Выездная налоговая проверка – эффективный способ контроля
Выездная налоговая проверка – это один из методов налогового контроля, который вызывает беспокойство у многих бухгалтеров и предпринимателей. Однако, чтобы успешно справиться с этим вызовом, необходимо грамотно подготовиться и знать основные моменты, связанные с данной процедурой.
Подготовка к выездной проверке
Для успешного прохождения выездной налоговой проверки важно ознакомиться с Налоговым Кодексом и Концепцией системы планирования таких проверок. Также необходимо разработать тактику взаимоотношений с налоговой инспекцией и минимизировать риск возможного доначисления.
На круглом столе, организованном ИД Коммерсантъ, были обсуждены методы предотвращения доначислений. Согласно их данным, в 95% случаев налоговые органы находят нарушения у компании и назначают доначисления, но в 15% случаев такие доплаты могут быть отменены налоговым органом или судом.
Текущая ситуация с налоговыми проверками
В декабре 2022 года было объявлено о продлении моратория на проведение некоторых видов проверок бизнеса на 2023 год. Однако, налоговые проверки не были исключены из этого списка. В связи с этим, компании должны быть готовы к возможной выездной проверке в текущем или следующем году.
Основания для проведения выездной проверки
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налоговой инспекции или его заместителя. Основная цель такой проверки – проверить правильность исчисления налогов и страховых взносов, а также своевременность их уплаты.
Грамотная подготовка к выездной налоговой проверке позволит минимизировать риски и успешно пройти данную процедуру. Регулярное обновление информации и внимательное отношение к документообороту помогут избежать недоразумений и нежелательных доплат.
Выездной контроль: что делать после получения акта ИФНС
Выездной контроль проводится, когда налогоплательщик вызывает интерес инспекторов и попадает в план проверок. Нельзя заранее узнать, включена ли компания в план. Условия, по которым налоговый орган отбирает кандидатов на выездной налоговый контроль, указаны в приказе ФНС России № ММ-3-06/333 от 30.05.2007 года. Эти критерии позволяют самостоятельно оценить риски проведения выездного контроля.
В списке всего 12 критериев, однако совпадения по одному или нескольким признакам не означают, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязательно попадет в план проверки. Бизнесу могут быть уважительные причины для этого, например, снижение прибыли из-за коронавируса и санкций, влияющих на логистическую цепочку. В этом случае инспекторы могут запросить пояснения на этапе камеральной проверки или пригласить руководителя на беседу в налоговую.
Как поступить после получения акта выездной проверки ИФНС
Если индивидуальный предприниматель или компания не согласны с результатами проверки, они могут оспорить их. Для этого необходимо направить аргументированное письменное возражение по адресу налогового органа, составившего акт, с прилагаемыми документами. Это следует сделать в течение месяца с дня получения акта.
Также бизнес имеет право обжаловать решение налогового органа в арбитражном суде по месту нахождения инспекции. Срок для обращения в суд составляет три месяца с даты принятия решения управлением ФНС по жалобе.
Подготовка к налоговой проверке
Для подготовки компании к выездной налоговой проверке используются критерии налоговых рисков. Известно 12 критериев, по которым возможно оценить свои риски самостоятельно. Для каждого налогового риска предоставлен детальный материал.
Контроль
Если компания находится в зоне риска, начинается анализ всей информации в ИФНС – как внутренней, так и внешней. Внешние источники сегодня являются качественным источником информации для налоговых органов.
Система Платон – Дело А51-8372/2022, Владивосток. В ходе проверки налоговики обнаружили серого контрагента, который выполнял госзаказ на работы по нанесению горизонтальной дорожной разметки и поставку пролетного строения для автодорожного разборного моста. Налоговая установила использование технических компаний, отсутствие имущества, земельных участков, транспорта, а также отсутствие официального сайта. Юридическое лицо было исключено из ЕГРЮЛ из-за недостоверности данных о юридическом лице, и налоговые декларации были представлены с минимальной суммой налога к уплате в бюджет. Налоговым органом были проведены дополнительные мероприятия, включая отслеживание транспортных средств, перевозящих спорное пролетное строение, которые не были подключены к системе Платон и системе ГЛОНАСС. В результате было начислено 115 миллионов рублей.
Система распознавания номеров Поток
Дело А23-2937/2020, Калуга.
Крупный индустриальный комплекс имеет литейное производство цветных металлов в виде двух цехов с плавильными печами. Осуществляется производство алюминия вторичного, используя для этого газовую двухкамерную плавильную печь. Согласно документам налогоплательщика, общество приобретало алюминиевый сплав АС, облагаемый НДС по ставке 18%. Однако поставщики алюминия были спорными контрагентами.
Недостатки в документах и процессе
- Входной контроль по конкретным отгрузкам отсутствовал, что считалось излишним.
- Водитель автопогрузчика заявил, что алюминий в чушках не разгружался.
- Контрагенты не имели в собственности земельных участков, производственных и складских помещений, производственного оборудования и других элементов производства.
Финансовые нарушения
Спорные контрагенты перечисляли денежные средства в адрес физических лиц – сотрудников на 135 млн. рублей, а в банке было обналичено около 495 млн. рублей по чековым книжкам (более 250 чеков). Транспортные средства, указанные в документах на перевозку товара по договорам поставки, в реестре Системы взимания платы Платон не были зарегистрированы.
Результаты и решение
По решению начислено 347 млн. рублей.
Отсутствие информации о маршрутах движения ТС
Используется налоговыми органами как довод о нереальности сделок.
Проверка переписки
Дело А40-107139/2017
Правоохранительные органы изъяли переписку, где участвующие лица обсуждали планируемые перечисления со счетов с последующим обналичиванием и возвратом денежных средств. Переписка велась через программу Skype и по электронной почте.
Подтверждение доказательств
Полученные документы являются надлежащими и допустимыми доказательствами по делу.
Черные тетради учета
Дело А40-147363/2021
При осмотре здания в кабинете бухгалтерии проверяемого налогоплательщика на рабочем столе были обнаружены документы, свидетельствующие об аффилированных лицах, обнале, конвертах и других финансовых махинациях.
Признание в ходе допроса
Дело А40-198119/22-99-3793. В ходе налоговой проверки допрошены учредители и директоры. Один смог назвать только двух. Другой сообщил, что спояснить по факту взаимоотношений Общества с ними не смог.
С их директорами лично не встречался, документооборот происходил по почте, либо с привлечением курьера. Меры должной осмотрительности не принимали. Подтвердил аффилированность. Супруга спорных контрагентов. Сотрудники этих организаций никогда в офисе не были, печатями и банковскими ключами распоряжались сотрудники офиса. Указанные организации подконтрольны директорам. Обналичивание денежных средств происходило часто, через фирмыоднодневки. Денежные средства привозил курьер в .
Заместитель ГД по безопасности сообщил, что есть основная компания и Х1, Х2 просто получает свою долю. Большая часть денег уходит на откаты. Пояснил, что через спорных контрагентов закупки и технические, через них происходило и обналичивание денежных средств. Денежные средства возвращались Х1 и Х2 через третьих лиц.
Ормируют проверок
Это документ для служебного пользования, публикации он не подлежит. Посмотреть на сайте план налоговых проверок не получится.
Информацию
Направляют запросы, получают информацию, фиксирующую факты хозяйственной деятельности для обоснования своих решений. Для чего это делают? Налогоплательщики охотно делятся такой информацией вне рамок налоговой проверке, чем во время нее.
Можно ли подготовиться к ВНП
Узнать заранее о ВНП нельзя. Поэтому, чтобы избежать негативных последствий, нужно периодически самостоятельно организовывать проверку налоговых обязательств бизнеса. Например, раз в год привлекать консультантов, которые проанализируют ошибки и укажут на возможные доначисления. Лучше сейчас доплатить в бюджет, чем делать это по результатам ВНП с большими пенями и штрафами.
Если всё-таки проверки избежать не удалось и получено решение налогового органа, то следует подготовиться:
- Когда выездная проверка уже проводится, ведите себя доброжелательно и уверенно.
- При необходимости предлагайте помощь инспекторам.
- Например, если определённый договор заинтересовал проверяющих, предложите им допросить в качестве свидетелей конкретных работников или представителей контрагентов, которые могут дать объективную информацию без лишних подробностей.
Продукты и категории из этой статьи
В помощь руководителю разработаны финтех-продукты для бизнеса от Сбера. Например, сервис выписки в формате ISO позволяет получить информацию о движении по счетам в рублях и иностранной валюте. Сервис гарантированных расчётов даёт возможность блокировать средства на расчётных счетах плательщиков, а затем списывать их или возвращать. Двухэтапная оплата подходит компаниям, которые работают по предоплате или хотят убедиться в платёжеспособности клиента.
Первый этап — предъявление документа о проведении контроля. Сотрудники налоговой службы выносят решение и вручают документ проверяемой фирме или ИП. Решение и есть основание для проверки. В законе не указано, в какие сроки нужно предъявить документ: инспектор может показать его и сразу приступить к ревизии. Срок проведения ВНП отсчитывается с даты, когда было вынесено решение о назначении мероприятия.
Место проведения
Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса РФ ВНП проводится на территории бизнесмена. Но её могут провести и в инспекции, если фирма или предприниматель не в состоянии предоставить помещение.
Мероприятия налогового контроля
Второй этап — проведение ревизии на месте. ИФНС может проверить любые налоги, сборы или взносы. Правда, если в решении указано, по каким налогам и за какие периоды назначена проверка, то сведения могут запрашивать только по ним. Период, допустимый для ВНП, — три года, предшествующих году назначения. Например, если ревизия назначена в 2023 году, инспекторы могут проверять документы по налогам за 2020, 2021, 2022-й и уже прошедшую часть 2023-го.
В ходе выездного контроля инспектора могут:
Срок проверки
Срок контроля не может быть больше двух месяцев. Отсчёт ведётся с даты вынесения решения о назначении мероприятия до дня, когда инспектор оформит справку о проведённой проверке. Срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Например, такое может произойти, если проверяемый не предоставляет документы или мешает инспектору проводить ревизию. Также налоговый орган может приостановить ВНП, чтобы:
Общий срок таких пауз не может превышать шести месяцев. Если проверка была приостановлена, чтобы получить сведения от зарубежных госорганов, срок может быть увеличен ещё на три месяца, то есть всего до девяти.
Во время приостановок инспекция не может:
Налоговой проверки
Выездная налоговая проверка фактически начинается в день вынесения Решения о ее проведении (форма). Данное решение принимает тот налоговый орган, в котором проверяемое лицо состоит на налоговом учете. Так было до 2019 года и это подтверждалось многочисленной судебной практикой. Но с октября 2019 произошли изменения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит (ст. 89 НК РФ):
Решение о проведении выздной налоговой проверки должно содержать обязательные сведения:
Сроков для вручения решения о начале проведения проверки нет, но обычно контролеры стараются ознакомить руководителя фирмы максимально быстро. Отказываться от подписи этого документа смысла нет никакого, его могут послать по почте заказным письмом и на шестой день оно будет считаться полученным.
При ознакомлении с Решением налоговики попросят вас предоставить им помещение для работы. У организаций по Налоговому Кодексу нет обязанности его предоставлять. Но при этом есть и оговорка – при отсутствии возможности предоставить помещение проверка может проводиться на территории налоговой инспекции. Для этого вам необходимо будет написать соответствующее ходатайство на имя руководителя инспекции. На наш взгляд, удобнее, когда инспектор работает в вашем офисе. Иначе придется передавать документы по описи в сжатые сроки, а штраф за не предоставление документов составляет 200 руб. за каждый не предоставленный документ. А если организация не предоставит документы добровольно, ИФНС вправе произвести выемку документов.
Фирммейкер предоставляет своим клиентам офисы для налоговых проверок. Режим работы и продолжительность рабочего дня в организациях может отличаться от установленного для служащих налогового ведомства, но, придя на проверку, они должны работать в режиме компании, поэтому вы не обязаны задерживаться с ними после окончания трудового дня. Все же для некоторых случаев проверку целесообразно проводить в офисе ИФНС, но нужно четко понимать риски.
Обратите внимание на о начале выездной налоговой проверки
Налоговый инспектор может попросить бухгалтера дать доступ на компьютер, на котором установлена бухгалтерская программа – "Проверим гораздо быстрее. Не нужно печатать тонны документов". Стоит ли соглашаться на такое предложение?
Действительно, выглядит логично. Особенно для бухгалтеров зрелого возраста. Ведь раньше проверки именно так и проходили. Приходили налоговые инспекторы в офис компании, занимали отдельный кабинет на длительное время, требовали себе документы и тут же их проверяли, уточняли. Нередко инспекторы получали доступ в учетную программу, чтобы ускорить процесс проверки.
Сегодня многое изменилось. Бумажных документов стало меньше, а в некоторых компаниях их вообще нет. Подход к проверкам тоже изменился. Регламент проверки прямо указывает на то, что налоговый инспектор должен осматривать не только рабочие документы, но и личные файлы, электронную переписку. А уже из электронной почты проверяющие могут узнать о всем том, чего не хотелось бы говорить. Конечно, увиденное им придется еще доказать.
Мы уже говорили, нужно понимать свои права и обязанности. Статья 93 НК РФ обязывает организацию представлять документы, связанные с исчислением налогов, а требования представлять инспекторам электронные базы для проверки в налоговом законодательстве не содержится. Обычно налоговые инспекторы истребуют для проверки заверенные копии документов, которые нужно правильно предоставлять. Не забываем, что налоговый инспектор может провести выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ).
Если же бухгалтер решил предоставить доступ, то пусть примет меры предосторожности. Можно создать отдельную базу для проверки, можно создать отдельную учетную запись с ограниченными правами. Пусть уберет рабочие пометки из учетной базы: "проведены расходы без договора", «запросить у директора документы по сделкам №», «неверная накладная», «сняты наличные – закрыть», «нет счета-фактуры».
А будет ли реальное ускорение налоговой проверки, если дать ему доступ в бухгалтерскую программу? Сильный проверяющий (бывший главный бухгалтер) сможет за короткое время проанализировать и понять состояние учета, есть ли искажение доходов и расходов. Все ли денежные средства или товары приходуются, правомерны ли вычеты по налогам, правильно ли списывают дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Бухгалтер может прибегать к разного рода хитростям, отказывая налоговым инспекторам в доступе. Кто-то ссылается на хранение информации в облаке (нет лишней учетной записи, облако висит), на хранение учетной базы на ноутбуке директора (директор в командировке), на отсутствие в данный момент сотрудника с паролем, на техническую поломку компьютера, технический сбой или отсутствие электроэнергии. На наш взгляд разумнее отнести нужную информацию к коммерческой тайне, разработать соответствующее положение и сослаться на него.
В сети можно встретить описание случаев, когда налоговые инспекторы изымали компьютер компании, потом его возвращали с трояном, позволяющим отслеживать действия пользователя. Мы за свою практику с подобными действиями не сталкивались.
Порядок проведения налоговых проверок
Если налоговая подозревает, что бизнесмен уклоняется от уплаты налогов, она может организовать выездную проверку (ВНП). ВНП проводится в офисе компании или предпринимателя. В статье расскажем, кто может попасть под выездную проверку и как к ней подготовиться.
Эффективных проверок
В 2022 году аудиторы Счетной палаты проверили, как налоговые органы проводили ВНП с 2019 по 2022 год. Из результатов аудита следует, что в 5% проверок ФНС не выявила нарушений у налогоплательщика. «Если налоговый орган включил налогоплательщика в план выездной проверки, то в 95% она заканчивается выявлением нарушений»,— рассказала ведущий налоговый консультант, аттестованный медиатор АНО «НИИ психологии и поведения человека» Валерия Михайлова.
В 2021 году налоговые органы провели немногим более 8 тыс. ВНП организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В 2022 году количество проверок превысило уже 10 тыс. Соответственно выросла и сумма доначислений: в 2021 году — 378,6 млрд рублей, в 2022 году — 685,7 млрд рублей
Несмотря на высокий процент результативных проверок, 15% из них в 2021 году завершились без доначислений либо решение о доначислениях было отменено вышестоящим налоговым органом или арбитражным судом. Среди основных причин безрезультатных и малоэффективных ВНП: отсутствие достаточной доказательной базы у налоговиков; проведение «реконструкции»; предоставление налогоплательщиками уточненных деклараций. Кроме того, по словам госпожи Михайловой, не всегда подтверждается риск, который был установлен на стадии предпроверочного анализа.
ФНС оценивает организацию по нескольким критериям. Помимо общедоступных критериев, по которым бизнес может самостоятельно оценить риски попадания в план проверки, есть внутриведомственные документы с грифом «для служебного пользования». Организации с максимальным риск-рейтингом, по словам госпожи Михайловой, попадают в план ВНП.
Валерия Михайлова выделяет три стратегии управления налоговыми рисками: внутренний аудит или аудиторская проверка, которые помогут предотвратить появление рисков; покрытие убытков за счет финансовых возможностей организации и частичное или полное перекладывание риска на контрагента. Чтобы использовать третий вариант, еще на этапе заключения договора можно прописать в нем «налоговые оговорки». Указывать их в договоре советуют и налоговики, называя это «должной осмотрительностью», однако никаких законных оснований учитывать их в случаях разбирательств нет. Включать оговорку рекомендует и налоговый консультант с опытом работы в налоговом органе Ирина Подгорная. Обсуждая вопрос оговорок, эксперты во мнениях разошлись. Аттестованный налоговый консультант Палаты налоговых консультантов, персональный консультант компании «Кубит Практик» Иван Брильков назвал оговорки «плохо работающим механизмом». Эксперт не видит смысла включать такой инструмент в договор.
Стоит отметить, что когда формируется такой рейтинг и компания в нем оказывается, то это говорит только о вероятности совершения налогового правонарушения. «Налоговые органы направляют письменные требования и приглашают на рабочие комиссии налогоплательщиков, чтобы получить от них устные пояснения. Это очень хороший этап для организации. Именно на нем более чем в 63% случаев компания исключается из плана ВНП, если были представлены необходимые пояснения»,— подчеркнула госпожа Михайлова.
О том, что стадию предпроверочного анализа нельзя игнорировать, говорят и представители бизнеса. Финансовый директор управляющей организации группы компаний, работающих под брендом «ДЭФО», Владимир Павлов рассказал о своем опыте взаимодействия с налоговыми органами. В феврале текущего года компания получила запрос от ФНС. Работая с профессиональными налоговыми консультантами на этапе предпроверочного анализа, компания смогла уменьшить сумму доначислений в несколько раз.
Господин Брильков отмечает, что снизить доначисления получается не всегда: все зависит от ситуации. При этом в некоторых случаях снижение достигает 30–40%, а иногда результаты проверки и вовсе можно отменить в полном объеме.
Налоговики vs. «реконструкция»
Если избежать доначислений и оспорить решение не удалось, то можно воспользоваться правом на реконструкцию, считает господин Брильков. По его мнению, налоговая реконструкция — законное и самое эффективное право налогоплательщика. С помощью нее он может официально снизить претензии контролирующих органов. «Мы считаем, что реконструкция — это обязанность налогового органа в рамках добросовестного налогового администрирования»,— рассказал господин Брильков. Он подчеркивает, что путь реконструкции невозможен, если речь идет о недействительной сделке. Рассчитывать же на такую возможность в полном объеме компания может, если у нее не было умысла получить необоснованную налоговую выгоду. «При наличии умысла организация может применять реконструкцию, если будет содействовать налоговому органу: предоставлять сведения, документы о реальном поставщике. Эта информация может помочь налоговому органу определить действительные обязательства налогоплательщика при отсутствии схемы»,— объяснил эксперт.
На налоговую реконструкцию, по словам Ивана Брилькова, можно выходить на любом этапе — на акте, на решении, во время оспаривания через суд. По мнению эксперта, принять решение о раскрытие реального поставщика лучше на акте налоговой проверки.
Если же избежать доначислений не удалось и выплата всей суммы легла на плечи самой компании, то есть три способа определения порядка погашения недоимки по налогам и сборам и возможность уменьшить размер штрафа. Первый, о котором говорит Валерия Михайлова,— рассрочка, предусмотренная Налоговым кодексом. Она предоставляется на срок до трех лет. «После того как налоговый орган даст рассрочку, в течение 30 дней после принятия такого решения необходимо предоставить в налоговый орган банковскую гарантию. В случае нарушения рассрочка не предоставляется»,— пояснила госпожа Михайлова. Второй инструмент — мировое соглашение. За 2022 год налоговыми органами заключено 592 мировых соглашения на сумму 16,7 млрд рублей. Это на 124,2% больше по сравнению с 2021 годом. Третий вариант — ходатайство о снижении суммы штрафа. «Ходатайство используется для снижения размера штрафа. Размер недоимки по налогам и сборам или сумму пеней снизить с помощью ходатайства нельзя. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза»,— заключила Валерия Михайлова.
Закрытая дискуссия для акционеров и владельцев крупного бизнеса, председателей и членов советов директоров, вице-президентов, генеральных директоров компаний.
Доначислений не избежать?
«Если ФНС признает применяемый способ налоговой экономии в качестве схемы уклонения от уплаты налогов, то это одно из оснований назначить налоговую проверку,— рассказала Валерия Михайлова.— Чтобы выявить риск, необходимо проанализировать те способы экономии, которые использует компания». Способы признаются схемами, когда компания допустила ошибки при выстраивании корпоративных и договорных структур. Такой риск, по ее мнению, носит системный характер, поэтому сумма доначислений обычно бывает значительной. Эксперт подчеркивает, что особое внимание нужно уделять выбору контрагента, а также следить за изменением налогового законодательства и судебной практики.
«Еще одно основание для налогового доначисления — ошибки в учете и других документах при исчислении и уплате налогов»,— прокомментировала госпожа Михайлова. Если речь идет о реально совершенной сделке, то налоговая оценивает ее по нескольким критериям: исполнение сделки надлежащим лицом, действительный экономический смысл, наличие деловой цели. Еще одно основание для доначислений, которое выделяет эксперт,— ошибки при взаимодействии с налоговыми органами: например, предоставление налоговой инспекции некорректной, неполной или, наоборот, избыточной информации.
Валерия Михайлова выделяет несколько стратегий, которые стоит использовать во время предпроверочного анализа и выездной проверки. «Первая — ситуационное реагирование, когда организация предоставляет документы налоговому органу в минимальном объеме»,— сообщила госпожа Михайлова. По ее словам, наилучшая стратегия — выстраивание коммуникации с налоговым органом на этапе предпроверочного анализа, а также с контрагентами и работниками, в том числе и бывшими.
В декабре 2022 года ФНС опубликовала письмо «Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения», в котором привела успешные для налогового органа дела, когда были доказаны схемы уклонений. «В качестве аргументов в каждом из них используются протоколы допроса работников организации и контрагентов и даже экспертизы переписки. В судах эти протоколы признавались в качестве допустимых доказательств»,— объяснила эксперт. Она уточняет, что поговорить нужно также с сотрудниками, которые участвовали в подборе и проверке контрагента, в исполнении сделки. «Мы проводим адвокатский опрос с работниками, и его итог оформляем в виде протокола, который передаем в налоговый орган. Одновременно подается ходатайство о допросе этих сотрудников в качестве свидетелей в ходе выездной проверки»,— рассказала госпожа Михайлова.
Если же избежать доначислений не удалось, то решение налогового органа можно обжаловать. Валерия Михайлова рассказывает, что после подачи возражений налоговая принимает решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий. Обжаловать нужно строго по порядку: сначала в вышестоящий налоговый орган, а затем уже в суд.
Кого не проверяют в 2023 году и позже
ВПН не проведут в отношении:
Налоговый мониторинг
Это специальная форма контроля для крупных и средних компаний. Суть в том, что ИФНС в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта юридического лица.
Способы взаимодействия с налоговой:
Субъекты мониторинга не проходят камеральные и выездные проверки. Есть лишь некоторые исключения:
IT-фирмы
ФНС России приостановила выездные проверки IT-организаций до 3 марта 2025 года. Основание — Указ Президента РФ № 83 от 02.03.2022. Можно проводить только те проверки, которые назначены с разрешения вышестоящего налогового органа. Если ВНП уже назначена, она должна быть завершена в стандартном порядке. ИФНС запрещено приостанавливать или продлевать сроки таких ревизий.
Мобилизованные
В связи с частичной мобилизацией введён запрет на проведение ВНП в отношении:
ВНП в отношении данной категории лиц приостановлены вне зависимости от этапа, на котором они находились.
Налоговый контроль возобновится 29 числа третьего месяца после демобилизации.
Результата налоговой проверки
Выездная налоговая проверка заканчивается в день подписания Справки о проведенной налоговой проверке (форма).
Предельный срок нужно считать с даты решения и до последнего дня двухмесячного срока. Например, Решение о проведении проверки вынесено 1 января. Фактически налоговики пришли на фирму и приступили к работе 5 февраля. При этом проверка не продлевалась и не приостанавливалась. Следовательно, день, когда должна быть подписана справка о проведении проверки, – 1 марта.
По результатам выездной проверки в течение 2 (двух) месяцев со дня составления Справки о проведенной выездной налоговой проверке ИФНС должен быть составлен Акт налоговой проверки (форма).
После получения Акта у налогоплательщика есть возможность предоставить в письменном виде свои возражения по Акту выездной проверки и участвовать в рассмотрении материалов проверки.
Представить возражения по Акту в ИФНС необходимо в течении 30 рабочих дней с момента его получения.
Решение о проведенной налоговой проверке (форма) принимается в течение 10 дней со дня истечения 30-дневного срока, отведенного на предоставление возражений. Решение вступает в силу по истечении 1 (одного) месяца со дня вручения его налогоплательщику. Именно в течении этого срока в соответствии с п.2 ст.139 НК РФ налогоплательщик может подать апелляционную жалобу на решение ИФНС в вышестоящий налоговый орган. Если вышестоящий налоговый орган подтвердит решение, принятое ИФНС, можно готовить исковое заявление в арбитражный суд.
Подать иск, минуя обжалование решения в вышестоящей ИФНС, нельзя. Суд просто не примет такой иск к рассмотрению.
На что обратить
Налоговая выездная проверка начинается с решения, им и заканчивается. Процедура регламентирована формами и инструкциями. Сама проверка начинается много раньше, чем ее официальное объявление. И если выездная налоговая проверка появилась в плане, то она все равно будет. А как она пройдет – зависит от Вас. Готовьтесь заранее. Самое простое, что можно сделать быстро – проверить свою учетную базу и нанять налогового консультанта.
Фирммейкер, октябрь 2014 (следим за актуальностью)Валерия Булавкина (Яренкова)При использования материала ссылка обязательна
Оформление результатов проверки
Заключительный этап — оформление инспектором справки. С этого момента проверка считается законченной. Дальше в течение двух месяцев в ИФНС должны составить акт по итогам ревизии. В документе нужно отразить найденные нарушения или указать на их отсутствие. В течение пяти дней инспектор должен вручить акт проверяемому лицу.