Ликвидация ООО: процесс и особенности
Из нашей статьи вы узнаете:
Участники общества с ограниченной ответственностью могут принять решение о его закрытии, иными словами, ликвидировать ООО. Этот процесс имеет некоторую продолжительность, в среднем — от трёх месяцев до года. Всё это время организация продолжает выплачивать зарплату работникам, гасить налоговые платежи и отчитываться перед контролирующими органами.
Отчётность при ликвидации
Ликвидация юридического лица возможна не только по решению учредителей. Федеральная налоговая служба также может инициировать этот процесс. Если вам нужно снова открыть ООО после ликвидации, то вы наверняка столкнётесь с рядом вопросов. Когда можно зарегистрировать новое юрлицо после закрытия старого? Может ли ФНС или другие кредиторы заявить претензии к новому юрлицу?
Возможно ли открыть ООО после ликвидации?
В этой статье мы расскажем, можно ли открыть ООО после ликвидации, разберём нюансы и дадим рекомендации по регистрации новой компании.
Что такое ликвидация ООО
Ликвидацией называют процедуру закрытия ООО, при которой активы, права и обязанности компании не переходят к правопреемникам. Ликвидация считается успешно завершённой, когда в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юрлиц) появляется запись о том, что ООО завершила свою работу и ликвидировалась.
Данная процедура может осуществляться как в добровольном, так и в принудительном порядке. В первом случае участники общества по собственному желанию прекращают его деятельность. Во втором случае закрытие ООО происходит по решению суда, а инициатором выступает государственный орган или один из учредителей. Принудительная ликвидация обычно связана с нарушением законодательства, банкротством, представлением неверных сведений при регистрации или отсутствием фактической деятельности компании.
Этапы процесса ликвидации ООО
- Подготовка документов
- Объявление о ликвидации
- Прекращение деятельности
- Распределение имущества
- Выплата кредиторам
- Завершение процедуры ликвидации
Выездная налоговая проверка и ликвидация
Если назначена выездная налоговая проверка, до ее окончания ликвидировать ООО нельзя. При закрытии ООО возможна выездная налоговая проверка. Правила ее проведения установлены статьей 89 НК РФ.
Решение о ликвидации ООО также подвергается проверке.
Источник изображений: astral.ru
Назначение ВНП по ликвидируемой компании
Назначение ВНП по ликвидируемой компании – это право, а не обязанность налоговиков. То есть, проверки может и не быть. Если компания имеет нулевые обороты, она не вела свою деятельность долгое время, для налоговой она не представляет никакого интереса.
Если компания вела активную деятельность, имела неплохие обороты по счету и штат сотрудников, договора с партнерами, представительства и т.д. – проверки не избежать. И закрыть компанию можно будет только после того, как проверка закончится.
Порядок ликвидации компании
На ликвидацию компания подает в ИНФС определенный пакет документов, указанный в статье 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Согласно п. 4 ст. 20 Закона № 129-ФЗ до окончания выездной проверки и оформления ее результатов организация не может представить в налоговую свой ликвидационный баланс.
Порядок проведения проверки и ликвидации
Сначала проверка, потом решение о ликвидации
Если компания предоставит документы на ликвидацию до окончания выездной проверки, инициированной вышестоящей инспекцией, документы не будут соответствовать требованиям законодательства, точнее п. 4 ст. 20 Закона № 129-ФЗ. В таком случае, запись о ликвидации считается внесенной ошибочно и подлежит отмене.
Такое решение зафиксировано в определении ВС РФ от 15.07.2022 № 308-ЭС22-10667 по делу № А20-3098/2021.
Дополнительные контрольные мероприятия
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 13.10.2023 № А45-36548/2022 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция после завершения выездной налоговой проверки назначить проведение дополнительных контрольных мероприятий в отношении проверенной организации.
Предмет спора
В отношении организации провели выездную налоговую проверку, по результатам который был составлен акт и доначислены налоги. Организация представила свои возражения по поводу доначисления налогов, и ИФНС назначила проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.
Решение суда
Суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и встал на сторону налоговой инспекции. В своем определении суд указал, что возможность проведения контрольных мероприятий после завершения проверки наличие имеет.
Правила проведения налоговой проверки в России
Судьи указали, что выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4, а в исключительных случаях – до 6 месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее назначении и до дня составления справки о проведенной проверке.
Дополнительные мероприятия налогового контроля
При завершении налоговой проверки возможно проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, таких как истребование документов, допрос свидетелей и проведение экспертизы. Решение о назначении этих мероприятий должно содержать обстоятельства, вызвавшие их необходимость, срок и форму проведения.
Основная задача дополнительных мероприятий налогового контроля заключается в разрешении сомнений, возникших у налогового органа после предоставления дополнительных документов или возражений от налогоплательщика.
Судебное решение
Суд установил, что организация представила разъяснения, дополнительные документы и возражения по результатам налоговой проверки. Налоговому органу необходимо было проанализировать и оценить представленные материалы. Поэтому решение о проведении дополнительных мероприятий было обоснованным.
Вопрос Клиента
Если организация приняла решение о ликвидации, но началась налоговая проверка, возможно ли ликвидировать организацию до завершения налоговой проверки? Нет четкого запрета на ликвидацию во время налоговой проверки, однако стоит учитывать, что процесс ликвидации обычно занимает 3-4 месяца, в то время как выездная налоговая проверка может затянуться до года. Лучше всего консультироваться с профессиональными юристами и налоговыми консультантами для принятия правильного решения.
Не является юридической консультацией.
Процедура ликвидации организации в России: налоговые особенности
Внесение изменений в законодательство
До марта 2015 года можно было завершить процедуру ликвидации организации до окончания налоговой проверки. Однако, в настоящее время изменения в законодательстве изменили процедуру. Теперь необходимо представить информацию о составлении ликвидационного баланса в регистрирующий орган. Это нельзя сделать до завершения налоговой проверки, оформления результатов и вступления в силу итогового документа.
Ситуация Клиента
Единственный учредитель решил начать процедуру добровольной ликвидации организации. Запись о принятии решения была внесена в ЕГРЮЛ. Однако, после этого была назначена выездная налоговая проверка.
Отказ в государственной регистрации
Организация продолжала процесс ликвидации и представила необходимые документы в регистрирующий орган. Тем не менее, им было отказано в государственной регистрации, поскольку налоговая проверка еще не была завершена.
Решение арбитражного суда
Организация обратилась в арбитражный суд, однако решение суда было в пользу регистрирующего органа. Суд отметил важность действий ликвидационной комиссии и правильного оформления документов. Ликвидация организации должна выполняться в интересах как самой организации, так и ее кредиторов.
Требования для ликвидации
Устанавливаемые требования к документам для ликвидации организации утверждает соответствующий федеральный орган исполнительной власти. Для ООО это налоговая инспекция.
Уведомление о ликвидации
Учредители или орган, принявший решение о ликвидации, обязаны уведомить письменно об этом:
- налоговый орган
- пенсионный фонд
- фонд социального страхования
Это необходимо сделать в течение 3 рабочих дней после принятия решения.
Правильное оформление ликвидационных документов и соблюдение требований законодательства и налоговых органов позволят избежать неприятных ситуаций и ускорить процесс ликвидации организации.
Согласно редакции статьи 20 Федерального закона № 129-ФЗ (пункт 4 введен Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ, действует с 31.03.2015) уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока, в том числе, окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки.
Материалами дела подтверждено, что Общество представило в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации Общества в связи с его ликвидацией. Как следует из материалов дела, промежуточный и ликвидационный баланс утверждены ликвидатором Общества в период проведения выездной налоговой проверки. Акт проверки составлен 20.01, подписан и получен ликвидатором Общества. Решение о привлечении Общества к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения принято налоговым органом 20.02. Доказательств того, что Общество не знало и не могло знать о проводимой выездной проверке по состоянию на дату представления пакета документов, в том числе ликвидационного баланса, суду первой и апелляционной инстанции не представлено.
Довод Общества, что положения пункта 4 статьи 20 Федерального закона N 129-ФЗ ухудшают положение Общества, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку указанная норма регулирует процедуру ликвидации юридического лица. Условия осуществления процедуры ликвидации не ухудшили положение Общества по выполнению им своих обязательств, касающихся окончания процесса ликвидации.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что у Общества не имелось оснований претендовать на регистрацию ликвидации до вынесения решения по результатам указанной проверки.
Фирммейкер, июль 2020 (следим за актуальностью)Екатерина МорозоваПри использовании материала ссылка обязательна
1.1. Настоящая Политика конфиденциальности в отношении обработки персональных данных пользователей сайта https://www.dvitex.ru/ (далее – Политика конфиденциальности) разработана и применяется в ООО Юридическая фирма «Двитекс», ОГРН 1107746800490, г. Москва, пер. Голутвинский 1-й, дом 3-5, оф 4-1 (далее – Оператор) в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее по тексту – Закон о персональных данных).
1.2. Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных, принятых на обработку, порядок и условия осуществления обработки персональных данных физических лиц, передавших свои персональные данные для обработки Оператору (далее – субъекты персональных данных) с использованием и без использования средств автоматизации, устанавливает процедуры, направленные на предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений, связанных с обработкой персональных данных.
1.3. Политика конфиденциальности разработана с целью обеспечения защиты прав и свобод субъектов персональных данных при обработке их персональных данных, а также с целью установления ответственности должностных лиц Оператора, имеющих доступ к персональным данным субъектов персональных данных, за невыполнение требований и норм, регулирующих обработку персональных данных.
1.4. Персональные данные Субъекта персональных данных – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу.
1.5. Оператор осуществляет обработку следующих персональных данных Пользователей:
1.6. Оператор осуществляет обработку персональных данных Субъектов персональных данных в следующих целях:
1.7. Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных посредством совершения любого действия (операции) или совокупности действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств, включая следующие:
2. ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
2.1. При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами:
2.2. Обработка персональных данных Оператором осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных:
3. ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ.
3.1. Персональные данные субъектов персональных данных получаются Оператором:
3.2. Оператор получает и начинает обработку персональных данных Субъекта с момента получения его согласия.
3.3. Согласие на обработку персональных данных дается субъектом персональных данных с момента начала использования сайта, в том числе, путем проставления отметок в графах «Я согласен на обработку персональных данных, с условиями и содержанием политики конфиденциальности», посредством совершения субъектом персональных данных конклюдентных действий.
3.4. Субъект персональных данных может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных. Для отзыва согласия на обработку персональных данных, необходимо подать соответствующее заявление Оператору по доступным средствам связи. При этом Оператор должен прекратить их обработку или обеспечить прекращение такой обработки и в случае, если сохранение персональных данных более не требуется для целей их обработки, уничтожить персональные данные или обеспечить их уничтожение в срок, не превышающий 30 (Тридцати) дней с даты поступления указанного отзыва.
3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.
3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.
4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.
4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона «О персональных данных», Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных», Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.
4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:
4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.
4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.
4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.
4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.
4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.
4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.
4.11. Субъект персональных данных также понимает, что любое сообщения и/или информация, отправленные посредством Сервера Оператора, могут быть несанкционированно прочитаны и/или перехвачены третьими лицами.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.
5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.
Когда можно открыть ООО после ликвидации предыдущей компании
В связи с вышеописанным получается, что руководителям и учредителям ООО необходимо подождать три года перед регистрацией новой компании.
Процедура ликвидации может занять длительное время. Налоговая должна следовать определённому протоколу. Сначала она публикует объявление о ликвидации организации в «Вестнике государственной регистрации», а затем ожидает возражений от кредиторов или учредителей ликвидируемой компании.
На этом этапе предприятие может выразить несогласие с ликвидацией или предпринять определённые действия для того, чтобы впоследствии без проблем зарегистрировать новую компанию. Решением, например, может стать смена учредителей или руководства фирмы до того, как будет запущен процесс ликвидации. Долю можно продать другому учредителю, являющемуся налоговым нерезидентом РФ. После продажи своей доли учредители смогут зарегистрировать новую компанию до окончания трёхлетнего срока.
Приостановить процесс ликвидации легче, чем оспаривать исключение компании из ЕГРЮЛ в судебном порядке. Более того, как показывает арбитражная практика, суды критически относятся к таким аргументам, что руководство ООО не знало о начале процесса ликвидации вовремя и не смогло вмешаться в этот процесс.
Если процедура ликвидации была выполнена в соответствии с требованиями налогового законодательства, суды обычно признают исключение организации из Единого государственного реестра юридических лиц законным. В этом случае участник такого ООО с задолженностью перед налоговыми органами не сможет создать новую организацию в течение трёх лет.
Иногда предлагается вариант обойти ограничения через организацию новой компании сторонним учредителем и продажи её доли учредителю ранее ликвидированного ООО. Однако эта схема прекрасно известна налоговикам, поэтому нельзя гарантировать, что метод окажется эффективным.
Дело в том, что все изменения в ЕГРЮЛ подлежат регистрации в ИФНС. Налоговые органы ведут реестр всех учредителей и директоров, поэтому любые изменения в составе собственников компании не будут зарегистрированы.
Способы регистрации нового бизнеса
Итак, если закрытие прежнего бизнеса неизбежно и при этом нужно открыть новый, как поступить, чтобы успешной пройти регистрацию ООО?
Статистическая отчётность при ликвидации ООО
ООО должны систематически отчитываться в Росстат. Состав и формы статотчётности зависят от сферы деятельности компании и масштабов бизнеса. Список отчётов зависит от многих факторов. Узнать, что именно ООО должна сдать в текущем году, можно на официальном сайте ведомства, указав ИНН, ОГРН или ОКПО организации.
Какими бы ни были правила статотчётности для конкретного ООО, их нужно будет придерживаться до конца ликвидации и сдавать требуемые отчёты в стандартном порядке. Никаких особых форм или изменений в порядках заполнения отчётов в данном случае не предусмотрено.
В 2023 году многие формы отчётности принимаются только в электронном виде. Сюда относится статистическая и бухгалтерская отчётность, декларация по НДС, форма 6-НДФЛ, РСВ и многое другое. «Калуга Астрал» предлагает несколько готовых решений для сдачи электронной отчётности в госорганы. Онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» обеспечивает удобный режим работы без привязки к одному рабочему месту. Быстрая и лёгкая программа «Астрал Отчёт 4.5» обладает всем необходимым для сдачи отчётности онлайн и при этом позволяет работать с документами без доступа к сети Интернет. А тем бухгалтерам, которые работают в программах 1С:Предприятие, отлично подойдёт интегрированный модуль «1С-Отчётность» с привычным интерфейсом 1С.
Отчётность в СФР при ликвидации ООО
Изменения 2023 года особенно сильно отразились на кадровой отчётности. Объединение ФСС и ПФР в единый Социальный фонд РФ (СФР) привело к появлению нового отчёта ЕФС-1. Он состоит из нескольких разделов, которые являются аналогами отменённых форм кадровой отчётности — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Разделы отчёта ЕФС-1 могут представляться в разные сроки независимо друг от друга. Во время ликвидации важно придерживаться следующих правил:
В каких случаях налоговая может инициировать ликвидацию ООО
Ликвидация юрлица по решению налоговой может произойти в связи с «чисткой» Единого государственного реестра юридических лиц. Как правило, под неё попадают не только компании, прекратившие свою деятельность, но и фирмы, которые временно приостановили ведение бизнеса.
Порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа установлен статьёй 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ.
В соответствии с законом о государственной регистрации, для принудительной ликвидации компании без привлечения суда у налоговиков есть два основания: отсутствие сдачи отчётности в течение 12 последних месяцев и отсутствие операций хотя бы по одному из банковских счетов. Компания в этом случае признаётся недействующим юрлицом.
Руководство «брошенного» предприятия может быть оштрафовано за непредоставление нулевого отчёта. До внесения записи о закрытии предприятия в ЕГРЮЛ предприятие обязано предоставлять всю отчётность в установленные сроки.
Хотя административный штраф невелик, куда более серьёзной проблемой является возможность взыскания долга с собственников предприятия. ФНС может привлечь руководство к субсидиарной ответственности, если по их вине возникла налоговая задолженность.
Ещё одной причиной исключения предприятия из ЕГРЮЛ может быть несвоевременное внесение изменений в сведения о предприятии в течение более полугода.
Последствия ликвидации ООО для его руководства и учредителей
После принудительной ликвидации участникам ООО с долей более 50%, а также её руководителю в течение трёх лет запрещено:
Исключение составляют случаи, когда новая компания не имеет долгов перед бюджетом. Например, ООО может не иметь задолженности перед своими контрагентами, и тогда можно без проблем зарегистрировать новую компанию. Однако на практике такие ситуации маловероятны. Несданная отчётность приводит к штрафам и, следовательно, к долгам перед бюджетом и внебюджетными фондами. Даже небольшая недоплата может стать препятствием для регистрации новой компании.
Если доля ликвидированной ООО меньше 50%, учредитель может зарегистрировать новую компанию в любой момент.
До сих пор остаётся спорным вопрос, могут ли участники, исключённые из одного юридического лица, продолжать выполнять функции директоров в других компаниях.
Для наглядности приведём пример. Допустим, вы — директор и единственный учредитель двух компаний. Одну из этих организаций ликвидировали налоговики в принудительном порядке. По логике вы можете продолжать работу в качестве директора в своей второй компании, поскольку она существовала до момента исключения первой организации из реестра. Однако контролирующие ведомства придерживаются иной точки зрения.
Исходя из позиции Министерства Финансов России, одна из мер обеспечения достоверности информации, содержащейся в ЕГРЮЛ, заключается в установленном временном запрете на создание новых юридических лиц и участие в управлении уже существующими организациями. Этот запрет распространяется на граждан, которые в прошлом проявили недобросовестность, уклонившись от необходимых действий по закрытию юридического лица в рамках предусмотренных законом процедур ликвидации или банкротства. Умышленный отказ от добровольной ликвидации также может подразумевать уклонение от выполнения обязательств перед кредиторами юридического лица (Письмо Минфина от 17 апреля 2020 года № 03-12-13/31033).
На текущий момент судебная практика по данному вопросу отсутствует.
Какие отчёты нужно сдавать при ликвидации ООО в 2023 году
Пока идёт процесс ликвидации, компания обязана отчитываться в стандартном порядке, то есть составлять все виды отчётности, которые были актуальны в ходе её деятельности. Изменения коснутся только отчётности за последний период: здесь предусмотрены особые сроки сдачи и изменения в порядке заполнения бланков.
2023 год был отмечен рядом масштабных изменений: появился ЕНС, утвердились единые сроки уплаты налогов, ПФР и ФСС объединились в СФР, многие формы отчётности изменились или даже отменились в пользу новых (ЕФС-1, например). Изменениям отчётности в 2023 году мы посвятили отдельный материал.
Ниже представлена таблица с актуальным на 2023 год перечнем отчётности при ликвидации ООО:
ФНС Декларация по налогу на прибыль;Декларация по УСН (или ЕСХН);Расчёт 6-НДФЛ;Отчётность по другим налогам и сборам, применимым к деятельности компании: декларация по налогу на имущество, НДС, НДПИ и пр.;Персонифицированные сведения о физлицах (аналог отменённой формы СЗВ-М, которая ранее подавалась в ПФР);РСВ (расчёт по страховым взносам);Бухгалтерская отчётность и ликвидационные балансы.
СФР Отчёт ЕФС-1 — новая единая форма сведений, которая объединяет несколько устаревших форм кадровой отчётности: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.
Росстат Отчётность по требованию Росстата.
С того момента, как было принято решение о закрытии общества, все права и обязанности, связанные с его деятельностью, переходят участникам ликвидационной комиссии. Заверять отчётность — тоже их задача. Подпись руководителя необходима только при оформлении бухгалтерского баланса.
Налоговая отчётность при ликвидации ООО
Ликвидация не меняет состав налоговой отчётности ООО. Вносятся лишь некоторые изменения в порядок заполнения и сроки представления отчётных форм. Так, все налоговые декларации и формы нужно сдать прежде, чем общество исключат из ЕГРЮЛ. Налоговый период в точности соответствует периоду бухотчётности, и годовые декларации обычно подаются вместе с последней бухотчётностью и окончательным ликвидационным балансом.
Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и пр. заполняются с небольшими изменениями:
Расчёт 6-НДФЛ вместе со справками о доходах и суммах налога представляется в ФНС после финальных расчётов ООО с сотрудниками, участниками и прочими физлицами. Ликвидация вносит следующие особенности оформления 6-НДФЛ:
Отчётность по страховым взносам при ликвидации ООО
Образование СФР также изменило порядок отчётности по страховым взносам. Теперь она состоит из двух форм — РСВ (расчёт по страховым взносам) и персонифицированные сведения о физлицах — и сдаётся в налоговую службу. Названые формы нужно подготовить и сдать до утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
Об изменениях РСВ мы уже писали ранее. Здесь укажем особенности заполнения титульного листа при ликвидации ООО:
Разница между суммой страховых взносов, которую нужно уплатить в бюджет в соответствии с РСВ, и суммой взносов, которая была уплачена с начала расчётного периода, необходимо зачислить на ЕНС в течение 15 дней с даты подачи расчёта.
Бухгалтерская отчётность при ликвидации ООО
Бухгалтерская отчётность ООО одинакова для всех систем налогообложения и состоит из нескольких частей:
Данный комплект подаётся в ФНС один раз в год. Период сдачи — первые три месяца, следующие за отчётным годом (до 31 марта включительно). Если решение о ликвидации было принято в начале года, то отчётность за предыдущий период формируется в стандартном порядке, а в пояснениях делается пометка о том, что ООО в скором времени прекратит свою деятельность.
Главным отличием бухотчётности ликвидационного периода являются два документа — промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) и окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ).
ПЛБ составляет ликвидационная комиссия сразу после того, как состав имущества ООО определён, а срок для взыскания кредиторской задолженности истёк. Особая форма для этого документа не предусмотрена, используется стандартный бланк бухгалтерского баланса с пометкой «промежуточный».
В ПБЛ вносится следующая информация:
Комиссия направляет ПЛБ на утверждение учредителям ООО. Затем в регистрирующий орган подаётся уведомление о ликвидации по форме Р15016.
По закону представлять промежуточный баланс в ФНС не нужно. Но опыт последних лет подсказывает, что процесс ликвидации пойдёт быстрее, если приложить ПЛБ к уведомлению Р15016.
Окончательный ликвидационный баланс составляется после того, как компания рассчиталась с кредиторами, сотрудниками и бюджетом. Оформление ОЛБ происходит по аналогии с ПЛБ, но сведения, В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нём отражается информация об имуществе, которое осталось у ООО после финальных расчётов.
Последним отчётным периодом ликвидируемого ООО считается временной промежуток с 1 января до даты исключения компании из ЕГРЮЛ. Все операции, совершённые в этот период, наряду с ОЛБ становятся основой для формирования последней бухгалтерской отчётности.
Окончательный ликвидационный баланс и последнюю отчётность подписывают члены ликвидационной комиссии. Далее полный комплект документов подаётся в ФНС вместе с заявлением на регистрацию ликвидации.
Заключение
Сколько придётся ждать, чтобы открыть ООО после ликвидации предыдущей компании?
После ликвидации ООО, которая сама по себе может занять длительное время, требуется ждать ещё три года, прежде чем можно будет зарегистрировать новую организацию. Запрет можно попытаться обойти через смену учредителей или руководства до начала процесса ликвидации либо через продажу доли учредителю-нерезиденту. Ограничение не распространяется на участников с долей менее 50%.
Есть ли альтернатива?
Вариантов несколько: добровольная ликвидация, реорганизация путём присоединения или слияния, а также банкротство. Если старой компании нет значительных долгов или нарушений, то ликвидация может быть простым и быстрым процессом. Однако если нарушения есть, могут возникнуть проблемы. В процедуре добровольной ликвидации налоговая проверка обычно не требуется. При слиянии или присоединении старое ООО закрывается, формируя новую компанию-преемника. Если компания не может погасить долги, то вариантом может стать банкротство.
Если вы планируете открыть бизнес повторно, принудительной ликвидации ООО лучше не допускать. Так вы сможете не только избежать ограничений, но и сохраните свою позицию руководителя другой существующей компании, зарегистрированной до ликвидации.
Чтобы зарегистрировать новую организацию в налоговой, используйте «Регистрация бизнеса» от «Калуга Астрал». Вам не нужно идти в налоговую или к нотариусу. Сервис подготовит документы в электронном виде и проверит их перед отправкой. При этом вам не придётся платить госпошлину.