Преимущества профилактических мер
Действие меры распространяется на малый, средний и крупный бизнес — всего свыше 6,2 млн предприятий в целом по стране. Минэкономразвития оценивает, что благодаря этой инициативе предприниматели смогут сэкономить около 60–80 млрд рублей за год.
Ранее предприятиям приходилось привлекать квалифицированных сотрудников для общения с проверяющими, что занимало значительное количество времени. Малый бизнес особенно чувствителен к этой проблеме.
По данным министерства, за 10 месяцев 2023 года в России было проведено 293 тыс. плановых и внеплановых проверок бизнеса — это может стать историческим минимумом. Сейчас на замену проверкам пришли профилактические визиты, позволяющие организациям выявлять и устранять недостатки без штрафов.
Продление моратория значительно снизит административную и финансовую нагрузку на российский бизнес, улучшит устойчивость отечественной экономики в условиях санкционного давления, — комментировал заместитель министра экономического развития Алексей Херсонцев.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) стартовала в июле 2022 года как пилотный проект и новый экспериментальный налоговый режим.
На сегодняшний день АУСН действует в четырех регионах — Москве, Московской области, Республике Татарстан и Калужской области. Компании и индивидуальные предприниматели могут начать использовать этот режим, уведомив налоговую.
Хоть АУСН и не обращает на себя особого внимания на первый взгляд (предел доходов 60 млн рублей, не более 5 сотрудников), это изменяется при ближайшем рассмотрении.
Особенности АУСН включают автоматический расчет налога налоговым органом, отмену большей части налоговой отчетности и отсутствие необходимости в уплате страховых взносов за сотрудников, сохраняя при этом социальные гарантии.
Недостатки включают налоговые ставки (8% с доходов или 20% с разницы доходы-расходы) и необходимость в расчетных счетах только в уполномоченных банках ФНС. На данный момент таких банков семь.
АУСН — первый шаг к полной автоматизации исчисления налогов, подлежащих уплате в бюджет. Планы включают расширение функционала системы, увеличение установленного лимита доходов и расширение географии применения.
Налоговые прогнозы на 2023–2025 гг.
Федеральная налоговая служба (ФНС) готовится увеличить лимит для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) до 100–120 млн рублей. Это изменение будет сопровождаться призывами к переходу на эту систему налогообложения благодаря отсутствию страховых взносов за сотрудников, автоматизированному исчислению налогов и минимальной отчетности.
Предпроверочный анализ (ППА)
Предпроверочный анализ – это неузаконенная форма налогового контроля, которая активно используется на протяжении нескольких лет для добровольной уплаты налогов. Эффективность этого мероприятия составляет более 50%, что подтверждается тем, что половина компаний добровольно уплачивает налоги после предложения налоговиков уточнить и доплатить.
Основной риск предпроверочного анализа заключается в отсутствии гарантий для налогоплательщиков. Несмотря на то, что вы можете сегодня уточниться и заплатить налоги по соглашению с налоговой, это не исключает возможности дополнительных начислений налогов в будущем.
Репутация дороже
Предприниматели считают, что мораторий на выездные проверки является одной из самых эффективных мер поддержки. Меньшая нагрузка со стороны налоговых органов позволяет им сосредоточиться на развитии своего бизнеса.
В целом, налоговые прогнозы на 2023–2025 гг. предполагают более благоприятную среду для налогоплательщиков, но требуют внимательного следования законодательству и готовности к предпроверочному анализу. Контроль за изменениями в законодательстве и вовремя принятие необходимых мер помогут избежать неприятных сюрпризов со стороны налоговых органов.
Роль проверок и контроля в бизнесе: мнение профессионалов
Не знаю, почему в России в предпринимателе видят угрозу и его постоянно должен кто–то проверять и контролировать. Ведь по факту это люди, которые постоянно учатся, развиваются и делают всё, чтобы повысить качество сервиса, обслуживания, продукта. Потребитель сегодня избалован, чтобы заслужить его доверие, нужно приложить немало усилий, — рассуждает руководитель Ассоциации предприятий индустрии красоты (АПИК) Лялья Садыкова.
Заметьте, за время действия моратория у нас не увеличилось количество ЧП, связанных с малым и средним бизнесом. Это говорит об осознанности предпринимателей.
Профессиональный консалтинг или проверка: что эффективнее?
Ранее проверки бизнеса происходили по определённому графику и не были неожиданностью. Фактически такие мероприятия стали своего рода профессиональным консалтингом со стороны контрольно–надзорных ведомств. По итогам последних лет эксперты высказывают неоднозначное мнение об эффективности действующей поддержки. В частности, спорный момент касается сферы общественного питания.
Экономия денег предпринимателей имеет место, однако возросли риски снижения контроля качества продукции отдельными недобросовестными представителями отрасли. В частности, мы это могли наблюдать в виде вспышки сальмонеллёза в некоторых заведениях общепита нашего города. При этом такие случаи недисциплинированного ведения бизнеса и использования моратория в своих целях могут крайне негативно отразиться на репутации всей отрасли, — считает директор союза Улица Рубинштейна Максим Жуков.
Наличие мораториев не всегда гарантирует высокое качество товаров и услуг
В то же время говорить о том, что случаи отравления людей некачественной едой — прямое следствие отсутствия проверок, было бы некорректно. Как подчёркивают эксперты, негативные инциденты были и до появления мораториев, а активный надзор ещё не означает роста качества товаров и услуг. Хотя и может для некоторых стать мотиватором для повышения дисциплины.
Снижение административного давления на бизнес: новые тенденции в России
Большинство развитых государств идут по пути снижения административной нагрузки на бизнес, и Россия не является исключением. Недавно был принят мораторий на плановые проверки до 2030 года и на внеплановые до 2024 года. Сохраняются проверки для предприятий и организаций с высокой степенью опасности, а также мероприятия налогового контроля для всех компаний, кроме представителей IT–сектора.
Новые инструменты контроля
Появился новый инструмент контроля — профилактические визиты, по итогам которых инспектор может вынести предупреждение. Меры, принятые правительством, направлены на снижение финансовой и административной нагрузки на бизнес.
Однако, следует обратить внимание на те сферы, которые не отнесены к высокому риску опасности, но могут представлять угрозу жизни и здоровью граждан. К ним можно отнести индустрию общественного питания, коммерческие образовательные и медицинские организации, торговые центры, такси и другие.
Риск–ориентированный подход
Для таких организаций возможно применение риск–ориентированного подхода, основанного на комплексе индикаторов. В случае превышения показателей, мораторий на плановые проверки отменяется, и к организации применяются меры повышенного контроля до устранения признаков нарушений.
Разные подходы в судебной практике
В судебной практике можно наблюдать разнообразные подходы к применению антикризисных норм. Частично это связано с непониманием граждан и организаций в отношении ограничений госконтроля. Другой возможной причиной является недопонимание государственных органов, как должна быть их реакция на обращения граждан.
Примеры из судебной практики
Бывают случаи, когда из-за моратория на проверки обращения граждан даже не рассматриваются до проведения контрольных мероприятий, которые в настоящее время затруднительны. Но также бывает, что государственный орган на основании обращения гражданина привлекает к административной ответственности без проведения проверки.
Дискреционное право государственных органов
Одной из крупных проблем является широкая дискреция государственных органов, которые сами должны определить, не повлечет ли отказ в проведении контрольных мероприятий угрозу охраняемым законом ценностям.
Выводы
В целом, новые тенденции в сфере контроля и надзора за бизнесом в России направлены на уменьшение административной нагрузки. Однако важно следить за соблюдением правил и адекватным применением контрольных мер.
Автор: Председатель Санкт–Петербургского регионального отделения Деловой России
С уважением,
Адвокат, партнёр коллегии адвокатов Смоленка, 33
Мораторий на проверки бизнеса может стать действенной мерой, но не для всех предпринимателей и сфер. Для бизнеса, более ориентированного на розницу и с высокой оборачиваемостью, это действительно полезно. Об этом мы можем судить по опыту пандемии. Вместе с тем мораторий способствует снижению требований предпринимателя к "самому себе", может стимулировать желание у владельцев организаций экономить на качестве и сервисе, особенно в розничном сегменте, где продукция имеет ограниченный срок годности (магазины, рестораны). Это явно негативное влияние.
начальник аналитического отдела ИК "Риком–Траст"
Проверка влечёт финансовую нагрузку как на бизнес, который выделяет ресурсы на обеспечение её процесса, так и на государство, поскольку реализация надзорной функции также требует финансовых затрат. С момента введения моратория не выявлено сколько–нибудь значимого всплеска нарушений. Серьёзный бизнес дорожит репутацией, а резонансные случаи недобросовестного ведения предпринимательской деятельности, где страдают потребители, — это скорее кейсы на грани с незаконными.
заведующий кафедрой предпринимательства и логистики РЭУ им. Г. В. Плеханова
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:
Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:
Налоговые проверки
Основные цели выездных проверок останутся в текущем году прежними.
На первом месте — борьба с «бумажным» НДС. Его активно будут убирать в ходе камеральных и тематических выездных проверок, если компания будет признана выгодоприобретателем.
Минимизируйте риски, оставляя цифровые и бумажные следы: обязательно сохраняйте скрины деловой переписки с контрагентами (почта, мессенджеры), утвердите небольшое положение о коммерческой осмотрительности и соблюдайте его.
Надо понимать, что на выездные и тематические проверки по НДС пойдут не к технической компании, а к сущностной. Сущностная компания — та, которая реально работает/работала, обладает/обладала имуществом. В отношении красиво залегендированной технички выездную налоговую проверку не назначат. Им сверху видно все, будьте уверены.
Дробление бизнеса — еще один тренд. Разумеется, незаконный. Под особое внимание попадут франчайзинговые схемы, которые будут квалифицировать как умышленное дробление бизнеса с целью ухода от уплаты налогов. Пример такого схематоза: компания «А» продает франшизы исключительно взаимозависимым юрлицам, руководители и участники которых — члены семьи и родственники бенефициаров компании «А». Все эти юридические лица — плательщики УСН до того момента, пока ФНС не доказала незаконность дробления и не объединила бизнес в единое целое под руководством одного из членов семьи. Обычно это отец или сын.
Чтобы ознакомиться с делом, по которому суд признал недействительным решение ВНП и доначисление НДС, оставьте свой e-mail:
Какой-то текст ошибки
Следующая позиция — привлечение в структуру бизнеса самозанятых и ИП. В этом есть и элементы дробления, и вероятность признания этих категорий вашими работниками. Будут объединять доходы, сбрасывать со спецрежимов, начислять зарплатные налоги.
Проверьте тексты договоров, заключенных с самозанятыми и ИП. Не будьте их единственными заказчиками, не шлепайте по пятнадцать — двадцать пять типовых договоров, будьте предусмотрительнее и изобретательнее.
С каждым годом будет увеличиваться количество выездных проверок в отношении физических лиц. Они будут связаны как с прекращенной предпринимательской деятельностью, так и с выявлением фактов о незадекларированных доходах (цифровые активы). Полагаю, через 2–3 года эти процессы максимально автоматизируют, чтобы такие проверки проходили быстро и результативно. С физлиц обычно есть, что взыскать в бюджет.
Так, наша клиентка, назовем ее Маша, в 2020 году зарегистрировала ИП на патентной системе налогообложения для оказания услуг по индивидуальному пошиву одежды. Покупала патент каждый год, не обращая внимания на изменения в законе. В январе 2023 года Маша узнала, что в 2021–2022 гг. она нарушила правила применения ПСН, так как оказывала услуги организациям, а не физлицам, и быстро в этом же месяце закрыла ИП. Смена статуса с ИП на обычное физлицо не помогла уйти от назначения выездной проверки за 2021–2022 гг., назначенной в феврале 2023-го, сразу после закрытия ИП. Ее доход за 2021–2022 гг. составил 36 млн рублей. Упрощенкой она не была перестрахована, и сейчас ей грозят доначисления НДС, НДФЛ, пени и штрафы на сумму более 10 млн рублей.
Этап 1. Сдача отчётности в ИФНС. Налогоплательщик передаёт все нужные сведения сотрудникам инспекции.
Этап 2. Начало аудита. Налоговые отчёты попадают в автоматизированную информационную систему ФНС — «Налог-3». Если говорить простыми словами, это программа, которая ищет ошибки и неточности в документах.
Декларации также сверяют в АСК — автоматических системах контроля, например АСК НДС-2. Система хранит все данные об уплате НДС: от поставщика до потребителя. В ней есть информация о налоговой истории компании. Если автоматическая проверка не находит ничего подозрительного, то аудит окончен.
Ход аудита отражается в личном кабинете на сайте ФНС. Там же можно узнать о том, что «камералка» прошла успешно. В случае если это проверка по возмещению НДС, налоговая должна в письменном виде сообщить о своём решении в течение семи дней.
Если между предоставленными данными и тем, что посчитала система, будут несовпадения — это повод для углублённой проверки.
Этап 3. Углублённая проверка. Если в процессе автоматической проверки возникают проблемы, ИФНС может запросить дополнительные документы, а также задействовать экспертов для получения сведений. Например, это произойдёт, когда есть расхождения в цифрах по отчётам организации и документам, которые есть в налоговой. Или если система выявит признаки подозрительных схем с участием фирм-однодневок.
К проверке подключается инспектор, который должен выяснить, не было ли ошибок при заполнении декларации или расчёте налога. Он посылает запросы в другие госорганы, чтобы узнать, не совершала ли компания операции, которые не включила в отчёт. Ещё в налоговой могут проводить следующие мероприятия:
В результате проверки ИФНС составляет акт и вручает его представителю организации или физлицу под расписку. Инспекция может попросить налогоплательщика устранить нарушения и заплатить штраф.
Какие ошибки чаще всего выявляют при камеральной проверке
Чтобы избежать лишних проверок от ИФНС, нужно внимательно относиться к тем документам, которые вы предоставляете. Чаще всего ошибки совершают при заполнении деклараций или других отчётов.
Ошибки в декларациях по НДС. Самые распространённые проблемы:
Ошибки в счетах-фактурах. Налогоплательщики ошибаются в кодах валют, не указывают категории поставщика и покупателя или неправильно отражают обороты по реализации.
Ошибки в 3-НДФЛ. В налоговой проверяют, чтобы в декларациях о доходах физических лиц не отражались начисленные, но ещё не удержанные налоги. Или не указывались доходы, которые не подлежат налогообложению. Всё это может вызвать проблемы при КНП.
Ошибки в уведомлениях по ЕНП. В 2023 году был введён единый налоговый счёт. С этого момента приходится заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов, или уведомление по ЕНП. Пока предприниматели и бухгалтеры привыкают к новой форме отчётности, они совершают ошибки, которые сказываются на результатах аудита. На сайте ФНС сказано, что часто указывают неверные или неактуальные КБК или ОКТМО — например, с 2023 года действует новый КБК для страховых взносов.
Неприятные последствия для компании заключаются в том, что неправильно или не вовремя заполненная отчётность может привести к штрафам. Например, если предприниматель ошибся в сумме налога или вообще не уплатил его, штраф составит 20% от суммы недостатка. А если умышленно уклоняется от уплаты налогов, то снимут уже 40%. За время просрочки налога нужно уплатить пеню.
За поздно представленный отчёт штрафуют на 5% от неуплаты за каждый просроченный месяц. Даже если налог в компании оплатили вовремя, а декларацию забыли подать, штраф всё равно начислят — в размере 1 000 ₽.
Уголовная ответственность за продажу «бумажного» НДС
Весь прошлый год в профильных сообществах и госкомитетах обсуждалось внесение в УК РФ новой статьи, предусматривающей уголовную ответственность организаторов площадок по торговле бумажным НДС. Особенно остро стоял вопрос: как под эту статью подвести только ответственных за изготовление и сбыт фальшивых документов, а не пользователей сервисов и покупателей?
В ТПП РФ проявляли обеспокоенность именно возможным повальным привлечением к новому виду уголовной ответственности не организаторов, а пользователей и покупателей НДС, которые не всегда действуют умышленно.
Ущерб бюджету за 2021 год от деятельности подобных платформ, по оценке ФНС, составил 1 трлн рублей, при этом методика расчета остается загадкой.
Результат работы — внесенный в декабре 2022 года законопроект о введении в УК РФ новой статьи, предусматривающей уголовную ответственность за изготовление и сбыт документов, которые привели к получению фиктивных налоговых вычетов и причинению ущерба бюджету РФ. Максимальное наказание — лишение свободы на срок до семи лет.
Законопроект находится на рассмотрении. Вероятнее всего, примут, но ближе к концу 2023 года. Тема непростая, как и игроки этого рынка.
Кому стоит бояться введения этой статьи? Например, Паша для своей компании «Высота», работающей на субподряде у дочки Газпрома, прикупит в конце 2023 года расходы с НДС на 9 млн рублей на известной интернет-площадке. Конец года, вы же понимаете. Вопрос в том, кого привлекут к уголовке по новой статье? Пашу или организаторов площадки? Предполагается, что не Пашу, но гарантий нет.
Тема актуальнейшая, будем отслеживать и держать вас в курсе событий.
На какие налоговые проверки мораторий не распространяется
В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.
В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.
Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.
Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.
Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.
В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.
Субсидиарная ответственность
Привлечение к субсидиарной ответственности бенефициаров и топ-менеджеров (далее — контролирующие должника лица, КДЛ) по результатам налоговых проверок — основной тренд прошедших 2–3 лет. Он будет набирать обороты и в текущем году. Пополнять бюджет за счет имущества физлиц — задача для ФНС простая: автоматизированная база содержит сведения об имуществе каждого физического лица — гражданина РФ, включая сведения о датах перехода прав собственности на это имущество.
Кто находится в первой зоне риска: учредители компаний и их бенефициарные владельцы, генеральные директора и лица, исполнявшие их обязанности по «широкой» доверенности, члены их семей: дети, родители, супруги, родственники и т.п.
Что уже не работает: примитивный перевод активов на членов семьи (типа сделок дарения). Налоговики вычисляют этих лиц быстро, заявления об их солидарном привлечении к субсидиарной ответственности прилетают вслед за вступившими в законную силу решениями по налоговым проверкам. Или сделки по переводу активов просто оспариваются.
Реальный кейс из практики «Игумнов Групп» по оспариванию налоговой инспекцией сделок бенефициаров с личным имуществом можно прочитать здесь.
Прогноз: увеличение количества реально взысканного имущества физлиц по налоговым долгам компаний, в отношении которых они признаны КДЛ. Произойдет это за счет повышения качества актов налоговых проверок и решений. Каждый второй акт проверки, который прошел через нас, содержит отдельный раздел: сведения о КДЛ/бенефициарах компаний и их имуществе. Эти данные дублируются в итоговых решениях по проверкам, и шансы изменить их после вступления решения стремятся к нулю. Не говорите, что мы вас об этом не предупреждали.
Как минимизировать риск потери имущества: позаботиться о защите личных активов КДЛ задолго до начала налоговой проверки. Примеры того, как это делается, можно почитать здесь, здесь или здесь.
Как налоговая выбирает, кого проверять
КНП бывает двух видов: стандартная автоматическая и углублённая.
Автоматическая проверка. Под неё попадают и физические, и юридические лица. Предпринимателей обязательно проверяют после сдачи отчётов. Иногда аудит проходит и без деклараций, например, если человек продал недвижимость.
Углублённая проверка. Она начинается, если во время автоматической обнаруживаются проблемы: неправильные показатели или ошибки в отчётности. Она также проводится, если налогоплательщик заявил о льготах, вычетах или запросил возмещение НДС. Ещё один повод для проведения углублённого аудита — предоставление отчётности по налогам на использование природных ресурсов.
После камеральной проверки иногда назначают выездную — если ИФНС найдёт на это достаточные основания. Тогда инспекторы приедут в организацию и будут просматривать отчётность на месте. Они также могут выехать по месту нахождения юридического лица либо вызвать предпринимателя в инспекцию — если у него нет возможности предоставить помещение. Подозрения у ИФНС вызывают налогоплательщики:
Выездную ревизию также проводят, если в результате углублённой КНП компания или ИП не предоставили необходимых документов или пояснений по отчётам.
Патентная система налогообложения
В 2023 году усилится тенденция прошлого года — контроль ФНС плательщиков по патентной системе налогообложения (ПСН). За первый месяц 2023 года к нам обратились три клиента со схожей проблемой: налоговики уведомили о неправомерности применения ПСН, так как их вид деятельности по приобретенному патенту не соответствовал реально осуществляемому. Это грозило переводом на упрощенную или традиционную систему налогообложения.
Как перестраховаться? Проверить соответствие вашего вида деятельности указанным в законе субъекта РФ по ПСН. Возможно, вам сейчас надо купить патент по другому виду деятельности. И не забывайте, что, помимо ПСН, вы должны быть подстрахованы правом применения упрощенной системы налогообложения.
Так, нашей клиентке Саше, которая тоже шьет одежду, налоговики в телефонном разговоре указали на неверное применение ПСН в 2022 году при пошиве одежды по заказу компании Z и предложили сумму доходов за 2022 год — 21 млн рублей — включить в доход по УСН. Плюс этой ситуации в том, что, регистрируя в 2019 году ИП, Саша подала заявление на применение УСН. Поэтому, слетев с ПСН, она заплатит налоги в размере 6% с дохода, а не около 30%, если бы такого заявления не было. Шить одежду сейчас — тренд для многих ИП, поэтому запоминайте наши примеры и делитесь ими с друзьями-предпринимателями, снижайте риски доначислений.
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Как избежать вопросов со стороны налоговой
Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.
Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.
Что содержит акт камеральной налоговой проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Часть акта камеральной проверки Содержание Основание
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
На какие налоговые проверки распространяется мораторий
В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:
Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.
Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:
Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.
Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.
Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:
Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.
Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
Как уменьшить срок регистрации ИП
Чтобы быстрее решить этот вопрос и сделать так, чтобы срок подачи заявления на регистрацию ИП был минимальным, нужно ускорить каждый этап процесса.
Быстрее решить все организационные моменты с получением статуса индивидуального предпринимателя можно, если:
Рассмотрим некоторые способы уменьшения сроков регистрации ИП детальнее.
Автоматическая подготовка документов
Один из простых сервисов для открытия своего дела — «Регистрация бизнеса», разработанный специалистами «Астрал-Софт». С ним процесс занимает минимум времени. Проверка документов и правильность заполнения заявления проходят автоматически, а ответ от ФНС поступает на email.
Уплата госпошлины через электронные сервисы
Оплатить государственную пошлину онлайн можно в специальном сервисе на сайте налоговой службы. Также сделать платёж, не посещая отделения ИФНС лично, можно в личном кабинете на портале «Госуслуги» либо в мобильном приложении банка, услугами которого вы пользуетесь. Ключевое – указать верные реквизиты. Удалённо оплатить госпошлину можно и в платёжных терминалах, а также в ближайшем отделении банка.
Получение документов по email
Уведомление на электронную почту – экономия времени. Вам не придётся ждать письмо с бумажным уведомлением или ехать в отделение налоговой службы, чтобы забрать его. В случае отказа в регистрации уведомление о нём также придёт на электронный ящик. Это позволяет быстро исправить допущенные ошибки, сделав так, чтобы срок государственной регистрации ИП не растянулся на дольше, чем нужно.
Важно! Чтобы налоговая инспекция прислала уведомление по email, поставьте отметку соответствующей графе при заполнении формы Р21001.
Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок
Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары:
Онлайн-кассы Лайтбокс можно взять напрокат или купить в рассрочку. У нас есть модели для любого бизнеса — от мобильных ККТ и онлайн-кассы в смартфоне до кассового компьютера.
Установление срока моратория происходило так:
Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.
Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.