Аудиоверсия этой статьи
Мораторий на плановые проверки продлен до конца 2023-го, но не для
всех видов контроля. Например, запрет на проверки
онлайн-касс заканчивается в 2022 году.
Рассказываем, какие виды надзорных мероприятий остаются и для кого, какие
ведомства их могут проводить и есть ли планы проверок на ближайший год
Виды проверок
Почему введен мораторий
От каких проверок освободили предпринимателей
Какие организации и ИП освобождаются от плановых проверок
Резюме
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн
Проверять одного ИП или организацию могут сразу несколько
ведомств в зависимости от специфики деятельности.
Если предприниматель открыл, скажем, пиццерию,
контролировать его работу могут: налоговая служба, трудовая инспекция,
Санэпидемстанция, МЧС, Роспотребнадзор, Росстат, Фонд социального страхования.
При торговле онлайн, например через маркетплейсы, для ИП
без работников надзорными органами могут быть: налоговая, таможенная служба,
Роспотребнадзор и Росстат.
В
таблице указали ведомства, которые чаще всего проверяют малый и средний бизнес.
В зависимости от информирования субъектов проверки бизнеса могут быть плановыми и внеплановыми.
Каждое ведомство утверждает план по проверкам на год вперед. В плане указывается,
в отношении какой компании или ИП она будет проводиться и в какой период.
Узнать о плановой проверке можно заранее на портале каждого ведомства или на сайте
Генпрокуратуры по ИНН.
Если ресурс Генпрокуратуры выдает результат «0 КНМ»,
плановых проверок не будет.
Как правило, план на следующий год публикуется в конце
декабря, но не позже 31-го числа.
Отбор для включения в план производится на основе
риск-ориентированного подхода. Чем выше риск нарушений для юрлица или ИП, тем
больше вероятность, что они попадут в план проверок.
У каждого ведомства установлены свои критерии отбора.
Например, налоговые органы используют следующие:
Кроме того, высокая вероятность попасть в план проверок есть для юрлиц и ИП, у которых за
последние три года были выявлены нарушения, и они привлекались к
административной ответственности.
💼 Пример
Предпринимателю за 2021-й выписали три штрафа за нарушение сроков представления
отчетности по страховым взносам за работников. В 2022 году налоговые органы
могут отнести ИП в категорию высокого риска нарушений и включить в план
проверок.
Исключение составляют проверки
кассовой техники. Их проводит налоговая инспекция. Годовой план контроля
применения ККТ с указанием конкретных налогоплательщиков для проверки не
составляется заранее и нигде не публикуется.
Оперативный отдел ФНС получает план только по количеству проверок в месяц или квартал от вышестоящей
инспекции. На его основании ежемесячно
формируется список торговых объектов для выездного или онлайн-контроля. Число проверок зависит от количества
зарегистрированных ККТ на территории, которую обслуживает районная ФНС.
Внеплановые проверки проводятся
на основании жалоб от покупателей или сотрудников юрлица или ИП. Заранее узнать
о таких проверках нельзя.
Если покупателю продали некачественный товар и не приняли
его, покупатель может отправить электронное обращение с претензией через сайт
Роспотребнадзора. Либо сотрудник компании может пожаловаться в трудовую
инспекцию на задержку зарплаты.
Внеплановый контроль может производиться в ходе встречной
проверки, когда ведомства проверяют не
только компанию или предпринимателя, но и их контрагентов.
💼 Пример ИП заключил договор на крупную поставку спецтехники для строительной компании.
Компания попала в план мониторинга в связи с неуплатой налогов. Инспекторы
могут запросить у предпринимателя все документы по сделке со строительной
фирмой, выписки с расчетного счета о поступлении оплаты по этому контракту, а
также проверить отчетность и полноту уплаты налогов ИП.
В зависимости от места проведения контрольных мероприятий
проверки условно можно разделить на удаленные и выездные.
Проводятся без выезда на место ведения деятельности организации или ИП. В ходе
удаленного контроля инспекторы могут сверять данные по отчетности с реальными
показателями бизнеса.
Допустим, на конец 2022
года в компании зарегистрировано пять онлайн-касс по разным адресам.
Однако в отчетах по начислению НДФЛ и страховым взносам числится один
сотрудник. Скорее всего, обнаруживший это налоговый инспектор потребует
разъяснения, кто работает в остальных четырех точках продаж.
❗️ Внимание
В рамках межведомственного взаимодействия контролирующие органы регулярно
обмениваются информацией о недвижимости и транспортных средствах,
зарегистрированных на юрлицо либо на предпринимателя, кассам, оформленным
сотрудникам. Кроме того, получают данные банков о движении и наличии средств на
расчетных счетах.
Если в отношении компании или ИП выявлены явные
расхождения в показателях, например доля налоговой нагрузки за 2022 год меньше 0,9% от оборота по расчетному
счету, то компания попадает в категорию высокого риска нарушений.
Проводятся на территории предприятия. В некоторых случаях
выездную документарную проверку
инспекторы могут проводить на своей территории, если размер помещений или
другие условия не позволяют ее провести на месте, где ведет деятельность юрлицо
или ИП.
В ходе выездной проверки инспекторы могут проверять
документы, обследовать офисные и производственные помещения, проводить опросы
сотрудников или производить контрольные закупки.
❗️ Внимание Налоговики вправе проводить выездную проверку предпринимателя по месту его
жительства, если он работает из дома.
Инспекторы обязаны заранее предупреждать о выездных проверках. Для этого не позднее, чем за три
рабочих дня до ее начала, направить уведомление. Если такое уведомление будет
отправлено по почте, то, скорее всего, получить его заранее не удастся.
По формату контрольных мероприятий проверки делятся на четыре основных вида.
Ниже рассмотрим каждый.
- удаленно —
например, когда по базе ФНС сверяется сумма налогов и взносов в декларациях и
уплаченные в бюджет и фонды суммы; - на выезде — например, в офисе компании при проверке договоров с сотрудниками Трудовой инспекцией.
Обычно назначается при проверке
применения онлайн-касс. Контрольная закупка может проводиться в отношении тех
предпринимателей, которые занимаются как офлайн-, так и онлайн-продажами.
Это новый вид контрольных мероприятий, ведомства начали
их проводить при проверках бизнеса в 2022
году. В ходе такого визита инспектор выдает рекомендации по устранению
нарушений, если они выявлены. Протокол о нарушениях или штрафы не выписываются.
Профилактический визит можно «заказать» перед плановой проверкой, чтобы заранее исправить нарушения в работе. Для
этого нужно направить запрос в соответствующее ведомство.
В 2023 году от профилактического визита можно отказаться.
Исключение — обязательные визиты для
образовательных учреждений.
Проводится, чтобы проконтролировать, как соблюдаются
требования по эксплуатации помещений, санитарные нормы, правила пожарной
безопасности или каковы условия труда.
Почему введен мораторий
Ограничение проверок
бизнеса в 2022 году было установлено, чтобы снизить административную
нагрузку на малые и средние предприятия в условиях кризиса.
❗️ Внимание Запрет касается только плановых проверок. На 2023 год мораторий на некоторые
надзорные мероприятия продлен, однако это не значит, что юрлиц и ИП не будут
проверять совсем.
- в сферах рекламы,
- таможенного и миграционного регулирования,
- противодействия отмыванию доходов,
- надзора за саморегулируемыми организациями (СРО),
- соблюдением законодательства о персональных данных,
- надзорных мероприятий со стороны фонда социального страхования.
Кроме того, продолжает действовать непрерывный контроль
ФНС в отношении всех налогоплательщиков. Это значит, что инспекторы постоянно
проверяют правильность заполнения налоговых деклараций и расчетов, полноту
уплаты налогов, сборов, а также могут осуществлять контрольные закупки даже в
период моратория.
Исключение составляют IT-компании. Для них запрет на
выездные налоговые проверки продлен до
2025 года.
Внеплановые проверки бизнеса могут проводиться только по
согласованию с прокуратурой.
Также с 31 декабря 2022
года истекает действие моратория на внеплановые проверки онлайн-касс, на
2023 год его не продлили.
От каких проверок освободили предпринимателей
Для малого и среднего
бизнеса на 2023 год отменены
плановые проверки всех ведомств. Некоторые категории юрлиц и ИП не подпадают
под это послабление.
По каким критериям организации и ИП относят к категории
повышенного риска нарушений, рассказали выше.
Классификация опасности производственных объектов
установлена законом от 21.07.1997 N
116-ФЗ.
❗️ ВниманиеПлановые и внеплановые проверки не будут проводиться в отношении мобилизованных
предпринимателей на период прохождения ими службы с момента призыва и до
истечения трех месяцев после увольнения.
Какие организации и ИП освобождаются от плановых проверок
От плановых проверок, кроме тех, которые проводятся
контролирующими органами, указанными в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ, полностью освобождаются юрлица и ИП, включенные в
реестр малого и среднего предпринимательства, если они не попадают в категорию
повышенного риска.
Узнать, включена ли организация
или ИП в список МСП, можно на сайте ФНС по ИНН.
Что касается внеплановых проверок, то они могут
проводиться в отношении любых юрлиц и предпринимателей, если на них поступило
более 10 жалоб в соответствующее ведомство. Например, жалобы покупателей на то,
что продавец не выдал кассовый чек или что в чеке указана неправильная
информация.
❗️ Внимание В 2023 году продавец может не выдавать бумажный чек, а направить его
электронный экземпляр покупателю на электронную почту или в мессенджер. Для
этого покупатель должен сам отказаться от бумажного чека и предоставить свои
контактные данные: адрес электронной почты или номер телефона.
Кроме ограничений в рамках моратория
продолжают действовать стандартные запреты в соответствии с законом от 26.12.2008 N
294-ФЗ на плановые проверки бизнеса:
- В первые три
года после регистрации юрлица или ИП. Исключения составляют налоговые проверки. - Одной инспекцией чаще одного раза в три года. Однако проверки могут осуществлять разные ведомства, в том числе одновременно. Например, компания по производству и продаже молочной продукции может быть включена в план проверок налоговой и трудовой инспекций, а также Роспотребнадзора.
- При налоговых проверках налогоплательщик не может быть проверен за один и тот же период по одному и тому же взносу, налогу или сбору.
Для выездных проверок действует ограничение по количеству
их проведения для одного надзорного
органа. Они могут проводиться не чаще одного раза в год. Например, пожарная
инспекция не вправе провести две выездные проверки одного и того же торгового
объекта предпринимателя за 12 месяцев.
Однако инспекторы могут затребовать у юрлица или ИП документы для проверки
на своей территории.
- На 2023 год
продлен мораторий на плановые проверки
субъектов малого и среднего бизнеса, которые не относятся к категории
повышенного риска нарушений. - Не распространяется мораторий на проверки бизнеса в отношении контроля со стороны ведомств, указанных в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ. К ним относятся проверки со стороны налоговых, таможенных служб, Росфинмониторинга и других.
- Внеплановые проверки могут проводиться по согласованию с прокуратурой, если на деятельность организации или ИП поступают многочисленные жалобы.
- С 2023 года отменяется мораторий на внеплановые проверки онлайн-касс.
- Мобилизованные предприниматели освобождаются от всех видов проверок с момента призыва до истечения трех месяцев со дня завершения их службы.
- Узнать, включена ли организация или ИП в план по проверкам на 2023 год, можно на сайте Генпрокуратуры.
Сводный план проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, проводимых в соответствии с Законом № 294-ФЗ
В соответствии с частью 7 статьи 9 главы 2 Федерального закона №294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» в данном разделе сайта Генеральной прокуратуры размещён сервис поиска по утверждённому ежегодному сводному плану проведения плановых проверок.
С 1 января 2019 по 31 декабря 2020 года установлен запрет на проведение плановых проверок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, отнесенных согласно статье 4 Федерального закона № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства, сведения о которых включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Данный запрет не распространяется на хозяйствующие субъекты, осуществляющие виды деятельности, указанные в части 9 статьи 9 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», плановые проверки бизнеса проводимые в рамках видов государственного контроля (надзора), по которым установлены категории риска, классы (категории) опасности, при наличии вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания за совершение грубого нарушения и с даты окончания проверки, по результатам которой принято такого решение, прошло менее 3-х лет.
Кроме того, мораторий не распространяется на плановые проверки в рамках федерального государственного надзора в области радиационной безопасности, использования атомной энергии, федерального государственного контроля за обеспечением защиты государственной тайны, федерального государственного пробирного надзора, внешнего качества работы аудиторских организаций, а также проводимые по лицензируемым видам деятельности в отношении осуществляющих их юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Проведение плановой проверки вопреки указанным положениям является грубым нарушением требований законодательства о государственном контроле и влечет недействительность результатов проверки в соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципальных контроля».
30 декабря 2022, 14:48 /
В 2023 г. мораторий на проверки бизнеса сохранится. Постановление об этом подписал премьер-министр РФ Михаил Мишустин, передает пресс-служба кабмина.
«В отношении объектов чрезвычайно высокого и высокого категорий риска контрольные органы будут проводить проверки на основании специальных индикаторов», — добавили в правительстве.
Уточняется, что к таким объектам относятся социальные и промышленные объекты, а также отдельные виды деятельности, в которых есть максимальный или близкий к нему уровень риска причинения вреда. Вице-премьер Дмитрий Григоренко отметил, что контрольные органы должны будут разработать и обнародовать индикаторы риска.
При этом, согласно новому постановлению, контрольный орган может отменить плановую проверку, если до этого проводился профилактический визит по обращению бизнеса.
Мораторий на плановые проверки предприятий был утвержден 10 марта, постановление действовало до конца 2022 г. Документ стал частью комплекса мер, предложенных правительством для обеспечения устойчивости развития экономики и снижения нагрузки на бизнес в условиях санкций.
В сентябре в Генпрокуратуре сообщили, что работают над тем, чтобы отменить большую часть проверок навсегда. «Непосредственно позиция прокуратуры: меньше проверок — больше пользы для экономики», — заявил генпрокурор России Игорь Краснов.
В начале декабря спикер Совета Федерации Валентина Матвиенко отметила, что для снижения административной нагрузки на бизнес «сделано многое». В то же время, по ее словам, контролирующие органы переключились с предприятий на школы, детские сады и больницы. Спикер Совфеда отметила, что их «армия контролеров» начала штрафовать «с удвоенной энергией». В связи с этим Матвиенко призвала бороться с «проверочным зудом» и продолжить работу по сокращению проверяющих органов.
Популярное
В следующем году малый и средний бизнес не потревожат проверками. Рассказываем хорошие новости и про организации, к которым всё-таки могут прийти контролирующие органы.
Мораторий на проверки продлили на 2023 год — Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 г. Мера коснётся компании и ИП, которые входят в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП). Однако, есть исключения.
Кого продолжат проверять в 2023 году
В 2023 году проверки коснутся предприятий, которые:
- имеют высокий или чрезвычайно высокий риск;
- работают с опасными производственными объектами второго класса опасности;
- используют гидротехнические сооружения второго класса.
Для остальных административная нагрузка останется минимальной. Но это не значит, что правил не существует. За нарушения обязательно проверят, причём основательно и со всеми вытекающими.
К категории высокого риска относятся предприниматели, которые нарушали административные правила в течение трёх последних лет. Чем больше проступков, тем выше шанс получить проверку.
Степень риска зависит и от ведомства — у каждого свои критерии. Например, Роскомнадзор руководствуется Постановлением Правительства РФ от 29.06.2021 г. № 1045.
Росприроднадзор следит за организациями, которые наносят вред окружающей среде. Лесозаготовителям, добытчикам полезных ископаемых могут назначить проверку, несмотря на мораторий.
Чаще это относится к крупному бизнесу, но даже маленьким и средним фирмам иногда присваивают высокую группу риска. Данные уточняют на сайте профильного ведомства или консультируются по телефону горячей линии.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Что запретили, а что оставили
Мораторий распространяется на плановые проверки Роскомнадзора, Ростехнадзора, МЧС, трудовой инспекции и других ведомств. Мера действует на документарные и выездные мероприятия.
Внеплановые проверки сохранили, но с оговорками. Контролирующие органы придут по жалобам, указанию федерального органа или прокуратуры. Например, Роскомнадзор проверит магазин, если получит более десяти жалоб от покупателей.
Также мораторий ограничивает проведение:
- контрольных и мониторинговых закупок;
- выборочного контроля;
- рейдового осмотра.
Продолжат действовать меры постоянного государственного контроля — ст. 97 Закона от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ. Эти мероприятия актуальны для крупных промышленных предприятий, МСП переживать не стоит.
Профилактические визиты для всех
Профилактический визит — «дружеская» беседа с сотрудником контролирующего органа. Специалист рассказывает о существующих нормах и даёт рекомендации по их соблюдению. Даже если он найдёт нарушения, штрафа не будет. Но на организацию составят предписание, по которому придётся устранить недочёты.
Профилактические визиты бывают:
- Обязательные — отказаться нельзя. В 2023 их будут проводить в образовательных учреждениях, которые связаны с государством или муниципалитетами.
- Необязательные — разрешено отказаться, но как минимум за три дня до назначенной даты. Отказ лучше чем-то мотивировать — например, листком нетрудоспособности ответственного сотрудника.
О мероприятии предупреждают за пять рабочих дней. Организациям и ИП разрешено запрашивать профилактический визит по собственной инициативе. Но после него могут назначить внеплановую проверку, если найдут серьёзные нарушения.
Коротко
- Мораторий на проверки малого и среднего бизнеса продлили на 2023 год. Но мера не распространяется на предприятия из групп высокого и чрезвычайно высокого риска.
- Бизнес освободили от плановых контрольных мероприятий. Внеплановые проверки будут проводить по жалобам клиентов или сотрудников.
- Мораторий не распространяется на меры постоянного государственного контроля.
- Налоговая служба продолжит камеральный и выездной контроль. До 03.03.2025 г. от проверок освободили только ИТ-компании.
- Ведомства продолжат проводить профилактические визиты, по результатам которых бизнес не штрафуют за нарушения. Однако, оставляют предписания и обязывают устранить недочёты.
- Консультации по законодательству
- Меры поддержки
- 06.10.2022. В 2023 году плановые проверки грозят только бизнесу с высоким риском
Правительство России постановило продлить режим отмены плановых проверок бизнеса на 2023 год. Проверки на объектах чрезвычайно высокого и высокого категорий риска будут проводить на основании специальных индикаторов, сообщила пресс-служба кабмина.
Отмечается, что к объектам высокого и чрезвычайно высокого риска относятся социальные, промышленные объекты, а также виды деятельности с максимальным или близким к нему уровнем риска причинением вреда в соответствующей сфере. Индикаторы рисков предполагают инициирование проверки надзорными органами в случае получения информации о нарушении обязательных требований.
Подписанное председателем правительства Михаилом Мишустиным постановление также устанавливает право отменить плановую проверку, если до этого контролирующий орган проводил на объекте профилактический визит.
2 марта господин Мишустин ввел мораторий на плановые проверки ИП и малого бизнеса в 2022 году. Он вступил в силу 10 марта и не коснулся случаев, когда есть риски для жизни и здоровья граждан. 7 сентября Генпрокурор РФ Игорь Краснов заявил, что его ведомство вместе с Минэкономики работает над отменой большинства проверок бизнеса навсегда. 3 октября правительство отменило проверки большей части бизнеса на 2023 год.
Что важно знать о плановых и внеплановых проверках в 2023 году
В 2022 году был введен мораторий на плановые проверки, а также ограничения на проведение внеплановых проверок (Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336).
1 октября 2022 года в данное постановление внесли важные изменения: мораторий на плановые проверки продлили на 2023 год, а вот ограничения на внеплановые проверки уже не будут действовать (Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 № 1743).
Исключение:
Плановые проверки могут проводиться в отношении:
✅тех, кто отнесен к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска ☝️Если объект контроля не отнесен к определенной категории риска, он считается отнесенным к категории низкого риска (ч. 4 ст. 24 Закона № 248-ФЗ).
✅ опасных производственных объектов II класса опасности
✅ гидротехнических сооружений II класса (п. 11(3) Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336)
В 2023 году внеплановые проверки разрешены.
Мораторий на проверки в 2023 году (как и в 2022 году) распространяется только на контрольные мероприятия, регулируемые: Законом № 248-ФЗ и частично Законом № 294-ФЗ.
❌Мораторий распространяется только на контрольные мероприятия с взаимодействием с контролируемым лицом. Это контрольные закупки, мониторинговые закупки, выборочный контроль, рейдовый осмотр, инспекционный визит, выездные и документарные проверки (ч. 2 ст. 56 Закона № 248-ФЗ).
✅ Профилактические и контрольные мероприятия без взаимодействия не запрещены. Профилактические визиты могут быть обязательными и необязательными. По общему правилу можно отказаться от обязательного профилактического визита, уведомив об этом контрольный орган за три рабочих дня до даты его проведения.
❗️ Выездные и камеральные налоговые проверки по-прежнему можно проводить, поскольку они не попадают под регулирование Закона № 248-ФЗ.
Исключение:
Проверки аккредитованных IT-компаний. Выездную проверку в такой организации смогут провести только с разрешения вышестоящего налогового органа. Это правило будет действовать до 3 марта 2025 года.
ВАЖНО! С 2023 года обжаловать решение, действия или бездействие должностных лиц нужно сначала в вышестоящий орган. Подать жалобу в суд без досудебного обжалования нельзя.
Постановлением Правительством Российской Федерации от 01.10.2022 № 1743 внесены изменения в особенности организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля.
Установлено, что плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки в 2023 году будут осуществляться только в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, опасным производственным объектам II класса опасности, гидротехническим сооружениям II класса.
Указанные ограничения не распространяются на виды государственного контроля (надзора), в отношении которых не применяется риск-ориентированный подход.
В планы проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий на 2023 год не подлежат также включению мероприятия в отношении государственных и муниципальных учреждений дошкольного и начального общего образования, основного общего и среднего общего образования, объекты контроля которых отнесены к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска. В отношении таких учреждений может проводиться профилактический визит продолжительностью один день, не предусматривающий возможность отказа от его проведения.
Предусмотрено, что контролируемое лицо вправе обратиться в контрольный (надзорный) орган с просьбой о проведении профилактического визита.
В случае если такое обращение поступило не позднее чем за 2 месяца до даты начала проведения планового контрольного (надзорного) мероприятия, контрольный (надзорный) орган обеспечивает включение профилактического визита в программу профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям на 2023 год. Такой профилактический визит проводится не позднее чем за один месяц до даты проведения планового контрольного (надзорного) мероприятия, при этом дата его проведения предварительно согласовывается с контролируемым лицом любым способом, обеспечивающим фиксирование такого согласования.
Постановление Правительства Российской Федерации от 01.10.2022 № 1743 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. № 336» вступило в силу 03.10.2022.
Определены некоторые особенности проведения контрольных (надзорных) мероприятий в 2023 году
В 2023 году число проверок и других контрольных мероприятий уменьшится из-за введенного правительством моратория на плановые проверки. В грядущем году данные послабления не будут распространяться на внеплановые проверки, проводимые в рамках государственного и муниципального контроля и надзора. Их не отменят, поэтому к таким мероприятиям надо быть готовыми. В этой статье изложим, на какой бизнес мораторий распространяется, а каких компаний и частных предпринимателей он не касается. Расскажем, как ознакомиться с планом проверок на будущий год.
С первого января 2023 года большая часть бизнеса будет освобождена от проверок благодаря принятию Правительством РФ Постановления от 01.10.2022 № 1743. Речь идет о проверках по Закону о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Это позволит снизить административную нагрузку на большую часть малого и среднего бизнеса. Послаблений не будет в основном для отдельных представителей крупного бизнеса. Хотя и частного коммерсанта может ожидать такая участь, и он попадет под внимание контрольных органов. Все будет зависеть от присвоенной хозяйствующему субъекту категории риска.
Не станут проводить плановые мероприятия в отношении субъектов, деятельность которых не относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска. Также от них освободят объекты, которые не являются опасными производственными объектами II класса опасности и гидротехническими сооружениями II класса.
Мораторий не касается внеплановых проверок, которые не будут отменены в 2023 году. Для многих организаций следующий год, напротив, покажется более напряженным из-за возобновления внеплановых проверок ФНС по соблюдению кассовой дисциплины. Внеплановые мероприятия могут проводиться по обращениям или жалобам третьих лиц об имеющихся нарушениях в определенной сфере. Так, сотрудник организации, где не соблюдаются его трудовые права, может написать письмо в ГИТ, на основании которого будет проведена проверка фирмы этим ведомством.
Мораторий на налоговые проверки для большинства организаций также не установлен. Послабления в этой сфере относятся к IТ-компаниям.
Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 № 1743 освобождает основную массу компаний и частных коммерсантов от плановых проверок по Закону о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 № 248-ФЗ в 2023 году.
В наступающем году послабления по плановым мероприятиям применят к хозяйствующим субъектам:
- деятельность которых не относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска;
- объекты которых не являются опасными производственным объектами II класса опасности и гидротехническими сооружениями II класса.
Категория риска присваивается в соответствии с Законом о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 № 248-ФЗ, который выделяет шесть категорий риска причинения ущерба охраняемым законом ценностям:
- чрезвычайно высокий;
- высокий;
- значительный;
- средний;
- умеренный;
- низкий.
Мораторий на плановые проверки в 2023 году распространится на организации и индивидуальных предпринимателей низкого, умеренного, среднего и значительного риска. У каждого контролирующего органа имеются свои критерии классификации компаний по категориям риска. Один и тот же бизнес может быть связан с высоким риском для конкретного контролирующего органа, а для другого ведомства — нет.
Так, в рамках осуществления надзора за оборотом древесины предусмотрено три категории риска: высокий, средний и низкий (Постановление Правительства РФ от 30.06.2021 № 1099). Организации, которые отнесены к категориям среднего риска, освобождены от плановых проверок в 2023 году. В отношении объектов низкого риска согласно Закону о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 № 248-ФЗ плановые проверки не проводятся. К высокой категории риска относятся организации с долей заготовки древесины менее 25 процентов от всего оборота предприятия, осуществляющие главным образом скупку и продажу древесины.
При этом учреждения, в отношении которых планируется проверка, могут обратиться в контрольный орган с просьбой о проведении профилактического визита.
Если такое обращение поступило не позднее чем за два месяца до начала проверки, то инспектор должен включить профилактический визит в программу профилактики рисков причинения ущерба охраняемым законом ценностям на 2023 год. В этом случае профилактику проведут за месяц до даты проведения назначенной проверки.
Превентивный визит проводится инспектором в виде профилактической беседы по месту осуществления деятельности либо путем использования видео-конференц-связи. В ходе такого посещения инспекторы не вправе выдавать предписания об устранении нарушений действующего законодательства. Разъяснения носят рекомендательный характер, но могут быть полезны при подготовке к предстоящей проверке.
Детские сады и школы проверять не будут, поскольку Постановлением Правительства РФ от 01.10.2022 № 1743 они освобождены в 2023 году от плановых проверок. Даже если такие учреждения отнесены к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, их освободят от проведения плановых контрольных мероприятий.
В отношении государственных и муниципальных школ или детских садов может быть проведен только профилактический визит. От такого посещения инспекторов сады и школы отказаться не вправе.
При профилактическом визите надзорные органы могут проводить осмотр, отбор проб и образцов, истребование документов, испытание, инструментальное обследование и экспертизу. Срок проведения профилактического визита может быть продлен на срок, необходимый для инструментального обследования, но не более 3 рабочих дней. Если в ходе предупредительного посещения обнаружат нарушения, к административной ответственности привлекать не будут. Инспекторы выдадут предписание на их устранение.
Внеплановые проверки в 2023 году
Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 № 1743 касается лишь плановых проверок. Поэтому инспекторы в 2023 году могут назначить при необходимости внеплановую проверку. Такие мероприятия могут проводиться только на установленных основаниях. В отдельных случаях их необходимость должна согласовать прокуратура.
Внеплановую проверку проводит контролирующий орган. Какой именно — зависит от требований, соблюдение которых будет проверяться. Их могут проводить следующие органы:
- Государственный пожарный надзор – по вопросам пожарной безопасности (п. 1 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.04.2012 № 290);
- Роскомнадзор – по вопросам в области связи (п. 4 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.06.2021 № 1045);
- Ростехнадзор — относительно промышленной безопасности (п. 2 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.06.2021 № 1082);
- и другие.
Указанные мероприятия проводят при взаимодействии с контролируемой организацией или без него.
По итогам внеплановой проверки, проведенной при взаимодействии с контролируемой организацией, составляется акт, который вносится в единый реестр контрольных мероприятий. Если будут выявлены нарушения, кроме акта выдадут еще и предписание. В определенных случаях контролирующий орган примет незамедлительные меры и привлечет нарушителя к ответственности.
Общие правила проведения внеплановых мероприятий предусмотрены в Законе о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Они не применяются к налоговому, валютному и таможенному контролю.
Внеплановые проверки могут проводиться в следующих ситуациях:
- если имеются сведения о причинении ущерба охраняемым законом ценностям или об угрозе этого;
- если контрольный орган выявил соответствие объекта контроля параметрам, утвержденным индикаторами риска нарушения обязательных требований, или отклонение объекта от параметров;
- если истек срок исполнения решения контрольного органа об устранении нарушения обязательных требований;
- при наступлении события, указанного в программе проверок;
- при наличии поручения Президента РФ или Правительства РФ о проведении указанных мероприятий в отношении конкретных контролируемых лиц;
- если имеется требование прокурора в рамках надзора за исполнением законов, соблюдением прав и свобод человека и гражданина по материалам и обращениям, поступившим в органы прокуратуры.
В 2023 году продолжит действовать особый порядок, регулирующий организацию и контроль за соблюдением законодательства о государственном оборонном заказе, антимонопольного законодательства, надзор в сфере миграции. Этот порядок действует до 31 декабря 2024 года и устанавливает применение к указанным видам контроля положений Закона о защите прав юридических лиц и ИП от 26.12.2008 № 294-ФЗ, касающихся в том числе правил проведения таких проверок (ст. 26.3 закона № 294-ФЗ).
Некоторые ограничения внеплановых проверок, установленные ранее Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 336, действуют только до конца текущего года. Это касается мероприятий по контролю кассовой дисциплины, которые возобновляются с 2023 года. Минэкономразвития РФ в письме от 15.11.2022 № Д24и-37133 объяснило, что продлевать это ограничение нецелесообразно. Поэтому с первого января действуют общие правила проверок ККТ.
Соблюдение кассовой дисциплины проверяют налоговые органы в рамках проверки полноты учета наличной выручки. От освидетельствования кассовой дисциплины не застрахованы ни организации, ни частные коммерсанты. Итогом такой проверки могут стать штрафы. На данное мероприятие распространяется действие Закона о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 № 248-ФЗ.
Налоговые органы вправе прийти с проверкой полноты учета выручки в любое время (п.17 Постановления Правительства РФ от 28.02.2022 № 272, пп. 1, 2.2 ст. 7 Закона о применении ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Перед тем как начать проверку, проверяющие органы должны предъявить (ч. 7 ст. 65 Закона о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 № 248-ФЗ):
- служебное удостоверение;
- электронное решение о проведении контрольного мероприятия, подписанное квалифицированной электронной подписью, либо бумажную копию, заверенную печатью;
- учетный номер контрольного мероприятия в едином реестре проверок.
Налоговые органы могут проверить любой период, поскольку нормативные ограничения в этом плане не установлены. Однако срок давности правонарушений в сфере кассовой дисциплины составляет два месяца со дня их совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 17.05.2022 № 19-П). Поэтому привлечь к ответственности за нарушение, совершенное за пределами этого срока, нельзя.
Налоговые проверки в 2023 году
Мораторий на налоговые проверки для большинства компаний и индивидуальных предпринимателей не установлен. Исключение составляют аккредитованные IТ-компании, по которым ограничены выездные налоговые проверки. Налоговые органы до 03.03.2025 включительно не назначают и не проводят выездные контрольные мероприятия касательно аккредитованных IТ-компаний.
Напомним, что в отношении налогового контроля и взыскания налогов, страховых взносов Правительство РФ вправе как в 2022-м, так и в 2023 году:
- приостанавливать, отменять, переносить мероприятия налогового контроля;
- приостанавливать течение сроков, связанных с проведением налоговых проверок;
- продлевать сроки взыскания налогов, страховых взносов.
Налоговые органы могут проводить два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. И у тех, и у других цель одна — проконтролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, в том числе проверить, правильно ли рассчитаны и уплачены налоги, сборы и страховые взносы.
Однако эти два вида существенно отличаются друг от друга предметом и периодом проверки, сроками, периодичностью, а также глубиной проверки.
Камеральная проверка — это та, которую фискалы проводят регулярно на основе декларации налогоплательщика и представленных им документов, а также бумаг, имеющихся у налоговой. Камеральную проверку проводят на территории инспекции без какого-либо специального решения (пп. 1, 2, 10 ст. 88 НК РФ). Это своего рода текущий контроль, который нужен для внесения корректировок.
Выездная налоговая проверка – это та, которую инспекция проводит на основе специального решения ее руководителя на территории налогоплательщика. Выездную проверку могут проводить по одному, нескольким или сразу по всем налогам, сборам, страховым взносам. При этом фискалы могут проверить три года, которые предшествуют году проверки. Обычно ее проводят, когда проверяемое лицо своими действиями вызвало интерес инспекторов и попало в план выездных проверок (пп. 1, 3, 4, 17 ст. 89 НК РФ). Это глубокое изучение деятельности налогоплательщика для выявления грубых недочетов, схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений.
План проверок на 2023 год
План проверок на каждый год формируется и согласуется по алгоритму, описанному в Постановлении Правительства РФ от 30.06.2010 № 489. В конечном итоге генпрокуратура формирует ежегодный сводный график проведения плановых проверок по всем контрольным органам и размещает его на своем официальном сайте в срок до 31 декабря текущего календарного года. Также план проверок конкретного ведомства можно изучить на его официальном сайте.
Компания или частный коммерсант в конце каждого текущего календарного года или начале следующего могут отслеживать наличие плана проверок на сайтах генеральной прокуратуры или ведомств. Если организации или индивидуального предпринимателя в этих планах нет, плановой проверки быть не должно. Если же складывается обратная ситуация, потребуется заранее подготовиться к проверке.
Новый план проверок на 2023 год уже опубликован на официальном сайте генпрокуратуры. Для поиска можно воспользоваться единым реестром контрольных мероприятий или сводным планом проверок, проводимых в соответствии с определенным законом.
Для работы с единым реестром проверок потребуется перейти по электронному адресу https://proverki.gov.ru/portal. Поиск осуществляется по ИНН организации или индивидуального предпринимателя. Если информация не появилась, значит, мероприятия по данному хозяйствующему субъекту не запланированы.
Также можно воспользоваться расширенным поиском, задав в нем нужные фильтры. Отсортировать контрольные мероприятия можно по закону, на основании которого проводится проверка, наименованию органа контроля или органа прокуратуры, виду государственного контроля, периоду проведения проверки и по другим критериям. Если компания или частный коммерсант обнаружат себя в числе проверяемых субъектов, надо готовиться к проверке. Ведь основная особенность плановых проверок — их прогнозируемость.
В 2023 году российский бизнес продолжит процесс адаптации к новым экономическим и политическим условиям нашей страны. В этой сложной ситуации, ранее уже звучавший призыв «Не кошмарить бизнес!» должен стать не просто пустым лозунгом, а определяющим руководством к действию. И власти, вроде бы, предпринимают определенные шаги, чтобы снизить давление на тех, кто на своих плечах сможет вытащить экономику. В частности, анонсированы изменения относительно проверок надзорными органами.
Отмена плановых проверок в 2023 году
Правительство жёстко ограничило контролёров и переориентировало их на профилактику. В 2023 году от плановых проверок будут освобождены все организации, за исключением:
- Организаций чрезвычайно высокого и высокого риска;
- Организаций, работающие с ОПО (опасными производственными объектами) второго класса опасности;
- Организаций, работающие с (ГТС) гидротехническими сооружениями второго класса.
Основание для отмены: Постановление Правительства РФ от 1 октября 2022 г. № 1743 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. № 336»
Вместо плановой проверки вам могут назначить профилактический визит. Но если вы не относитесь к вышеперчисленным организациям отказаться от него можно. Главное соблюсти сроки уведомления надзорных органов, но только мотивируя этот отказ письменно с объяснением причин не менее чем за три дня до даты визита.
П.6 ст.52 ФЗ-248: «Контролируемое лицо вправе отказаться от проведения обязательного профилактического визита, уведомив об этом контрольный (надзорный) орган не позднее чем за три рабочих дня до даты его проведения.»
Что такое профилактический визит?
Профилактический визит – это вид контрольно-надзорного мероприятия, однако он носит больше профилактический характер.
В ходе профилактического визита контролируемое лицо информируется об обязательных требованиях, предъявляемых к его деятельности либо к принадлежащим ему объектам контроля, их соответствии критериям риска, основаниях и о рекомендуемых способах снижения категории риска, а также о видах, содержании и об интенсивности контрольных (надзорных) мероприятий, проводимых в отношении объекта контроля исходя из его отнесения к соответствующей категории риска.
В ходе профилактического визита не могут выписываться штрафы. Даются лишь рекомендации и консультации, в случае выявления нарушений – обязательные для выполнения предписания. Проводиться профилактический визит может как очно, так и по видеоконференцсвязи.
Как и перед любой проверкой, организацию должны уведомить заранее о проведении профилактического визита.
Отменены только проверки ГИТ?
Запрет на плановые проверки в 2023 году (как документарные так и выездные) распространяется на все ведомства — МЧС, Роструд, Роспотребнадзор и другие. Главное – касается только плановых проверок, внеплановые проверки не отменены.
Как найти свою организацию в списке проверок?
Узнать состоит ли ваша организации в плане проверок можно на сайте https://proverki.gov.ru/portal/public-search
Если вы узнали, что вашу организацию ожидает плановая проверка в 2023 году, можно обратиться в контрольно-надзорный орган, который будет вас проверять, с просьбой о проведении профилактического визита. Сделать официальный запрос нужно не позднее чем, за два месяца до ожидаемого контрольно-надзорного мероприятия.
Таким образом можно подготовиться к плановой проверке и снизить, а иногда и вовсе исключить риск штрафных санкций.
Нюансы плановых проверок в 2023 году
Даже если ваша организация относится к «Организации чрезвычайно высокого и высокого риска», то в некоторых случаях плановую проверку в 2023 году тоже заменят на профилактический визит.
Вместо плановых проверок с такими визитами придут только к:
- государственным и муниципальным учреждениям дошкольного и начального общего образования;
- государственным и муниципальным учреждениям основного общего и среднего общего образования.
Если вы относитесь к организациям из списка выше и в плане проверок на 2023 год у вас намечен профилактический визит, от него нельзя отказаться. Такой визит считается обязательным
Подведем итоги
- Плановые проверки в 2023 году могут быть заменены на профилактические визиты;
- В ходе профилактического визита организацию также будут проверять, при обнаружении нарушений будет выписано обязательное для исполнения предписание, однако без штрафа;
- Кол-во проверок в 2023 году снизиться, а кол-во профилактических визитов вырастет.
Расследование несчастного случая
Вопрос-ответ №1
