правильно подготовиться к выездной налоговой проверке
Поскольку заранее узнать о проведении ВНП нельзя, то готовиться к ней нужно не экстренно, а планово, практически каждодневно.
Во-первых, необходимо правильно и четко организовать документооборот в компании — как бумажный, так и электронный.
Выездная проверка в первую очередь связана с предоставлением по запросу из налоговой инспекции огромного числа документов. Поэтому в них должен быть наведен порядок — причем как минимум за все те годы, которые попадают под проведение ВНП.
При этом помните, что в ходе проверки предоставляются только копии всех документов. Оригиналы имеют право требовать тогда, когда вынесено решение о выемке информации при проведении проверки.
Во-вторых, не стоит забывать о периодическом проведении самостоятельного налогового и бухгалтерского аудита. Эту процедуру желательно проводить не реже, чем раз в год (а лучше даже раз в полугодие).
В-третьих, предупредите о проведении ВНП всех своих подрядчиков и контрагентов. Это нужно для того, чтобы в ходе проведения встречной проверки или доп. мероприятий они спокойно могли:
В-четвертых, обеспечьте при проведении ВНП рабочие места для налоговиков так, чтобы они не имели доступа к документам, не касающимся проверки.
Не лишним будет заблаговременно скопировать все важные документы в какое-нибудь облачное хранилище, доступ к которому будете иметь только вы или ваш главный бухгалтер, причем исключительно по зашифрованному каналу доступа.
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Как оспорить результат камеральной проверки в 2024 году
Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.
В таблице собраны все случаи, которые можно оспорить, а также кто и в какой срок может подать возражение.
Документ, послуживший основанием для подачи возражений Кто подаёт возражения Срок подачи возражений
Акт налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Лицо, совершившее налоговое правонарушение В течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях
Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.
Какие документы составляются по результатам ВНП
Не позднее двух месяцев с даты получения справки о проведении ВНП (которая выдается в последний день проверки) составляется акт о проведенной выездной проверке.
К нему, согласно статье 100 НК, должно быть приложено извещение о дате и времени рассмотрения материалов проверки.
После получения акта компания или ИП имеют в своем распоряжении месяц для подачи возражений. При составлении последних можно использовать ссылки на соответствующие нормативные акты, письма Минфина и ФНС, судебные и арбитражные решения. Обязательно нужно приложить копии всех подтверждающих вашу позицию документов.
По итогам рассмотрения материалов налоговая инспекция вынесет одно из трех решений — о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, либо о проведении дополнительных мероприятий.
В последнем случае налоговики еще месяц смогут запрашивать все нужные им документы у вас или вашей компании, контрагентов и/или третьих лиц, проводить экспертизы и допрашивать свидетелей.
Рассмотрение материалов выездной проверки может быть продлено или отложено, но максимум на месяц (ст. 101 НК, письмо ФНС от 10.01.2019 № ЕД-4-2/55).
Оформление результатов камеральной проверки
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.