Информация о предпринимателях и бизнесе является конфиденциальной и может быть предоставлена ГНС только в случае наличия соответствующего запроса и по юридическим основаниям. Проверки проводятся только в соответствии с действующим законодательством и могут быть осуществлены только в рамках его полномочий.
При подготовке и представлении возражений необходимо учитывать следующие моменты:
- Документы, приложенные к возражениям, должны быть аккуратно оформлены и сопровождены разъяснительными комментариями.
- Возражения должны быть аргументированными и содержать ссылки на законодательство.
- Необходимо указывать конкретные факты и обстоятельства, подтверждающие законность позиции налогоплательщика.
- При подготовке возражений следует обращать внимание на формулировки и ясность изложения.
- Возможно подтверждение своих доводов с помощью специалистов (например, адвоката или налогового консультанта).
Необходимо помнить, что эффективная работа с возражениями на акт налоговой проверки требует внимательного и компетентного подхода. Здесь важно не только формально представить возражения, но и обосновать их основательно, ссылаясь на действующее законодательство и документы. Это позволит повысить шансы на успешное разрешение спора с налоговыми органами.
Если у вас возникли вопросы по составлению возражений на акт налоговой проверки или вам требуется квалифицированная консультация по данному вопросу, обратитесь к нашим специалистам. Мы готовы помочь вам разобраться в сложной ситуации и предложить наилучшие решения для защиты ваших интересов. Не откладывайте, звоните нам прямо сейчас и получите профессиональную поддержку!
Как это работает
Защитить права предпринимателя при проверке может не только адвокат, но и специальный госчиновник — уполномоченный по правам предпринимателей. Еще их называют бизнес-омбудсменами. Федеральный бизнес-омбудсмен в 2023 году — Борис Титов. В субъектах РФ есть свои региональные уполномоченные. Обратиться можно к любому.
Задача бизнес-омбудсменов — защитить компании и предпринимателей от незаконных действий государства. Во время проверки юристы из их аппарата проследят, чтобы проверяющие не вымогали взятки и не оказывали излишнего давления на бизнес.
Это право не формальность, институт бизнес-омбудсменов работает, к ним можно обращаться. Например, в 2023 году бизнес-омбудсмен Москвы помогла предпринимателю в суде вдвое снизить административный штраф после внеплановой проверки миграционной полиции. В Чувашии омбудсмен помог избавить предпринимателя из сферы торговли от необоснованных проверок.
Потребовать возмещения вреда
Как это работает. Если проверка была незаконной, а бизнес все это время не работала и теряла клиентов, государство должно это компенсировать. Если повезет, возместят и реальный ущерб, и упущенную выгоду — то есть доход, на который бизнес рассчитывал, но действий проверяющих не смог получить. Можно возместить расходы на адвоката, если он привлекался в период проверки.
Главное условие для компенсации — действия проверяющих должны быть признаны неправомерными. То есть нужно сначала обжаловать их действия и результаты проверки, а потом уже подавать в суд требование о возмещении вреда.
В Оренбурге Роспотребнадзор провел внеплановую выездную проверку кафе и в арбитражном суде первой инстанции приостановил деятельность ИП на 14 суток по ст. 6.4 КоАП РФ. Потом это решение отменили. В результате ИП удалось через суд получить возмещение убытков — 37 200 ₽, потраченные на госпошлину и оплату услуг представителя. Нарушений в ходе самой проверки суд не нашел, поэтому расходы на сопровождение представителем проверки вернуть не вышло.
Заранее узнать о проверке, если нет серьезного вреда
Как это работает. Компанию или ИП обязаны предупредить о проверке до ее начала. Уведомление должно прийти как минимум за 24 часа до ее проведения. Проверяйте электронную почту, указанную в ЕГРЮЛ или ЕГРИП: документ с электронной подписью могут отправить туда. Также уведомление может прийти в личный кабинет фирмы или ИП, если он есть на федеральных или региональных госуслугах. По телефону позвонить тоже могут.
Обзор камеральной и контролируемой проверки
Вышеуказанная форма акта не единственный вид документа, используемого налоговой службой. Следует отметить также существование следующих видов актов:
Важно отметить, что камеральная проверка предусматривает удаленную проверку, проводимую “в середине налоговой системы” и направлена на определение своевременности уплаты налогов. В случае если декларации приняты без замечаний и налоги уплачены должным образом, акт не разглашается.
Кто имеет право проверять бизнес
Какие бывают проверки бизнеса и как к этому подготовиться
До 1 января 2024 года в Казахстане действует мораторий на плановые проверки и профилактический контроль. Исключения составляют внеплановые проверки — их могут проводить, если есть жалобы.
Вести журнал учета проверок или работать без него
Как это работает. Бизнес вправе вести журнал проверок. Но не обязан. За отсутствие документа не оштрафуют и не выпишут предписание. Просто укажут в акте проверки, что журнал не ведется.
Журнал проверок может быть полезен. В него записывают все мероприятия, которые проводят в организации. По каждой проверке инспектор записывает, что проверялось и в какие сроки, каким ведомством, какие результаты получены. Указывает должность, фамилию, имя и отчество проверяющего, подтверждает верность данных подписью. Типовая форма утверждена Минэкономразвития.
Журнал проверок позволяет следить за тем, как часто и как долго их проводят, кто именно пришел в организацию или к ИП с проверкой. Если допущены нарушения — журнал подтвердит. Все это упрощает обжалование результатов проверки.
Завершающий акт налоговой проверки
Согласно результатам проведенной налоговой проверки, которая может быть запланирована или нахабна, и в зависимости от того, выявлены ли нарушения налогового, валютного или иного законодательства, налоговая служба составляет следующие документы в соответствии с пунктом 86.1 Налогового кодекса Украины.
В случае документальных проверок применяется Порядок оформления результатов таких проверок относительно соответствия законодательства Украины в сфере налогов, валюты и других законодательных актов, который был одобрен приказом Министерства финансов Украины от 20.08.2015 года № 727 (далее – Порядок № 727).
Следует отметить, что эти документы не применяются к камеральным и электронным проверкам. Кроме того, существуют также фактические налоговые проверки и проверки контролируемых операций.
Получить и прочитать акт проверки
Как это работает. По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах — по типовой форме. Один из актов с копиями всех приложений вручается руководителю или другому представителю организации, ИП или его представителю под подпись. Можно попросить выслать акт на электронную почту.
Можно написать в акте, что вы с ним не согласны или отказываетесь с ним знакомиться, или вообще ничего не подписывать. Если вы будете отказываться получать акт лично или расписываться в получении, вам отправят акт заказным письмом.
Если вы принципиально не пойдете на почту, все равно будет считаться, что вас ознакомили с итогами проверки. Это подтвердит уведомление о вручении с почтовыми штемпелями. Будет понятно, что акт отправили, но никто за ним не пришел.
Акт составляют по окончании проверки. Но если нужно дождаться заключений по результатам проведенных исследований, экспертиз, дают дополнительно три рабочих дня. Если через три дня акт не предоставили, можно смело обжаловать результаты проверки. Это грубое нарушение.
- Акт налоговой проверки
- Справка налоговой проверки
- Методические рекомендации №396
Нормативно-правовые акты
- Порядок №727
- Приказ ГФС от 01.06.2017 г. №396
Консультации экспертов
- Рекомендации по структуре и содержанию актов налоговой проверки
- Процедуры документирования результатов проверок
Акт налоговой проверки является важным документом, который должен соответствовать определенным требованиям. Несмотря на отсутствие конкретного стандарта для составления акта, важно придерживаться рекомендаций, указанных в Порядке №727 и Методических рекомендациях №396.
Для обеспечения правильного оформления акта налоговой проверки необходимо изучить указанные нормативно-правовые акты и консультации экспертов. Также стоит иметь в виду, что акт проверки и справка не имеют установленной единой формы, поэтому важно соблюдать обязательные требования к их содержанию и структуре.
Важно также учитывать, что Порядок №727 имеет приоритет в определении стандартов, и он является официальным документом Министерства финансов, который имеет общий характер для всех налоговых служб. Поэтому следует обращать особое внимание на его рекомендации при составлении акта налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги, указав на создание налогоплательщиком формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии, отражение недостоверных сведений в счетах-фактурах. Налогоплательщик, обратившись в суд с требованием признать решение налогового органа недействительным, указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку налоговый орган не обеспечил его права на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, также ему вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд установил, что налоговый орган не вручил вместе с актом проверки и даже с оспариваемым решением документы, подтверждающие проведение встречных проверок в отношении 62 (из 74) контрагентов общества (поручения об истребовании документов, ответы контрагентов, подтверждающие взаимоотношения с налогоплательщиком, уведомления о невозможности исполнить поручения, выписки по счетам контрагентов, сведения налоговых деклараций контрагентов, доказательства вызова на допрос руководителей контрагентов и протоколы их допросов). При этом в материалы судебного дела налоговый орган представил в полном объеме результаты встречных проверок 74 поставщиков. Суд пришел к выводу, что налоговый орган лишил налогоплательщика возможности участия в процессе рассмотрения и возможности давать свои объяснения руководителю налогового органа в отношении 96 процентов материалов выездной налоговой проверки. Суд пришел к выводу о грубом нарушении прав общества на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное инспекцией нарушение и восстановить права общества на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Допущенное налоговым органом нарушение является самостоятельным и безусловным основанием для признания вынесенного по результатам проверки решения недействительным в полном объеме. Также суд отметил, что налоговый орган пытался подменить свою обязанность (п. 3.1 ст. 100 НК РФ) по вручению налогоплательщику вместе с актом налоговой проверки всех материалов налоговой проверки, положенных в основу обвинения, на право общества по ознакомлению с материалами налоговой проверки в порядке абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ, указав, что в силу положений ст. ст. 100, 101 НК РФ право на представление возражений в отношении материалов, полученных налоговым органом не от проверенного лица, реализуется определенным способом – путем заблаговременного вручения копий соответствующих документов. Данная обязанность непосредственно связана с реальным обеспечением возможности налогоплательщика представить возражения и объяснения по выявленным нарушениям.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"(4-е издание, пересмотренное)(Болтинова О.В.)("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Результаты выездной проверки (ревизии) оформляются актом, который должен быть подписан руководителем проверочной (ревизионной) группы в срок не позднее 15 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем подписания справки о завершении контрольных действий. К акту выездной проверки (ревизии) помимо акта встречной проверки и заключения, подготовленного по результатам проведения обследования, прилагаются изъятые предметы и документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы.
Нормативные акты
Как это работает. Проверяющий не может потребовать у бизнеса предоставить документы и информацию, которые не являются объектом проверки и вообще к ней не относятся. Изымать оригиналы таких документов тем более нельзя. Например, если идет проверка по факту невыплаты заработной платы, нельзя требовать у работодателя документы о проведении специальной оценки условий труда. Это не относится к причине проверки.
Что именно должен проверить инспектор и какие документы нужно ему представить, указывают в решении о проверке. Потом он может запросить дополнительные, но только в рамках предмета проверки. По запросу дополнительные документы нужно предоставить в течение 10 рабочих дней.
Документы инспектору нужно передавать по описи, подписывать акт , это подтвердит, что обязанность по предоставлению документов выполнена. , поможет найти потерявшиеся документы. Акт подтвердит, что их потеряли не вы.
Все возможности сервиса «Моё дело»
Минута на выставление счёта
Выставляйте счета из сервиса сразу с кнопкой оплаты. Ваши клиенты смогут совершать оплату любым удобным для них способом. Мы всё предусмотрели!
Мы поможем, по крайней мере, не переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы и предложит вам все возможные варианты снизить налоги.
Сдавайте отчётность не выходя из дома
Сервис автоматически сформирует отчёт, проверит его и отправит онлайн. А узнать, принят ли ваш отчёт, есть ли вопросы от инспектора — можно в любой момент.
Не нужно гуглить, задайте свой вопрос экспертам «Моего дела». Мы разберём вашу ситуацию и предложим оптимальное решение в течение суток.
Сверка с ФНС в любое время
Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды, можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.
Взносы, зарплата и другие выплаты рассчитываются автоматически. Полный пакет необходимых документов для оформления сотрудников формируется в один клик.
Удобная интеграция с банками
Мгновенная выгрузка платёжных поручений для отправки в банк, загрузка выписок из банка в сервис. Теперь движение денежных средств всегда под контролем.
Несём финансовую ответственность
Открытое API позволяет обмениваться данными с любым сервисом, который вы используете.
Не заверять копии документов нотариально
Как это работает. Документы проверяющим представляют в виде заверенных копий. Можно просто поставить внизу документа печать, дату, написать «Верно» и расписаться, указав должность. А можно отправить документ по электронной почте, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью.
У нотариуса заверять ничего не надо. Даже тем ИП и ООО, что работают без печати: закон это позволяет. На подготовку и заверение копий документов при проверках уходит много времени, но на нотариуса можно не тратиться.
Требовать прекратить проверку, если она идет дольше положенного
Как это работает. Все контрольные мероприятия ограничены по времени. Внеплановая выездная проверка не исключение. Максимальный ее срок для средних и крупных компаний — 10 рабочих дней. Для малого предприятия — 50 часов, для микропредприятия — 15 часов. Причем учитывается только то время, когда инспектор непосредственно находился на проверяемом объекте.
Если сроки проверки нарушены, нужно, , указать на это проверяющим: по закону они не вправе проводить мероприятие дольше установленного срока. , можно отправить заявление начальнику ведомства, проводящего проверку.
Затягивание сроков проверки — грубое нарушение. Это значит, что результаты такой проверки нельзя использовать как доказательство. Например, предпринимателя нельзя будет оштрафовать за то, что он не соблюдает нормы закона.
Состав акта при проведении налоговой проверки
Согласно Разделу III Порядка № 727 в Акте проверки налогоплательщик должен ожидать следующие основные характеристики:
Отрицание – это документ, который составляется налогоплательщиком в пользу органа ГНС, проводившего налоговую проверку. Он содержит обоснованное несогласие с фактами и данными, представленными в акте налоговой проверки, а также выводами и возражениями о действиях органа ГНС во время проведения проверки. Кроме того, в возражении могут быть включены дополнительные факты, которые не были учтены или проигнорированы в акте проверки и другие сведения.
Вместе с возражением представляются дополнительные документы, подтверждающие данные, отраженные налогоплательщиком в своей налоговой отчетности. Это позволяет учесть возражения в составе акта проверки и налоговый орган должен рассмотреть эти аргументы. Однако есть возможность, что ГНС может игнорировать аргументы налогоплательщика.
Подача возражения дает следующие преимущества:
Недостатком возражения является возможность проведения внеплановой проверки ГНС по вопросам, не исследованным во время предварительной проверки. Такая проверка проводится органом ГНС только для выявления обстоятельств, которые не были рассмотрены предварительно.
Ничего не платить проверяющим
Как это работает. Все государственные и муниципальные проверки финансируются из бюджета. Бизнес не должен оплачивать работу инспекторов, экспертов, проведение экспертиз. В законе прямо написано, что проверяющим запрещено выдавать предпринимателям предписания или предложения о проведении мероприятий по контролю за их счет. Такое предложение — повод для жалобы начальнику проверяющего. Если при проверке явно вымогают взятку, обращайтесь в полицию.
И уж тем более проверяющие не должны взимать штрафы на месте.
Требовать прекратить проверку, если разные ведомства проверяют одно и то же
Как это работает. Разные ведомства не должны проверять одно и . Это касается и федеральных, и региональных, и муниципальных надзорных органов. Например, охотничьим надзором занимается и Росприроднадзор, и областной комитет охотничьего хозяйства и рыболовства. Но они не могут прийти и проверить одно и друг за другом. Каждый орган проверяет свое.
Иногда для разных ведомств приходится при проверках готовить одни и документы. Например, для трудовой инспекции и ПФР. Это не нарушение: хотя запрашивают одинаковые документы, например договоры с работниками, предмет проверки у органов разный. Один следит за соблюдением трудовых прав, другой — за верностью начисления и уплаты взносов на травматизм.
Какие виды проверок существуют
При любой из проверок госорган может посетить субъект лично, запросить нужную информацию или вызвать к себе. Все проверки проводятся в рабочее время.
Проверять бизнес, который открылся в течение последних трех лет, запрещено.
Проверка по особому порядку
Это плановая проверка, которая проходит по заранее установленному графику два раза в год — до 25 декабря и до 25 мая. График проверок не меняется, за исключением некоторых случаев, в том числе:
Уведомление о проверке приходит за месяц, а периодичность зависит от степени риска.
Степень риска определяется отдельно в каждой сфере. Например, для сотрудников СЭС школьная столовая — это объект с высокой степенью риска, а бутик с одеждой — с низкой; для противопожарной службы кинотеатр, школа — объекты с высокой степенью риска, а уличный киоск — с низкой. Чтобы поощрять добросовестных предпринимателей, учитываются результаты предыдущих проверок, были ли несчастные случаи (отравления, пожары, травмы, аварии), подтвержденные жалобы и обращения, задолженности по налогам.
Выборочная проверка
Проверяются конкретные объекты по заранее утвержденному графику. Такая проверка возможна не чаще раза в год, уведомление о ней тоже приходит за месяц.
Внеплановая проверка
Внезапная проверка вызвана обстоятельствами — например, на компанию пожаловались третьи лица или произошел несчастный случай.
Анонимные сообщения не могут стать поводом для такой проверки.
Предпринимателей, которых будут проверять, должны уведомить за 24 часа до начала. Исключение составляют компании, которые занимаются хранением и реализацией пестицидов, лекарственных средств и медицинских изделий — их не предупреждают.
Профилактический контроль
Надзорный орган может прийти с профилактическим визитом. Это похоже на плановую проверку, но не грозит штрафами и наказаниями. Проверяющий смотрит и дает рекомендации. О контроле также предупреждают за месяц.
Профилактический контроль длится не более 15 дней для МСБ и не более 5 — для микропредпринимателей.
Есть лайфхак для предпринимателей, которых внесли в график проведения плановых проверок в 2024 году, — можно инициировать проведение профилактического контроля и получить рекомендации для устранения нарушений.
Несмотря на упомянутый мораторий, инициация проверки в отношении своей деятельности разрешена. Обращаться с такой инициативой можно, если нет явных нарушений закона и предприниматель хочет в этом убедиться заранее. Но важно иметь в виду: если нарушения найдут, то компанию могут внести в график выборочных и плановых проверок на следующий год.
Как оценить законность проверки
Проверить это можно на портале органов правовой статистики и специальных учетов. Для этого нужно:
Мобильная группа разберется с жалобой. Если проверка необоснованная, то ее аннулируют, а проверяющих привлекут к ответственности.
Готовые образцы документов с возможностью редактирования и автозаполнения прямо на сайте
Актуальные формы бланков согласно последним изменениям законодательства
Подсказки и инструкции по заполнению, составленные ведущими экспертами
Возможность отправить формы отчётов в ФНС/ФСС/ПФР/Росстат онлайн
Автоматическое заполнение налоговых деклараций и проверка checkXML перед отправкой
Первые 3 дня бесплатно
Вы сразу получите доступ ко всем бланкам. Создавайте и редактируйте любую отчётность.
Спасибо за обращение!
Мы получили вашу заявку.В ближайшее время наш менеджер свяжется с вами. Удачного дня!
Как происходит проверка
Перед проверкой проверяющий обязан предоставить:
Если проверяющего нет в акте проверки, то он не имеет право ее проводить.
Проверка длится не более 30 дней. Если объем проверки большой, то срок может продлеваться лишь один раз и только руководителем проверки или его замом, но не более чем на 30 дней. Исключение — налоговая проверка, которую могут продлить на более длительный больший срок.
Инспектор составляет акт, в котором фиксирует нарушения или их отсутствие. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручается предпринимателю.
Если нарушения находят, инспекторы готовят предписание — документ со сроками, в которые нужно их устранить. За невыполнение штрафуют. Субъекты малого предпринимательства — на 100 МРП ( тенге), среднего — 200 МРП ( тенге).
Если инспекторы нашли административное правонарушение, то составляют протокол и выносят постановление. Если предприниматель не согласен, то можно обжаловать постановление о наложении административного взыскания в суде.
Если предприниматель не согласен с действиями проверяющих органов, то может подать жалобу — для этого необходимо авторизоваться с помощью ЭЦП. Срок рассмотрения — 15 дней.
Зафиксированы нарушения в документе о налоговой проверке
Каждый описанный в акте случай нарушения должен включать следующие элементы (см. также пункт 4 раздела ІІІ Порядка № 727):
Несоблюдение этих требований может быть использовано при обжаловании результатов акта.
Обжалование акта налоговой проверки
В случае несущественного согласия с актом проверки, существует несколько возможных действий:
Важно отметить, что возможность судебного обжалования относится только к ППР, а не к акту проверки. Если налоговое обязательство не было уплачено в течение 10 календарных дней со дня получения НПР, оно считается согласованным и подлежит обязательной уплате, даже если его обжалуют через суд. Поэтому важно подавать судебный иск в течение этого 10-дневного срока. Таким образом, налоговое обязательство будет считаться несогласованным, и его не нужно уплачивать до разрешения судебного спора.
Налогоплательщик может выбрать любой из этих вариантов или последовательно пройти все этапы. Первые два варианта – отрицание и административное обжалование ППР – являются бесплатными и могут дать вам возможность лучше подготовиться к судебному обжалованию и вытянуть время.
Важно отметить, что электронные справки, полученные после электронных проверок, не подлежат обжалованию из-за возражений и могут быть обжалованы только вместе с подписанием, и здесь 10-дневный срок не применяется.
Важные аспекты ознакомления с актом налоговой проверки
Налогоплательщикам следует акцентировать внимание на важных аспектах акта документальной налоговой проверки согласно разделу II, пункт 2 Порядка № 727. Особое внимание следует обратить на следующее:
Эти действия помогут налогоплательщику разобраться, какие именно аспекты его деятельности были проверены ГНС и на каких основаниях были сделаны выводы. Важно иметь эту информацию при подаче обжалования акта, поскольку это может оказаться полезным для успешного обжалования.
Права бизнесмена в ходе проверки
Есть ряд грубых нарушений, при которых проверка считается недействительной. Например, если проверяющий проводит внеплановую проверку без оснований или у него нет акта о проведении проверки. В этом случае можно обжаловать действия проверяющих в вышестоящем органе или суде.
Что еще может предприниматель:
Бояться проверок не нужно, главное — держать дела в порядке. Проверки госорганов выявляют возможные проблемы в работе компании, что позволит устранить их и повысить эффективность бизнеса.
Узнать причину проверки
Как это работает. Инспекторы обязаны предоставить предпринимателю информацию и документы по проверке, которые у них есть. В частности, они должны сообщить причину визита. Основание для проверки должно быть указано в решении о ее назначении.
В 2023 году внеплановые проверки могут проводиться строго по определенным основаниям. В ряде случаев для проверки нужно согласие прокуратуры, например:
Если к вам пришли проверяющие и говорят, что причина другом, попросите объяснить, почему не выполняется постановление правительства. Проверьте согласие прокурора на проверку.
Отсутствие первичных документов в налоговой документальной проверке
Если при проверке налогов не были предоставлены определенные первичные документы, то в заключении акта должны быть отражены такие данные, как указано в пунктах “2” пункта 4 Порядка № 727 и пункте 5.1.4 Методических рекомендаций № 396:
Если налоговики не отправляют запросы для получения документов при проверке, то они не могут включить в акт сведения об отсутствии таких документов. Также следует иметь в виду общую рекомендацию: не передавайте документы без письменного запроса, поскольку иногда документы могут быть утрачены. Кроме того, не следует предоставлять документы, не относящиеся к предмету проверки, периоду проверки или плану проверки, с которыми вас прежде не должны были ознакомить.
Следует отметить, что в случае, когда при налоговой проверке налогоплательщик предоставляет отсутствующие документы, эти документы должны быть предоставлены или отправлены не позднее чем за 3 дня до окончания проверки в соответствии со статьей 44.7 Налогового кодекса Украины (НКУ). В таком случае продолжительность проверки будет продлена в зависимости от вида проверки и класса предприятия согласно статье 82 НКУ. К примеру, при плановой документальной проверке этот срок составит 15, 10 или 5 рабочих дней для крупных, средних и малых предприятий соответственно, а при внеплановой документальной проверке – 10, 5 или 2 рабочих дней.
Вручение и официальное подписание акта налоговой проверки
Относительно передачи и подписания актов ситуация следующая:
Важно отметить, что подпись акта – обязательна для налогоплательщика, согласно пункту 81.3 Налогового кодекса Украины. Независимо от того, согласны ли вы с содержанием акта или нет, несоответствие подписи не отстраняет вас от обязанности уплатить сумму налогового обязательства, штрафа и пени, если такие санкции применены, и они будут указаны в налоговом уведомлении-решении (ППР), посланному вам позже (согласно пунктам 86.5 и 86.6 Налогового кодекса Украины). Если вы не подпишете акт, налоговые органы обязаны составить акт-отказ и отметить это в акте проверки. Однако для дальнейшего обжалования результатов проверки необходимо иметь копию акта, поэтому рекомендуется подписывать акт и хранить один из его экземпляров.
Обновление содержания акта во время документальной налоговой проверки в 2023 году
С 21 июля 2023 г. вступил в силу Приказ Министерства финансов от 05.06.2023 г. № 291, который внес изменения в раздел III Порядка № 727, касаясь содержания акта (справки) по налоговой проверке. Изменения связаны с введением в действие с 01 апреля 2023 Закона от 12.01.2023 № 2888 “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг”.
Изменения в содержании акта касаются следующего:
Итак, акт налоговой проверки был обновлен с учетом потребностей налогоплательщиков, пользующихся электронными деньгами (важно отметить, что это не криптовалюты, а деньги, выпущенные по лицензии Национального банка Украины), а также услугами небанковских предоставлятелей платежных услуг, к которым могут относиться , например, почтовые операторы
Не давать объяснения по ходу проверки
Как это работает. Давать пояснения по ходу проверки — это право предпринимателя или компании. Он может доверить это своему представителю или вообще отказаться пояснять. Заставить нельзя.
Иногда лучше отказаться от пояснений: например, если сомневаетесь в правильности тех или иных действий, а рядом нет юрисконсульта или адвоката. Скажем, спрашивают про индексацию зарплаты, а вы не помните, какой там у вас порядок и повышение премии индексацией. Пояснения можно дать письменно, заранее обдумав и посоветовавшись с адвокатом.
Не представлять документы, которые можно запросить в другом ведомстве
Как это работает. Чтобы бизнесу нужно было готовить меньше копий документов и реже изымать оригиналы из архивов, чиновникам запретили требовать документы, которые у них и так уже есть. Если сведения или документы есть в распоряжении одного из госорганов, другие не могут требовать их от проверяемого лица во время проверки.
Такие сведения и документы проверяющие могут запросить в том органе, что за них отвечает. Полный список документов, которые нельзя требовать при проверке, и ведомств, куда нужно отправлять запросы, установлен правительством.
Не подписывать протоколы отбора проб и образцов
Как это работает. В ходе проверки инспектор или приглашенный эксперт может брать образцы продукции и пробы воды, почвы, воздуха, сточных вод, вредных выбросов и отходов производства. Это необходимо, если нарушения невозможно определить на глаз и нужно проводить исследования. Например, чтобы найти опасные вещества в отходах предприятия, возьмут пробу воды. А для проверки качества еды в кафе возьмут и упакуют немного роллов.
Протоколы отбора образцов продукции, взятия проб, протоколы или заключения проведенных исследований, испытаний и экспертиз потом приложат к акту проверки. В законе нет требования, чтобы представители проверяемой организации или ИП эти протоколы подписывали. Если инспектор об этом попросит, можно смело отказаться.
Почему это важно: директор или ИП может не разбираться в правилах отбора проб на анализ. Но если они будут нарушены, потом результаты исследования можно будет оспорить. Поэтому нужно внимательно проверить, методика, в каком объеме взяты пробы, выбраны методы исследования. Это может сделать только специалист. Если допущены нарушения, а предприниматель или директор фирмы расписался в протоколе, обжаловать результаты исследования будет сложнее.
Акт налоговой проверки 2023 г
Налоговый акт проверки является основным документом, завершающим процесс налоговой проверки. В нем должна содержаться информация о результатах этой проверки и сведения о налоговых обязательствах плательщика. При анализе этого акта следует обращать внимание на правильность исчислений, расчеты налоговых обязательств и соответствие налоговому законодательству.
Информация из налогового акта может быть использована для подачи апелляции или обжалования результатов налоговой проверки. В этом случае важно соблюдать процедуры и сроки, определенные законом.
Изменения в содержании акта налоговой проверки в 2023 году могут включать в себя обновление налогового законодательства, изменения в процедурах проверки и другие аспекты, которые могут влиять на налогоплательщика. Для получения подробной информации об изменениях в 2023 году, рекомендуем обращаться к официальным источникам и консультироваться со специалистами по налоговому праву.
Электронные налоговые проверки
Электронная проверка заказывается самим налогоплательщиком и является одной из форм неплановых проверок, проводимых без личного посещения налогоплательщика. Результаты таких проверок оформляются не актом, а специальной справкой (согласно пункту 86.11 Налогового кодекса Украины). Форма этой справки не установлена в нормативном акте.
Обжаловать результаты проверки в вышестоящем органе
Как это работает. Результаты проверки и незаконные требования проверяющих можно обжаловать в вышестоящем органе. Обычно жалобы на действия и решения инспектора рассматривает руководитель территориального органа или глава контролирующего ведомства.
У начальника проверяющего или в вышестоящем органе можно обжаловать акт проверки и вынесенное предписание, если во время проверки допущены грубые нарушения. Например, если проверка проведена без уведомления, хотя оно требовалось. Полный перечень грубых нарушений закреплен в законе.
Обязательная досудебная жалоба подается только электронно — через портал госуслуг или аналогичные региональные порталы. То есть проверяемые организация или ИП должны быть там зарегистрированы. Если подать жалобу на бумаге, ее рассматривать не будут.
Организации для подачи жалобы нужно иметь усиленную квалифицированную электронную подпись, гражданину, в том числе ИП, достаточно простой ЭП.
Сроки подачи жалобы зависят от того, что именно обжалуется:
У контрольного ведомства есть 20 рабочих дней на то, чтобы рассмотреть поданную жалобу. В исключительных случаях, например если нужно дополнительное исследование, срок рассмотрения жалобы могут продлить еще максимум на 20 рабочих дней.
По итогам проверки могут вынести постановление по делу об административном правонарушении. Его тоже можно обжаловать, но это уже регулирует КоАП. Куда обращаться, зависит от органа, который вынес решение. Если это орган исполнительной власти, например трудинспекция, можно подать апелляционную жалобу руководителю органа или в вышестоящий орган, для трудинспекции это Роструд. А можно сразу обратиться в суд.
Посмотреть служебное удостоверение и решение о проверке
Как это работает. Бизнес имеет право знать, кто пришел к нему с проверкой. Может быть, это мошенники под видом проверяющих. Чтобы это проверить, нужно попросить инспектора показать копию решения о проверке и служебное удостоверение. Также он должен сообщить учетный номер проверки в едином реестре контрольных мероприятий.
Типовые формы решений о выездной проверке и о других контрольных мероприятиях утвердило Минэкономразвития. В решении должны быть обязательные сведения, в том числе фамилия, имя, отчество и должность инспектора. Если понадобятся эксперты, сведения о них тоже указывают в решении. Проводить проверку вправе только эти люди. Если у человека, который представился проверяющим, нет с собой удостоверения, можно его не пускать.
В решении о проверке будет написано, в какие сроки она проводится, что инспектор собирается проверять и на каком основании.