Как управлять уточненными декларациями при камеральной проверке
Мы используем файлы cookie
Только с ними все в интернете работает так, как нужно 🍪
Почему родилась данная публикация
Есть на просторах Telegram закрытая группа членов Палаты Налоговых Консультантов, где я являюсь экспертом группы.
Одним из моих коллег в группе был задан вопрос: в ООО проведена налоговая проверка, вручён акт, бухгалтер провел анализ и увидел неточности по кредиту и дебету декларации по НДС, по которой есть доначисления, планирует представить уточненки уменьшив и кредит и соответственно дебет, тем самым обнулить доначисления, ну или приблизиться к обнулению.
По правде говоря, надо сказать, что вопрос коллеги относился к выездной налоговой проверке.
Данная публикация затрагивает самую популярную налоговую проверку – камеральную, так как налогоплательщик чаще сталкивается с камеральной проверкой.
И еще, рождение данной публикации связано с тем, что я довольно частно сопровождаю проверки и как правило проверки на которые меня привлекают всегда заканчиваются актом и решением доначислении (Было бы странно, если бы было по-другому и я бы очень обрадовался, если бы получилось по-другому). Это связано не с какими-то там криминальными схемами, хотя и такое часто встречается. В лавинной своей массе это связано с неправильным ведением документооборота, неправильным отнесением операций на нужные счета бухучета, не умением или нежеланием полноценно отработать с контрагентом, несовершенством налогового законодательства и действиями-противодействиями и откровенно-махровым правовым нигилизмом налоговиков, которые, помимо всего прочего, хотят снять с себя нагрузку и возложить на налогоплательщика функции налоговых пинкертонов, налоговых полицейских, налоговых инспекторов.
Отвлёкся от темы.
Манипулирование уточненными декларациями при камеральной проверке
Давайте еще раз пробежимся по налоговому букварю, что такое камеральная налоговая проверка?
Камеральная налоговая проверка – это форма налоговой проверки, которую инспекция проводит на основе поданной декларации (расчета, заявлений о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке) и документов, самостоятельно представленных налогоплательщиками, а также документов, имеющихся у налогового органа (п. п. 1, 2, 10 ст. 88 НК РФ).
Которая проводится без непосредственного посещения налоговым инспектором места осуществления хозяйственной деятельности. Вместо этого проверка осуществляется на основе представленных налогоплательщиком документов и информации. Во время камеральной проверки налоговый инспектор анализирует собранные документы, сравнивает их с установленными законодательством требованиями и выявляет возможные налоговые нарушения или ошибки в учете. Камеральная проверка позволяет эффективно контролировать исполнение налоговых обязательств организаций, снижает нагрузку налоговых служб и способствует более оперативному решению налоговых споров.
Налоговая проверка: когда и на какой срок
Налоговый орган может начать проверку в любой день после предоставления отчетности, так как дата начала проверки не определена налоговым законодательством (Письмо Минфина России от 19.06.2012 N 03-02-08/52).
Срок проведения проверки
Вне зависимости от даты начала проверки, согласно законодательству, ее проведение должно продолжаться с дня, следующего за днем представления отчетности, как указано в пункте 2 статьи 6.1 и пункте 2 статьи 88 НК РФ.
Даты представления отчетности
В зависимости от того, каким способом подается декларация (расчет), существуют различные правила определения даты представления отчетности (согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ).
Ускоренная камеральная проверка
Согласно Письму ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, день представления декларации (уточненной декларации) по НДС с заявленной суммой налога к возмещению для целей ускоренной камеральной проверки считается последним днем срока, установленного для подачи декларации по НДС.
Продление срока проверки
Согласно пункту 5 статьи 6.1 и пункту 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, срок проведения камеральной проверки установлен в месяцах, и заканчивается на соответствующее число третьего месяца проверки. Предельные сроки проведения камеральной проверки установлены в п. 2 ст. 88 НК РФ.
Продление срока проверки
Продление трехмесячного срока камеральной проверки Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, для проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) устанавливается срок в два месяца, который может быть продлен до трех месяцев в случае обнаружения признаков нарушения налогового законодательства.
Заключение проверки
После завершения проверки, налоговый орган может пытаться дособрать доказательства и внести изменения в акт проверки. Поверьте, на это можно найти лечение.
Сроки и факты
Налоговый инспектор может проводить проверки только в рамках сроков, установленных статьей 88 Налогового кодекса РФ. Решения большинства судов, включая ВАС РФ, подтверждают это (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09).
Углубленная камеральная проверка
Налоговые органы также проводят углубленные камеральные проверки, которые включают дополнительные мероприятия налогового контроля, а не только автоматическую сверку контрольных соотношений.
- Проверка налоговой отчетности
Если в ходе проверки налоговый орган обнаруживает несоответствия между налоговой отчетностью и другими документами, это может стать поводом для более детальной проверки. Налоговики могут потребовать от налогоплательщика объяснений по этим расхождениям.
- Отчетность по НДС
Если в вашей отчетности по НДС сумма налога, который требуется вернуть (т.е. сумма предъявленных вычетов превышает общую сумму начисленного налога), в таком случае налоговые органы скорее всего потребуют у вас документы, подтверждающие ваше право на вычеты по НДС.
- Включение налоговых льгот
Если организация включила в свою отчетность налоговые льготы, то налоговый орган имеет право запросить у них объяснения о тех операциях (или имуществе), для которых были применены эти льготы, и/или требовать документы, подтверждающие право на такие льготы.
- Декларация по природным ресурсам
Если вы отправили налоговую декларацию, связанную с использованием природных ресурсов, налоговый орган имеет право запрашивать документы, которые служат основанием для расчета и уплаты таких налогов.
- Углубленная камеральная проверка
При углубленной камеральной проверке инспекция проводит мероприятия налогового контроля, чтобы проверить, нарушили вы налоговое законодательство или нет. Контролирующие органы имеют возможность проводить широкий спектр мероприятий в рамках налогового контроля. Мероприятия включают требование документов, встречную проверку, пояснения от проверяемого лица и осмотр помещений, территорий, документов и предметов.
- Уточненная налоговая декларация
Если прошла камеральная проверка и решено подать уточненную налоговую декларацию, а вам уже вручили или должны вручить акт КНП, может ли это спасти ситуацию с доначислениями? Недавно суд высказался по этому поводу, признавая законность решения по камеральной проверке первичной декларации после уточненки.
Правила подачи уточненной декларации после камеральной проверки
После проведения камеральной проверки, инспекция составила акт, в котором были указаны несоответствия данных. Организация исправила эти данные и подала уточненку. Однако, при вынесении решения, организация была учтена только первичная декларация без учета исправленных данных из уточненки. Организация считает, что действия проверяющих были незаконными. Следовало бы завершить проверку первичной декларации после подачи уточненки.
Решение суда по уточненной декларации
Суд не поддержал организацию, проверка будет прекращена, если уточнение было подано после окончания проверки. В таком случае будет проведена новая проверка на основе новой декларации. Обычно проверка завершается через 3 месяца после ее начала, но если проверка завершается раньше, то в качестве даты окончания используется дата, указанная в акте.
Постановления судов и заключение
Таким образом, инспекция обязана рассмотреть предоставленные материалы проверки без учета из уточненки. Рассмотрение спорной уточненной налоговой декларации после акта камеральной проверки может привести к дополнительным проверкам и неустойкам.
Судебные постановления указывают на важность предоставления уточненной декларации вовремя, чтобы избежать лишних затрат и негативных последствий для организации. Соблюдение законодательства по этому вопросу способствует более гладкому процессу налоговых проверок и защите интересов бизнеса.
Хорошее знание налогового законодательства и процедур подачи деклараций поможет избежать сложностей при проверках и судебных разбирательствах. Предоставление уточненной декларации вовремя является важным шагом для обеспечения соблюдения налогового законодательства.
- Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2022 по делу N А66-10775/2021
- Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.08.2020 N Ф08-6899/2020 по делу N А63-19494/2019
- Определение Верховного Суда РФ от 10.07.2018 N 301-КГ18-9315 по делу N А31-14233/2016
Вот как раз ситуация с дополнительными мероприятиями налогового контроля.
Была подана уточненная декларации после составления акта камеральной проверки предыдущей уточненной декларации. Налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля, по результатам которых привлек налогоплательщика к ответственности, доначислил налог на прибыль. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что налоговый орган нарушил предусмотренный п. 9.1 ст. 88 НК РФ порядок проведения камеральной проверки. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.11.2021 N Ф01-5463/2021 по делу N А82-16008/2020
Какие делаем выводы
Уточненная декларация будет иметь эффект если подана в сроках проведения камеральной налоговой проверки, до решения, до получения акта, ДО ОКОНЧАНИЯ СРОКА ПРОВЕРКИ. Проанализируйте свою ситуацию и заранее спланируйте свои действия, чтобы возыметь нужный эффект.
Ваш юрист и налоговый консультант
В этой статьеС экспертом по налоговым проверкам разобрались, как бизнесу вести себя при выездной проверке, какие права и ограничения есть у сотрудников налоговой и как оспорить результаты, если вы с ними не согласныСергей СкрябинВ этой статьеНалоговая следит, чтобы бизнес вовремя и полностью платил налоги, сборы и страховые взносы. Для этого компании и ИП сдают декларации и расчеты, а налоговая их проверяет.Если налоговая сомневается в добросовестной работе бизнеса, она может провести выездную проверку. Вместе с экспертом разобрались, что это такое и как к ней подготовиться.Что такое выездная налоговая проверкаВыездная проверка — это когда сотрудники налоговой приезжают в офис или торговую точку ИП или компании и проверяют, насколько добросовестно работает бизнес: как учитывает доходы и расходы, когда платит налоги и сколько. Во время такой проверки налоговая проверяет первичные и финансово-хозяйственные документы — например, договоры с контрагентами, книги учета покупок и продаж, акты и накладные. Сотрудники налоговой могут опрашивать работников и осматривать помещения. Задача проверки — убедиться, что бизнес не нарушает налоговое законодательство, а если нарушает — собрать доказательства этого.Виды выездных налоговых проверокВ зависимости от того, что именно будет проверять налоговая, выездные проверки бывают тематическими и комплексными.Сроки проведения выездной налоговой проверкиСрок проведения выездной налоговой проверки — период со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о ее проведении. Например, вынесли решение о проверке 5 июня, составили справку о ее проведении 20 июля. Значит, проверка шла полтора месяца: с 6 июня по 20 июля. Максимальная продолжительность выездной налоговой проверки — два месяца. При расчете срока учитывают периоды продления и приостановления процедуры.Продление проверки. В отдельных случаях срок проверки продлевают до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях — до шести. Вот несколько причин, по которым могут продлить проверку:компания — крупнейший налогоплательщик, то есть у нее доход за прошлый год больше 500 млн рублей;в ходе проверки узнали о налоговых нарушениях, и нужна дополнительная проверка;форс-мажор на территории, где проводят проверку: наводнение, пожар;у компании есть обособленные подразделения;компания не представила или несвоевременно представила документы для проведения выездной проверки.Инспекция может продлевать выездную проверку по одному и тому же основанию несколько раз. Например, сначала до четырех месяцев, а потом — до шести. Приостановление проверки означает, что приостанавливается и срок проверки. После возобновления отсчет срока продолжится. Проверка приостанавливается с даты, указанной в решении о приостановлении.Приостанавливать проверку инспекция может несколько раз и по разным основаниям. Срок всех приостановок — до шести месяцев. Исключение — если в течение шести месяцев инспекция не успевает получить информацию, запрошенную у иностранных государственных органов. Тогда срок приостановления выездной проверки могут увеличить еще на три месяца.Как бизнесу оценить риски проведения выездной проверкиНалоговая оценивает компании и ИП по 12 критериям риска. По результатам оценки она принимает решение о проведении выездной проверки. Средний размер налогов ниже, чем у других плательщиков в этой отрасли.Бизнес несколько лет показывает убытки в декларациях.Доля вычетов по НДС — 89% и больше от суммы исчисленного налога.Расходы бизнеса растут быстрее доходов.Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в такой же отрасли в регионе.Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по спецрежимам.Расходы ИП за год максимально приближены к сумме доходов.Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками.Бизнес не отвечает на запросы налоговой.Компания или ИП несколько раз снимались с учета в связи со сменой места ведения бизнеса.Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли.Сотрудничество с сомнительными контрагентами.Разберем каждый из этих критериев на примерах.Средний размер исчисленных налогов ниже, чем у других компаний и ИП в этой отрасли. Сотрудники налоговой сравнивают налоговую нагрузку бизнеса с нагрузкой компаний и ИП, которые работают в этой же отрасли. Рассчитать налоговую нагрузку можно на специальном калькуляторе на сайте налоговой службы. Если показатель налоговой нагрузки ниже, чем средний показатель по отрасли, это может насторожить налоговую.Налоговая нагрузка за 2024 год у компании «Строим вместе» — 6%, а средний показатель по отрасли — 10,7%. Выглядит, будто бизнес платит налоги не полностью, поэтому есть риск, что налоговая придет с проверкой.Бизнес на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» на протяжении нескольких лет отражает убытки в декларациях. Налоговая подозревает, что бизнес специально скрывает доходы, чтобы не платить налоги, и может проверить компанию или ИП.Доля вычетов по НДС — 89% и больше от исчисленной суммы налога за тот же квартал. Например, у компании «Мебель на заказ» НДС за квартал 550 000 ₽. Компания заявила вычет 500 000 ₽ за тот же период. Кажется, что компания использовала незаконные схемы для занижения суммы НДС. Если такое будет происходить регулярно, налоговая проведет проверку.Расходы бизнеса на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» растут быстрее доходов. В первом квартале расходы компании составили 500 000 ₽, во втором — 700 000 ₽, а в третьем — 1 000 000 ₽. При этом квартальный доход компании остается на одном уровне — 1 500 000 ₽. Сотрудники налоговой могут подумать, что эти расходы фиктивны и руководитель специально выводит часть дохода компании, чтобы не платить с этой суммы налог.Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в той же отрасли в регионе. Средняя зарплата за месяц у сотрудников компании «Мебель на заказ» в Перми — 20 000 ₽. А по данным зарплатной отчетности других мебельных компаний в этом регионе, средняя зарплата сотрудников за месяц вдвое больше. Это может вызвать подозрение — вероятно, «Мебель на заказ» платит часть зарплаты в конвертах, чтобы сэкономить на НДФЛ и взносах.Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по специальным налоговым режимам. Налоговая обращает внимание, если разница между реальными показателями бизнеса и предельно допустимыми лимитами менее 5%.Агентство недвижимости работает на упрощенной системе налогообложения — УСН. В 2024 году агентство сдает в налоговую декларацию за 2023 год. В декларации видно, что годовой доход агентства — 180 млн рублей. Лимит при УСН в 2023 году — 188,5 млн рублей. (188,5 − 180) / 180 × 100% = 4,7%. То есть разница между предельно допустимым для УСН годовым доходом и реальным доходом агентства — менее 5%. Сотрудникам налоговой это может показаться подозрительным — возможно, агентство уже не подпадает под критерии упрощенной системы налогообложения, а доходы уменьшает специально, чтобы не переходить на основную систему налогообложения и платить меньше налогов.Расходы ИП на ОСН за год максимально приближены к сумме доходов. Предприниматели на общей системе налогообложения могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов. Для этого нужно заявить профессиональный вычет: подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и хранить документы, которые подтверждают расходы. Если доля вычета превышает 83% от дохода ИП, налоговая может заинтересоваться и устроить проверку.ИП на ОСН оптом закупает металл и перепродает его компаниям и предпринимателям. За 2024 год его доход — 50 000 000 ₽. Предприниматель указал в декларации, что на аренду склада и закупку металла он потратил 45 000 000 ₽, и заявил вычет на эту сумму. Налоговая может заподозрить, что ИП завышает расходы, и назначит проверку.Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками. Компания «Мебель на заказ» закупает материалы для производства не напрямую у производителя, а через цепочку посредников, каждый из которых берет процент за свои услуги. Налоговая не видит в таком решении разумных экономических причин: компании было бы выгодно закупить материалы напрямую у поставщика. Налоговая заинтересуется и проведет проверку.Бизнес не отвечает на запросы налоговой. Во время камеральной проверки декларации по налогу на прибыль налоговая направила руководителю компании запрос с требованием предоставить договор с контрагентом и первичные документы на расходы по этой сделке. Руководитель проигнорировал требование и ничего не ответил. Налоговая заподозрит, что компания вывела деньги со счета незаконно и никакого договора у нее нет, и назначит проверку.Компания или ИП несколько раз снимались с учета из-за смены места ведения бизнеса. Если бизнес мигрирует между налоговыми инспекциями, это выглядит подозрительно. Возможно, так компания или ИП путает следы, чтобы усложнить проверку со стороны налоговой.Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли. Если этот показатель ниже на 10% и более, чем среднеотраслевая рентабельность, сотрудники налоговой могут подумать, что компания или ИП скрывает доходы, чтобы платить меньше налогов. Сотрудничество с сомнительными контрагентами. Чтобы сделать ремонт в офисе, компания наняла подрядчиков и заключила договор с фирмой «Ремонт для всех». Сотрудники налоговой заметили, что в «Ремонт для всех» числится только один сотрудник, а у директора фирмы есть еще несколько компаний, не связанных со сферой ремонта. Налоговая может предположить, что компания заключила фиктивную сделку и вывела деньги через фирму-однодневку, и назначит проверку.Больше материалов по темеКак подготовиться к выездной проверкеНалоговая не публикует план выездных проверок и иногда может приехать внезапно. Но если уведомление о проверке пришло, у вас есть время, чтобы к ней подготовиться.Рассказываем, что можно сделать.Приведите в порядок документы. Проверьте, чтобы оригиналы документов были на месте и на них стояли нужные подписи.Пригласите юриста. Он подскажет, как себя вести в спорных ситуациях и что делать, если сотрудники налоговой превышают полномочия.Расскажите сотрудникам, как себя вести. Сотрудники налоговой могут опрашивать ваших работников, поэтому лучше заранее провести с ними беседу. Например, рассказать, как отвечать на вопросы о сотрудничестве с поставщиками.Пригласите опытного бухгалтера. Хорошо, если в момент проверки в офисе будет специалист, который знает бухгалтерию бизнеса и сможет быстро найти нужные документы и отчеты.Подготовьте помещение для сотрудников налоговой. Чтобы проверка проходила быстрее, подготовьте все документы по теме проверки, освободите кабинет, где сотрудники налоговой смогут их изучить, и подготовьте оборудование, на котором налоговики смогут снять копии с документов.Как проходит выездная налоговая проверкаНалоговая организует выездную проверку в несколько этапов:Включает в план компании и ИП, которых будут проверять.Разрабатывает программу проверки.Назначает выездную проверку.Проводит проверку.Оформляет справку о проведении проверки.Составляет акт о результатах проверки.Выносит итоговое решение.Расскажем подробно, как проводится выездная налоговая проверка.Включение в план компаний и ИП, которых будут проверять. Налоговая отбирает в план компании и ИП на основании камеральной проверки и по общедоступным критериям риска, о которых мы подробно рассказали выше. Если у налоговой есть вопросы к бизнесу, она включает его в план проверок.Разработка программы. Сотрудники налоговой определяют, что нужно проверить для подтверждения своих подозрений. Например, если у работников компании маленькая зарплата, могут проверить правильность уплаты НДФЛ и страховых взносов. А если компания постоянно снимается с места учета, скорее всего, будут проверять по всем налогам.Назначение выездной налоговой проверки. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель оформляет решение о проведении выездной проверки. В нем должно быть указано название компании или ИП, предмет проверки — какие налоги, сборы и страховые взносы будут проверять, период проверки и фамилии инспекторов, которые будут участвовать в проверке. Например, предметом проверки может стать уплата НДФЛ и страховых взносов за последний год.Проведение проверки. У сотрудников налоговой есть определенные полномочия, но есть и ограничения.Изучать документы: счета-фактуры, акты, договоры и прочие бумаги, которые относятся к бизнесу.Изымать документы, если в них есть подтверждение налоговых нарушений и проверяющие подозревают, что компания или ИП попытаются избавиться от бумаг.Осматривать помещения и территорию.Опрашивать свидетелей — например, сотрудников или партнеров.Проводить инвентаризацию, чтобы проверить данные, которые бизнес отражал в декларациях.Привлекать сторонних специалистов, если нужна экспертная оценка.Сотрудникам налоговой запрещено:Проверять один и тот же период по одинаковым платежам более одного раза. Есть исключения: второй раз бизнес могут проверить, если управление налоговой службы по региону решило проконтролировать работу инспекции или если компания была реорганизована или ликвидирована.Проверять одну и ту же компанию или ИП больше двух раз в год.Искать нарушения, которые не указаны в решении о назначении проверки в качестве предмета проверки. Например, предмет проверки — уплата НДФЛ и страховых взносов. Значит, сотрудники налоговой в рамках этой проверки не могут запрашивать документы по поводу налога на прибыль.Проверять деятельность компании или ИП за период больше трех лет, предшествующих году, в котором вынесли решение о проведении проверки. Например, налоговая вынесла решение о проведении проверки в 2024 году. Значит, она имеет право проверить деятельность компании или ИП за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.Нарушать сроки проведения выездной налоговой проверки.Оформление справки о проведении проверки. Справку с датой завершения проверки отдают на руки ИП или руководителю компании. После выдачи справки сотрудники налоговой больше не могут продолжать проверять бизнес: например, опрашивать сотрудников или находиться на территории компании или ИП.Не позднее двух месяцев с даты, когда руководитель компании или ИП получил эту справку, сотрудники налоговой должны составить акт о результатах проверки.Оформление акта о результатах проверки. Сотрудники налоговой обязаны составить акт, в котором зафиксированы нарушения и предписания к их устранению, или указать, что нарушений не нашли. Срок оформления акта о результатах проведения выездной налоговой проверки — до двух месяцев после того, как ИП или руководитель компании получил на руки справку. Вынесение итогового решения. Решение будет, даже если ничего не нашли, — об отказе в привлечении к ответственности. Если нарушения обнаружили и доказали, налоговая выносит решение о привлечении ИП или компании к ответственности. Например, если выявят недоимку по налогам, оштрафуют.Как оспорить результаты проверкиЕсли бизнес не согласен с результатами проверки, он может их оспорить. Для этого нужно в течение месяца после выдачи акта направить в налоговую письменное возражение. В нем объяснить свою позицию и по возможности приложить подтверждающие документы — например, накладные или счета-фактуры. Налоговая в течение десяти дней рассмотрит возражение и вынесет по нему решение. Если решение по результатам выездной проверки уже вынесено, у бизнеса месяц, чтобы подать апелляционную жалобу в региональное управление налоговой службы. В течение двух месяцев управление рассмотрит ее и примет окончательное решение. Пока рассматривают жалобу, решение по выездной проверке не вступает в силу, а налоговая не может взыскать недоимку, пени и штрафы за выявленные нарушения.Если в региональном управлении налоговой службы тоже ничего не получилось, у бизнеса есть еще три месяца, чтобы обратиться в арбитражный суд.ГлавноеВыездная проверка — это когда сотрудники налоговой выезжают в офис или торговую точку ИП или компании, чтобы проверить, насколько добросовестно бизнес платит налоги, сборы и страховые взносы.Проверить могут по одному налогу или комплексно по всем налогам.Бизнес может самостоятельно оценить свои риски на проведение выездной проверки по 12 общедоступным критериям, которые использует налоговая при отборе компаний и ИП для проверки.Сотрудники налоговой могут приехать с проверкой внезапно.Если налоговая предупредила о выездной проверке, у бизнеса есть время подготовиться.Результаты выездной проверки можно оспорить. Для этого нужно отправить в налоговую письменное возражение, а если она отказала, подать апелляционную жалобу в управление налоговой службы по региону. Если и там ничего не получилось, можно обратиться в арбитражный суд.
Больше по темеВсе события бизнеса у вас в почтеПолучайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
"Права и обязанности налогоплательщика"
Права и обязанности налогоплательщика
Котова О.А., Лискова Т.Е. Обществознание единый государственный экзамен. — Москва: Издательство "Национальное образование", 2023. — 400 с. Материалы публикуются в учебных целях
Гражданин К. — индивидуальный предприниматель. Какие из приведённых позиций характеризуют его обязанности как налогоплательщика в Российской Федерации? Запишите цифры, под которыми они указаны.
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах
получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
уплачивать законно установленные налоги и сборы
требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны
встать на учёт в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством
Не путай права и обязанности. Права – возможности человека, а обязанности – это то, что необходимо делать не смотря ни на что.
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки неверно, это право налогоплательщика.
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах верно, это обязанность, за уклонение от налогов предусмотрена юридическая ответственность.
получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах неверно, это право налогоплательщика, он может обратиться в налоговый орган для предоставления всей необходимой информации.
уплачивать законно установленные налоги и сборы верно, это обязанность, за неуплату налогов предусмотрена юридическая ответственность.
требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны неверно, это право налогоплательщика.
встать на учёт в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством верно, это обязанность, за уклонение от платы налогов предусмотрена уголовная ответственность.
На экзамене это задание принесло бы тебе 2/2 баллов.
Удалить курс из корзины?
Этот курс можно приобрести только с помощью менеджера или преподавателя. Уверен, что хочешь удалить его из корзины?
Введите больше 6 символов
Зарегистрируйся и Демо мастер-группы на по любимым предметам .
Как тебя зовут?
Введите не меньше 2 символов
Привяжем номер телефона
Теперь нужно подтвердить номер – введи код из СМС
Почти закончили! Теперь нужно создать надежный пароль
Немного о тебе
В какой класс ты переходишь?
Укажи, какие предметы будешь или хочешь сдавать
Пополнение счёта
К сожалению, данный курс заблокирован. Необходимо внести доплату
Этот урок не входит в
Можешь приобрести полный курс, чтобы получить доступ ко всему содержимому.
Тебе стали доступны демо-курсы. Смотри вебы, делай домашки – следующие 10 дней у тебя безграничный доступ. Курсы доступны в разделе “Мое обучение”.
Вывод средств
Ваше задание подтверждено!
Теперь вы можете приступить к следующему уроку курса по математике
Подтверждение замены
Для смены номера телефона мы отправили Вам код по СМС, введите его в поле ниже.
Ты включаешь автопродление – 25-го числа каждого месяца доступ к купленным курсам будет автоматически продлеваться. Деньги будут списываться с одной из привязанных к учетной записи банковских карт. Управлять автопродлением можно из раздела "Финансы"
Для активации регулярного платежа мы спишем небольшую сумму с карты и сразу её вернем
Вы дествительно хотите отменить автопродление?
Благодарим за покупку!
В ближайшее время курс будет доступен в разделе Моё обучение
Материалы будут доступны за сутки до начала урока
Чат будет доступен после выдачи домашнего задания
Укажите вашу электронную почту