Выездные налоговые проверки: как не допустить незаконных требований
В рамках проводимых выездных налоговых проверок инспекция вправе запрашивать у компаний документы и пояснения. Однако, порой проверяющие требуют избыточное количество документов или затягивают проверку, что может стать источником проблем для бухгалтера. Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Вероника Емельянова предлагает рекомендации по действиям компании в таких ситуациях.
Срок выездной налоговой проверки
В общем случае выездная налоговая проверка (ВНП) не должна продолжаться более двух месяцев. Однако данный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев, при наличии веских оснований.
Проверка на паузе
Выездная налоговая проверка может приостанавливаться, что фактически ставит проверку на паузу. Для этого не требуется согласие вышестоящего налогового органа, решение может принять руководитель ИФНС. Приостановление проверки должно быть мотивированным и основано на причинах, перечисленных в законодательстве.
Затягивание выездной налоговой проверки
На практике возможно затягивание выездной налоговой проверки на долгие месяцы, что может создать проблемы для компании. Однако, лишь на основании затягивания проверки сложно оспорить решение налогового органа. Важно обращать внимание на существенные условия рассмотрения материалов проверки, чтобы иметь возможность отмены незаконных решений.
Следует помнить о законных сроках проверки и не допускать незаконных требований со стороны налоговых инспекций.
Для успешной защиты своих интересов в случае налоговой проверки важно знать, какие требования со стороны проверяющих можно не выполнять. Ниже приведены некоторые примеры:
Незаконное затягивание сроков проверки
Судебная практика подтверждает, что организация может обжаловать решение налогового органа, если проверка была проведена с нарушением установленных законом сроков. Доказательства, полученные в результате такой проверки, могут быть признаны недействительными.
Несоблюдение процедуры предоставления документов
Налоговый орган обязан предоставить налогоплательщику доступ ко всем необходимым документам и материалам, касающимся проверки. Несоблюдение этого требования может стать основанием для аннулирования решения о доначислениях.
Неправомерное начисление пени
Если налоговый орган неправомерно начислил пени налогоплательщику, можно обратиться в суд с требованием их снижения или отмены. Важно обосновать свою позицию и доказать, что начисленные пени необоснованы.
Незаконное действие со стороны налогоплательщика
При обращении в суд по вопросу оспаривания решения налогового органа, важно учитывать, что если налогоплательщик сам допустил неправомерные действия, это может стать основанием для начисления пени. Суд будет учитывать обстоятельства дела и мотивацию сторон при принятии решения.
Учитывая вышеперечисленные требования и возможности, налогоплательщик может эффективно защищать свои интересы и обжаловать решения налоговых органов в случае несоблюдения законодательства. Важно внимательно изучать материалы проверки и правильно аргументировать свою позицию перед судом.
Требования налоговых инспекций: что можно игнорировать
При проведении выездной проверки иногда налоговики могут нарушать установленные правила, требуя дополнительные документы или делая запросы не по форме. Что же можно игнорировать при таких ситуациях?
Отказ от устных требований
Инспекторы не имеют права требовать документы устно. Если проверка проходит на территории инспекции, все запросы должны быть оформлены письменно с использованием специальной формы. При выездной проверке не на территории налогоплательщика, инспекторы также должны оформлять запросы письменно. Налогоплательщик может игнорировать устные требования проверяющих, и его нельзя штрафовать за неисполнение таких запросов.
Ограничения по документам
Инспекция не имеет права требовать от бухгалтеров компаний разнообразные обобщающие отчеты, необходимые для составления отчетности. Налоговики могут запрашивать только документы, которые служат основанием для расчета и уплаты налогов, а также подтверждающие правильность и своевременность уплаты налогов. Различные справки и отчеты, не предусмотренные законодательством, не подлежат предоставлению. Поэтому компания не может быть привлечена к ответственности за несоблюдение требований по предоставлению таких документов.
Пример судебной практики
В одном из постановлений арбитражного апелляционного суда было отмечено, что налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за непредставление документов, которые не являются первичными для бухгалтерского учета или не предусмотрены налоговым законодательством. Поэтому важно знать свои права и не поддаваться на давление со стороны проверяющих органов.
Внимательное отношение к требованиям налоговых инспекций поможет избежать ненужных проблем и соблюдать законодательные нормы без лишних затрат и осложнений.
Как компания может реагировать на требования о представлении документов
Компания может не исполнять требование о представлении документов, которые ранее уже были направлены в инспекцию либо по прошлым камеральным проверкам, либо по текущей выездной проверке (по ранее выставленным требованиям).
Уведомление инспекции
При этом, необходимо уведомить инспекцию о том, что истребуемые документы были представлены ранее. Уведомление должно быть заполнено по определенной форме, с указанием реквизитов документа, которым они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы.
Периоды приостановления ВНП
Инспекция не должна требовать документы в периоды приостановления выездной налоговой проверки и не имеет права штрафовать организацию за непредставление запрашиваемых документов.
Однако, если требование уже было направлено и проверка была приостановлена на следующий день, компания все равно должна выполнить это требование. То же самое справедливо в случае, когда требование направлено в последний день проверки.
Что делать компании при истребовании множества документов
На то, чтобы собрать и представить все документы, которые указаны в требовании, компаниям дается 10 рабочих дней, за редким исключением. Если требование направляется по токсичным контрольным срокам, то срок может увеличиться до 16 рабочих дней.
Подготовка документов
Рекомендуется начинать подготавливать запрошенные документы сразу же после получения требования. В случае отказа в продлении, чем больше истребованных документов компания представит вовремя, тем ниже будет штраф за просрочку.
Возникновение рисков выездной проверки налоговиками
Компания может проверить себя по основным пяти критериям, чтобы определить вероятность включения в план выездных проверок. При обнаружении совпадений с критериями, инспекция может запросить пояснения и даже провести дополнительные действия для проверки.
Важно иметь уважительные причины, которые могут подтверждать отклонения от нормы, такие как влияние пандемии или санкций на финансовое состояние компании. В таких случаях рекомендуется готовиться к дополнительным запросам и беседам с представителями налоговой инспекции.
Высокие риски осуществления проверки возникают у тех субъектов, у которых предварительный анализ показывает возможность крупных доначислений в дальнейшем по итогам проверки.
Теперь субъектам не надо вручную оценивать риски по критериям, определенным налоговиками. Это можно сделать через сервис «Как меня видит налоговая» в личном кабинете налогоплательщика. В разделе «Показатели финансово-хозяйственной деятельности» можно ознакомиться с информацией о компании и специально рассчитанными показателями, которые должны использовать ИФНС (отделы предпроверочного анализа и камеральные отделы) при выборе объектов контроля.
Определение вероятности осуществления проверки
Вероятность проверки высока, когда ИФНС уделяет компании повышенное внимание, то есть:
Перед назначением выездной проверки ИФНС проводит предварительную работу по аналитике — исследуются сведения о налогоплательщиках. Данный этап называется «проверочным анализом», включающим в себя 80%-90% будущего решения по осуществлению выездной проверки.
Результативность выездных проверок обуславливается тем, что ИФНС уделяет повышенное внимание сбору доказательной базы. Соответственно, когда налоговики придут с проверкой в компанию, нужно обратить внимание, как именно они собирают доказательства.
Методы ИФНС при выездных проверках
Наиболее часто ИФНС применяют такие методы как истребование документов и допросы. Однако есть и другие, которые менее знакомы налогоплательщикам.
Осмотры, которые перерастают в выемку
В последнее время замечена тенденция увеличения числа осмотров и выемок при проведении выездных проверок. Это связано с тем, что налогоплательщики стали более серьезно относиться к предоставлению запрашиваемых документов, а если точнее — стали отказываться предоставлять. Соответственно, когда налогоплательщик добровольно не предоставляет требуемые сведения, ИФНС чаще применяют выемки.
К примеру, в течение одного-двух дней подряд ИФНС приходит к налогоплательщику сначала с постановлением о проведении осмотра, а далее с постановлением о производстве выемки, при которой забирают все то, что может содержать интересующие сведения.
Выемка касается документов, флеш-накопителей, системных блоков ПК, которые используют руководители или бухгалтеры.
И осмотр, и выемка обычно являются неожиданностью для налогоплательщика и часто к ним не успевают подготовиться.
Выемка документации, в т.ч. электронной переписки
Часто бывает, что при выемке ИФНС получает доступ к электронной переписке налогоплательщика. В ней могут содержаться интересующие инспекторов контакты и детали — по факту признания в создании схемы ухода от налогообложения.
Эти обстоятельства будут использоваться при формировании обвинения.
Контроль и запись переговоров
Этот метод указан в ст. 186 УПК. Каждый год ФНС размещает обзоры успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения. Обзор, который был составлен по итогам 2022 года, насторожил многих субъектов. Методы доказывания в нем не разделили на предусмотренные НК РФ и предусмотренные УПК РФ. И в их число вошли также контроль и запись переговоров. Однако этот метод применяется в ситуации, когда проводится расследование в рамках уголовного дела.
Соответственно, как и в ситуации с электронной перепиской, нужно быть очень аккуратными при проведении телефонных переговоров.
IP и MAC-адреса как доказательство связанности сторон
При попытке исключения юридической связанности сторон (пересечение юрадресов или собственников компаний) предприниматели забывают о фактической аффилированности, то есть связанности сторон.
Чтобы установить фактическую связанность, анализируют IP и MAC-адреса, используемые компаниями.
Когда бухгалтерскую и налоговую отчетность разных компаний подают через одни и те же IP и MAC-адреса, ИФНС с высокой долей вероятности посчитает компании связанными, т.е. действующими согласованно.
Доступ к базам госорганов, банков и просмотр страниц компании в соцсетях
ИФНС вполне может получить сведения из информационных баз ГИБДД, Росреестра, ЗАГСа, системы «Платон».
Предотвращение проверок и минимизация последствий
Выездная проверка ИФНС — это всегда стресс для налогоплательщиков. Чтобы свести к минимуму вероятность ее осуществления, нужно:
Когда выездная проверка уже проводится, нужно максимально сосредоточиться на сборе доказательной базы в пользу компании. Нужно доказывать ИФНС правоту компании, контролировать действия налоговиков. Эти действия позволят сократить возможные доначисления или же вообще добиться принятия решения об отказе в привлечении к ответственности.
В помощь бухгалтеру разработаны специальные сервисы. 1С-Контрагент создан для того, чтобы минимизировать налоговые риски. Автоматическое заполнение реквизитов контрагента экономит время и исключает возникновение ошибок. Если у вас есть действующий договор 1С:ИТС ПРОФ, подключите сервис 1С-Контрагент бесплатно.
Еще один сервис, который сведет налоговые риски к минимуму – «1СПАРК Риски». Он отслеживает деятельность контрагентов и дает оценку их надежности. После мониторинга контрагентов в 1С, вы примете взвешенное решение о сотрудничестве и сокращении налоговых рисков.
Мораторий, введенный Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 года №336, а также последующие поправки могли привести к выводу, что выездные налоговые проверки не проводятся совсем. Однако это совсем не так, и в 2023 году инспектор ФНС может уведомить о своем скором визите или нагрянуть неожиданно.
Проверки по адресу нахождения проверяемой компании или предпринимателя ФНС проводит, как и раньше. Хотя есть некоторая разница: они стали более результативными, так как нацелены не на профилактику, а на выявление нарушений, что доказывает увеличение в разы показателей доначисленных налогов и сборов. Не секрет, что деньги бюджету необходимы, как никогда, поэтому их активно взыскивают с нарушителей законодательства. Мораторий касается только плановых ревизий, а также компаний, работающих в стратегически важных для государства областях.
Как ФНС планирует выездные налоговые проверки
Обычно выездную проверку ФНС назначает не сразу. Сначала придет требование пояснить ту или иную ситуацию письменно или устно, явившись к инспектору ИФНС. Игнорирование подобного требования – самый верный путь к встрече налогового инспектора на пороге офиса.
Как проходят выездные налоговые проверки
Еще недавно выездная налоговая проверка действительно была таковой: инспектор сидел в офисе проверяемого, вручную перебирал пачки бумаг, которые ему приносил встревоженный бухгалтер. Сейчас все-таки чаще инспектор появляется в офисе проверяемой компании один-два раза, а все взаимодействие происходит посредством электронных средств связи. Работа только «на выезде» проводится при подозрениях на какие-то очень серьезные правонарушения, часто близкие или связанные с криминалом.
Обычная выездная проверка – вполне рутинное мероприятие, отличительными чертами которого становится большой объем проверяемой документации, необходимость быстрого предоставления запрашиваемых документов и сведений. Проверять могут деятельность за последние 3 года, так что масштабы проверки бывают впечатляющими.
Проходит ревизия следующим образом:
В подавляющем большинстве случаев уже выявленные нарушения каким-то образом исправить, завуалировать не удается. После проведения ВНП и выявления нарушений необходимо полностью рассчитаться с государством, иначе будут предъявлены более серьезные санкции.
Как избежать выездной налоговой проверки
Как и большинство бед, выездную налоговую проверку лучше предотвратить, чем пройти, пусть с минимальными последствиями. Чтобы избежать пристального внимания ФНС, достаточно:
Если же в ведении бухгалтерского или налогового учета уже допущены нарушения, которые рано или поздно приведут к выездной налоговой проверке, следует постараться максимально их исправить, подать ФНС уточняющую отчетность. В каждом конкретном случае выход нужно искать исходя их характера нарушений, размеров недоплат бюджету и прочих факторов. Помогут в этом профессиональные бухгалтеры, юристы, аудиторы.
Руководитель отдела по персоналу
В этой статьеС экспертом по налоговым проверкам разобрались, как бизнесу вести себя при выездной проверке, какие права и ограничения есть у сотрудников налоговой и как оспорить результаты, если вы с ними не согласныСергей СкрябинВ этой статьеНалоговая следит, чтобы бизнес вовремя и полностью платил налоги, сборы и страховые взносы. Для этого компании и ИП сдают декларации и расчеты, а налоговая их проверяет.Если налоговая сомневается в добросовестной работе бизнеса, она может провести выездную проверку. Вместе с экспертом разобрались, что это такое и как к ней подготовиться.Что такое выездная налоговая проверкаВыездная проверка — это когда сотрудники налоговой приезжают в офис или торговую точку ИП или компании и проверяют, насколько добросовестно работает бизнес: как учитывает доходы и расходы, когда платит налоги и сколько. Во время такой проверки налоговая проверяет первичные и финансово-хозяйственные документы — например, договоры с контрагентами, книги учета покупок и продаж, акты и накладные. Сотрудники налоговой могут опрашивать работников и осматривать помещения. Задача проверки — убедиться, что бизнес не нарушает налоговое законодательство, а если нарушает — собрать доказательства этого.Виды выездных налоговых проверокВ зависимости от того, что именно будет проверять налоговая, выездные проверки бывают тематическими и комплексными.Сроки проведения выездной налоговой проверкиСрок проведения выездной налоговой проверки — период со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о ее проведении. Например, вынесли решение о проверке 5 июня, составили справку о ее проведении 20 июля. Значит, проверка шла полтора месяца: с 6 июня по 20 июля. Максимальная продолжительность выездной налоговой проверки — два месяца. При расчете срока учитывают периоды продления и приостановления процедуры.Продление проверки. В отдельных случаях срок проверки продлевают до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях — до шести. Вот несколько причин, по которым могут продлить проверку:компания — крупнейший налогоплательщик, то есть у нее доход за прошлый год больше 500 млн рублей;в ходе проверки узнали о налоговых нарушениях, и нужна дополнительная проверка;форс-мажор на территории, где проводят проверку: наводнение, пожар;у компании есть обособленные подразделения;компания не представила или несвоевременно представила документы для проведения выездной проверки.Инспекция может продлевать выездную проверку по одному и тому же основанию несколько раз. Например, сначала до четырех месяцев, а потом — до шести. Приостановление проверки означает, что приостанавливается и срок проверки. После возобновления отсчет срока продолжится. Проверка приостанавливается с даты, указанной в решении о приостановлении.Приостанавливать проверку инспекция может несколько раз и по разным основаниям. Срок всех приостановок — до шести месяцев. Исключение — если в течение шести месяцев инспекция не успевает получить информацию, запрошенную у иностранных государственных органов. Тогда срок приостановления выездной проверки могут увеличить еще на три месяца.Как бизнесу оценить риски проведения выездной проверкиНалоговая оценивает компании и ИП по 12 критериям риска. По результатам оценки она принимает решение о проведении выездной проверки. Средний размер налогов ниже, чем у других плательщиков в этой отрасли.Бизнес несколько лет показывает убытки в декларациях.Доля вычетов по НДС — 89% и больше от суммы исчисленного налога.Расходы бизнеса растут быстрее доходов.Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в такой же отрасли в регионе.Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по спецрежимам.Расходы ИП за год максимально приближены к сумме доходов.Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками.Бизнес не отвечает на запросы налоговой.Компания или ИП несколько раз снимались с учета в связи со сменой места ведения бизнеса.Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли.Сотрудничество с сомнительными контрагентами.Разберем каждый из этих критериев на примерах.Средний размер исчисленных налогов ниже, чем у других компаний и ИП в этой отрасли. Сотрудники налоговой сравнивают налоговую нагрузку бизнеса с нагрузкой компаний и ИП, которые работают в этой же отрасли. Рассчитать налоговую нагрузку можно на специальном калькуляторе на сайте налоговой службы. Если показатель налоговой нагрузки ниже, чем средний показатель по отрасли, это может насторожить налоговую.Налоговая нагрузка за 2024 год у компании «Строим вместе» — 6%, а средний показатель по отрасли — 10,7%. Выглядит, будто бизнес платит налоги не полностью, поэтому есть риск, что налоговая придет с проверкой.Бизнес на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» на протяжении нескольких лет отражает убытки в декларациях. Налоговая подозревает, что бизнес специально скрывает доходы, чтобы не платить налоги, и может проверить компанию или ИП.Доля вычетов по НДС — 89% и больше от исчисленной суммы налога за тот же квартал. Например, у компании «Мебель на заказ» НДС за квартал 550 000 ₽. Компания заявила вычет 500 000 ₽ за тот же период. Кажется, что компания использовала незаконные схемы для занижения суммы НДС. Если такое будет происходить регулярно, налоговая проведет проверку.Расходы бизнеса на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» растут быстрее доходов. В первом квартале расходы компании составили 500 000 ₽, во втором — 700 000 ₽, а в третьем — 1 000 000 ₽. При этом квартальный доход компании остается на одном уровне — 1 500 000 ₽. Сотрудники налоговой могут подумать, что эти расходы фиктивны и руководитель специально выводит часть дохода компании, чтобы не платить с этой суммы налог.Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в той же отрасли в регионе. Средняя зарплата за месяц у сотрудников компании «Мебель на заказ» в Перми — 20 000 ₽. А по данным зарплатной отчетности других мебельных компаний в этом регионе, средняя зарплата сотрудников за месяц вдвое больше. Это может вызвать подозрение — вероятно, «Мебель на заказ» платит часть зарплаты в конвертах, чтобы сэкономить на НДФЛ и взносах.Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по специальным налоговым режимам. Налоговая обращает внимание, если разница между реальными показателями бизнеса и предельно допустимыми лимитами менее 5%.Агентство недвижимости работает на упрощенной системе налогообложения — УСН. В 2024 году агентство сдает в налоговую декларацию за 2023 год. В декларации видно, что годовой доход агентства — 180 млн рублей. Лимит при УСН в 2023 году — 188,5 млн рублей. (188,5 − 180) / 180 × 100% = 4,7%. То есть разница между предельно допустимым для УСН годовым доходом и реальным доходом агентства — менее 5%. Сотрудникам налоговой это может показаться подозрительным — возможно, агентство уже не подпадает под критерии упрощенной системы налогообложения, а доходы уменьшает специально, чтобы не переходить на основную систему налогообложения и платить меньше налогов.Расходы ИП на ОСН за год максимально приближены к сумме доходов. Предприниматели на общей системе налогообложения могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов. Для этого нужно заявить профессиональный вычет: подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и хранить документы, которые подтверждают расходы. Если доля вычета превышает 83% от дохода ИП, налоговая может заинтересоваться и устроить проверку.ИП на ОСН оптом закупает металл и перепродает его компаниям и предпринимателям. За 2024 год его доход — 50 000 000 ₽. Предприниматель указал в декларации, что на аренду склада и закупку металла он потратил 45 000 000 ₽, и заявил вычет на эту сумму. Налоговая может заподозрить, что ИП завышает расходы, и назначит проверку.Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками. Компания «Мебель на заказ» закупает материалы для производства не напрямую у производителя, а через цепочку посредников, каждый из которых берет процент за свои услуги. Налоговая не видит в таком решении разумных экономических причин: компании было бы выгодно закупить материалы напрямую у поставщика. Налоговая заинтересуется и проведет проверку.Бизнес не отвечает на запросы налоговой. Во время камеральной проверки декларации по налогу на прибыль налоговая направила руководителю компании запрос с требованием предоставить договор с контрагентом и первичные документы на расходы по этой сделке. Руководитель проигнорировал требование и ничего не ответил. Налоговая заподозрит, что компания вывела деньги со счета незаконно и никакого договора у нее нет, и назначит проверку.Компания или ИП несколько раз снимались с учета из-за смены места ведения бизнеса. Если бизнес мигрирует между налоговыми инспекциями, это выглядит подозрительно. Возможно, так компания или ИП путает следы, чтобы усложнить проверку со стороны налоговой.Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли. Если этот показатель ниже на 10% и более, чем среднеотраслевая рентабельность, сотрудники налоговой могут подумать, что компания или ИП скрывает доходы, чтобы платить меньше налогов. Сотрудничество с сомнительными контрагентами. Чтобы сделать ремонт в офисе, компания наняла подрядчиков и заключила договор с фирмой «Ремонт для всех». Сотрудники налоговой заметили, что в «Ремонт для всех» числится только один сотрудник, а у директора фирмы есть еще несколько компаний, не связанных со сферой ремонта. Налоговая может предположить, что компания заключила фиктивную сделку и вывела деньги через фирму-однодневку, и назначит проверку.Больше материалов по темеКак подготовиться к выездной проверкеНалоговая не публикует план выездных проверок и иногда может приехать внезапно. Но если уведомление о проверке пришло, у вас есть время, чтобы к ней подготовиться.Рассказываем, что можно сделать.Приведите в порядок документы. Проверьте, чтобы оригиналы документов были на месте и на них стояли нужные подписи.Пригласите юриста. Он подскажет, как себя вести в спорных ситуациях и что делать, если сотрудники налоговой превышают полномочия.Расскажите сотрудникам, как себя вести. Сотрудники налоговой могут опрашивать ваших работников, поэтому лучше заранее провести с ними беседу. Например, рассказать, как отвечать на вопросы о сотрудничестве с поставщиками.Пригласите опытного бухгалтера. Хорошо, если в момент проверки в офисе будет специалист, который знает бухгалтерию бизнеса и сможет быстро найти нужные документы и отчеты.Подготовьте помещение для сотрудников налоговой. Чтобы проверка проходила быстрее, подготовьте все документы по теме проверки, освободите кабинет, где сотрудники налоговой смогут их изучить, и подготовьте оборудование, на котором налоговики смогут снять копии с документов.Как проходит выездная налоговая проверкаНалоговая организует выездную проверку в несколько этапов:Включает в план компании и ИП, которых будут проверять.Разрабатывает программу проверки.Назначает выездную проверку.Проводит проверку.Оформляет справку о проведении проверки.Составляет акт о результатах проверки.Выносит итоговое решение.Расскажем подробно, как проводится выездная налоговая проверка.Включение в план компаний и ИП, которых будут проверять. Налоговая отбирает в план компании и ИП на основании камеральной проверки и по общедоступным критериям риска, о которых мы подробно рассказали выше. Если у налоговой есть вопросы к бизнесу, она включает его в план проверок.Разработка программы. Сотрудники налоговой определяют, что нужно проверить для подтверждения своих подозрений. Например, если у работников компании маленькая зарплата, могут проверить правильность уплаты НДФЛ и страховых взносов. А если компания постоянно снимается с места учета, скорее всего, будут проверять по всем налогам.Назначение выездной налоговой проверки. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель оформляет решение о проведении выездной проверки. В нем должно быть указано название компании или ИП, предмет проверки — какие налоги, сборы и страховые взносы будут проверять, период проверки и фамилии инспекторов, которые будут участвовать в проверке. Например, предметом проверки может стать уплата НДФЛ и страховых взносов за последний год.Проведение проверки. У сотрудников налоговой есть определенные полномочия, но есть и ограничения.Изучать документы: счета-фактуры, акты, договоры и прочие бумаги, которые относятся к бизнесу.Изымать документы, если в них есть подтверждение налоговых нарушений и проверяющие подозревают, что компания или ИП попытаются избавиться от бумаг.Осматривать помещения и территорию.Опрашивать свидетелей — например, сотрудников или партнеров.Проводить инвентаризацию, чтобы проверить данные, которые бизнес отражал в декларациях.Привлекать сторонних специалистов, если нужна экспертная оценка.Сотрудникам налоговой запрещено:Проверять один и тот же период по одинаковым платежам более одного раза. Есть исключения: второй раз бизнес могут проверить, если управление налоговой службы по региону решило проконтролировать работу инспекции или если компания была реорганизована или ликвидирована.Проверять одну и ту же компанию или ИП больше двух раз в год.Искать нарушения, которые не указаны в решении о назначении проверки в качестве предмета проверки. Например, предмет проверки — уплата НДФЛ и страховых взносов. Значит, сотрудники налоговой в рамках этой проверки не могут запрашивать документы по поводу налога на прибыль.Проверять деятельность компании или ИП за период больше трех лет, предшествующих году, в котором вынесли решение о проведении проверки. Например, налоговая вынесла решение о проведении проверки в 2024 году. Значит, она имеет право проверить деятельность компании или ИП за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.Нарушать сроки проведения выездной налоговой проверки.Оформление справки о проведении проверки. Справку с датой завершения проверки отдают на руки ИП или руководителю компании. После выдачи справки сотрудники налоговой больше не могут продолжать проверять бизнес: например, опрашивать сотрудников или находиться на территории компании или ИП.Не позднее двух месяцев с даты, когда руководитель компании или ИП получил эту справку, сотрудники налоговой должны составить акт о результатах проверки.Оформление акта о результатах проверки. Сотрудники налоговой обязаны составить акт, в котором зафиксированы нарушения и предписания к их устранению, или указать, что нарушений не нашли. Срок оформления акта о результатах проведения выездной налоговой проверки — до двух месяцев после того, как ИП или руководитель компании получил на руки справку. Вынесение итогового решения. Решение будет, даже если ничего не нашли, — об отказе в привлечении к ответственности. Если нарушения обнаружили и доказали, налоговая выносит решение о привлечении ИП или компании к ответственности. Например, если выявят недоимку по налогам, оштрафуют.Как оспорить результаты проверкиЕсли бизнес не согласен с результатами проверки, он может их оспорить. Для этого нужно в течение месяца после выдачи акта направить в налоговую письменное возражение. В нем объяснить свою позицию и по возможности приложить подтверждающие документы — например, накладные или счета-фактуры. Налоговая в течение десяти дней рассмотрит возражение и вынесет по нему решение. Если решение по результатам выездной проверки уже вынесено, у бизнеса месяц, чтобы подать апелляционную жалобу в региональное управление налоговой службы. В течение двух месяцев управление рассмотрит ее и примет окончательное решение. Пока рассматривают жалобу, решение по выездной проверке не вступает в силу, а налоговая не может взыскать недоимку, пени и штрафы за выявленные нарушения.Если в региональном управлении налоговой службы тоже ничего не получилось, у бизнеса есть еще три месяца, чтобы обратиться в арбитражный суд.ГлавноеВыездная проверка — это когда сотрудники налоговой выезжают в офис или торговую точку ИП или компании, чтобы проверить, насколько добросовестно бизнес платит налоги, сборы и страховые взносы.Проверить могут по одному налогу или комплексно по всем налогам.Бизнес может самостоятельно оценить свои риски на проведение выездной проверки по 12 общедоступным критериям, которые использует налоговая при отборе компаний и ИП для проверки.Сотрудники налоговой могут приехать с проверкой внезапно.Если налоговая предупредила о выездной проверке, у бизнеса есть время подготовиться.Результаты выездной проверки можно оспорить. Для этого нужно отправить в налоговую письменное возражение, а если она отказала, подать апелляционную жалобу в управление налоговой службы по региону. Если и там ничего не получилось, можно обратиться в арбитражный суд.
Больше по темеВсе события бизнеса у вас в почтеПолучайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Значит ли это, что можно расслабиться и вообще не ждать сотрудников из надзорных органов? На самом деле, нет. В этой статье разберем, какие налоговые проверки бизнеса могут быть проведены в условиях моратория.
Мораторий
Установление срока моратория происходило так:
Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.
Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.
На какие налоговые проверки распространяется мораторий
В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:
Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.
Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:
Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.
Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.
Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:
Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.
Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
Как избежать вопросов со стороны налоговой
Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.
Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.
Профилактические мероприятия
Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:
Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.
На какие налоговые проверки мораторий не распространяется
В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.
В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.
Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.
Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.
Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.
В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.