Подробная пошаговая инструкция и все формы реорганизации общества с ограниченной ответственностью

Процедура, оформление, бухучет и налогообложение

В рамках проводимых выездных налоговых проверок инспекция вправе запрашивать у компаний документы и пояснения. Но, как показывает практика, порой проверяющие требуют избыточное количество документов или затягивают проверку, чем доставляют бухгалтеру массу неудобств и лишней работы. Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Вероника Емельянова разбиралась, какие действия проверяющих выходят за рамки закона и какие требования в рамках проверки компании могут не исполнять.

Из нашей статьи вы узнаете:

• Ликвидация юридического лица возможна не только по решению учредителей
• Федеральная налоговая служба также может инициировать этот процесс
• Возможность зарегистрировать новое юрлицо после закрытия старого
• Претензии со стороны ФНС и других кредиторов к новому юрлицу

В этой статье мы расскажем, можно ли открыть ООО после ликвидации, разберём нюансы и дадим рекомендации по регистрации новой компании.

Объем прав и обязанностей, переходящих к правопреемнику (существующей организации или вновь создаваемой), определяется в зависимости от формы реорганизации.

Основания для проведения процедуры реорганизации ООО

Существует множество факторов, под влиянием которых общество принимает в добровольном порядке решение о реорганизации, в частности:

• Изменение стратегии развития компании
• Оптимизация структуры управления
• Повышение эффективности деятельности
• Реорганизация деятельности компании в целях улучшения финансовых показателей

Обращаем внимание, что формальным основанием для проведения процедуры реорганизации ООО является решение его собственников.

Общий порядок реорганизации ООО

Общий порядок реорганизации ООО включает в себя необходимость совершения следующих действий:

1. Принятие решения о реорганизации
2. Разработка плана мероприятий по реорганизации
3. Уведомление работников и организаций об изменениях
4. Подготовка документов для регистрации нового юрлица

Далее рассмотрим пошаговую инструкцию по реорганизации ООО.

ВС ограничил применение налоговой упрощенки при реорганизации бизнеса

В рамках одного из недавних споров ВС разобрался, как считать налоги, если акционерная компания стала ООО.

Еще один спор, который рассмотрит экономколлегия, касается налогов. В деле № А33-3588/2021 Раздолинский строительный участок (РСУ) в мае 2015 года реорганизовали из ЗАО в ООО. Компания использовала упрощенную систему налогообложения. В 2019-м налоговая провела выездную проверку в отношении фирмы по поводу уплаты обязательных платежей за 2015–2017 годы. Власти выявили, что за весь 2015-й РСУ получило 70,7 млн руб. дохода.

Реорганизация компании путем присоединения может столкнуться с некоторыми налоговыми сложностями, особенно если присоединяемая компания имеет убытки. В этом случае, при слиянии, убытки присоединяемой организации не могут быть приняты к вычету. Налоговая база в этом случае не уменьшится на сумму убытков предприятия. Важно учитывать этот факт при планировании реорганизации и налогообложения.

Реорганизация должна быть тщательно спланирована, чтобы избежать негативных последствий и минимизировать налоговые риски. Это процесс, который требует внимания к деталям и понимания сложностей налогообложения в России. При возникновении сомнений лучше обратиться за профессиональной консультацией.

Убытки присоединяемой организации

Убытки присоединяемой организации не уменьшают налог на прибыль организации, к которой производится присоединение.

Счета учета доходов и расходов

Счета учета доходов и расходов, прибылей и убытков закрывают на счета учета нераспределенной прибыли.

• 90 “Доходы и расходы по текущей деятельности”
• 91 “Прочие доходы и расходы”
• 99 “Прибыли и убытки”

Особый порядок предоставления налоговых деклараций

Правопреемник обязан в срок позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации, подать налоговые декларации отдельно по деятельности присоединенной организации за период до внесения в ЕГР записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

Особые сроки выставления ЭСЧФ

• Портал для регистрации и подписания ЭСЧФ для присоединенной организации будет доступен до последнего числа месяца, следующего за месяцем реорганизации.
• По деятельности реорганизуемой организации в форме присоединения, ЭСЧФ выставляется такой организацией не позднее даты реорганизации.
• По ликвидируемой организации ЭСЧФ выставляется не позднее десяти рабочих дней до дня представления ею в регистрирующий орган ликвидационного баланса или соответствующего уведомления.

Передача вычетов по НДС правопреемнику

Правопреемнику для принятия переданного НДС к вычету необходимо соблюсти два условия:

• Правопредшественник обязан выставить правопреемнику ЭСЧФ на передаваемые вычеты и уменьшить общую сумму налоговых вычетов.

Совпадение должника и кредитора в одном лице

Прекращение обязательств без налоговых последствий происходит в случае слияния двух юридических лиц, если в момент слияния одно из них является кредитором, а другое – должником в каком-либо обязательстве.

Признаки дробления у компаний при слиянии

Если при слиянии компаний есть признаки дробления, то при последующей налоговой проверке нельзя будет зачесть налоги присоединенных компаний в сумму доначисленных налогов. Подпись входящих налоговых вычетов по НДС недоступна при применении УСН без НДС.

“Хвосты” при реорганизации

Процесс присоединения и исключения из ЕГР присоединенной компании не означает, что вопросов по периоду ее деятельности не будет. Налоговые органы могут проверить присоединенную организацию в ходе налоговой проверки.

Важность рассылки от ООО БелАудитАльянс

Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым! Наша рассылка предлагает следующие возможности:

• Помощь от консультационного центра
• Новости законодательства с комментариями
• Авторские статьи от директора компании
• Статьи из практики налоговых проверок
• Специальные условия участия в мероприятиях
• Telegram-канал для ИП Беларуси

Формы реорганизации ООО

Действующее гражданское законодательство предусматривает реорганизацию юридического лица в следующих формах:

Указанные формы также могут сочетаться одновременно, например, разделение с одновременным присоединением или выделение с одновременным слиянием.

Последствия ликвидации ООО для руководства и учредителей

После принудительной ликвидации ООО запрещено участникам с долей более 50% и руководителю в течение трёх лет:

• Участвовать в управлении юридическими лицами
• Создавать новые компании

Исключение составляют случаи, когда новая компания не имеет долгов перед бюджетом. Несданная отчётность может привести к штрафам и созданию долгов перед бюджетом.

Если доля ликвидированной ООО меньше 50%, учредитель может зарегистрировать новую компанию в любой момент.

Спорным остаётся вопрос о возможности участников, исключённых из юридического лица, участвовать в управлении другими компаниями. Контролирующие ведомства могут применять временный запрет на создание новых юридических лиц и участие в управлении существующими организациями в случае недобросовестного поведения.

Письмо Минфина от 17 апреля 2020 года № 03-12-13/31033 регламентируют последствия уклонения от законных процедур ликвидации или банкротства юридического лица.

Будьте внимательны при реорганизации или ликвидации компании, ведь это может существенно повлиять на ваше дальнейшее участие в деловой среде.

На текущий момент судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Какие требования проверяющих можно не выполнять

Требуя документы в рамках выездной проверки, налоговики порой допускают нарушения по срокам, форме, порядку или количеству запрашиваемых документов. Какие же требования проверяющих компании не обязаны исполнять? Что и как инспекция не вправе запрашивать в рамках ВНП?

1. Проверяющие не могут запрашивать документы в устной форме. Речь идет о ситуации, когда ВНП проводится на территории инспекции и все документы (их копии) бухгалтер вынужден представлять в ИФНС. Инспектор не может просто позвонить и перечислить, какие документы ждет от бухгалтера. Если ВНП проводится не на территории налогоплательщика и у налоговиков нет возможности знакомиться с документами на месте, то требование о представлении должно оформляться письменно, по специальной форме (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Устные требования проверяющих организация может не исполнять. Штрафовать за непредставление документов по такому требованию налоговики не имеют права. 2. Инспекция в рамках проверки не должна запрашивать у бухгалтеров проверяемых компаний разного рода «обобщающие» отчеты, аналитические справки, фактически возлагая на них дополнительную работу по составлению таких документов. Налоговики могут требовать только документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов (ст. 31 НК РФ). А разные справки и отчеты, которые компания в принципе не обязана оформлять в силу законодательства, у нее отсутствуют. Соответственно, компания при отсутствии истребуемых документов не может быть привлечена к ответственности по ст. 126 НК РФ, поскольку отсутствует такой необходимый элемент состава правонарушения, как вина. И судебная практика это подтверждает.

Например, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2021 № 12АП-1243/2021 по делу № А57-11635/2020 суд привел следующие выводы: Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в связи с непредставлением Обществом по требованиям Инспекции 15184 документов (заявок, заказов, коммерческих предложений, калькуляций и иных документов) в виде штрафа в размере 3 036 800 руб. (200 руб. за каждый непредставленный документ). Судом первой инстанции правомерно отмечено, что ответственность по ст. 126 НК РФ наступает за непредставление не любых истребованных налоговым органом документов, а только тех, которые предусмотрены налоговым законодательством в качестве необходимых для исчисления и уплаты налогов. Как верно указал суд, незаконность требования налогового органа в этой части заключается в том, что запрошенные документы не являются первичными документами бухгалтерского или налогового учета. Не являются эти документы и регистрами бухгалтерского или налогового учета

3. Компания может не исполнять требование о представлении документов, которые ранее уже были направлены в инспекцию либо по прошлым камеральным проверкам, либо по текущей выездной проверке (по ранее выставленным требованиям). В отличие от предыдущих ситуаций, данные действия налоговиков к незаконным отнести нельзя, но выполнять это требование компании необязательно – при условии, что она уведомит инспекцию о том, что истребуемые документы были представлены ранее. Такое уведомление должно быть заполнено по определенной форме, с указанием реквизитов документа, которым они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (п. 5 ст. 93 НК РФ). 4. Инспекция не должна требовать документы в периоды приостановления ВНП и не вправе штрафовать организацию за непредставление запрашиваемых документов. Но если налоговики направили требование, а на следующий день приостановили проверку, то в этом случае компания обязана это требование исполнить, так же, как и в ситуации, когда требование направлено в последний день проверки (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.02.2021 № Ф08-486/2021 по делу № А32-8552/2020, определение Верховного Суда РФ от 13.05.2015 № 305-КГ15-5504 по делу № А41-23229/2014).

Что делать компании при истребовании множества документов

На то, чтобы собрать и представить все документы, которые указаны в требовании, компаниям дается 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), за редким исключением. Если требование направляется по ТКС, по которым бухгалтер должен направить квитанцию о получении, то фактически на сборы у него не 10, а 16 рабочих дней (с учетом 6-дневного срока, который дается на отправку квитанции, где и будет указана дата получения требования). Но и такого срока может быть недостаточно, если в требовании содержится большой объем документов.

Отметим, что ИФНС не обязана продлевать срок. Поэтому инспекция может и отказать в продлении, если сочтет неубедительными причины непредставления документов в срок. В любом случае рекомендуется начинать подготавливать запрошенные документы сразу же после получения требования. В случае отказа в продлении, чем больше истребованных документов компания представит вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается при просрочке за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

Способы регистрации нового бизнеса

Итак, если закрытие прежнего бизнеса неизбежно и при этом нужно открыть новый, как поступить, чтобы успешной пройти регистрацию ООО?

В каких случаях налоговая может инициировать ликвидацию ООО

Ликвидация юрлица по решению налоговой может произойти в связи с «чисткой» Единого государственного реестра юридических лиц. Как правило, под неё попадают не только компании, прекратившие свою деятельность, но и фирмы, которые временно приостановили ведение бизнеса.

Порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа установлен статьёй 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ.

В соответствии с законом о государственной регистрации, для принудительной ликвидации компании без привлечения суда у налоговиков есть два основания: отсутствие сдачи отчётности в течение 12 последних месяцев и отсутствие операций хотя бы по одному из банковских счетов. Компания в этом случае признаётся недействующим юрлицом.

Руководство «брошенного» предприятия может быть оштрафовано за непредоставление нулевого отчёта. До внесения записи о закрытии предприятия в ЕГРЮЛ предприятие обязано предоставлять всю отчётность в установленные сроки.

Хотя административный штраф невелик, куда более серьёзной проблемой является возможность взыскания долга с собственников предприятия. ФНС может привлечь руководство к субсидиарной ответственности, если по их вине возникла налоговая задолженность.

Ещё одной причиной исключения предприятия из ЕГРЮЛ может быть несвоевременное внесение изменений в сведения о предприятии в течение более полугода.

Онлайн-сервис для комплексного юридического сопровождения деятельности компаний от создания до ликвидации

Получите бесплатную консультацию

Доступный консалтинг от команды экспертов в удобном онлайн-формате для компании с любой организационно-правовой формой и любым уровнем сложности задач.

Проведение инвентаризации активов и пассивов обществ, участвующих в реорганизации

Осуществление инвентаризации является обязательным действием при реорганизации ООО, поскольку по результатам такой инвентаризации будет определен перечень активов и обязательств, которые реорганизуемое общество передаст основному юридическому лицу после реорганизации. Для проведения инвентаризации и составления инвентаризационных описей и иных документов следует руководствоваться общими принципами инвентаризации, которые приведены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49).

Получение предварительного согласия антимонопольного органа

В определенных случаях реорганизуемым юридическим лицам (в форме слияния и присоединения) следует получить предварительное согласие антимонопольного органа. Например, если суммарная стоимость активов обществ превышает 7 млрд. руб., или их суммарная выручка от реализации товаров за предшествующий реорганизации год превысила 10 млрд. руб. (п. 1 ст. 27 закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции»).

Составление передаточного акта

Нынешнее законодательство имеет некоторые проблемы правового регулирования порядка составления передаточного акта при реорганизации ООО. Ранее в редакции ГК РФ до 2014 года определяющим документом правопреемства был:

Однако, до настоящего момента, соответствующие поправки в ст. 52, 53, 56 Закона об ООО в отношении составления передаточного акта при слиянии, присоединении, преобразовании не внесены.

Аналогичная ситуация в отношении разделительного баланса в ст. 54, 55 Закона об ООО, где его утверждение при реорганизации в форме разделения и выделения – обязательно, но в связи с внесением изменений в нормы ГК РФ составляется в обязательном порядке только передаточный акт при указанных формах реорганизации.

Поскольку на законодательном уровне до конца не решен вопрос об использовании разделительного баланса и передаточного акта, рекомендуется оформлять перечисленные документы в зависимости от формы реорганизации.

Подготовка проекта договора о слиянии, договора о присоединении

Договор о слиянии и договор о присоединении в соответствующих формах реорганизации составляются в обязательном порядке и утверждаются общим собранием участников в рамках решения ими вопроса о реорганизации ООО (п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 53 Закона об ООО).

В договоре о слиянии обязательно должны быть положения о порядке и условиях слияния, порядке обмена долей в уставном капитале каждого общества на доли в уставном капитале нового общества, а также о порядке и сроках проведения совместного общего собрания участников (п. п. 3, 4 ст. 52 Закона об ООО).

В договоре о присоединении обязательно должны быть положения о порядке и сроках проведения совместного общего собрания участников и об изменениях, вносимых в устав общества, к которому осуществляется присоединение (п. 3 ст. 53 Закона об ООО).

Подготовка проектов учредительных документов обществ, создаваемых при реорганизации

Особенностей при подготовке проектов учредительных документов обществ, создаваемых при реорганизации ООО не наблюдается, поскольку Закон об ООО не предъявляет каких-либо специальных требований к уставам.

Соответственно порядок составления точно такой же, как и при создании ООО. Рекомендуется использовать устав одного из реорганизуемых обществ, который отвечает интересам участников, и заменить в нем только сведения о существующем обществе на сведения о создаваемом обществе.

Принятие решения о реорганизации на общем собрании участников (учредителей) каждого общества. Уведомление регистрирующего органа о принятии решения о реорганизации

Как следует из п. 2 ст. 65.3, пп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ вопрос о реорганизации относится к исключительной компетенции общего собрания ООО.

На общем собрании участников каждого общества принимается решение о реорганизации в одной из пяти форм, устанавливается порядок и условия такой реорганизации, о создании нового юридического лица (разделение, выделение), об утверждении передаточного акта (присоединение, слияние, разделение, выделение), об утверждении договора о присоединении (присоединение), об утверждении договора о слияния (слияние), об утверждении учредительных документов, об избрании органов нового общества (новых обществ), о порядке обмена долей участников общества на акции (вклады, паи) (преобразование).

Такое решение принимается единогласно всеми участниками общества и оформляется в виде протокола в письменной форме, а если в обществе один участник, то единолично и оформляет решение единственного участника в письменном виде (п. 8 ст. 37, ст. 39 Закона об ООО).

Принятое решение о реорганизации подлежит обязательному заверению нотариусом, если уставом или решением общего собрания не предусмотрен альтернативный способ подтверждения (без участия нотариуса).

В случае участия в реорганизации двух и более юридических лиц такое уведомление направляется юридическим лицом, последним принявшим решение о реорганизации или определенным решением о реорганизации (п. 1 ст. 60 ГК РФ).

Рекомендуется в целях упрощения процедуры реорганизации, а также минимизации временных и финансовых затрат на общем собрании участников обществ определить общество, которое будет обязанным от имени всех юридических лиц участвующих в реорганизации, уведомлять регистрирующий орган, опубликовать уведомление о реорганизации в журнале «Вестник государственной регистрации», а также вносить такие сведения в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее – Федресурс).

Как правило в качестве заявителя на уведомительном этапе выступает руководитель реорганизуемого ООО. Само заявление должно быть засвидетельствовано в нотариальном порядке, за исключением случая, когда документы подаются в форме электронных документов, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью (далее – УКЭП) заявителя.

Таким образом, на уведомительном этапе о начале процедуры реорганизации подаются в регистрирующий орган следующие документы:

После принятия регистрирующим органом положительного решения в ЕГРЮЛ вносится запись о начале процедуры реорганизации юридического лица.

Публикация сообщения о реорганизации общества в Федресурс и журнале «Вестник государственной регистрации»

В обязательном порядке в течение 3-х рабочих дней с момента решения о реорганизации публикуется уведомление об этом в Федресурс (пп. «н.6» п. 7 ст. 7.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

Повторное размещение информации в Федресурс осуществляется через месяц после опубликования первого сообщения.

После получения листа записи ЕГРЮЛ от регистрирующего органа о нахождении юридического лица в процессе реорганизации следующий шаг – публикация сообщения о реорганизации в журнале «Вестник государственной регистрации» (п. 1 ст. 60 ГК РФ, Приказ ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355). Вторая публикация в указанном журнале осуществляется не ранее дня, следующего за днем истечения одного месяца с момента размещения первого уведомления. Без указанных публикации в государственной регистрации реорганизации будет отказано.

Обращаем внимание, если реорганизуемому лицу известны его кредиторы, то необходимо их уведомить также в письменном виде в течение пяти рабочих дней после даты направления уведомления о начале процедуры реорганизации в регистрирующий орган (п. 2 ст. 13.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

В случае не публикации сведений о реорганизации юридического лица возникают следующие последствия:

Государственная регистрация организации, создаваемой в результате реорганизации

После истечения 30 дней с даты второго сообщения о реорганизации в журнале «Вестник государственной регистрации», а также истечения 3х месяцев после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации необходимо подготовить и представить в регистрирующий орган (по месту нахождения директора (слияние, выделение, преобразование), по месту нахождения основного ООО (присоединение, разделение)) следующие документы:

Подача документов на всех этапах реорганизация возможна следующими способами: путем непосредственного обращения в инспекцию, через МФЦ, почтовым отправлением, через Единый портал госуслуг, интернет-сервис на сайте ФНС России, мобильное приложение (при наличии УКЭП), через нотариуса при личном обращении к нему за отдельную плату (п. 1 ст. 9 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

После рассмотрения представленных документов и при положительном решении уполномоченного органа процедура реорганизации ООО считается завершенной только после государственной регистрации новых или обновленных юридических лиц или по факту внесения записи в ЕГРЮЛ (при присоединении).

Дополнительные действия, которые выполняются в зависимости от особенностей реорганизуемого общества

После внесения записи в ЕГРЮЛ о начале реорганизации и до подачи документов на регистрацию может потребоваться совершение следующих дополнительных действий:

В случае наличия работников в реорганизуемом общества, их следует уведомить о реорганизации под подпись не позднее двух месяцев до даты реорганизации (ст. 74 ТК РФ).

Такое собрание проводится в том случае, если в устав общества, к которому осуществляется присоединение, вносятся изменения, предусмотренные договором о присоединении, а также решаются иные вопросы, в том числе об избрании органов общества (п. 3 ст. Закона об ООО). Также совместное общее собрание участников обществ проводится и при реорганизации в форме слияния, когда решается вопрос об избрании органов ООО (п. 4 ст. 52 Закона № 14-ФЗ).

В случае, если реорганизуемое общество выпускало облигации, то необходимо совершить действия по внесению изменений о замене эмитента в решении о выпуске облигации.

Данный этап проводится при преобразовании ООО в АО, если из ООО выделяется АО, при разделении ООО создается АО.

Дополнительно, в процедуре реорганизации в форме присоединения скорее всего потребуется внести изменения в учредительные документы общества-правопреемника, поскольку при указанной форме может происходить увеличение уставного капитала, увеличение количества участников за счёт участников присоединенного ООО, а также избраться новые органы ООО.

В таком случае для регистрации данных изменений в регистрирующий орган подаются следующие документы:

Вне зависимости от выбранной формы реорганизации ООО, это сложный и многоэтапный процесс. Только при соблюдении всех законодательных норм возможно проведение процедуры без штрафов и иных санкций.

Затягивание выездной налоговой проверки

На практике возможны ситуации, когда вышеуказанные сроки не соблюдаются, а ВНП растягивается на долгие месяцы, год, а то и больше. Можно ли компании использовать это в своих интересах?

К сожалению, только лишь на основании того, что инспекция незаконно затянула проверку, вряд ли удастся оспорить решение по доначислениям налогов. Нарушение налоговым органом срока проведения проверки является процессуальным нарушением, которое само по себе не может предрешать законность решения по проверке. Как следует из п. 14 ст. 101 НК РФ, основанием для отмены могут быть только нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки (лично либо через представителя) и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. При этом в п. 4 ст. 101 НК РФ также сказано, что основаниями для отмены решения ИФНС вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если такие нарушения привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения

Суды подтверждают, что одно только нарушение срока проведения ВНП не может служить поводом для отмены решения по доначислениям (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.03.2023 № Ф05-1371/2023 по делу № А40-30509/2022).

При этом в судебной практике имеются примеры, где организации удалось доказать, что ввиду незаконного затягивания сроков проведения проверки доказательства считаются полученными с нарушением НК РФ (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 N Ф05-8680/2015 по делу N А41-46433/14). Согласно п. 4 ст. 101 НК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Правда, в этом деле налоговики не только нарушили срок проведения ВНП, но и допустили еще одно нарушение – не вручили налогоплательщику все документы, подтверждающие факты нарушений им налогового законодательства. В совокупности суд согласился, что инспекция допустила существенные нарушения налогового законодательства при проведении налоговой проверки и сборе доказательств.

Кстати, некоторые специалисты считают, что, ссылаясь на незаконное затягивание проверки, организация может в судебном порядке уменьшить сумму начисленных пени. В качестве аргументов приводится довод, что в результате несвоевременного принятия решения сумма пени была необоснованно начислена в большем размере.

Здесь хотим заметить, что гарантий успешного исхода нет. Например, в споре, рассматриваемом в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2021 № 01АП-5322/2021 по делу № А79-10673/2019, организации не удалось снизить сумму пени. В этом деле суд свой вывод обосновал следующим: «В рассматриваем случае основанием для доначисления пени послужили неправомерные действия налогоплательщика, выраженные в исчислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в заниженном размере. ООО "Стройиндустрия" имело возможность самостоятельно без решения налогового органа исчислить суммы налогов и произвести их уплату. Вины налогового органа в исчислении заявителем сумм налогов в меньшем размере не имеется. Период начисления пени зависит не от момента вынесения решения, а от момента уплаты налогоплательщиком сумм налогов

Когда можно открыть ООО после ликвидации предыдущей компании

В связи с вышеописанным получается, что руководителям и учредителям ООО необходимо подождать три года перед регистрацией новой компании.

Процедура ликвидации может занять длительное время. Налоговая должна следовать определённому протоколу. Сначала она публикует объявление о ликвидации организации в «Вестнике государственной регистрации», а затем ожидает возражений от кредиторов или учредителей ликвидируемой компании.

На этом этапе предприятие может выразить несогласие с ликвидацией или предпринять определённые действия для того, чтобы впоследствии без проблем зарегистрировать новую компанию. Решением, например, может стать смена учредителей или руководства фирмы до того, как будет запущен процесс ликвидации. Долю можно продать другому учредителю, являющемуся налоговым нерезидентом РФ. После продажи своей доли учредители смогут зарегистрировать новую компанию до окончания трёхлетнего срока.

Приостановить процесс ликвидации легче, чем оспаривать исключение компании из ЕГРЮЛ в судебном порядке. Более того, как показывает арбитражная практика, суды критически относятся к таким аргументам, что руководство ООО не знало о начале процесса ликвидации вовремя и не смогло вмешаться в этот процесс.

Если процедура ликвидации была выполнена в соответствии с требованиями налогового законодательства, суды обычно признают исключение организации из Единого государственного реестра юридических лиц законным. В этом случае участник такого ООО с задолженностью перед налоговыми органами не сможет создать новую организацию в течение трёх лет.

Иногда предлагается вариант обойти ограничения через организацию новой компании сторонним учредителем и продажи её доли учредителю ранее ликвидированного ООО. Однако эта схема прекрасно известна налоговикам, поэтому нельзя гарантировать, что метод окажется эффективным.

Дело в том, что все изменения в ЕГРЮЛ подлежат регистрации в ИФНС. Налоговые органы ведут реестр всех учредителей и директоров, поэтому любые изменения в составе собственников компании не будут зарегистрированы.

Срок выездной налоговой проверки

В общем случае выездная налоговая проверка (ВНП) может продолжаться не более двух месяцев ( п. 6 ст. 89 НК РФ. Этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Но для того, чтобы продлить общий срок, у налоговиков должны быть веские основания.

Проверка «на паузе»

Выездная налоговая проверка может приостанавливаться. В такие моменты течение двухмесячного срока, данного на проведение проверки, фактически приостанавливается, проверка ставится «на паузу».

Для приостановления проверки запрашивать согласия вышестоящего налогового органа не нужно. Руководитель ИФНС может принять такое решение самостоятельно. При этом приостановление ВНП (как и продление проверки) должно быть мотивировано. Причины, по которым проверка может приостанавливаться, перечислены в п. 9 ст. 89 НК РФ. К ним относится, например, необходимость инспекции в истребовании документов у контрагентов проверяемого лица.

Ставить проверку «на паузу» инспекция может неоднократно, но максимальная продолжительность приостановления не должна превышать 6 месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ). Таким образом, предельная продолжительность налоговой проверки не может превышать в общем случае 8 месяцев (с учетом всех эпизодов приостановления).

Заключение

Сколько придётся ждать, чтобы открыть ООО после ликвидации предыдущей компании?

После ликвидации ООО, которая сама по себе может занять длительное время, требуется ждать ещё три года, прежде чем можно будет зарегистрировать новую организацию. Запрет можно попытаться обойти через смену учредителей или руководства до начала процесса ликвидации либо через продажу доли учредителю-нерезиденту. Ограничение не распространяется на участников с долей менее 50%.

Есть ли альтернатива?

Вариантов несколько: добровольная ликвидация, реорганизация путём присоединения или слияния, а также банкротство. Если старой компании нет значительных долгов или нарушений, то ликвидация может быть простым и быстрым процессом. Однако если нарушения есть, могут возникнуть проблемы. В процедуре добровольной ликвидации налоговая проверка обычно не требуется. При слиянии или присоединении старое ООО закрывается, формируя новую компанию-преемника. Если компания не может погасить долги, то вариантом может стать банкротство.

Если вы планируете открыть бизнес повторно, принудительной ликвидации ООО лучше не допускать. Так вы сможете не только избежать ограничений, но и сохраните свою позицию руководителя другой существующей компании, зарегистрированной до ликвидации.

Чтобы зарегистрировать новую организацию в налоговой, используйте «Регистрация бизнеса» от «Калуга Астрал». Вам не нужно идти в налоговую или к нотариусу. Сервис подготовит документы в электронном виде и проверит их перед отправкой. При этом вам не придётся платить госпошлину.