Налоговые проверки бизнеса в 2023 году изменения

## Мораторий на проверки в России: основные моменты для бизнеса

Чтобы упростить работу отечественных компаний, правительство продлило мораторий на проверки на 2024 год. Несмотря на то что многие виды надзорных мероприятий теперь запрещены, бизнесу следует быть осторожным: у контролирующих органов осталось достаточно инструментов, чтобы выявить и наказать недобросовестных предпринимателей. Разберёмся в том, как работает мораторий на проведение проверок в 2024 году.

## Мораторий на проверки
Мораторий на проверки бизнеса — это ограничение плановых и внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Он продлен на 2024 год. Ограничения не распространяются на все виды проверок, а именно на надзорные мероприятия проводимые МЧС, Роспотребнадзором, Рострудом, Роскомнадзором и другими ведомствами. Прокурорский надзор и камеральные налоговые проверки не подпадают под мораторий.

## Какие плановые проверки бизнеса пройдут в 2024 году
Плановые проверки проводят согласно заранее составленному графику. В 2024 году плановыми проверками будут подвергнуты только некоторые предприятия. Для других компаний будут устраиваться профилактические визиты.

## Как действует мораторий на внеплановые проверки в 2024 году
Внеплановые проверки могут проходить в любой компании. Однако сейчас они должны согласовываться с прокуратурой. Инспекция может прийти к предпринимателю с внеплановой проверкой по множеству причин.

- По обращению граждан или из СМИ
- Инспекция самостоятельно обнаружила нарушение
- Поступила информация от других ведомств

Контролирующий орган обязан предупредить компанию о проведении проверки не позднее чем за 24 часа до начала.

## Вывод
Хотя мораторий на проверки продлен, бизнесу все равно стоит быть готовым к проверкам и следить за соблюдением всех необходимых норм и правил.

Инспекции и проверки в 2024 году: что нужно знать предпринимателям

Такие КНМ инспекторы проводят без предупреждения. Если во время мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом ведомство обнаружит нарушения в работе организации, к предпринимателю могут прийти с внеплановой проверкой.

При внеплановой проверке чиновники изучают документы компании, включая финансовые, кадровые, экологические и другие виды отчётов. Чтобы правильно заполнить электронную отчётность и вовремя передать её контролирующим органам, используйте решения от Астрал. С помощью модуля 1С-Отчётность бухгалтер сможет отправлять документы прямо из 1С, а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит хранить отчёты в облаке и получать доступ к ним с любого устройства.

Что такое профилактический визит

Для того чтобы заранее выявить признаки того, что предприниматель может нарушить закон, предупредить компанию об опасности и помочь предприятию правильно организовать свою работу, чиновники проводят профилактические мероприятия (ПМ). К числу ПМ относятся:

• Профилактический визит — это беседа с инспектором на территории предприятия или по видеосвязи. Во время этой беседы чиновник напоминает предпринимателю, какие требования предъявляет закон к деятельности компании. Также ведомство может запросить у предприятия документы для проверки.

Предприниматель получает уведомление о предстоящем профилактическом визите не позднее чем за пять дней до прибытия инспектора. Обычно компания может отказаться от этого мероприятия. Однако во время действия моратория контролирующие органы имеют право проводить профилактические визиты вместо плановых КНМ. В этом случае предприниматель не может отказаться от встречи с инспектором. Также компания не сможет уклониться от ПМ, если оно проводится по поручению президента, председателя правительства или его заместителя.

Во время профилактического визита, который не предусматривает отказа от его проведения, инспектор может найти нарушения в работе компании. В этом случае ведомство выдаст организации предписание об устранении выявленных нарушений. Компания обязана исполнить это предписание или официально обжаловать его.

Как узнать, включена ли компания в график проверок в 2024 году

Узнать о том, придёт ли к вам инспектор, можно на сайтах контролирующих ведомств, в Личном кабинете на портале Госуслуги, а также на Цифровой платформе МСП.РФ.

Единый реестр проверок и КНМ

Генеральная прокуратура РФ курирует сайт, на котором доступны данные из двух информационных систем: Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий и Единого реестра проверок. Чтобы получить сведения о проверке, пользователю нужно ввести в строку поиска номер КНМ или дату начала проведения мероприятия. Также доступен поиск по наименованию, ИНН и ОГРН компании.

Нажав на номер мероприятия, пользователь сможет получить полную информацию о КНМ: вид, причину проведения, даты начала и окончания проверки.

Проверки по охране труда могут быть проведены по следующим основаниям:

• По жалобам работников или их представителей о нарушениях прав работников в области охраны труда;
• При выявлении фактов нарушения законодательства о труде и охране труда в ходе предыдущих проверок;
• При плановой проверке в рамках надзорной деятельности контролирующих органов.

Как подготовиться к проверке

Для успешного прохождения проверки по охране труда следует обратить внимание на следующие моменты:

1. Обновить и поддерживать документацию в соответствии с законодательством о труде;
2. Проводить регулярные проверки и аудиты условий труда на предприятии;
3. Проводить инструктажи и обучение работников по правилам охраны труда;
4. Внедрять и соблюдать требования Системы управления безопасностью труда (СУБТ).

Выводы

Важно помнить, что проверки по охране труда являются обязательными и необходимыми для обеспечения безопасности и здоровья работников на предприятии. Соблюдение требований законодательства и регулярный контроль за условиями труда помогут предотвратить несчастные случаи и улучшить общий уровень безопасности на производстве.

Для более подробной информации о процессе проведения проверок по охране труда и других видов проверок, обращайтесь к официальным источникам государственных органов и порталов Госуслуги.

Регулярные проверки в организации: как быть готовым

В первую очередь, если вы узнали, что у вас проверка, нужно узнать и обратить внимание на повод для проверки и на основания. Отличие между плановыми и внеплановыми проверками имеет значение.

Плановые и внеплановые проверки

Плановые проверки проводятся в соответствии с общим планом проверок на следующий год. Вы можете проверить, включены ли вы в этот план, на сайте proverki.gov.ru/portal. Здесь отображаются не только проверки по охране труда, но и другие проверки различных ведомств.

С июля 2021 года вступил в силу запрет на проведение контрольных мероприятий, которые не включены в Единый реестр проверок. Это означает, что плановая проверка должна быть запланирована заранее. Внеплановые проверки также теперь вносятся в этот реестр.

Цифровая трансформация проверок

С развитием цифровых технологий, проверяющие также не остаются в стороне. Все документы, запрашиваемые в процессе проверки, и результаты теперь синхронизируются с вашим личным кабинетом на портале Госуслуги. QR-код на документах проверки содержит всю необходимую информацию о проведенном контрольном мероприятии, что позволяет отслеживать результаты в реальном времени.

Регламентация плановых проверок

На сегодняшний день проведение плановых проверок Инспекцией труда строго регламентировано и ограничивается проверочными листами, утвержденными соответствующими организациями.

Обновление (ноябрь 2023)

Начиная с 4 ноября 2023 года, вступают в силу изменения в проверочных листах, утвержденные приказом Роструда от 21.08.2023 N 180. В основном, изменения касаются проверок по выплате заработной платы, труду несовершеннолетних, труду женщин и лиц с семейными обязанностями. Также вносятся изменения в проверочные листы по охране труда.

Будьте внимательны к этим изменениям, чтобы быть готовыми к плановым и внеплановым проверкам в вашей организации.

Проверочный лист № 21 (обучение по охране труда) был дополнен вопросами, касающимися вступления в силу пп.78, 99, 106, 118 Порядка обучения по охране труда №2464, а именно тестирования в системе ЕИСОТ, реестра организаций, осуществляющих обучение своих работников самостоятельно, реестра обученных лиц.

Проверочный лист № 22 (обеспечение работников СИЗ) переработан полностью в связи с вступлением в силу Правил обеспечения СИЗ (Приказ №766н) и Единых типовых норм выдачи СИЗ (Приказ 767н).

Периодичность проверок в зависимости от категории риска

Каждой организации присваивается соответствующая категория риска. От нее зависит периодичность плановой проверки. Отмечу, что присвоенная категория не является постоянной. Если в организации один раз нашли какие-то серьезные замечания (например, был несчастный случай), то ее переводят в зону высокого риска и будут проверять чаще. Категорию своего предприятия можно узнать на сайте Ростуда https://rostrud.gov.ru/ , выбрав инспекцию своего региона и поискав перечни юридических лиц по категориям риска.

Если компания отсутствует в опубликованных списках, значит ее категория ниже. Что бы узнать категорию наверняка можно подать запрос в ГИТ. Ведомство присылает ответ в течение пятнадцати рабочих дней.

Примечание: КНМ — контрольно-надзорное мероприятие, проверка.

Мораторий на плановые проверки

В настоящее время плановые проверки не проводятся в связи с введением моратория на плановые проверки. Первый мораторий был введен с января 2022 года в связи с пандемией COVID-19 для защиты субъектов малого бизнеса (Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2021 г. № 1520). Второй мораторий был введен в марте 2022 года в связи с антироссийскими санкциями уже для всех хозяйствующих субъектов. Согласно постановлению Правительства от 10.03.2023 № 372 продлен мораторий на плановые проверки ГИТ для юридических лиц и ИП вплоть до 2030 года.

Мораторий на плановые проверки не касается организаций, которые отнесены

С 2021 года ГИТ проводит профилактические визиты. Это превентивные мероприятия в форме беседы с работодателем, которые фактически не являются проверкой, не влекут предписаний и штрафов. Профилактические визиты вводятся как помощь работодателю, чтобы он понял что не так и что нужно исправить, чтобы не попасть на штрафы, когда ГИТ придет опять, но уже с проверкой.

Однако, мораторий как мы писали выше, распространяется на плановые проверки, и не распространяется на внеплановые. И если к плановым еще можно подготовится, так как план проверок публикуется заранее, то времени подготовиться к неплановым проверкам у работодателя практические нет. А это означает, что документы по охране труда в организации необходимо вести, так как за пару дней весь объем работы проделать будет крайне затруднительно, особенно, если человек не ориентируется в области законодательства по охране труда или ориентируется поверхностно.

Почему вы можете потерять клиентов на проверке по охране труда?

Потому что, если у вас небольшой бизнес, где большинство процессов замкнуто на самом собственнике, очень много времени уходит на подготовку к проверке. А в этом процессе требуется активное участие. Нужно общаться с инспектором, собирать документы, искать их где-то в интернете, если их нет, ходить и собирать подписи и т.д. А ведь вы должны еще как-то заниматься текущей деятельностью. Поэтому, если у вас нет отдельного человека для этого, либо не работает специалист по охране труда, хотя бы на 0,5 ставки, а вы сами не обладаете достаточными знаниями в области ОТ, то вы можете потерять кучу времени и просто выпасть из целого ряда процессов внутри своего бизнеса.

Давайте будем честны, охрана труда – это такой предмет, который во многих организациях игнорируется. Я понимаю, что вы хотите документы, чтобы вас не трогали. Поэтому их нужно готовить заранее! Чтобы вас максимально не отвлекал вопрос «Какие документы нужны к проверке по охране труда?» Чтобы при запросе или визите инспектора вы не тратили недели на то, чтобы их найти, подготовить, распечатать. А потом еще и переживать: «А они правильные или нет? В начале года было же какое-то изменение! Так, а у меня они обновлены? Что там было? А как? А какой закон? А кому позвонить? А эта статья в интернете правильная или нет? А у нее дата актуальна?» Чтобы перед проверкой не думать, быть спокойным и заниматься непосредственно своими бизнес процессами, нужно готовиться заранее.

Документы, которые проверяют в первую очередь

А теперь к документам, которые проверяют в первую очередь при любой проверке по охране труда. Этот перечень основан на реальных запросах от инспекторов при внеплановых проверках, не смотря на то, что основания для проведения контрольно-надзорного мероприятия бывают разные. Например, если кто-то пожаловался на вас в прокуратуру, то инспектор запросит один перечень документов. А если произошел несчастный случай, то уже другой. Но общие моменты следующие:

Это основные моменты, которые спрашивают практически всегда при внеплановых проверках.

В каких случаях может прийти внеплановая проверка по охране труда?

В каких же случаях может прийти внеплановая проверка по охране труда? Их сейчас достаточно много. И в последние годы количество увеличилось. Почему? Потому что расширили основания для проведения проверки.

Основанием может стать обращение работника с заявлением. Куда он может обратиться? Непосредственно в ГИТ, есть сайт онлайнинспекция.рф, есть прокуратура и приемная Государственной инспекции по труду. Во все эти организации работник может отправить жалобу на нарушение своих прав.

При этом жалоба может быть не только самого работника, но и, например, какого-нибудь чиновника или родственника. Или если вашу ситуацию «раздули» в СМИ. Тогда из-за полученного резонанса госинспекция труда может легко организовать внеплановую проверку.

Обращение сотрудника в прокуратуру

Вот реальный случай одного из наших клиентов. Человек был взят на работу, с ним заключили срочный трудовой договор. В нем был написан срок, когда у него заканчивается контракт. Но сотрудник по каким-то своим причинам решил, что с ним неправомерно расторгают этот трудовой договор.

Сотрудник пожаловался в прокуратуру Московской области и, соответственно пришла внеплановая проверка к работодателю. Что она пришла проверить? Правомерность его увольнения. Т.е. все ли нормы закона были соблюдены. По итогам был составлен акт проверки и последовало предписание.

Кстати, какие были итоги проверки? Каких-либо нарушений не нашли, все было сделано правильно, меры инспекционного реагирования не потребовались. Т.е. отстрелялись по этому вопросу на 100%, кадровик сработал отлично в этой организации. Вовремя были высланы уведомления о том, что трудовой договор расторгается и т.д. Трудовой договор был подготовлен относительно хорошо, без ошибок, все грамотно.

Однако в ходе проведения проверки были выявлены другие нарушения трудового законодательства РФ. Получается, что пришли проверять одно, а выявили совсем другое! Что именно? Нашли нарушение о том, что не проведена специальная оценка условий труда на ряд рабочих мест и в трудовой договор работников не была включена информация по условиям труда.

Итог: проверяли на предмет законности увольнения, нарушений не нашли, но выписали предписание. Человек жаловался : «Блин! Меня уволили. Восстановите меня обратно на работу, выплатите мне зарплату за тот срок, который я сидел дома». Но спросили почему-то спец.оценку. Хорошо, что там обошлось все без штрафа. Почему? Потому что предписание закрыли и по факту докапываться там было уже не до чего. И журналы были, и обучение было. Полностью запросили у них комплект соответствующих документов. Дальше инспектор копаться, конечно, не стал в различных положениях, инструкции смотреть и т.д.

Вы также должны знать, что любой факт, изложенный в акте проверки, можно оспорить и возразить. Как целиком акт, так и отдельную его часть. Сроки обжалования – 10 суток.

Как и протокол об административном нарушении, когда вам уже выписывают штраф, а вы не оспорили акт проверки. В течение 10 дней можно обжаловать протокол через суд.

В 2021 году ситуация немного изменилась. Буквально недавно запустили порядок по досудебному обжалованию. Теперь не обязательно доводить все это до суда. Да и акт проверки вы тоже можете обжаловать в самой инспекции по труду. Но на практике, кто пишет на форумах и т.д., очень редко инспектора ГИТ этому рады. Так как пишется это все на руководителя инспекции и получается, он должен сам признать свою неправоту. Здесь все с большей вероятностью обжалуется через суд.

За что инспектор при проверке выписывает самые большие штрафы

На самом деле, штрафы за неисполнение правил охраны труда поделены на 5 категорий. Самые крупные взыскания выписываются за:

Особо обращаю ваше внимание на то, что за повторное нарушение требований охраны труда штраф может доходить до 200 000 рублей или приостановление деятельности на 90 суток.

Пункты с малыми штрафами

Не за все нарушения ОТ «карают» строго. В самой первой части кодекса административных правонарушений (ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ) есть список, так сказать, мелких нарушений. Например, если вы какую-нибудь инструкцию не разработали или перечень, либо какой-нибудь документ не сделали, приказов у вас нет, еще каких-то единичных документов.

Здесь, безусловно, привлекает то, что должностные лица могут отделаться предупреждением, а для ИП штраф всего от 2 000 руб до 5 000 руб.

Так может лучше заплатить такой штраф при проверке?

Финансовое наказание тут действительно настолько мало, что кажется, лучше получить штраф, чем занимается документами. Однако, есть несколько моментов, которые нужно учесть:

Подводя итог можно сказать, что проверка по охране труда дело не очень приятное, но готовиться к ней нужно, независимо от профиля деятельности организации и её возможности оплатить штрафы.

Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Значит ли это, что можно расслабиться и вообще не ждать сотрудников из надзорных органов? На самом деле, нет. В этой статье разберем, какие налоговые проверки бизнеса могут быть проведены в условиях моратория.

Установление срока моратория происходило так:

Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.

Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.

Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.

На какие налоговые проверки распространяется мораторий

В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:

Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.

Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:

Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.

Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.

Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:

Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.

Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.

Как избежать вопросов со стороны налоговой

Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.

Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.

Профилактические мероприятия

Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:

Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.

На какие налоговые проверки мораторий не распространяется

В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.

Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.

В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.

Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.

Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.

Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.

В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.

Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок

Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары:

Онлайн-кассы Лайтбокс можно взять напрокат или купить в рассрочку. У нас есть модели для любого бизнеса — от мобильных ККТ и онлайн-кассы в смартфоне до кассового компьютера.

Итоги

Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Что касается налоговых проверок, мораторий действует только на контроль применения ККТ и полноты учета выручки.

Отдельные события могут привлечь внимание налоговиков, после чего возможны наблюдения и/или выездные обследования. Если по итогам этих мероприятий будут найдены нарушения, руководитель налоговой может принять решение о внеплановых выездных мероприятиях.

Мораторий не распространяется на камеральные и выездные проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ, поэтому они будут проводиться как и раньше.

При этом не надо путать выездные проверки, связанные с полнотой учета выручки и выездные проверки деятельности компании, когда контролируют расчет всех налоговых платежей, в том числе уплату НДФЛ и взносов. На первые действует мораторий, а на вторые — нет.

Соблюдать правила работы с ККТ поможет онлайн-касса, на которой удобно работать. Не менее важно, чтобы кассовая программа обновлялась сразу же после изменений законодательства.

Мы проконсультируем вас по выбору онлайн-кассы. Просто оставьте заявку.

Дата публикации: 25.05.2023

Сроки проведения аудита

Когда проводится обязательный аудит? В 2023 году может проходить как аудит за 2022 год (в т.ч. его заключительный этап), так и первый этап аудита за 2023 год (при двухэтапном аудите). Аналогично, в 2024 году может проходить как заключительный этап аудита за 2023 год, так и первый этап аудита за 2024 год.

Вариативные сроки проведения аудита могут немного «сбить с толку»: не всегда ясно, какие критерии обязательного аудита подлежат применению? Давайте проясним.

Если в 2023 году проводится:

В 2024 году критерии выбираются соответственно — в зависимости от того, за какой год проводится аудит.

В конце текущего и в начале следующего года большинство наших клиентов проводят аудит за 2023. Поэтому в статье подробнее остановимся именно на критериях аудита за 2023 год.

Критерии обязательного аудита отчетности за 2023 год

В Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ) приводятся критерии обязательного аудита.

Закон № 307-ФЗ не дает закрытого списка компаний: кто подлежит обязательному аудиту? Ситуации, когда аудит является обязательным, также предусматриваются и в других законах федерального уровня. На это прямо указано в ст. 5 Закона № 307-ФЗ.

Если вы видите, что доходы за 2022 год или на 31.12.2022 года активы вашей компании превысили указанные пределы, то вам необходимо провести аудиторские процедуры за 2023 год.

Некоторые полагают, что раз речь идет о проверке бухгалтерской отчетности, то доходы, соответственно, берутся из бухгалтерского учета. Однако это ошибочное мнение. Доход определяется по данным налогового учета — для организаций на ОСН по правилам главы 25 Налогового Кодекса «Налог на прибыль организаций»: суммируются строки 010 и строки 020 Листа 02 годовой Декларации по налогу на прибыль. В расчете участвуют все виды доходов, включая и внереализационные.

В разъяснениях Минфина подчеркивается, что даже если отчетность подлежит обязательному аудиту по одному основанию, но освобождена от обязательного аудита по другому основанию, организация все равно должна провести аудит этой отчетности (Информационное сообщение Минфина России от 25.07.2023 N ИС-аудит-64).

Например, обязательный аудит:

С 1.01.2023 года аудит непубличных АО обязателен только при их соответствии суммовым критериям Закона № 307-ФЗ или если он вытекает из требований других федеральных законов.

Итак, обязанность появляется, если соблюдается любой из поименованных в законодательстве РФ критериев.

Пример 1: Непубличное акционерное общество является застройщиком жилого комплекса на основании договоров долевого участия в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ. При этом по критериям оно подходит под СМП (налоговый доход за прошлый период — 60 млн руб., валюта баланса — 300 млн руб., а средняя численность персонала — 92 человека), но ему все равно придется проаудировать годовую отчетность за 2023 год, т.к. проведение обязательного аудита застройщиков предусмотрено федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ (п. 38 Перечня случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год (Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2023 N ИС-аудит-60)).

Для удобства получения ответа на вопрос: есть ли у вашей организации обязанность организовывать аудит в непреложном порядке, рекомендуем обратиться к списку случаев, в которых он требуется. Этот список публикует Минфин РФ ежегодно.

Перечень видов компаний, подпадающих под обязательный аудит, размещается в подразделе сайта Министерства финансов «Обязательный аудит» (

раздел «Общая информация»

Если сомневаетесь, правильно ли решили, что аудит для вас обязателен/не обязателен, волнуетесь не закреплен ли в каком-то законодательном акте новый критерий как раз «под вашу компанию» — обратитесь к аудиторам. Они помогут сориентироваться: какие организации подлежат обязательному аудиту.

Нужно ли проходить аудиторскую проверку, если она стала необязательной

Компаниям, чьи показатели позволяют им отказаться от проведения обязательного аудита, стоит задаться вопросом, целесообразно ли поддаваться соблазну отсутствия «обязаловки» и отказываться от аудита?

Обязательность и целесообразность — разные вещи. И то, что обязательный аудит для малого бизнеса больше не требуется по законодательству, не означает его бесполезность с точки зрения безопасности и выгоды.

Сегодня многие наши клиенты, для которых аудит перестал быть обязательным, не спешат от него отказываться. Ведь для дальновидного предпринимателя аудит — это не траты, а инвестиции.

«Бумажка для проверяющих» — это далеко не единственное предназначение аудита. Основная польза аудита — убедиться, что:

Разве после отмены обязательного аудита все это потеряет актуальность?

Кроме того, даже если не требуется обязательный аудит, аудиторское заключение дает дополнительные конкурентные и инвестиционные преимущества:

Таким образом, даже если законодательство больше не требует от вашей компании проведение аудита, имеет смысл заказать инициативный аудит по индивидуальному техническому заданию. Кстати, не обязательно ограничиваться только проверкой бухгалтерского учета и отчетности. Чтобы получить больше пользы, можно поставить и иные задачи: проверка налогов и многое другое.

Без аудита невозможно быть уверенным в корректности отчетности и оптимальном налогообложении. Потому что даже супер опытные и добросовестные бухгалтеры могут упустить какой-то момент, который будет иметь значение для важных финансовых показателей фирмы. Аудиторская компания может выявить не только опасности, но и резервы проверяемого субъекта.

Пример 2. Учредитель кондитерской компании выбрал обязательный аудит с дополнительной задачей — выявить основание нехватки денежных средств в фирме при наличии прибыли. В результате компании удалось получить свободную денежную массу в размере не менее 100 млн руб. и предупредить бессмысленное утекание денег в будущем, оптимизировав бизнес-процессы.

Счет выявленных аудиторами налоговых резервов тоже идет на сотни миллионов.

Проведение аудита и представление аудиторского заключения

Цель обязательного аудита — подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный аудит включает: подготовку к аудиту, его непосредственное проведение, оформление и передачу заключения заказчику.

Кто может проводить обязательный аудит? Аудиторское заключение может дать только аудиторская организация — член СРО (член Ассоциации «Содружество» (СРО ААС)), которая работает по Международным стандартам аудита. В ходе обязательного аудита используется 48 международных стандартов (Приказ Минфина от 9 января 2019 года № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»).

Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита, необходимо предоставить в ФНС вместе с отчетностью или в срок: не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ). Форма предоставления: электронная. Таким образом, аудиторское заключение за 2023 год может быть отправлено до 31 декабря 2024 года включительно, но затягивать с аудитом нецелесообразно.

Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, будет полезно не просто «проаудироваться» и получить аудиторское заключение до конца календарного года. Гораздо лучше заказать аудит отчетности таким образом, чтобы можно было успеть скорректировать отчетность по результатам аудита (по нашему опыту это требуется достаточно часто). После утверждения отчетности собственниками исправлять ее нельзя. Исходя из этого, обязательный аудит нужен до того, как состоится годовое собрание собственников (акционеров). Напомним, для ООО срок проведения общего собрания до 30 апреля, а для АО — до 30 июня.