Что может проверить роспотребнадзор

Соблюдайте закон

Если вы столкнулись с проверкой, которая нарушает мораторий, обратитесь к документу, утверждающему это решение. Проверьте, входит ли тип проверки, проводимой контролирующим органом, в список разрешенных видов.

Подготовьтесь к проверке

Если проверка все-таки состоится, будьте готовы предоставить необходимые документы и информацию. Убедитесь, что все данные в порядке и соответствуют закону.

Обратитесь за помощью

Если вы чувствуете, что проверка была произведена с нарушением закона, обращайтесь за помощью к специалистам. Юристы и адвокаты могут помочь в защите ваших прав и интересов.

Не откладывайте действия

В случае нарушения правил моратория не ждите, пока проверяющие обратят на это внимание. Обращайтесь к соответствующим органам, чтобы защитить свои права и предотвратить возможные последствия.

Помните, что соблюдение законодательства и правил при проведении проверок – это обязанность как контролирующих органов, так и налогоплательщиков. Будьте готовы к проверкам, следите за обновлениями законодательства и при необходимости обращайтесь за помощью к профессионалам. Ведь знание своих прав и обязанностей поможет избежать проблем и недопониманий.

Жалоба на решение контрольных органов

Если вы считаете, что ведомство нарушило порядок проведения КНМ или вынесло несправедливое решение, вы можете подать жалобу через специальный сервис на портале Госуслуги. Для этого потребуется авторизоваться в Личном кабинете и перейти в раздел Жалоба на решение контрольных органов.

Какие плановые проверки бизнеса пройдут в 2024 году

Плановые проверки проводят согласно заранее составленному графику. Каждое ведомство утверждает такой план проверок сразу на год. Не позднее чем за три рабочих дня до начала КНМ контролирующие органы предупреждают предпринимателей о том, что деятельность их компании будет тщательно изучена. Также узнать о предстоящих проверках можно на сайтах ведомств.

До 2030 года под плановые КНМ могут попасть только некоторые предприятия:

В отношении других компаний плановые проверки проводиться не будут. Но вместо плановых контрольных мероприятий чиновники могут устраивать профилактические визиты.

Скорректировали работу единого реестра видов контроля

Внесены изменения в Правила формирования и ведения единого реестра контрольных мероприятий, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2021 г. № 604. Например, теперь надзорный орган не вправе проводить плановое КНМ, если заблаговременно не внес его в реестр.

Единый реестр видов контроля синхронизирован с порталом госуслуг. Через него предприниматели могут отслеживать информацию о предстоящих проверках, видеть принятые решения по итогам КНМ и обжаловать их в досудебном порядке при помощи специального сервиса.

От профилактического визита по поручению нельзя отказаться

По общему правилу профилактический визит проводится при наличии джентльменских договоренностей между проверяемым и надзорным органом (ст. 52 Федерального закона № 248-ФЗ). То есть, несмотря на то что профилактический визит называют обязательным, организация вправе от него отказаться, и ей за это ничего не будет (ч. 6 ст. 52 Федерального закона № 248-ФЗ).

Порядок проведения профилактического визита предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336. Вместе с продлением моратория на проверки это постановление было дополнено новым положением: организации не вправе отказаться от профилактических визитов, которые проводятся по поручению президента или правительства (подп. ж п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, п. 11(5) и 11(6) Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).

Если в ходе такого визита надзорный орган обнаружит нарушение, то выдаст предписание о его устранении, которое организация будет обязана исполнить.

Профилактический визит

Профилактический визит по поручению предусматривает оценку соблюдения обязательных требований, проведение осмотров, испытаний, экспертиз и инструментальных обследований, отбор проб (образцов) и истребование документов. На визит по поручению дается 1 рабочий день. Он может быть продлен, когда необходимо инструментальное обследование, но не более чем на 4 рабочих дня. Течение срока, отведенного на визит, могут приостановить, если нужно провести экспертизу или испытание.

Предписания снова выдают при любых нарушениях

Отменили норму, которая позволяла надзорному органу выдавать предписания об устранении нарушений только в том случае, если нарушение влечет угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, возникновения чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера. Теперь предписания снова выдаются при любых нарушениях, даже незначительных.

Если предписание выдано до 1 марта 2023 г. и срок его исполнения истек, то в 2023-м внеплановая проверка или внеплановый инспекционный визит могут проводиться лишь по согласованию с прокуратурой. И только в том случае, когда предписание выдано в связи с угрозой причинения вреда жизни и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, возникновения чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера.

Требовать прекратить проверку, если разные ведомства проверяют одно и то же

Как это работает. Разные ведомства не должны проверять одно и то же. Это касается и федеральных, и региональных, и муниципальных надзорных органов. Например, охотничьим надзором занимается и Росприроднадзор, и областной комитет охотничьего хозяйства и рыболовства. Но они не могут прийти и проверить одно и то же друг за другом. Каждый орган проверяет свое.

Иногда для разных ведомств приходится при проверках готовить одни и те же документы. Например, для трудовой инспекции и ПФР. Это не нарушение: хотя запрашивают одинаковые документы, например договоры с работниками, предмет проверки у органов разный. Один следит за соблюдением трудовых прав, другой — за верностью начисления и уплаты взносов на травматизм.

Определили правила рассмотрения заявлений об изменении категории риска

До конца 2030 г. компании могут подать заявление об изменении категории риска своей деятельности или объекта контроля в том же порядке, что и досудебную жалобу на решение надзорного органа.

Как подать заявление и избежать проверок

Надо указать в заявлении номер объекта контроля из единого реестра видов контроля и подать его в орган, который присваивал категорию риска. Срок рассмотрения заявления – не более 5 рабочих дней со дня регистрации. Подать заявление в таком порядке можно будет с 15 мая 2023 г.

У каждого надзорного органа свои критерии отнесения объектов контроля к категориям риска. Например, Роскомнадзор относит к категории высокого риска компании, которые обрабатывают специальные или биометрические персональные данные и привлекались к административной ответственности за нарушения в этой сфере (Постановление Правительства РФ от 29 июня 2021 г. № 1046).

Вопрос-ответ

В 2024 году запрещены плановые проверки предприятий. Исключение: объекты, которые относятся к категории высокого или чрезвычайно высокого риска, производственные объекты II класса опасности и гидротехнические сооружения II класса. Внеплановые проверки компаний проводятся с ограничениями.

Мораторий на выездные налоговые проверки в 2024 году действует только для аккредитованных IT-компаний. Такие мероприятия не будут проводить до 3 марта 2025 года.

Проверки малого бизнеса проходят по тем же правилам, что и надзорные мероприятия для крупных компаний. Отдельного постановления правительства о моратории на проверки малого бизнеса или ИП в 2024 году не было. Однако у субъектов МСП вероятность оказаться в центре внимания инспекторов ниже, чем у крупных организаций.

Как действует мораторий на внеплановые проверки в 2024 году

Для внеплановых КНМ, в отличие от плановых, график не составляют. В 2024 году под внеплановую проверку может попасть любая компания. Однако мораторий ограничивает возможности контролирующих органов. Теперь ведомствам необходимо согласовывать внеплановые проверки с прокуратурой.

Инспектор может прийти к предпринимателю с внеплановой проверкой, если:

1. Информацию о возможном нарушении инспекция может получить от других ведомств, от граждан или из сообщений в СМИ.
2. Контролирующий орган обязан предупредить компанию о том, что надзорное мероприятие состоится, не позднее чем за 24 часа до начала проверки.

В некоторых случаях инспекция может провести внеплановое КНМ без согласования с прокурором. Это касается проверок, которые начинаются по поручению президента, председателя правительства или его заместителя, а также по требованию самой прокуратуры.

Кроме того, без разрешения прокуратуры ведомства могут устраивать контрольные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом:

1. Такие КНМ инспекторы проводят без предупреждения.
2. Если во время мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом ведомство обнаружит нарушения в работе организации, к предпринимателю могут прийти с внеплановой проверкой.

При внеплановой проверке чиновники изучают документы компании, включая финансовые, кадровые, экологические и другие виды отчётов. Чтобы правильно заполнить электронную отчётность и вовремя передать её контролирующим органам, используйте решения от «Астрал». С помощью модуля 1С-Отчётность бухгалтер сможет отправлять документы прямо из «1С», а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит хранить отчёты в облаке и получать доступ к ним с любого устройства.

Как исправить ошибку в уведомлении

Если вы подали уведомление, а после этого обнаружили в нем ошибку, подайте корректировочное уведомление. Некорректные данные могут быть обнаружены в части реквизитов уведомления или в сумме.

Для уточняющего уведомления не установлен срок, когда его нужно предоставить. Но чем оперативнее вы это сделаете, тем лучше. Иногда это поможет снизить величину пеней или избежать их вовсе.

Мораторий будет действовать еще 6 лет

Мораторий на плановые проверки продлили до 2030 г. на основании Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372. Это значит, что:

Мораторий не касается налогового контроля, прокурорского надзора и других проверок, которые не подпадают под регулирование федеральных законов от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ и от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ.

Узнать причину проверки

Как это работает. Инспекторы обязаны предоставить предпринимателю информацию и документы по проверке, которые у них есть. В частности, они должны сообщить причину визита. Основание для проверки должно быть указано в решении о ее назначении.

В 2023 году внеплановые проверки могут проводиться строго по определенным основаниям. В ряде случаев для проверки нужно согласие прокуратуры, например:

Если к вам пришли проверяющие и говорят, что причина другом, попросите объяснить, почему не выполняется постановление правительства. Проверьте согласие прокурора на проверку.

Получить и прочитать акт проверки

Как это работает. По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах — по типовой форме. Один из актов с копиями всех приложений вручается руководителю или другому представителю организации, ИП или его представителю под подпись. Можно попросить выслать акт на электронную почту.

Можно написать в акте, что вы с ним не согласны или отказываетесь с ним знакомиться, или вообще ничего не подписывать. Если вы будете отказываться получать акт лично или расписываться в получении, вам отправят акт заказным письмом.

Если вы принципиально не пойдете на почту, все равно будет считаться, что вас ознакомили с итогами проверки. Это подтвердит уведомление о вручении с почтовыми штемпелями. Будет понятно, что акт отправили, но никто за ним не пришел.

Акт составляют по окончании проверки. Но если нужно дождаться заключений по результатам проведенных исследований, экспертиз, дают дополнительно три рабочих дня. Если через три дня акт не предоставили, можно смело обжаловать результаты проверки. Это грубое нарушение.

Потребовать возмещения вреда

Как это работает. Если проверка была незаконной, а бизнес все это время не работала и теряла клиентов, государство должно это компенсировать. Если повезет, возместят и реальный ущерб, и упущенную выгоду — то есть доход, на который бизнес рассчитывал, но действий проверяющих не смог получить. Можно возместить расходы на адвоката, если он привлекался в период проверки.

Главное условие для компенсации — действия проверяющих должны быть признаны неправомерными. То есть нужно сначала обжаловать их действия и результаты проверки, а потом уже подавать в суд требование о возмещении вреда.

В Оренбурге Роспотребнадзор провел внеплановую выездную проверку кафе и в арбитражном суде первой инстанции приостановил деятельность ИП на 14 суток по ст. 6.4 КоАП РФ. Потом это решение отменили. В результате ИП удалось через суд получить возмещение убытков — 37 200 ₽, потраченные на госпошлину и оплату услуг представителя. Нарушений в ходе самой проверки суд не нашел, поэтому расходы на сопровождение представителем проверки вернуть не вышло.

Как заполнить уведомление

Заполните ОКТМО организации или ИП. Этот код налоговая инспекция присваивает автоматически при регистрации бизнеса. В уведомлении нужно указать ОКТМО по месту регистрации ИП, организации, её обособленного подразделения или недвижимого имущества. Уточнить этот код можно на сайте налоговой службы.

Укажите КБК налога или взносов, по которым заполняете уведомление. Будьте внимательными, когда заполняете это значение. Если вы совершите ошибку, когда заполняете КБК, например:

Актуальный КБК можно посмотреть в Таблице № 2.

Таблица № 2

ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510

Налог на прибыль

в федеральный бюджет 182 1 01 01011 01 1000 110

в региональный бюджет 182 1 01 01012 02 1000 110

с дивидендов российским организациям 182 1 01 01040 01 1000 110

НДС (кроме импортного) 182 1 03 01000 01 1000 110

Налог на имущество 182 1 06 02010 02 1000 110

УСН "доходы" 182 1 05 01011 01 1000 110

УСН "доходы минус расходы", в том числе минимальный налог 182 1 05 01021 01 1000 110

ЕСХН 182 1 05 03010 01 1000 110

НДФЛ налогового агента, кроме дивидендов 182 1 01 02010 01 1000 110

НДФЛ с доходов, которые облагаются по ставке 15%, кроме дивидендов 182 1 01 02080 01 1000 110

НДФЛ с дивидендов, которые облагаются по ставке 13% 182 1 01 02130 01 1000 110; по 15% – 182 1 01 02140 01 1000 110

Страховые взносы по единому тарифу 182 1 02 01000 01 1000 160

Взносы на травматизм Транспортный налог 797 1 02 12000 06 1000 160 182 1 06 04011 02 1000 110

Земельный налог с участков в границах:

Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя 182 1 06 06031 03 1000 110

городских округов без внутригородского деления 182 1 06 06032 04 1000 110

городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110

внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110

межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110

сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110

городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

муниципальных округов 182 1 06 06032 14 1000 110

Торговый сбор 182 1 05 05010 02 1000 110

Пеня по взносам на травматизм 797 1 02 12000 06 2100 160

Если вы заполняете уведомление по ежемесячным платежам

Пример: Если вы заполняете уведомление по страховым взносам за февраль 2024 года, в поле с кодом периода и номером месяца укажите “21/02”.

Если заполняете уведомление по ежеквартальным платежам

Пример: Если вы заполняете уведомление по авансовому платежу в рамках УСН за I квартал, в поле с кодом периода и номером месяца укажите “34/01”.

Коды для уведомления по НДФЛ:

В поле, которое включает информацию о сумме налога или взносов, укажите сумму рассчитанного платежа. Иногда она может быть отрицательной. Например, если заполняете уведомление по авансовому платежу при УСН и аванс по налогу за отчётный период, который рассчитали нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше аванса за предыдущий отчётный период.

Если подаете уведомление по налогу, который рассчитан по итогам года, укажите величину налога за вычетом уже уплаченных авансовых платежей (письмо ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 1)).

Вы можете включать в уведомление сведения по нескольким рассчитанным платежам. При этом часть документа со строками 1-6 заполните по каждому обязательному платежу. В то же время Налоговый кодекс не запрещает подавать несколько уведомлений по обязательным платежам с одинаковым сроком уплаты. И количество уведомлений, которые вы подаете в течение месяца, не ограничено. Поэтому можно подавать уведомление хоть по каждому платежу.

Но помните, если вы подадите уведомление, в котором все реквизиты, кроме суммы, совпадают с реквизитами уведомления, которое вы сдавали ранее, налоговая инспекция расценит его как корректировочное.

Если налоговый инспектор обнаружит, что сведения, которые указаны в документе, не соответствуют контрольным соотношениям, утвержденным ФНС, будет считаться, что уведомление не представлено полностью или в части. Налогоплательщику сообщат об этом в электронном виде или с помощью заказного письма в зависимости от того, как подавали уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Проблемы во время моратория

Фатима Зангиева, юрист Коллегии адвокатов г. Москвы «Минушкина и партнеры»:

Благодаря мораторию госорганы стали реже внепланово проверять бизнес. Но, вероятно, это происходит за счет увеличения количества внеплановых проверок прокуратуры и документарных проверок, которые госорганы проводят после поступления заявлений о нарушениях.

Мораторий распространяется на проверки, которые подпадают по действие федеральных законов № 248-ФЗ и № 294-ФЗ. Данные законы не касаются, в частности, прокурорского надзора, правосудия и проведения административного расследования. Соответственно, органы прокуратуры не ограничены в проведении проверочных мероприятий в период действия моратория. В результате происходит следующее: госорган собирает материалы по факту правонарушения и направляет их в прокуратуру, которая затем принимает решение и проверяет компанию или предпринимателя.

Приведу пример из области применения миграционного законодательства. Полиции становится известно, что иностранец работает без патента. Его везут в суд и привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 18.10 КоАП РФ. Затем сотрудник полиции направляет рапорт в миграционный орган, который следом проводит документарную проверку. В этом случае компании грозит штраф до 800 тыс. руб. (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ).

Раньше миграционные органы действовали на основании вышеупомянутых федеральных законов и Приказа МВД от 28 июня 2022 г. № 468: выносили распоряжения о проведении проверки на территории объекта. А сейчас они действуют на основании Приказа МВД от 29 августа 2014 г. № 736: вызывают представителей компаний по заявлениям, поступающим в КУСП (книгу учета сообщений о правонарушениях).

Есть еще одна проблема – компаниям и ИП отказывают в преференциях, которые недавно предусмотрели в КоАП РФ для снижения административной нагрузки. Это происходит, когда прокуратура проводит проверку и возбуждает дело об административном правонарушении. Например, нам отказывают в объединении дел по ст. 4.4 КоАП РФ и предоставлении 50-процентной скидки при уплате штрафа по ст. 32.2 КоАП РФ. Поэтому сейчас мы ходатайствуем о направлении судом запроса в Конституционный Суд РФ и будем обращаться туда сами.

Когда уведомление подавать не нужно

В общем случае уведомление подавать не нужно, если срок уплаты налогов или взносов наступает после того, как налогоплательщик сдает по ним декларацию или расчет. Так, не нужно подавать уведомление по следующим налогам и взносам.

Страховые взносы за последний месяц каждого квартала.

По итогам первого квартала, 6 месяцев, 9 месяцев и года плательщики страховых взносов подают в налоговую инспекцию расчёт РСВ. Они делают это до того, как наступит крайний срок уплаты налога. Поэтому уведомления за последние месяцы каждого квартала подавать не нужно. Актуальные данные инспекторы возьмут из расчёта.

Налог на прибыль.

По авансовым платежам и налогу на прибыль налогоплательщики подают декларации раньше, чем наступит дата уплаты налога. Поэтому нет необходимости подавать уведомление.

НДС.

По налогу на добавленную стоимость срок сдачи декларации наступает раньше дедлайна по его уплате. Поэтому плательщикам НДС уведомления по этому налогу подавать не нужно.

Налог при УСН по итогам года.

За отчетный год юридические лица должны уплатить налог при УСН не позднее 28 марта, а ИП должны успеть с оплатой до 28 апреля. Однако в рамках УСН налогоплательщики обязаны подать декларации по итогам года:

Так как по итогам года плательщики налога при УСН подают декларации раньше даты, когда нужно платить налог, обязанности сдавать уведомление не возникает.

Налог на имущество по итогам года для организаций, которые платят налог, исходя из среднегодовой стоимости этого имущества.

Начиная с декларации за 2023 год, компании отчитываются по такому имуществу не позднее 25 февраля (за 2023 год — 26 февраля, так как крайний срок сдачи отчета выпадает на выходной день). Получается, что декларацию по налогу на имущество подают в этом случае раньше, чем наступает дата уплаты налога, и уведомление сдавать не нужно.

Кроме того, есть еще ряд платежей, по которым подача уведомления не предусмотрена. К ним относятся:

● Налог при АУСН.

Расчет этого налога ИФНС производит самостоятельно, поэтому организации и ИП на автоматизированной упрощёнке уведомления не подают.

● Страховые взносы на травматизм.

Страхователи уплачивают эти взносы в Социальный фонд России, а не в налоговую на ЕНС. Поэтому подавать уведомление по ним у организаций и ИП обязанности не возникает.

● Фиксированные взносы ИП.

Если вы уже подали отчётность по налогу или взносам, а потом за аналогичный период и по этим же платежам сдадите уведомление, ИФНС сообщит, что декларация или расчет уже приняты, а в приеме уведомления откажет.

Такое уведомление необходимо заполнить, как аннулируемое. Только поле, где указывается сумма обязательного платежа, оставьте пустым (письмо ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 5)).

Не показывать документы, которые не относятся к проверке

Как это работает. Проверяющий не может потребовать у бизнеса предоставить документы и информацию, которые не являются объектом проверки и вообще к ней не относятся. Изымать оригиналы таких документов тем более нельзя. Например, если идет проверка по факту невыплаты заработной платы, нельзя требовать у работодателя документы о проведении специальной оценки условий труда. Это не относится к причине проверки.

Что именно должен проверить инспектор и какие документы нужно ему представить, указывают в решении о проверке. Потом он может запросить дополнительные, но только в рамках предмета проверки. По запросу дополнительные документы нужно предоставить в течение 10 рабочих дней.

Документы инспектору нужно передавать по описи, подписывать акт , это подтвердит, что обязанность по предоставлению документов выполнена. , поможет найти потерявшиеся документы. Акт подтвердит, что их потеряли не вы.

Для чего нужен этот документ

Напомним, что с 2023 года большую часть налогов нужно уплачивать на единый налоговый счет (ЕНС) с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Введенный ЕНП освобождает организации и ИП от необходимости заполнять множество платежек с реквизитами по разным налогам и взносам. Сейчас достаточно заполнить только одно платежное поручение на уплату ЕНП.

При этом организации и ИП больше не распределяют платежи по своим обязательствам. Теперь за них это делает ИФНС на основе деклараций, расчётов или уведомлений, которые предоставил налогоплательщик.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов — это документ, который организации и ИП подают в ИФНС по своим обязательным платежам, таким как налоги, авансовые платежи по ним, сборы и страховые взносы. Главное назначение этого документа в том, чтобы обозначить налоговым инспекторам, в счет уплаты какого обязательного платежа нужно отнести положительное сальдо, которое сформировалось на ЕНС налогоплательщика.

Но подавать уведомление необходимо не всегда. Есть такие обязательные платежи и случаи, когда этот документ сдавать не нужно. Расскажем об этом подробнее.

Ничего не платить проверяющим

Как это работает. Все государственные и муниципальные проверки финансируются из бюджета. Бизнес не должен оплачивать работу инспекторов, экспертов, проведение экспертиз. В законе прямо написано, что проверяющим запрещено выдавать предпринимателям предписания или предложения о проведении мероприятий по контролю за их счет. Такое предложение — повод для жалобы начальнику проверяющего. Если при проверке явно вымогают взятку, обращайтесь в полицию.

И уж тем более проверяющие не должны взимать штрафы на месте.

Требовать прекратить проверку, если она идет дольше положенного

Как это работает. Все контрольные мероприятия ограничены по времени. Внеплановая выездная проверка не исключение. Максимальный ее срок для средних и крупных компаний — 10 рабочих дней. Для малого предприятия — 50 часов, для микропредприятия — 15 часов. Причем учитывается только то время, когда инспектор непосредственно находился на проверяемом объекте.

Если сроки проверки нарушены, нужно, , указать на это проверяющим: по закону они не вправе проводить мероприятие дольше установленного срока. , можно отправить заявление начальнику ведомства, проводящего проверку.

Затягивание сроков проверки — грубое нарушение. Это значит, что результаты такой проверки нельзя использовать как доказательство. Например, предпринимателя нельзя будет оштрафовать за то, что он не соблюдает нормы закона.

По каким платежам и в какие сроки нужно подавать уведомление

Без уведомления не обойтись в том случае, если нужно уплатить налоги или взносы, по которым (п. 9 ст. 58 НК РФ):

В общем случае дедлайн по сдаче уведомления — 25 число месяца, в котором нужно уплатить налог или взносы по сроку. Но для НДФЛ установлены другие сроки, о которых мы расскажем далее.

Если срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, отправьте документ в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ).

Перечислим обязательные платежи, по которым всегда нужно подавать уведомление.

НДФЛ с выплат сотрудникам и исполнителям.

С 1 января 2024 года налоговые агенты должны платить НДФЛ и подавать уведомления по новым правилам. Такие изменения внес в Налоговый кодекс закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Уведомления об исчисленном НДФЛ теперь придется подавать чаще — два раза в месяц вместо одного. Когда подаёте уведомление по этому налогу, придерживайтесь следующих сроков:

Период, за который удержан НДФЛ Крайний срок сдачи уведомления

С 1-го по 22-е число текущего месяца 25-е число этого же месяца

С 23-го числа по последний день текущего месяца 3-е число следующего месяца

С 23-го декабря по 31-е декабря Не позднее последнего рабочего дня текущего года

Пример: налоговый агент – ООО “Стрела” удержал НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца, которую выплатил сотрудникам 19 февраля 2024 года. В этом случае подать уведомление нужно не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля выпадает на выходной день — воскресенье).

Если НДФЛ удержали с выплаченных дивидендов, то уведомление нужно подавать в установленные для этого налога сроки, которые перечислены выше в Таблице 1.

Пример: организация выплатила дивиденды 19 февраля 2024 года. Уведомление об исчисленном НДФЛ с суммы дивидендов нужно подать не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля выпадает на выходной день — воскресенье).

Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальных предпринимателей, которые работают на ОСНО.

ИП на основной системе налогообложения должны подавать уведомления по авансовым платежам по НДФЛ за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Дедлайн — 25.04, 25.07 и 25.10 соответственно.

Страховые взносы.

Уведомление по страховым взносам с выплат сотрудникам нужно подавать только за первый и второй месяц каждого квартала — не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок платежа.

Пример: срок уплаты страховых взносов за февраль 2024 года наступит в марте. Поэтому уведомление по страховым взносам за февраль нужно успеть подать не позднее 25.03.2024 года.

Авансовые платежи при УСН.

Уведомления по авансовым платежам при УСН налогоплательщики должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

Пример: уведомление по авансовому платежу в рамках УСН за первый квартал налогоплательщик должен успеть подать не позднее 25 апреля.

Авансовые платежи по ЕСХН.

Уведомление по авансовому платежу в рамках ЕСХН нужно подать за первое полугодие — не позднее 25 июля.

Авансовые платежи по налогу на имущество юридических лиц.

Уведомления по авансовым платежам по налогу на имущество организации должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07, 25.10 соответственно.

Транспортный налог для юридических лиц.

Декларации по этому налогу и авансовым платежам по нему не предусмотрены. Поэтому организации должны подавать уведомление по транспортному налогу перед его уплатой — не позднее 25 февраля.

Если региональный закон не отменил уплату квартальных авансовых платежей, то по ним тоже нужно подавать уведомления. За первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев сдайте уведомление не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.

Земельный налог для юридических лиц.

В соответствии с законом декларации по этому налогу тоже нет. Поэтому организации должны не позднее 25 февраля подавать уведомление по транспортному налогу по итогам года. Если нормативно-правовые акты муниципального образования или города федерального назначения не отменяют уплату авансовых платежей по этому налогу, организация должна подавать уведомления за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.

Уведомление с нулевыми показателями по всем перечисленным платежам не подавайте.

Не заверять копии документов нотариально

Как это работает. Документы проверяющим представляют в виде заверенных копий. Можно просто поставить внизу документа печать, дату, написать «Верно» и расписаться, указав должность. А можно отправить документ по электронной почте, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью.

У нотариуса заверять ничего не надо. Даже тем ИП и ООО, что работают без печати: закон это позволяет. На подготовку и заверение копий документов при проверках уходит много времени, но на нотариуса можно не тратиться.

Не давать объяснения по ходу проверки

Как это работает. Давать пояснения по ходу проверки — это право предпринимателя или компании. Он может доверить это своему представителю или вообще отказаться пояснять. Заставить нельзя.

Иногда лучше отказаться от пояснений: например, если сомневаетесь в правильности тех или иных действий, а рядом нет юрисконсульта или адвоката. Скажем, спрашивают про индексацию зарплаты, а вы не помните, какой там у вас порядок и повышение премии индексацией. Пояснения можно дать письменно, заранее обдумав и посоветовавшись с адвокатом.

Не подписывать протоколы отбора проб и образцов

Как это работает. В ходе проверки инспектор или приглашенный эксперт может брать образцы продукции и пробы воды, почвы, воздуха, сточных вод, вредных выбросов и отходов производства. Это необходимо, если нарушения невозможно определить на глаз и нужно проводить исследования. Например, чтобы найти опасные вещества в отходах предприятия, возьмут пробу воды. А для проверки качества еды в кафе возьмут и упакуют немного роллов.

Протоколы отбора образцов продукции, взятия проб, протоколы или заключения проведенных исследований, испытаний и экспертиз потом приложат к акту проверки. В законе нет требования, чтобы представители проверяемой организации или ИП эти протоколы подписывали. Если инспектор об этом попросит, можно смело отказаться.

Почему это важно: директор или ИП может не разбираться в правилах отбора проб на анализ. Но если они будут нарушены, потом результаты исследования можно будет оспорить. Поэтому нужно внимательно проверить, методика, в каком объеме взяты пробы, выбраны методы исследования. Это может сделать только специалист. Если допущены нарушения, а предприниматель или директор фирмы расписался в протоколе, обжаловать результаты исследования будет сложнее.

Заранее узнать о проверке, если нет серьезного вреда

Как это работает. Компанию или ИП обязаны предупредить о проверке до ее начала. Уведомление должно прийти как минимум за 24 часа до ее проведения. Проверяйте электронную почту, указанную в ЕГРЮЛ или ЕГРИП: документ с электронной подписью могут отправить туда. Также уведомление может прийти в личный кабинет фирмы или ИП, если он есть на федеральных или региональных госуслугах. По телефону позвонить тоже могут.

Не представлять документы, которые можно запросить в другом ведомстве

Как это работает. Чтобы бизнесу нужно было готовить меньше копий документов и реже изымать оригиналы из архивов, чиновникам запретили требовать документы, которые у них и так уже есть. Если сведения или документы есть в распоряжении одного из госорганов, другие не могут требовать их от проверяемого лица во время проверки.

Такие сведения и документы проверяющие могут запросить в том органе, что за них отвечает. Полный список документов, которые нельзя требовать при проверке, и ведомств, куда нужно отправлять запросы, установлен правительством.

Привлечь к проверке уполномоченного по правам предпринимателей

Как это работает. Защитить права предпринимателя при проверке может не только адвокат, но и специальный госчиновник — уполномоченный по правам предпринимателей. Еще их называют бизнес-омбудсменами. Федеральный бизнес-омбудсмен в 2023 году — Борис Титов. В субъектах РФ есть свои региональные уполномоченные. Обратиться можно к любому.

Задача бизнес-омбудсменов — защитить компании и предпринимателей от незаконных действий государства. Во время проверки юристы из их аппарата проследят, чтобы проверяющие не вымогали взятки и не оказывали излишнего давления на бизнес.

Это право не формальность, институт бизнес-омбудсменов работает, к ним можно обращаться. Например, в 2023 году бизнес-омбудсмен Москвы помогла предпринимателю в суде вдвое снизить административный штраф после внеплановой проверки миграционной полиции. В Чувашии омбудсмен помог избавить предпринимателя из сферы торговли от необоснованных проверок.

Как узнать, включена ли компания в график проверок в 2024 году

Узнать о том, придёт ли к вам инспектор, можно на сайтах контролирующих ведомств, в Личном кабинете на портале «Госуслуги», а также на Цифровой платформе МСП.РФ.

Единый реестр проверок и КНМ

Генеральная прокуратура РФ курирует сайт, на котором доступны данные из двух информационных систем: Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий и Единого реестра проверок. Чтобы получить сведения о проверке, пользователю нужно ввести в строку поиска номер КНМ или дату начала проведения мероприятия. Также доступен поиск по наименованию, ИНН и ОГРН компании.

Нажав на номер мероприятия, пользователь сможет получить полную информацию о КНМ: вид, причину проведения, даты начала и окончания проверки.

Госуслуги

Цифровая платформа МСП.РФ

О профилактическом визите пользователя предупредят не позднее чем за пять рабочих дней до мероприятия, о внеплановой проверке — не позднее чем за 24 часа, о плановом КНМ — как только организацию внесут в график проверок.

Роскомнадзор

О плановых проверках Роскомнадзора можно узнать на сайте ведомства. В 2024 году ведомство не будет проводить КНМ этого вида.

Роспотребнадзор

Чтобы узнать о плановых проверках Роспотребнадзора, потребуется ввести наименование, ИНН или ОГРН своей компании в специальном разделе на сайте ведомства.

Росприроднадзор

Вести журнал учета проверок или работать без него

Как это работает. Бизнес вправе вести журнал проверок. Но не обязан. За отсутствие документа не оштрафуют и не выпишут предписание. Просто укажут в акте проверки, что журнал не ведется.

Журнал проверок может быть полезен. В него записывают все мероприятия, которые проводят в организации. По каждой проверке инспектор записывает, что проверялось и в какие сроки, каким ведомством, какие результаты получены. Указывает должность, фамилию, имя и отчество проверяющего, подтверждает верность данных подписью. Типовая форма утверждена Минэкономразвития.

Журнал проверок позволяет следить за тем, как часто и как долго их проводят, кто именно пришел в организацию или к ИП с проверкой. Если допущены нарушения — журнал подтвердит. Все это упрощает обжалование результатов проверки.

Присутствовать при проведении проверки

Как это работает. Выездную проверку нельзя проводить без представителя проверяемой компании или ИП. Исключение — если причинен вред жизни, здоровью людей и окружающей среде или нарушение привело к ЧС.

Директор или ИП может участвовать в проверках лично, а может поручить это другому сотруднику, например юрисконсульту. Так можно следить за тем, что делает инспектор, что он проверяет, да и просто поговорить с ним и узнать, в чем причина проверки.

Еще можно нанять адвоката, чтобы он представлял ваши интересы при проверке и общался с инспектором. Он проследит, чтобы проверка прошла строго по закону, и отметит недочеты в действиях проверяющих. Это поможет оспорить результаты проверки. Адвокат подскажет, о чем стоит и о чем не стоит говорить проверяющим.

Как подать этот документ в налоговую инспекцию

Этот документ нужно подать в налоговую инспекцию, в которой организация или ИП стоит на учете (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 2.5.4 Порядка заполнения уведомления).

Если налогоплательщик сдает отчётность на бумаге, он вправе подать уведомление таким же образом (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики, которые обязаны сдавать отчётность исключительно в электронном виде, должны также подавать и уведомление. Речь идет, например, об организациях и ИП, у которых среднесписочная численность работников в прошлом году была более 100 человек.

Уведомление можно сдать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет (ЛК) организации или ИП на сайте ФНС. Для этого обязательно должна быть оформлена УКЭП. Именно с её помощью можно подписать электронный документ.

В то же время ИП через ЛК налогоплательщика могут подать электронное уведомление, которое подписано УНЭП (п. 9 ст. 58 НК РФ). Такая возможность появилась у предпринимателей с 1 октября 2023 года после вступления в силу закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Это изменение сильно упростило жизнь ИП, так как ранее они были вынуждены оформлять УКЭП, чтобы подписать электронное уведомление.

Обжаловать результаты проверки в вышестоящем органе

Как это работает. Результаты проверки и незаконные требования проверяющих можно обжаловать в вышестоящем органе. Обычно жалобы на действия и решения инспектора рассматривает руководитель территориального органа или глава контролирующего ведомства.

У начальника проверяющего или в вышестоящем органе можно обжаловать акт проверки и вынесенное предписание, если во время проверки допущены грубые нарушения. Например, если проверка проведена без уведомления, хотя оно требовалось. Полный перечень грубых нарушений закреплен в законе.

Обязательная досудебная жалоба подается только электронно — через портал госуслуг или аналогичные региональные порталы. То есть проверяемые организация или ИП должны быть там зарегистрированы. Если подать жалобу на бумаге, ее рассматривать не будут.

Организации для подачи жалобы нужно иметь усиленную квалифицированную электронную подпись, гражданину, в том числе ИП, достаточно простой ЭП.

Сроки подачи жалобы зависят от того, что именно обжалуется:

У контрольного ведомства есть 20 рабочих дней на то, чтобы рассмотреть поданную жалобу. В исключительных случаях, например если нужно дополнительное исследование, срок рассмотрения жалобы могут продлить еще максимум на 20 рабочих дней.

По итогам проверки могут вынести постановление по делу об административном правонарушении. Его тоже можно обжаловать, но это уже регулирует КоАП. Куда обращаться, зависит от органа, который вынес решение. Если это орган исполнительной власти, например трудинспекция, можно подать апелляционную жалобу руководителю органа или в вышестоящий орган, для трудинспекции это Роструд. А можно сразу обратиться в суд.

Посмотреть служебное удостоверение и решение о проверке

Как это работает. Бизнес имеет право знать, кто пришел к нему с проверкой. Может быть, это мошенники под видом проверяющих. Чтобы это проверить, нужно попросить инспектора показать копию решения о проверке и служебное удостоверение. Также он должен сообщить учетный номер проверки в едином реестре контрольных мероприятий.

Типовые формы решений о выездной проверке и о других контрольных мероприятиях утвердило Минэкономразвития. В решении должны быть обязательные сведения, в том числе фамилия, имя, отчество и должность инспектора. Если понадобятся эксперты, сведения о них тоже указывают в решении. Проводить проверку вправе только эти люди. Если у человека, который представился проверяющим, нет с собой удостоверения, можно его не пускать.

В решении о проверке будет написано, в какие сроки она проводится, что инспектор собирается проверять и на каком основании.

Сообщить о несогласии с результатами проверки

Как это работает. Вы можете не только прочитать акт проверки, но и написать в нем, что не согласны с ее результатами. В акте ставят отметку «С замечаниями» или «С возражениями» — можно придумать любую формулировку. Если по итогам проверки вынесено предписание об устранении выявленных нарушений, его тоже можно оспорить.

После этого вы вправе представить письменные возражения в ведомство, которое проводило проверку. Напишите подробно, с чем вы не согласны: с актом, выданным предписанием, их отдельными положениями. Можно приложить подтверждающие документы или их заверенные копии.

Орган власти рассмотрит возражение и сообщит о решении: акт проверки и предписание могут изменить или отменить. Если все оставят в силе, можно написать жалобу в вышестоящий орган.

Обжаловать результаты проверки в суде

Как это работает. Если досудебное обжалование не принесло желаемых результатов, можно обжаловать предписание и действия проверяющих в суде в течение трех месяцев со дня окончания проверки.

Если проверка связана ведением бизнеса, жалобу нужно подавать в арбитражный суд. Например, если с проверкой в организацию или ИП пришел Роспотребнадзор. А если проверяли соблюдение требований трудового законодательства, жалобу нужно подавать в районный суд. Сомневаетесь, что выбрать, — посоветуйтесь с юристом.