Мораторий на проверки бизнеса в 2024 году

Новости и аналитика

ФНС России запланировала на I квартал 2024 года сверку с организациями сведений о принадлежащей им недвижимости

При направлении информационных писем налоговые органы будут использовать типовую (рекомендуемую) форму.

В рамках сверки налогоплательщик сможет бесплатно получить выписку из ЕГРН и сравнить содержащиеся в ней данные со своими сведениями из органов регистрации транспортных средств и недвижимости. О выявленных расхождениях следует сообщить в налоговый орган по месту нахождения объектов (по возможности, с приложением документов).

После проверки (в рамках межведомственного взаимодействия) представленной информации налоговый орган принимает меры по актуализации сведений в автоматизированной информационной системе налоговых органов и в ЕГРН.

ФНС напоминает, что при наличии оснований, предусмотренных п. 3 ст. 361.1, пунктами 3.1, 3.4, 3.5 ст. 362, пунктами 4.1, 8 ст. 382, п. 2 ст. 391, п. 10 ст. 396 НК РФ, организация вправе представить в налоговый орган следующие документы, относящиеся к налоговому периоду 2023 года:

Чтобы упростить работу отечественных компаний, правительство продлило мораторий на проверки на 2024 год. Несмотря на то что многие виды надзорных мероприятий теперь запрещены, бизнесу следует быть осторожным: у контролирующих органов осталось достаточно инструментов, чтобы выявить и наказать недобросовестных предпринимателей. Разберёмся в том, как работает мораторий на проведение проверок в 2024 году.

Мораторий на проверки

Мораторий на проверки бизнеса — это ограничение плановых и внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Изначально правительство России объявило о том, что мораторий будет действовать в течение 2022 года. Это решение утверждено постановлением № 336 от 10 марта 2022 года.

По инициативе президента РФ мораторий на проверки продлили на 2024 год. Сейчас действуют следующие сроки:

Правительство ограничило не все виды проверок. Мораторий касается надзорных мероприятий, которые проводят МЧС, Роспотребнадзор, Роструд, Роскомнадзор, Росприроднадзор, Россельхознадзор. Также он влияет на проверку кассовой работы, которую устраивает налоговая служба.

На прокурорский надзор и камеральные налоговые проверки мораторий в 2024 году не действует. Все формы контроля, на которые не распространяются введённые ограничения, перечислены в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ.

Какие плановые проверки бизнеса пройдут в 2024 году

Плановые проверки проводят согласно заранее составленному графику. Каждое ведомство утверждает такой план проверок сразу на год. Не позднее чем за три рабочих дня до начала КНМ контролирующие органы предупреждают предпринимателей о том, что деятельность их компании будет тщательно изучена. Также узнать о предстоящих проверках можно на сайтах ведомств.

До 2030 года под плановые КНМ могут попасть только некоторые предприятия:

1. Юридические лица, у которых в текущем году была проведена проверка;
2. Юридические лица, у которых до сих пор не было проверок в текущем году.

В отношении других компаний плановые проверки проводиться не будут. Но вместо плановых контрольных мероприятий чиновники могут устраивать профилактические визиты.

Как действует мораторий на внеплановые проверки в 2024 году

Для внеплановых КНМ, в отличие от плановых, график не составляют. В 2024 году под внеплановую проверку может попасть любая компания. Однако мораторий ограничивает возможности контролирующих органов. Теперь ведомствам необходимо согласовывать внеплановые проверки с прокуратурой.

Инспектор может прийти к предпринимателю с внеплановой проверкой, если:

• Информацию о возможном нарушении инспекция может получить от других ведомств, от граждан или из сообщений в СМИ.
• Контролирующий орган обязан предупредить компанию о том, что надзорное мероприятие состоится, не позднее чем за 24 часа до начала проверки.

В некоторых случаях инспекция может провести внеплановое КНМ без согласования с прокурором. Это касается проверок, которые начинаются по поручению президента, председателя правительства или его заместителя, а также по требованию самой прокуратуры.

При внеплановой проверке чиновники изучают документы компании, включая финансовые, кадровые, экологические и другие виды отчётов. Чтобы правильно заполнить электронную отчётность и вовремя передать её контролирующим органам, используйте решения от Астрал. С помощью модуля 1С-Отчётность бухгалтер сможет отправлять документы прямо из 1С, а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит хранить отчёты в облаке и получать доступ к ним с любого устройства.

Что такое профилактический визит

Для того чтобы заранее выявить признаки того, что предприниматель может нарушить закон, предупредить компанию об опасности и помочь предприятию правильно организовать свою работу, чиновники проводят профилактические мероприятия (ПМ). К числу ПМ относятся:

• Профилактические беседы
• Проверка документов
• Анализ деятельности

Профилактический визит — это беседа с инспектором на территории предприятия или по видеосвязи. Во время этой беседы чиновник напоминает предпринимателю, какие требования предъявляет закон к деятельности компании. Также ведомство может запросить у предприятия документы для проверки.

Предприниматель получает уведомление о предстоящем профилактическом визите не позднее чем за пять дней до прибытия инспектора. Обычно компания может отказаться от этого мероприятия. Однако во время действия моратория контролирующие органы имеют право проводить профилактические визиты вместо плановых КНМ. В этом случае предприниматель не может отказаться от встречи с инспектором. Также компания не сможет уклониться от ПМ, если оно проводится по поручению президента, председателя правительства или его заместителя.

Как часто компании проходят проверки?

Плановые проверки проводятся ежегодно, однако иногда могут быть и внеплановые проверки.

Можно ли отказаться от прохождения проверки?

Отказаться от прохождения проверки нельзя, однако возможно оспорить выданные предписания через официальные каналы.

Каковы последствия, если не исполнить предписание?

Если компания не исполнит предписание, ведомство может применить штрафные меры или даже приостановить деятельность организации.

Изменения в налоговом контроле в 2024 году

В 2024 году были внесены изменения в процесс налогового контроля, которые затрагивают различные типы компаний. Мы рассмотрим, какие меры предпринимает налоговая инспекция и как правильно отвечать на их требования.

Проверки предприятий

В текущем году плановые проверки предприятий были запрещены, за исключением объектов с высоким или чрезвычайно высоким риском, производственных объектов II класса опасности и гидротехнических сооружений II класса. Внеплановые проверки проводятся с ограничениями.

Мораторий для IT-компаний

С 2024 года мораторий на выездные налоговые проверки действует только для аккредитованных IT-компаний. Эти мероприятия не будут проводиться до 3 марта 2025 года.

Правила для малого бизнеса

Проверки малого бизнеса проводятся по тем же правилам, что и для крупных компаний. Хотя постановления о моратории на проверки малого бизнеса в 2024 году не было, вероятность попадания под инспекцию для субъектов МСП всё же ниже, чем для крупных организаций.

Требования ИФНС в 2024 году

Необходимо учитывать требования ИФНС, чтобы избежать штрафов и других негативных последствий.

Требования о предоставлении документов

В рамках налоговых проверок могут быть выставлены требования о предоставлении определенного списка документов в определенный срок. Эти документы можно представить как бумажные копии, так и в электронном виде.

Требования о предоставлении пояснений

Если налоговики обнаружат ошибки в декларации, могут потребовать разъяснения и информацию по этому вопросу. На предоставление таких пояснений даётся 5 дней, и ответ можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.

Необходимо следить за требованиями ИФНС и оперативно реагировать на них, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговой инспекцией.

Бывает, что требование содержит указание на необходимость принять к сведению какую-либо информацию. В этом случае нужно дать ответ, что информация принята и будет использоваться в дальнейшей деятельности.

Штраф за непредоставление пояснений по требованию составляет 5 тыс.руб., а за повторное нарушение в течение календарного года — 20 тыс.руб. (п.1, 2 ст.129.1 НК РФ).

Требование об уплате налога.

В требовании указывается срок, в течение которого налогоплательщик должен погасить налоговую задолженность, а также возможные меры ответственности в случае неисполнения требования.

Требование могут выставить не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если недоимка не превышает 3 тыс. руб., требование могут выставить в течение 1 года (ст. 70 НК РФ).

Исполнить требование нужно в течение 8 дней путём перечисления суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ). В случае неисполнения требования в установленный срок налоговая инспекция примет решение о взыскании налога за счёт имущества и денежных средств налогоплательщика.

ИФНС может истребовать документы только в целях проведения налогового контроля и только те, которые предусмотрены налоговым законодательством (пп.1 п.1 ст.31 НК РФ, п.1 ст.93 НК РФ).

Налогоплательщики вправе не исполнять:

Во всех перечисленных случаях нужно быть готовым отстаивать свои права в судебном порядке. Налоговые органы исходят из того, что в ответ на выставление требования, налогоплательщик в обязательном порядке должен представить все запрошенные в нём документы. Можно направить в инспекцию уведомление о невозможности представления документов.

Если требование о предоставлении документов просто проигнорировать, то ИФНС, скорее всего, оштрафует компанию по ст.126 НК РФ. Поэтому, если не планируете судиться с налоговиками по поводу такого штрафа, истребованные документы лучше предоставить или сообщить об их отсутствии.

ИФНС не имеет право делать устные запросы. Их организация может не исполнять. Штрафовать за непредставление документов по таким требованиям нельзя.

Можно не исполнять требование о представлении документов, которые ранее уже были направлены в инспекцию. Следует уведомить налоговиков, что истребованные документы ранее уже представлялись, указать реквизиты письма, которым они были представлены, и наименования ИФНС, которая их получала (п.5 ст.93 НК РФ).

На требования о предоставлении пояснений отвечать нужно в любом случае. Даже если требование носит сугубо формальный характер, на него стоит письменно ответить, чтобы избежать штрафа по ст. 129.1 НК РФ.

Власти продлили мораторий на проверки до 2030 года. Но налоговых проверок мораторий по-прежнему не касается.

Скажем больше, на 2024 год Минфин поставил план по увеличенению объемов налоговых поступлений на 14%. Об этом еще осенью 2023 года на заседании расширенной коллегии ФНС сообщал замминистра финансов Алексей Сазанов. Это значит, что компаниям и ИП нужно быть осторожными и стараться минимизировать риски, чтобы не попасть под прицел ФНС.

Риск-ориентированный подход налоговиков

Выездные проверки назначаются только после проведения риск-ориентированного анализа. Такой подход позволяет не распылять ресурсы ведомства на всех налогоплательщиков, а отбирать только те предприятия, у которых выявлены отклонения от средних значений.

Задача налогоплательщика состоит в том, чтобы:

Секреты и лайфхаки вам раскроет управляющий партнер «Kaminskiy, Stepanov & Partners», налоговый юрист и схемотехник, ведущий налоговый юрист РФ по версии «Право 300», имеющий более 15 лет юридической практики, Владислав Каминский.

За какими сферами деятельности пристальнее следят в 2024 году

Налоговики сегодня акцентируют внимание на сфере общественного питания, сетевой розничной торговле.

Многие нарушения в этих сферах легко прослеживаются средствами электронного контроля, например:

Ну и самый горячий тренд последних лет — подозрение в дроблении бизнеса.

В дроблении часто подозревают не только розницу и общепит, но и арендодателей коммерческой недвижимости (например, когда крупный торговый центр по частям сдается в субаренду), а также строительные и логистические компании.

Кроме того, налоговики активно взялись за блогеров. Весной 2023 года следователи возбудили сразу несколько уголовных дел по ст. 198 УК об уклонении от уплаты налогов.

На какие критерии смотрит ФНС, когда подозревает дробление:

Количество судебных споров с налоговиками по дроблению только в первом полугодии 2023 года выросло на треть. И в превалирующем большинстве споров выигрывали налоговики.

Аналитическая работа с налогоплательщиками

В последние годы бюджет государства пополняется за счет компаний, которые доплачивают налоги добровольно.

Налогоплательщикам рассылают информационные письма, приглашают на «заседания рабочей группы». Чаще всего под прицел попадают плательщики НДС, которым указывают на несостыковки, выявленные программным комплексом АСК НДС и предлагают добровольно уточнить обязательства.

Проводят налоговики и контрольно-аналитическую работу в отношении работодателей, использующих налоговый режим для самозанятых в незаконных схемах ухода от налогообложения. ФНС оценивает 8 критериев и присваивает работодателям риск-балл. Те, кто попадает в группу риска, могут иметь одновременно несколько показателей, которые характеризуют компанию, как злоупотребляющую режимом НПД. Нарушителям настоятельно рекомендуют доплатить страховые взносы и уточнить налоговые обязательства.

Так, по итогам первого полугодия 2023 года в результате добровольного уточнения налоговых обязательств в бюджет дополнительно поступило 100 млрд рублей, что составляет 54% общей суммы по результатам контрольно-аналитической работы (182 млрд рублей).

О том, как защититься от претензий налоговиков, отстоять свои права, как законно и безопасно оптимизировать налоги, вы узнаете на IV всероссийской бухгалтерской конференции «Клерка».

Вас ждет насыщенная программа. Вы проведете целый день в обществе лучших экспертов страны, сможете задать самые больные вопросы и получите советы и рекомедации.

Для всех посетителей «Клерк» подготовил сертификаты, которые подтвердят, что в этот день вы проходили обучение. Вы получите доклады, записи и презентации всех спикеров.

Посмотрите, что пишут о нас участники прошедших конференций:

Вас ждет неповторимая и уютная атмосфера, кофе-бреки, розыгрыши и красивые фото на память.

Успейте согласовать билеты у руководителя до праздников, чтобы гарантировать места. Количество мест ограничено!

Налоговые органы в рамках осуществления контроля за правильностью расчета и уплаты налогов могут выставлять в адрес компаний ряд требований. Игнорирование данных требований грозит налоговыми штрафами и другими неблагоприятными последствиями. Рассказываем, что из себя представляют требования налоговых органов, в каких случаях их выставляют и как на них правильно отвечать.

Требования о представлении документов

Истребованные в рамках налоговой проверки документы налогоплательщики должны представить в течение 10 дней. Указанный срок начинает течь со дня получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Если документы истребуют в ходе встречных проверок, то их необходимо представить в течение 5 дней (п. 5 ст. 93.1 ,НК РФ). Представить документы компании могут:

Копии бумажных документов необходимо заверить подписью налогоплательщика. Листы истребованных документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты. Электронные документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика или его представителя.

Отказ от представления истребованных документов, равно как и нарушение законного срока их представления, грозит налогоплательщику штрафом по ч. 1 ст. 126 НК РФ. Штраф взимают в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. При этом сами истребованные документы налоговики все равно получат в рамках их выемки у налогоплательщика в порядке ст. 94 НК РФ.

Требования о представлении пояснений

Содержание пояснения зависит от того, на что обращает внимание налоговая инспекция в выставленном требовании (ошибка в декларации, противоречия между сведениями и т.д.). Если не понятно, что именно интересует налоговиков и по какому поводу они требуют представить пояснения, то следует уточнить предмет требования непосредственно в ИФНС, из которой оно поступило.

Пояснения даются в письменном виде, в свободной форме. Сначала в пояснении нужно указать сведения о налогоплательщике, а также о требовании налоговой инспекции, в ответ на которое пояснение представляется. Далее даются, собственно сами пояснения. Например, в требовании налоговики указывают на расхождение между сведениями, содержащимися в первоначальной и уточненной декларации. Налогоплательщик должен обосновать и разъяснить, каким образом был уменьшен рассчитанный к уплате налог или увеличен размер учитываемого убытка. В частности, можно указать на примененные налоговые льготы (с указанием норм НК РФ, на основании которых они были применены) или на ранее неучтенные операции. Дополнительно к пояснению можно приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность сведений, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Если требование о даче пояснений выставляется по поводу обнаруженных в декларации ошибок, то вместо подачи письменных пояснений налогоплательщик вправе направить в ИФНС исправленную (уточненную) налоговую декларацию. В этом случае дополнительно к исправленной декларации представлять пояснения не требуется (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если в требовании просто содержится указание на необходимость принять к сведению какую-либо информацию, то такое требование не следует оставлять без ответа. В ответе на подобное требование нужно указать, что полученная информация принята к сведению и будет использоваться в дальнейшей деятельности.

Непредставление пояснений по требованию налогового органа является основанием для привлечения компании к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Данная норма предусматривает взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Повторное в течение календарного года непредставление пояснений повлечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Требования об уплате налога

Еще одна разновидность требований налоговых органов – требование об уплате налогов. Такое требование извещает налогоплательщика о том, что у него образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета.

Требование могут выставить не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей, требование могут выставить в течение одного года (ст. 70 НК РФ). Передать требование налоговики могут (п. 4 ст. 69 НК РФ):

Если требование направляют по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Получив требование, налогоплательщик должен в течение 8 дней его исполнить путем перечисления суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения требования в установленный срок налоговая инспекция примет решение о взыскании налога за счет имущества и денежных средств налогоплательщика.

Какие требования можно игнорировать

Право налоговых органов на истребование документов у налогоплательщиков и их контрагентов не является абсолютным и безграничным. Документы могут истребовать только в целях проведения налогового контроля и только те документы, которые предусмотрены налоговым законодательством (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Документы, которые не служат целям налогового учета и которые не предусмотрены НК РФ, налоговики истребовать не могут. Соответственно, налогоплательщики вправе не исполнять:

Нужно отметить, что во всех перечисленных случаях налогоплательщики должны быть готовы отстаивать в судебном порядке свое право на неисполнение необоснованных требований ИФНС. Налоговые органы исходят из того, что в ответ на выставление требования, налогоплательщик в обязательном порядке должен представить все запрошенные в нем документы. Как вариант – направить в инспекцию уведомление о невозможности представления документов. Если требование о предоставлении документов будет просто проигнорировано, то ИФНС скорее всего оштрафует компанию по ст. 126 НК РФ. Поэтому если налогоплательщик не планирует судиться с налоговиками по поводу такого штрафа, истребованные документы следует предоставить или сообщить об их отсутствии.

Кроме того, контролирующее ведомство не может запрашивать документы в устной форме. Требование о представлении должно оформляться письменно, по специальной форме (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Устные требования проверяющих организация может не исполнять. Штрафовать за непредставление документов по такому требованию налоговики не имеют права.

Что касается требований о представлении пояснений, то на них в любом случае нужно отвечать. Если в отношении истребования документов НК РФ содержит те или иные рамки, ограничивающие объемы истребуемой документации, то применительно к пояснениям таких ограничений закон не устанавливает. Поэтому даже если требование о представлении пояснений носит сугубо формальный характер, то на него все равно стоит письменно ответить, чтобы избежать штрафа по ст. 129.1 НК РФ.

Тогда мы идём к вам: продление моратория не избавит бизнес от проверок

Мораторий на проверки бизнеса продлён на 2024 год. Однако это вовсе не означает, что все предприятия будут полностью избавлены от государственного контроля.

Постановление, подписанное премьер–министром Михаилом Мишустиным в конце прошлой недели, вносит изменения в постановление правительства от 10 марта 2022 года № 336, которое разрешало проводить плановые проверки только в отношении небольшого закрытого перечня объектов, а внеплановые контрольные мероприятия — в исключительных случаях при угрозе жизни людей, риске возникновения ЧС и т. д. Продлить действующий мораторий поручил президент Владимир Путин по итогам доклада вице–премьера Дмитрия Григоренко на совещании главы государства с членами правительства 22 ноября.

Профилактики ради

Действие меры распространяется на малый, средний и крупный бизнес — всего свыше 6,2 млн предприятий в целом по стране. В Минэкономразвития считают, что благодаря этой инициативе предприниматели суммарно смогут сэкономить около 60–80 млрд рублей за год. Ранее предприятиям приходилось привлекать для общения с проверяющими квалифицированных сотрудников, которые тратили на это значительное количество времени. Особенно чувствительно это оказывалось для малого бизнеса.

По данным министерства, за 10 месяцев 2023 года в России было проведено 293 тыс. плановых и внеплановых проверок бизнеса — это может стать историческим минимумом. Сейчас во многих случаях на замену проверкам пришли профилактические визиты. Они позволяют организациям выявлять недостатки и устранять их без штрафных санкций. "Продление моратория существенно снизит административную и финансовую нагрузку на российский бизнес, а также повысит устойчивость отечественной экономики в условиях санкционного давления", — комментировал накануне опубликования постановления статс–секретарь — заместитель министра экономического развития Алексей Херсонцев.

Без присмотра не оставят

Мораторий на проверки бизнеса облегчает работу компаниям, однако его действие не предполагает полного отсутствия контроля. Как обращают внимание юристы, правительство, ограничив надзорные мероприятия, оставило широкое поле для деятельности компетентных ведомств.

"Есть “мероприятия без взаимодействия с контролируемым лицом”, “административное расследование”, а также, например, “внеплановое систематическое наблюдение”. В подобных случаях де–факто проводится то, что в обычном понимании приравнивается к контрольному надзорному мероприятию, и только де–юре имеет иную правовую природу", — отмечает управляющий партнёр Бюро юридических стратегий Legal to Business Светлана Гузь.

Мораторий не касается компаний и ИП, деятельность которых отнесена к категории чрезвычайно высокого и высокого риска. К ним относятся те, кто оказывает услуги связи, и те, кто за последние 3 года был оштрафован в связи с грубым нарушением лицензионных требований. Сюда же относятся компании, не соблюдающие требования о локализации персональных данных.

Сохраняются проверки и в отношении предприятий, работающих с производственными объектами второго класса опасности и с гидротехническими сооружениями второго класса. Кроме того, никто не освобождён от налоговых проверок. Разумеется, поводом для экстренной проверки служат поступающие на предпринимателя жалобы.

По данным ФНС, в январе–сентябре 2023 года было проведено почти 40 млн камеральных и около 4 тыс. выездных проверок бизнеса (как крупного, так и малого и среднего, включая ИП). "Выездные налоговые проверки давно переведены на риск–ориентированный подход, когда объектами проверки становятся не случайно выбранные налогоплательщики, а те компании, которые по своим параметрам (таким, как уровень зарплаты, рентабельность и т. д.) существенно отклоняются в худшую сторону от среднеотраслевых показателей", — напоминает заместитель начальника отдела аналитических исследований Института комплексных стратегических исследований (ИКСИ) Вера Кононова. В будущем на подобные критерии риска могут быть переведены многие другие виды проверок.

По судебной статистике, количество зарегистрированных преступлений, связанных с мошенничеством, причинением имущественного ущерба путём обмана или злоупотребления доверием, за первую половину 2023 года выросло на 15% по сравнению с 2022 годом, отмечает соруководитель практики защиты прав инвесторов компании "Интерцессия" Анастасия Чумак. "Но усматривать прямую корреляцию отсутствия проверок и роста количества зарегистрированных экономических преступлений не стоит. Вся первая половина 2022 года для бизнеса являлась шоком, когда практически во всех отраслях активность была снижена. 2023 год, наоборот, демонстрировал высокую деловую активность практически во всех сферах", — говорит она.

Репутация дороже

Предприниматели считают мораторий одной из самых действенных мер поддержки. Объяснение этому традиционное — чем меньше лишней нагрузки, тем больше времени на развитие своего дела.

"Не знаю, почему в России в предпринимателе видят угрозу и его постоянно должен кто–то проверять и контролировать. Ведь по факту это люди, которые постоянно учатся, развиваются и делают всё, чтобы повысить качество сервиса, обслуживания, продукта. Потребитель сегодня избалован, чтобы заслужить его доверие, нужно приложить немало усилий, — рассуждает руководитель Ассоциации предприятий индустрии красоты (АПИК) Лялья Садыкова. — Заметьте, за время действия моратория у нас не увеличилось количество ЧП, связанных с малым и средним бизнесом. Это говорит об осознанности предпринимателей".

Ранее проверки бизнеса происходили по определённому графику и не были неожиданностью. Фактически такие мероприятия стали своего рода "профессиональным консалтингом" со стороны контрольно–надзорных ведомств. По итогам последних лет эксперты высказывают неоднозначное мнение об эффективности действующей поддержки. В частности, спорный момент касается сферы общественного питания.

"Экономия денег предпринимателей имеет место, однако возросли риски снижения контроля качества продукции отдельными недобросовестными представителями отрасли. В частности, мы это могли наблюдать в виде вспышки сальмонеллёза в некоторых заведениях общепита нашего города. При этом такие случаи недисциплинированного ведения бизнеса и использования моратория в своих целях могут крайне негативно отразиться на репутации всей отрасли", — считает директор союза "Улица Рубинштейна" Максим Жуков.

В то же время говорить о том, что случаи отравления людей некачественной едой — прямое следствие отсутствия проверок, было бы некорректно. Как подчёркивают эксперты, негативные инциденты были и до появления мораториев, а активный надзор ещё не означает роста качества товаров и услуг. Хотя и может для некоторых стать мотиватором для повышения дисциплины.

Большинство развитых государств идут по пути снижения административного давления на бизнес, и Россия с недавнего времени движется в фарватере этой тенденции. Принят мораторий на плановые проверки до 2030 года, а также на внеплановые на 2024 год. При этом сохраняются проверки для предприятий и организаций с высокой степенью опасности, а также мероприятия налогового контроля для всех компаний, за исключением представителей IT–отрасли. Кроме этого, введён новый инструмент контроля — "профилактические визиты", по итогам которых инспектор может вынести "предупреждение". Безусловно, принятые правительством меры направлены на снижение финансовой и административной нагрузки на бизнес. Вместе с тем, на наш взгляд, необходимо обратить особое внимание на отдельные сферы, которые, согласно условиям моратория, не отнесены к категориям высокого риска опасности, однако могут представлять угрозу жизни и здоровью граждан. В частности, это индустрия общественного питания, коммерческие образовательные и медицинские организации, торговые центры, такси и ряд других категорий. Для таких организаций возможно применение риск–ориентированного подхода, основанного на комплексе индикаторов: в случае превышения показателей мораторий на плановые проверки отменяется и к организации применяются меры повышенного контроля до устранения признаков нарушений.

председатель Санкт–Петербургского регионального отделения "Деловой России"

В судебной практике можно проследить разные подходы к применению антикризисных норм. Отчасти это связано с непониманием граждан и организаций в отношении сфер, в которых госконтроль ограничен. Второй возможной причиной является непонимание государственных органов, какой должна быть их реакция на обращения граждан. Можно привести примеры, когда вследствие моратория на проверки обращения граждан по сути даже не рассматривались, со ссылкой на то, что принятие решения о возбуждении дела об административном правонарушении возможно после проведения мероприятий контроля, которые в настоящее время невозможны. При этом есть и другая крайность, когда государственный орган без проведения проверки привлекает к административной ответственности на основании доводов обращения гражданина, ссылаясь опять же на невозможность осуществления внеплановых контрольных мероприятий. Наверное, самой большой проблемой является широкая дискреция государственных органов, которые должны самостоятельно оценить, не повлечёт ли отказ в проведении контрольных мероприятий угрозы охраняемым законом ценностям. Например, в 2023 году Верховный суд сформулировал гибкий подход: решение о проведении контрольного (надзорного) мероприятия принимается контрольным (надзорным) органом на основании оценки соответствия конкретных обстоятельств, содержащихся в таких обращениях.

адвокат, партнёр коллегии адвокатов "Смоленка, 33"

Мораторий на проверки бизнеса может стать действенной мерой, но не для всех предпринимателей и сфер. Для бизнеса, более ориентированного на розницу и с высокой оборачиваемостью, это действительно полезно. Об этом мы можем судить по опыту пандемии. Вместе с тем мораторий способствует снижению требований предпринимателя к "самому себе", может стимулировать желание у владельцев организаций экономить на качестве и сервисе, особенно в розничном сегменте, где продукция имеет ограниченный срок годности (магазины, рестораны). Это явно негативное влияние.

начальник аналитического отдела ИК "Риком–Траст"

Проверка влечёт финансовую нагрузку как на бизнес, который выделяет ресурсы на обеспечение её процесса, так и на государство, поскольку реализация надзорной функции также требует финансовых затрат. С момента введения моратория не выявлено сколько–нибудь значимого всплеска нарушений. Серьёзный бизнес дорожит репутацией, а резонансные случаи недобросовестного ведения предпринимательской деятельности, где страдают потребители, — это скорее кейсы на грани с незаконными.

заведующий кафедрой предпринимательства и логистики РЭУ им. Г. В. Плеханова

Новости и аналитика С 2024 года инспекции будут быстрее рассматривать уведомления о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций

Налоговая служба на своем официальном сайте напоминает о сокращении со следующего года срока рассмотрения уведомлений о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций. Так с 1 января 2024 года проверять представленные документы инспекторы будут не 30, а всего 10 рабочих дней (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

С помощью уведомления организация информирует о выбранной инспекции в пределах субъекта РФ, куда будет представляться единая налоговая декларация по всем таким объектам. При этом стоит учесть, что исключением являются те регионы, в которых установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, а также где налоговые органы действуют по двухуровневой структуре.

Срок представления уведомления – до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором будет предоставляться единая налоговая декларация. Если будут выявлены основания, препятствующие применению такого порядка, то налоговый орган проинформирует об этом налогоплательщика в течение 10 дней. Соответствующую декларацию за 2023 год необходимо будет представить организации не позднее 25 февраля 2024 года.

С 1 января 2024 года организации и ИП должны перечислять большинство обязательных платежей с помощью ЕНП. Действующий порядок обязывает налогоплательщиков подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. У бизнеса уже есть опыт работы с этим документом в переходный период на ЕНС в прошлом году. Однако продолжают возникать вопросы: в каких случаях и когда нужно подавать уведомление; как его заполнить и сдать; что делать, если направили документ с ошибкой. Кроме того, с начала этого года действуют некоторые изменения в части работы с уведомлением, которые обязательно нужно учесть.

Для чего нужен этот документ

Напомним, что с 2023 года большую часть налогов нужно уплачивать на единый налоговый счет (ЕНС) с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Введенный ЕНП освобождает организации и ИП от необходимости заполнять множество платежек с реквизитами по разным налогам и взносам. Сейчас достаточно заполнить только одно платежное поручение на уплату ЕНП.

При этом организации и ИП больше не распределяют платежи по своим обязательствам. Теперь за них это делает ИФНС на основе деклараций, расчётов или уведомлений, которые предоставил налогоплательщик.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов — это документ, который организации и ИП подают в ИФНС по своим обязательным платежам, таким как налоги, авансовые платежи по ним, сборы и страховые взносы. Главное назначение этого документа в том, чтобы обозначить налоговым инспекторам, в счет уплаты какого обязательного платежа нужно отнести положительное сальдо, которое сформировалось на ЕНС налогоплательщика.

Но подавать уведомление необходимо не всегда. Есть такие обязательные платежи и случаи, когда этот документ сдавать не нужно. Расскажем об этом подробнее.

По каким платежам и в какие сроки нужно подавать уведомление

Без уведомления не обойтись в том случае, если нужно уплатить налоги или взносы, по которым (п. 9 ст. 58 НК РФ):

В общем случае дедлайн по сдаче уведомления — 25 число месяца, в котором нужно уплатить налог или взносы по сроку. Но для НДФЛ установлены другие сроки, о которых мы расскажем далее.

Если срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, отправьте документ в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ).

Перечислим обязательные платежи, по которым всегда нужно подавать уведомление.

НДФЛ с выплат сотрудникам и исполнителям.

С 1 января 2024 года налоговые агенты должны платить НДФЛ и подавать уведомления по новым правилам. Такие изменения внес в Налоговый кодекс закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Уведомления об исчисленном НДФЛ теперь придется подавать чаще — два раза в месяц вместо одного. Когда подаёте уведомление по этому налогу, придерживайтесь следующих сроков:

Период, за который удержан НДФЛ Крайний срок сдачи уведомления

С 1-го по 22-е число текущего месяца 25-е число этого же месяца

С 23-го числа по последний день текущего месяца 3-е число следующего месяца

С 23-го декабря по 31-е декабря Не позднее последнего рабочего дня текущего года

Пример: налоговый агент – ООО “Стрела” удержал НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца, которую выплатил сотрудникам 19 февраля 2024 года. В этом случае подать уведомление нужно не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля выпадает на выходной день — воскресенье).

Если НДФЛ удержали с выплаченных дивидендов, то уведомление нужно подавать в установленные для этого налога сроки, которые перечислены выше в Таблице 1.

Пример: организация выплатила дивиденды 19 февраля 2024 года. Уведомление об исчисленном НДФЛ с суммы дивидендов нужно подать не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля выпадает на выходной день — воскресенье).

Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальных предпринимателей, которые работают на ОСНО.

ИП на основной системе налогообложения должны подавать уведомления по авансовым платежам по НДФЛ за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Дедлайн — 25.04, 25.07 и 25.10 соответственно.

Страховые взносы.

Уведомление по страховым взносам с выплат сотрудникам нужно подавать только за первый и второй месяц каждого квартала — не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок платежа.

Пример: срок уплаты страховых взносов за февраль 2024 года наступит в марте. Поэтому уведомление по страховым взносам за февраль нужно успеть подать не позднее 25.03.2024 года.

Авансовые платежи при УСН.

Уведомления по авансовым платежам при УСН налогоплательщики должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

Пример: уведомление по авансовому платежу в рамках УСН за первый квартал налогоплательщик должен успеть подать не позднее 25 апреля.

Авансовые платежи по ЕСХН.

Уведомление по авансовому платежу в рамках ЕСХН нужно подать за первое полугодие — не позднее 25 июля.

Авансовые платежи по налогу на имущество юридических лиц.

Уведомления по авансовым платежам по налогу на имущество организации должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07, 25.10 соответственно.

Транспортный налог для юридических лиц.

Декларации по этому налогу и авансовым платежам по нему не предусмотрены. Поэтому организации должны подавать уведомление по транспортному налогу перед его уплатой — не позднее 25 февраля.

Если региональный закон не отменил уплату квартальных авансовых платежей, то по ним тоже нужно подавать уведомления. За первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев сдайте уведомление не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.

Земельный налог для юридических лиц.

В соответствии с законом декларации по этому налогу тоже нет. Поэтому организации должны не позднее 25 февраля подавать уведомление по транспортному налогу по итогам года. Если нормативно-правовые акты муниципального образования или города федерального назначения не отменяют уплату авансовых платежей по этому налогу, организация должна подавать уведомления за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.

Уведомление с нулевыми показателями по всем перечисленным платежам не подавайте.