Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года
Значит ли это, что можно расслабиться и вообще не ждать сотрудников из надзорных органов? На самом деле, нет. В этой статье разберем, какие налоговые проверки бизнеса могут быть проведены в условиях моратория.
Основания для проведения выездной проверки
Выездная налоговая проверка (ВНП) – ревизия, в рамках которой инспекция проверяет, правильно ли были исчислены налоги и страховые взносы, а также вовремя ли они были уплачены. Мероприятие проводится на основании решения руководителя соответствующей инспекции или его заместителя.
Основания для проведения выездной проверки:
- Налогоплательщик вызвал интерес инспекторов своими действиями
- Налогоплательщик попал в план проверок
В списке всего 12 критериев по которым можно оценить риски проведения выездного контроля. Совпадения по одному или нескольким признакам не означают обязательное включение компании в план проверок. Инспекторы на этапе камеральной проверки могут запросить пояснения у руководителя или предпринимателя.
Вопрос: В ходе проверки налоговая признала дробление бизнеса. Налог был пересчитан за 5 предыдущих лет. В настоящее время передано дело в следственный комитет. Имеет ли право следственный комитет назначить новую налоговую проверку начиная с 2015 г. (с начала осуществления деятельности)?
Ответ: Да, по поручениям органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам налоговая проверка может быть проведена за период, превышающий пять календарных лет, в том числе с начала деятельности организации.
Обоснование проведения проверки за период, превышающий обычные пять календарных лет, заключается в поручениях органов уголовного преследования.
При этом, в случаях проведения проверки по поручениям высших должностных лиц государства и органов уголовного преследования, могут быть установлены иные сроки и порядок проверки. Следует всегда помнить об уважении к работе инспекторов и не исключать возможность проведения проверки в любое время.urls should look like this!](http://example.com)
Налоговая проверка: основные аспекты и поручения
При проведении налоговых проверок важно учитывать не только соответствие законодательства об использовании бюджетных средств, но и другие аспекты, такие как надзор за банковской деятельностью, обращения физических лиц и проверка соответствия законодательства о пенсионном обеспечении.
Сферы налоговых проверок:
- Проверка соблюдения бюджетного законодательства
- Надзор за банковской деятельностью
- Рассмотрение обращений физических лиц
- Проверка законодательства о пенсионном обеспечении
- Дополнительные проверки
Длительность проверок
По поручениям органов уголовного преследования, в случае уголовного дела, налоговая проверка может проводиться за период более пяти лет, включая начало деятельности организации. Однако следует помнить, что ответственность за нарушения закона ограничена сроками давности как административной, так и уголовной ответственности.
При проведении налоговых проверок необходимо учитывать все аспекты и соблюдать не только бюджетное законодательство, но и другие аспекты деятельности организации. Важно также проводить проверки в соответствии с требованиями законодательства и правилами налоговых органов.
Экспертное руководство: Как подготовиться к выездной налоговой проверке
Введение
На голову над бизнесом всегда висит угроза налоговой проверки. Как подготовиться к выездной проверке, что делать, если не согласны с результатами проверки, и какие права и ограничения есть у сотрудников налоговой, разберем в этой статье с экспертом по налоговым проверкам – Сергеем Скрябиным.
Что такое выездная налоговая проверка
Выездная проверка – это когда сотрудники налоговой приезжают в офис или торговую точку компании или ИП для проверки того, как учитываются доходы и расходы, когда платятся налоги и сколько. В ходе проверки налоговая изучает первичные и финансово-хозяйственные документы, опрашивает работников и осматривает помещения.
Виды выездных налоговых проверок
В зависимости от того, что будет проверяться, выездные проверки бывают тематическими и комплексными.
Сроки проведения выездной налоговой проверки
Срок проведения проверки – период от дня вынесения решения о назначении проверки до составления справки о ее проведении. Максимальная продолжительность проверки – два месяца.
Оценка рисков для бизнеса
Налоговая оценивает компании и ИП по 12 критериям риска. Рассмотрим несколько примеров критериев и как они могут повлиять на решение налоговой начать проверку.
Примеры критериев риска
Средний размер исчисленных налогов ниже: Если налоговая нагрузка ниже чем у других компаний, это может насторожить налоговую.
Убытки в декларациях: Если бизнес несколько лет показывает убытки, налоговая может подозревать скрытие доходов.
Доля вычетов по НДС – 89% и более: Это может указывать на использование незаконных схем.
Рост расходов быстрее доходов: Повышенные расходы могут вызвать подозрения в скрытии части дохода.
Среднемесячные зарплаты ниже чем у конкурентов: Может указывать на использование конвертов для снижения налогооблагаемой базы.
Подготовка к выездной проверке
Что можно сделать:
Приведите в порядок документы: Убедитесь, что оригиналы документов на месте и правильно подписаны.
Пригласите юриста: Он поможет в спорных ситуациях и защитит интересы бизнеса.
Обучите сотрудников: Проведите беседу, расскажите как отвечать на вопросы налоговой.
Пригласите бухгалтера: Наличие специалиста поможет быстро найти нужные документы.
Подготовьте помещение: Оборудуйте место для проверки, освободите пространство.
Как проходит проверка
Этапы:
Включение в план проверки: Налоговая выбирает компании на основе рисков и общедоступных критериев.
Разработка программы проверки: Определяются объекты проверки и алгоритм проведения.
Назначение проверки: Оформляется решение о проведении проверки.
Проведение проверки: Изучение документов, осмотр помещений, опрос свидетелей, проведение инвентаризации.
Оформление справки: Отдается на руки руководителю компании или ИП.
Акт о результатах: Зафиксирование нарушений, если они есть, и предписания по устранению.
Вынесение решения: Окончательное решение о привлечении к ответственности или об отказе в претензиях.
Оспаривание результатов проверки
Что делать, если не согласны с результатами:
Письменное возражение: В течение месяца после получения акта о результатах проверки направить письменное возражение.
Апелляционная жалоба: Если вам отказали, можно обратиться в управление налоговой службы.
Обращение в арбитражный суд: Если все прошлые шаги не помогли, обратитесь в арбитражный суд.
Заключение
Налоговые проверки – это неизбежный этап для любого бизнеса. Подготовьтесь заранее, следите за своими финансами и знайте, что делать, если результаты проверки вызывают сомнения.
Больше информации
Для более подробной информации по подготовке к выездной проверке, оспариванию результатов и тонкостям проведения проверки, обращайтесь к нашим налоговым экспертам. Налоговые проверки могут быть сложны, но правильная подготовка сделает их более предсказуемыми и управляемыми.
P.S. Закажите консультацию с нашим экспертом уже сегодня!
## Порядок проведения налоговых проверок
Если налоговая подозревает, что бизнесмен уклоняется от уплаты налогов, она может организовать выездную проверку (ВНП). ВНП проводится в офисе компании или предпринимателя. В статье расскажем, кто может попасть под выездную проверку и как к ней подготовиться.
## Мораторий
Установление срока моратория происходило так:
Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.
Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий, поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.
## Можно ли подготовиться к ВНП
Узнать заранее о ВНП нельзя. Поэтому, чтобы избежать негативных последствий, нужно периодически самостоятельно организовывать проверку налоговых обязательств бизнеса. Например, раз в год привлекать консультантов, которые проанализируют ошибки и укажут на возможные доначисления. Лучше сейчас доплатить в бюджет, чем делать это по результатам ВНП с большими пенями и штрафами.
Если всё-таки проверки избежать не удалось и получено решение налогового органа, то следует подготовиться:
Когда выездная проверка уже проводится, ведите себя доброжелательно и уверенно. При необходимости предлагайте помощь инспекторам. Например, если определённый договор заинтересовал проверяющих, предложите им допросить в качестве свидетелей конкретных работников или представителей контрагентов, которые могут дать объективную информацию без лишних подробностей.
## Финтех-продукты для бизнеса от Сбера
В помощь руководителю разработаны финтех-продукты для бизнеса от Сбера. Например, сервис выписки в формате ISO позволяет получить информацию о движении по счетам в рублях и иностранной валюте. Сервис гарантированных расчётов даёт возможность блокировать средства на расчётных счетах плательщиков, а затем списывать их или возвращать. Двухэтапная оплата подходит компаниям, которые работают по предоплате или хотят убедиться в платёжеспособности клиента.
Продукты и категории из этой статьи:
## Как и где проходят проверки
Первый этап — предъявление документа о проведении контроля. Сотрудники налоговой службы выносят решение и вручают документ проверяемой фирме или ИП. Решение и есть основание для проверки. В законе не указано, в какие сроки нужно предъявить документ: инспектор может показать его и сразу приступить к ревизии. Срок проведения ВНП отсчитывается с даты, когда было вынесено решение о назначении мероприятия.
### Место проведения
Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса РФ ВНП проводится на территории бизнесмена. Но её могут провести и в инспекции, если фирма или предприниматель не в состоянии предоставить помещение.
### Мероприятия налогового контроля
Второй этап — проведение ревизии на месте. ИФНС может проверить любые налоги, сборы или взносы. Правда, если в решении указано, по каким налогам и за какие периоды назначена проверка, то сведения могут запрашивать только по ним. Период, допустимый для ВНП, — три года, предшествующих году назначения. Например, если ревизия назначена в 2023 году, инспекторы могут проверять документы по налогам за 2020, 2021, 2022-й и уже прошедшую часть 2023-го.
В ходе выездного контроля инспектора могут:
### Срок проверки
Срок контроля не может быть больше двух месяцев. Отсчёт ведётся с даты вынесения решения о назначении мероприятия до дня, когда инспектор оформит справку о проведённой проверке. Срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Например, такое может произойти, если проверяемый не предоставляет документы или мешает инспектору проводить ревизию. Также налоговый орган может приостановить ВНП, чтобы:
Общий срок таких пауз не может превышать шести месяцев. Если проверка была приостановлена, чтобы получить сведения от зарубежных госорганов, срок может быть увеличен ещё на три месяца, то есть всего до девяти.
Во время приостановок инспекция не может:
## На какие налоговые проверки мораторий не распространяется
В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.
В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.
Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.
Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.
Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.
В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.
## Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок
Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары:
Онлайн-кассы Лайтбокс можно взять напрокат или купить в рассрочку. У нас есть модели для любого бизнеса — от мобильных ККТ и онлайн-кассы в смартфоне до кассового компьютера.
## Как избежать вопросов со стороны налоговой
Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.
Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.
## На какие налоговые проверки распространяется мораторий
В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:
Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.
Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:
Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.
Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.
Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:
Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.
Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
## Профилактические мероприятия
Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:
Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.
## Что делать после получения акта выездной проверки ИФНС
Если ИП или фирма не согласна с результатами ревизии, она может их оспорить. Для этого нужно направить аргументированное письменное возражение по адресу налогового органа, составившего акт, с подтверждающими документами. Сделать это нужно в течение месяца со дня получения акта.
Также бизнес вправе обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде по месту нахождения инспекции. Срок, отведённый на обращение в суд, — три месяца с даты принятия УФНС решения по жалобе.
## Кого не проверяют в 2023 году и позже
ВПН не проведут в отношении:
### Налоговый мониторинг
Это специальная форма контроля для крупных и средних компаний. Суть в том, что ИФНС в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта юридического лица.
Способы взаимодействия с налоговой:
Субъекты мониторинга не проходят камеральные и выездные проверки. Есть лишь некоторые исключения:
### IT-фирмы
ФНС России приостановила выездные проверки IT-организаций до 3 марта 2025 года. Основание — Указ Президента РФ № 83 от 02.03.2022\. Можно проводить только те проверки, которые назначены с разрешения вышестоящего налогового органа. Если ВНП уже назначена, она должна быть завершена в стандартном порядке. ИФНС запрещено приостанавливать или продлевать сроки таких ревизий.
### Мобилизованные
В связи с частичной мобилизацией введён запрет на проведение ВНП в отношении:
ВНП в отношении данной категории лиц приостановлены вне зависимости от этапа, на котором они находились.
Налоговый контроль возобновится 29 числа третьего месяца после демобилизации.
## Итоги
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Что касается налоговых проверок, мораторий действует только на контроль применения ККТ и полноты учета выручки.
Отдельные события могут привлечь внимание налоговиков, после чего возможны наблюдения и/или выездные обследования. Если по итогам этих мероприятий будут найдены нарушения, руководитель налоговой может принять решение о внеплановых выездных мероприятиях.
Мораторий не распространяется на камеральные и выездные проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ, поэтому они будут проводиться как и раньше.
При этом не надо путать выездные проверки, связанные с полнотой учета выручки и выездные проверки деятельности компании, когда контролируют расчет всех налоговых платежей, в том числе уплату НДФЛ и взносов. На первые действует мораторий, а на вторые — нет.
Соблюдать правила работы с ККТ поможет онлайн-касса, на которой удобно работать. Не менее важно, чтобы кассовая программа обновлялась сразу же после изменений законодательства.
Мы проконсультируем вас по выбору онлайн-кассы. Просто оставьте заявку.
Дата публикации: 25.05.2023
## Оформление результатов проверки
Заключительный этап — оформление инспектором справки. С этого момента проверка считается законченной. Дальше в течение двух месяцев в ИФНС должны составить акт по итогам ревизии. В документе нужно отразить найденные нарушения или указать на их отсутствие. В течение пяти дней инспектор должен вручить акт проверяемому лицу.