Подготовка к выездной налоговой проверке
Как действовать предпринимателю, если в отношении его бизнеса назначена выездная налоговая проверка? К каким мероприятиям стоит подготовиться и какую линию поведения выбрать? В данной статье мы предоставим практические рекомендации для налогоплательщиков.
Риски выездной налоговой проверки
На ранней стадии налоговики могут призвать компанию добровольно уточнить свои налоговые обязательства. Это может произойти на комиссии или заседании рабочей группы, где информируют о возможных нарушениях.
Если требуется предоставить уточнения и доплату налогов, аргументом налоговиков может стать возможное проведение выездной налоговой проверки в случае отказа.
Подготовка к проверке
При получении решения о проведении выездной налоговой проверки, инспектор должен ознакомить руководство компании. Важно проверить первичные документы, особенно по основным контрагентам. Рекомендуется предупредить контрагентов для подтверждения операций при проверке. Документация должна быть полностью оформлена и содержать все необходимые реквизиты.
Защита интересов
Предприниматель должен обеспечить доказательства своего добросовестного поведения и продумать защиту своих прав. Разумно привлекать юристов для помощи, но в случае самостоятельного действия стоит запросить продление сроков предоставления документов для дополнительной проверки.
Запомните, важно сформировать доказательную базу и защитить свои интересы в случае проведения выездной налоговой проверки. Подготовка заранее поможет минимизировать риски и убытки для вашего бизнеса.
Мы используем файлы cookie для улучшения работы сайта.
Подготовка к налоговой проверке: важные моменты для компании
Сегодня у налоговых органов достаточно большой круг полномочий, к проверке они могут подключить правоохранительные органы. Рекомендуем руководству компании подготовить своих работников к предстоящим процедурам.
Налоговая проверка: стрессовое мероприятие
Налоговая проверка – это всегда стрессовое мероприятие, во время которого сотрудники могут растеряться, передать проверяющим избыточную, ненужную, противоречивую информацию. Во избежание этого рекомендуем провести с сотрудниками беседу, а также проверить их электронную почту и компьютеры на предмет наличия неоднозначной информации.
Важные моменты для компании
Также важно помнить, что все переговоры и договоренности с сотрудниками – это внутренняя политика компании, не стоит распространяться о них и давать сотрудникам указания, которые могут быть зафиксированы и использованы налоговым органом в своих интересах.
Пример из практики
К нам обратилась компания, у которой в ходе выездной налоговой проверки были изъяты не только печать ее партнера по бизнесу, но и переписка с сотрудниками, в которой руководитель компании сообщает о начавшейся проверке и требует от сотрудников убрать и/или уничтожить все лишние документы. Разумеется, на наличие такой переписки налоговый орган указал в своем решении и использовал этот аргумент в качестве подтверждения своей позиции о недобросовестности действий налогоплательщика, и даже умысла на создание схем уклонения от уплаты налогов.
Рекомендации для предпринимателей
Предпринимателям крайне важно уделять максимум внимания предпроверочному этапу. Стоит тщательно подготовить документы, проанализировать, какие действия/информация могут быть расценены налоговой инспекцией как недобросовестное поведение. Игнорирование этого этапа всегда ухудшает положение проверяемого. Отметим, что в большинстве случаев предприниматели, которые решают самостоятельно готовиться к выездным налоговым проверкам, упускают из внимания и не учитывают важные детали. Зачастую это является причиной невозможности успешного разрешения налогового спора в дальнейшем.
Подготовка к проверке: важный шаг
Мы рекомендуем привлекать для подготовки к проверке юристов, которые проанализируют документы и подготовят руководство, и сотрудников компании к дальнейшим мероприятиям, разработают юридическую стратегию защиты.
Управляющий партнер CPO group
+7 (812) 603-45-25 (доб. 100)
+7 909 591-18-18
Сопровождение налоговых проверок на любой стадии, анализ и подготовка документов, защита при налоговых спорах
Проверим объект недвижимости и продавца/покупателя, подготовим все документы, зарегистрируем в Росреестре
Спасибо! Ваше сообщение получено
Проверки налоговой бывают двух видов: камеральными и выездными. Камеральную в обязательном порядке проходят все декларации и налоговые расчеты сразу после сдачи. Если нет нарушений или неточностей, предприниматель может даже не узнать о ходе проверки.
Выездная налоговая проверка: что вам нужно знать
При выездной проверке налоговая приезжает в офис, чтобы на месте проверить достоверность данных, отраженных в документах. Если у предпринимателя нет возможности предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, то проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Несмотря на то, что до 2030 года продлен мораторий на плановые проверки бизнеса, налоговый контроль и прокурорский надзор под него не попадают.
Важная информация
До 3 марта 2025 года введен мораторий на выездные проверки в отношении аккредитованных IT-фирм. Это важно иметь в виду при ведении бизнеса в данной отрасли.
Признаки возможной проверки
Одна из особенностей выездной проверки заключается в том, что предприниматели не знают о ней заранее. Налоговая назначает ее, если подозревает налоговое нарушение. Предприниматель может сам понять, грозит ли ему проведение выездной проверки, по ряду косвенных признаков у своей компании:
- Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.
- Отражение убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
- Значительные суммы налоговых вычетов за определенный период.
- Опережающий темп роста расходов над доходами.
- Выплата заработной платы на работника ниже среднего уровня.
- И другие подозрительные финансовые показатели.
Подготовка к проверке
Подготовка к проверке в основном заключается в наведении порядка в документах, ревизии платежей в бюджет, проверке контрагентов. Также нужно провести инструктаж работников и назначить сотрудника, ответственного за взаимодействие с налоговой.
Важно помнить: предприниматель не имеет права не пускать инспекторов, если у них есть все необходимые документы.
Узнать о возможных проблемах своего бизнеса и увидеть риски можно при помощи сервиса Как меня видит налоговая в личном кабинете юрлица или ИП.
Выездная налоговая проверка: что важно знать
Выездная налоговая проверка является серьезным мероприятием, которое нацелено на проверку налоговых обязательств и деятельности налогоплательщика. Для того чтобы быть готовым к проведению такого контрольного мероприятия, необходимо обратить внимание на несколько ключевых моментов.
Содержание решения о проведении проверки
При получении решения о проведении выездной налоговой проверки необходимо обратить внимание на следующие пункты:
- Полное и сокращенное наименования либо Ф.И.О. налогоплательщика.
- Предмет проверки, который будет подвергнут осмотру.
- Периоды, за которые будет проводиться проверка.
- Должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, ответственных за проведение проверки.
Процедуры, проводимые в ходе проверки
Инспекторы в ходе выездной налоговой проверки могут провести следующие процедуры:
Инвентаризация
Проводится для проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика.
Осмотр
Налоговые органы имеют право осматривать помещения налогоплательщика, связанные с налогообложением.
Истребование документов
Проверяющий вправе запросить у проверяемого необходимые для проверки бумаги.
Выемка документов и предметов
Производится для выявления нарушений налогового законодательства.
Экспертиза
При необходимости может быть проведена экспертиза на договорной основе.
Окончание проверки
Выездная проверка длится до двух месяцев, может быть продлена до полугода по форс-мажорным обстоятельствам. Окончив проверку, составляется справка и акт с указанием фактов нарушения законодательства. Подать возражения можно в течение месяца после получения акта.
Как пожаловаться на проверку
Если возникли вопросы или незаконные действия со стороны инспекторов, можно обратиться через Сервис 360° на Цифровой платформе МСП.РФ.
Важная информация
До 3 марта 2025 года действует мораторий на выездные проверки в отношении аккредитованных IT-фирм.
Учтите, что выездная налоговая проверка может быть назначена внезапно, если налоговая обнаружит подозрительную деятельность у предпринимателя. Будьте внимательны к косвенным признакам, которые могут указывать на возможное проведение проверки в отношении вашей компании.
· Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
· Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
· Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
· Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
· Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
· Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом РФ показателей на право применять специальные налоговые режимы.
· Отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода за календарный год.
· Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
· Непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.
· Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).
· Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
· Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и др.
Подготовка к проверке в основном заключается, прежде всего, в наведении порядка в документах, ревизии платежей в бюджет, . Также нужно провести инструктаж работников и назначить сотрудника, ответственного за взаимодействие с налоговой.
· полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
· предмет проверки (налоги, правильность исчисления и уплаты которых будет проверяться);
· периоды, за которые проводится проверка;
· должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Выемка документов и предметов. Она производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства.
Вызов в качестве свидетеля. Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Получение экспертного заключения. Если специалист в ходе экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Напомним, пожаловаться на незаконные действия инспекторов при проведении проверки можно через «» на Цифровой платформе МСП.РФ, которая развивается в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство». Его инициировал Президент Владимир Путин, реализацию курирует первый вице-премьер Андрей Белоусов.
Информационная поддержка предпринимателям оказывается в рамках Национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», инициированного президентом России.
В соответствии со ст. 94 НК РФ перед осуществлением выемки проверяющие должны составить мотивированное постановление о ее производстве. Постановление обязательно должно быть подписано должностным лицом налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, а также руководителем (заместителем) налогового органа, вынесшим решение о проведении проверки. В противном случае постановление можно признать в суде недействительным.
Инспекторы обязаны предъявить ответственным лицам или представителю компании постановление о производстве выемки документов и предметов и разъяснить всем присутствующим их права и обязанности.
Уклонение от подписи в постановлении не играет роли, инспекторы составят акт об уклонении от подписи.
При этом суды обращают внимание, что при вынесении мотивированного постановления недостаточно формально указать на наличие оснований для производства выемки. Этот вывод налоговый орган должен обосновать. При отсутствии такого обоснования постановление о производстве выемки может быть признано недействительным в судебном порядке.
Также суды отмечают, что обоснованием выемки должны служить конкретные обстоятельства, свидетельствующие о намерении налогоплательщика уничтожить, скрыть или подменить изымаемые документы. Такими обстоятельствами могут быть:
Если проверяющие предполагают возможность уничтожения документов или иного противодействия со стороны налогоплательщика, они имеют право привлечь сотрудников полиции или провести самостоятельную выемку документов.
При этом должностные лица налогового органа обязаны предложить компании выдать документы (предметы) добровольно. И только в том случае, если будет отказано в этом, инспекторы вправе произвести выемку документов в принудительном порядке (п. 4 ст. 94 НК РФ). О производстве выемки документов и предметов составляется протокол.
Отметим, что проверяющие вправе изымать все, что имеет отношение к предмету налоговой проверки: копии и оригиналы документов, предметы. Например, могут изъять системный блок от компьютера. Инспекторам разрешено вскрывать помещения или иные места, где могут находиться нужные документы, но при этом они обязаны избегать повреждения запоров, дверей или других предметов, если нет такой необходимости (п. 4 ст. 94 НК РФ).
При проведении выемки документов обязательно присутствие двух понятых, ими не могут быть лица, работающие в налоговом органе (п. 4 ст. 98 НК РФ). При этом работники компании могут быть понятыми.
Изымаемые документы и предметы перечисляются и подробно описываются либо в самом протоколе выемки, либо в описях: количество, индивидуальные признаки и по возможности – стоимость (п. 7 ст. 94 НК РФ).
Если при изъятии документов такие данные не указаны, налогоплательщику важно письменно отразить это обстоятельство. Если этого не сделать, вероятны сложности с определением объема изъятых документов. Кроме того, нельзя будет сделать однозначный вывод о том, что все изъятые документы относятся к предмету и периоду проверки. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика. Обязанность по нумеровке и прошиванию изымаемых документов на налогоплательщика не возложена.
Если изымаются оригиналы документов, налогоплательщику должны быть предоставлены их копии, заверенные должностным лицом налогового органа. Если это невозможно сделать при изъятии, то проверяющие обязаны передать копии в течение 5 рабочих дней после выемки (п. 8 ст. 94 НК РФ).
После составления протокола проверяющие знакомят с ним всех участников выемки (пп. 3, 4 ст. 99 НК РФ) и вручают его копию под расписку ответственному лицу или представителю компании.
Закон запрещает производство выемки документов и предметов в ночное время (с 10 часов вечера до 6 часов утра (ст. 5 УПК РФ, ст.96 ТК РФ). Выемка считается оконченной только после ознакомления с изъятыми документами и подписания соответствующего протокола лицами, участвующими при ее производстве.
Для минимизации рисков, связанных с выемкой документов мы, как правило, рекомендуем:
Передать документы на хранение за пределы офиса (например, в архив). Такая мера позволит налогоплательщику отсрочить предоставление документов, ведь на передачу документации из архива потребуется время. Также предприниматель успеет пригласить специалиста для выстраивания линии защиты.
Не хранить в офисе документы с истекшим сроком хранения. Не допускайте нахождения в офисе и на рабочих местах ненужных данных и информации, которая может быть двояко истолкована.
По возможности использовать для работы удаленный сервер, который может быть отключен дистанционно в любое время.
Проводить разъяснительную работу с коллективом о важности работы исключительно на удаленном сервере, о поддержании порядка в делопроизводстве и при использовании различных мессенджеров.
Создать электронный архив документов. В случае изъятия оригиналов документов, такая мера позволит сохранить нужную информацию и предоставить ее по запросам иных органов или контрагентов.
В феврале 2023 года ФНС опубликовала письмо о риск-ориентированном подходе при проведении допросов. Документом предписано сократить число допросов на треть, а их эффективность повысить.
Поводом послужил проведенный Федеральной налоговой службой анализ эффективности направления повесток о допросе свидетеля, который выявил следующие проблемы:
Для повышения эффективности контрольной работы ФНС России поручила инспекциям обеспечить риск-ориентированный подход при подготовке и направлении повесток о допросе свидетеля. Теперь вызывать должны только тех, чьи показания действительно имеют значение для сбора доказательной базы.
Инспекции должны заблаговременно направлять повестки свидетелям, четко формулировать в них цели и задачи допроса, а также приводить примерные вопросы.
На практике часто сталкиваемся с допросами свидетелей. Приведем несколько примеров. В одном случае налоговый орган использовал допрос свидетелей, чтобы доказать дробление бизнеса. В ходе выездной проверки инспекторы допросили более 100 свидетелей. Их показания положили в основу решения, которым налогоплательщику было доначислено более 1 млрд. руб. налогов.
В другом случае налогоплательщик столкнулся с тем, что в ходе выездной проверки налоговый орган направил 120 повесток заказчикам налогоплательщика. Впоследствии их показания легли в основу акта проверки в части получения налогоплательщиком дохода через контролируемое лицо, на его личную банковскую карту. В результате выездной проверки налоговый орган доначислил налогов на сумму более 132 млн руб. (без пеней и штрафов).
Мы всегда рекомендуем клиентам перед тем, как отправиться на допрос, учитывать следующее:
Приходить на допрос стоит только после получения повестки (инспекторы часто направляют уведомление о вызове налогоплательщика или вызывают по телефону).
Важно подготовиться к допросу: изучить документы, касающиеся вызова, вспомнить обстоятельства заключения сделок, контактные данные контрагентов и другую важную информацию, при необходимости связаться с контрагентами и уточнить у них нужные сведения.
Следует знать свой функционал, предусмотренный должностной инструкцией. Не бояться употреблять фразы: «Я не знаю, это не входит в мои должностные обязанности», «Я не помню, но могу уточнить по документам».
На допросе отвечать только по существу вопроса, не вдаваясь в детали и не сообщая лишних данных.
Свидетель должен сообщать только те факты и сведения, в отношении которых является первоисточником, только то, что непосредственно делал и видел сам. Личное мнение, предположения и слухи недопустимы.
По окончании допроса нужно прочитать протокол и убедиться, что ответы на вопросы записаны верно. Время на изучение протокола не лимитировано. Изучать протокол важно, так на практике мы часто сталкиваемся с тем, что инспекторы искажают, некорректно отражают ответы свидетеля.
Например, руководитель ответил, что лично не знал сотрудников компании-подрядчика, а инспектор написал в протоколе, что организация вообще не проводила работы. Эта информация могла стать аргументом, чтобы признать сделку фиктивной.
НК РФ допускает допрос в месте жительства свидетеля. Однако против воли в жилище контролеры могут попасть только по решению суда. Кроме того, им нужно получить согласие других людей, которые живут вместе со свидетелем.
В случае, когда инспекторы приходят с полицией, угрожают и заявляют, что свидетель обязан их впустить, стоит сообщить об этом факте в дежурную часть местного ОВД.
Допрос в нестандартном месте можно признать нарушением. Например, суд поставил под сомнение показания свидетеля, которого допрашивали в вестибюле метро (решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.05.2015 № А40-178035/14-90-618). Однако Верховный суд РФ не видит нарушения, если человек добровольно дал показания на улице и не оспаривает их правдивость (определение от 03.02.2015 № А07-4879/2013).
Действия инспекторов, связанные с давлением, угрозами, запугиванием свидетеля можно оспорить. В частности, суды считают, что результат допроса некорректен, если свидетель дал показания в состоянии сильного душевного волнения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.12.2012 № А53-26826/2011, решение Арбитражного суда Ярославской области от 05.12.2019 № А82-14071/2018).
Если инспектор пытается давить – свидетель вправе требовать прекращения давления. Если это не помогает, свидетель может вписать в протокол фразу «Прошу перенести допрос в связи с плохим самочувствием».
Отметим, что свидетель может использовать телефон и вести аудиозапись на допросе. Такие действия законом не запрещены, хотя инспекторы могут заявить иное.
"Права и обязанности налогоплательщика"
Права и обязанности налогоплательщика
Котова О.А., Лискова Т.Е. Обществознание единый государственный экзамен. — Москва: Издательство "Национальное образование", 2023. — 400 с. Материалы публикуются в учебных целях
Гражданин К. — индивидуальный предприниматель. Какие из приведённых позиций характеризуют его обязанности как налогоплательщика в Российской Федерации? Запишите цифры, под которыми они указаны.
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах
получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
уплачивать законно установленные налоги и сборы
требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны
встать на учёт в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством
Не путай права и обязанности. Права – возможности человека, а обязанности – это то, что необходимо делать не смотря ни на что.
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки неверно, это право налогоплательщика.
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах верно, это обязанность, за уклонение от налогов предусмотрена юридическая ответственность.
получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах неверно, это право налогоплательщика, он может обратиться в налоговый орган для предоставления всей необходимой информации.
уплачивать законно установленные налоги и сборы верно, это обязанность, за неуплату налогов предусмотрена юридическая ответственность.
требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны неверно, это право налогоплательщика.
встать на учёт в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством верно, это обязанность, за уклонение от платы налогов предусмотрена уголовная ответственность.
На экзамене это задание принесло бы тебе 2/2 баллов.
Удалить курс из корзины?
Этот курс можно приобрести только с помощью менеджера или преподавателя. Уверен, что хочешь удалить его из корзины?
Введите больше 6 символов
Зарегистрируйся и Демо мастер-группы на по любимым предметам .
Как тебя зовут?
Введите не меньше 2 символов
Привяжем номер телефона
Теперь нужно подтвердить номер – введи код из СМС
Почти закончили! Теперь нужно создать надежный пароль
Немного о тебе
В какой класс ты переходишь?
Укажи, какие предметы будешь или хочешь сдавать
Пополнение счёта
К сожалению, данный курс заблокирован. Необходимо внести доплату
Этот урок не входит в
Можешь приобрести полный курс, чтобы получить доступ ко всему содержимому.
Тебе стали доступны демо-курсы. Смотри вебы, делай домашки – следующие 10 дней у тебя безграничный доступ. Курсы доступны в разделе “Мое обучение”.
Вывод средств
Ваше задание подтверждено!
Теперь вы можете приступить к следующему уроку курса по математике
Подтверждение замены
Для смены номера телефона мы отправили Вам код по СМС, введите его в поле ниже.
Ты включаешь автопродление – 25-го числа каждого месяца доступ к купленным курсам будет автоматически продлеваться. Деньги будут списываться с одной из привязанных к учетной записи банковских карт. Управлять автопродлением можно из раздела "Финансы"
Для активации регулярного платежа мы спишем небольшую сумму с карты и сразу её вернем
Вы дествительно хотите отменить автопродление?
Благодарим за покупку!
В ближайшее время курс будет доступен в разделе Моё обучение
Материалы будут доступны за сутки до начала урока
Чат будет доступен после выдачи домашнего задания
Укажите вашу электронную почту