Единый налоговый платеж для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей станет обязательным с 2023 года

Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединяют в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Сокращенное наименование новой структуры — СФР, Социальный фонд России.

Вот как изменится работа после объединения фондов:

• Появится единая предельная база для исчисления страховых взносов. Ее будут ежегодно индексировать, в 2023 году база составит 1 917 000 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143).
• Плательщиков переведут на единый тариф страховых взносов, он больше не будет делиться по видам страхования. Тариф — 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы для МСП, IT-компаний и других льготников сохранятся.
• За работников на ГПД и большинство временно пребывающих иностранцев надо будет платить взносы по тому же тарифу, что и за остальных работников (ст. 425 НК РФ).
• Работники по ГПД смогут получать больничные и детские пособия. Но при условии, что в 2022 году за него заплатили не менее 4 833,72 рублей взносов на ВНиМ (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Есть изменения и в отчетности. Так как фонды объединили, отчетность по персонифицированному учету и взносам на травматизм тоже соединили в одну форму ЕФС-1. Она объединила в себе 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП (для бюджетников), СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3.

Форму СЗВ-М отменяют. Последний раз по ней надо отчитаться за декабрь 2022 года. СЗВ-М заменит новый ежемесячный отчет — персонифицированные сведения о физических лицах. Его нужно отправлять в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Смотрите разъяснения экспертов об объединении фондов в тематической подборке «Социальный фонд России: новые правила работы»

С 1 января 2023 года произойдет обязательный переход на единый налоговый счет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это касается и организаций, и предпринимателей на всех системах налогообложения.

Суть единого платежа такова: налогоплательщики перечисляют налоги, сборы, взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и проценты одним платежным поручением. Единый платеж и совокупная обязанность учитываются налоговиками на единых налоговых счетах плательщиков. В совокупную обязанность входят налоги, взносы и другие платежи, которые нужно заплатить или вернуть в бюджет. На основании совокупной обязанности инспекция зачитывает ЕНП в счет обязательных платежей. Деньги зачтут в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие платежи, а потом пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Информацию о совокупной обязанности инспекторы будут получать из вашей отчетности. А если отчетность не предусмотрена или заплатить налог нужно до ее представления, в ИФНС следует направлять уведомление об исчисленных суммах. При этом в 2023 году можно сохранить привычный порядок уплаты налогов и передавать в банк отдельные платежные поручения на каждое перечисление, но деньги все равно будут зачисляться на единый налоговый счет.

Подробнее о ЕНП читайте в нашей подборке «Всё про единый налоговый счет»

С 2023 года НДФЛ будем перечислять в составе единого налогового платежа — один раз в месяц. Но если плательщику удобно платить подоходный налог сразу же после удержания, он может так делать. Это не будет нарушением.

Удерживать подоходный налог придется при каждой выплате доходов. По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты. Это касается и аванса, для которого раньше датой получения считался последний день месяца. То есть НДФЛ теперь надо удерживать и с первой, и со второй половины зарплаты (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции).

Сроки перечисления НДФЛ тоже изменятся. С 2023 года подоходный налог надо платить в бюджет:

• до 28 числа текущего месяца — если удержали налог с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
• до 28 января — если удержали налог с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня в году — если удержали налог с 23 по 31 декабря.

Из-за новых правил некоторым работодателям может быть удобнее установить новые сроки выплаты и порядок расчета первой половины зарплаты. На этот случай у нас есть инструкция.

Налог по упрощенной системе налогообложения, как и другие налоговые платежи, теперь надо платить через ЕНП. Сроки уплаты налога и сдачи отчетности по УСН тоже изменили. Вот как теперь будем платить налог (п. 41 ст. 2 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• годовой налог организаций — до 28 марта включительно;
• годовой налог ИП — до 28 апреля включительно;
• авансовый платеж — 28 числа месяца после отчетного квартала.

Организациям нужно отправить декларацию не позднее 25 марта следующего года, предпринимателям — не позднее 25 апреля.

Кроме того, изменили лимит дохода для сохранения права работать на упрощенке с учетом коэффициента-дефлятора 1,257. Лимит по УСН в 2023 году — 251,4 млн рублей, лимит для повышенных ставок — 188,55 млн рублей.

С 1 января 2023 года организации и ИП могут перейти на новый спецрежим — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Но налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Основные ограничения по АУСН — доход до 60 млн рублей и численность работников до 5 человек.

Ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощенке:

• 8% — по объекту «доходы»
• 20% — по объекту «доходы минус расходы».

На АУСН нет страховых взносов, нужно только раз в год перечислять фиксированный платеж на травматизм. В 2023 году нужно заплатить 2 217 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2146). Это за всю компанию, а не за одного сотрудника. Предприниматели не платят взносы за себя. Отчетность сдавать тоже не нужно.

НДФЛ с зарплаты может рассчитывать и перечислять в бюджет ваш банк. Но для этого нужно ежемесячно отправлять ему данные о физлицах, их доходах и вычетах.

С 2023 года начнут действовать новые формы отчетности:

Разбор новых форм отчетности смотрите в подборке «Изменения в отчетности с 2023 года». Она постоянно пополняется

Налоги на имущество и на землю за 2023 год надо считать по кадастровой стоимости, которая не превышает значение по кадастру на 01.01.2022 (ст. 375, 391 НК РФ).

Декларацию по налогу на имущество за 2022 год сдаем по новой форме. В имущественную декларацию больше не нужно включать информацию по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Сообщение об исчисленном налоге пришлет ИФНС. Если вы не согласны с расчетом инспекции, отправьте в ответ свои пояснения.

С 2022 года руководители организаций, ИП и нотариусы получают электронную подпись бесплатно — в Удостоверяющем центре ФНС.

Для сотрудников введут новый порядок: вместо ЭП от организации они будут подписывать рабочие документы электронной подписью физлица. Эта подпись не привязана к организации, и чтобы ее использовать для отчетности, работнику понадобится машиночитаемая доверенность.

Чтобы переход на новый формат работы прошел плавно и без сбоев, временно разрешили использовать сертификаты сотрудников. Переходный период по использованию квалифицированной ЭП продлили до 31 августа 2023 года.

Новых Федеральных стандартов бухучета с 2023 года не вводят. Но есть ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам, который уже можно применять и который станет обязательным с 2024 года.

А в прошлом году ввели ФСБУ 6/2020, 26/2020, 25/2018, 27/2021 и установили для них переходные положения на 2022 год. Те, кто начал применять эти стандарты досрочно, прописали переходные положения в своей учетной политике. С 2022 года эти ФСБУ стали обязательными для всех — переходные положения утратили актуальность, их нужно исключить из учетной политики.

Кроме того, в 2022 году в некоторые стандарты внесли изменения:

• Капитальные затраты на нематериальные активы и на НИОКР по новому ФСБУ относятся к НМА. Раздел, основанный на ПБУ 17/02 по учету НИОКР, надо исключить из учетной политики.
• В ФСБУ 26/2020 внесли небольшие изменения по капвложениям в основные средства. Эти изменения можно применить досрочно. Применяете ли вы ФСБУ 14/2022 или нет, значения не имеет.

Если эти изменения касаются бухучета вашей организации, их нужно отразить в учетной политике.

С 1 января 2023 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне увеличивают до 16 242 рублей. Работодателям нужно пересмотреть зарплату сотрудников и доплатить до МРОТ тем, у кого ЗП ниже федерального минимума. А еще новый показатель минималки нужно учитывать при расчете пособия по временной нетрудоспособности.

Субъекты РФ могут устанавливать региональный минимум оплаты труда, но он не ниже федерального МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ). Местные власти выпускают региональное соглашение: его положения распространяется на все организации в регионе, кроме федеральных бюджетников. Если регионального минимума нет, в регионе применяется федеральный МРОТ.

С 1 января 2023 года изменится и величина прожиточного минимума (Федеральный закон от 05.12.2022 № 466-ФЗ). Вот значения на 2023 год:

• на душу населения — 14 375 рублей;
• для трудоспособного населения — 15 669 рублей;
• для пенсионеров — 12 363 рубля;
• для детей — 13 944 рубля.

С 1 января 2023 года большая часть бизнеса освобождается от проверок (Постановление Правительства от 01.10.2022 № 1743). Если деятельность организации не относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, плановые проверки проводить не станут. Кроме того, не будут проверять:

• предприятия, которые не относятся к опасным производственным объектам II класса опасности;
• объекты, которые не относятся к гидротехническим сооружениям II класса.

До конца 2023 года бизнес освобождается от плановых контрольно-надзорных мероприятий по Федеральному закону от 31.07.2020 № 248-ФЗ о госнадзоре и муниципальном контроле и по Федеральному закону от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП.

С 2023 года нужно платить госпошлину за выдачу и продление лицензии по многим видам деятельности и по внесению изменений в реестр разрешений (ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ). Госпошлина за переоформление лицензии — 3 500 рублей. Если успеете подать заявление до конца 2022 года, госпошлину платить не придется (Постановление Правительства от 12.03.2022 № 353).

Кроме того, с января 2023 года бизнес обязан подавать заявления для корректировки реестра разрешений по закону о лицензировании, если:

• изменилось место нахождения юрлица из-за переименования географического объекта;
• компания сменила название;
• предприятие реорганизовали в форме преобразования, слияния или присоединения.

До конца 2022 года подавать такие заявления не надо. Бизнес освободили от этой обязанности.

• Новости и аналитика
• Новости

29 августа 2022

С 1 января 2023 года вступает в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, вводящий институт единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков (см. также новость от 15 июля 2022 года). В ст. 4 Закона установлены правила перехода на ЕНП:

• Сальдо ЕНС организации или физлица налоговые органы сформируют 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных ч. 5 и  ч. 6 ст. 4 Закона.
• В случае представления после 1 января 2023 года налоговых деклараций (расчетов) (в том числе уточненных) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо ЕНС вместе с суммой пеней с учетом особенностей, установленных ч. 7 ст. 4 Закона.
• После 1 января 2023 года налоговые органы не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря 2022 года включительно (ч. 8 ст. 4 Закона).
• Направленные (вынесенные) после 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, приостановление операций по счетам прекращают действие аналогичных требований и решений, направленных (вынесенных) до 31 декабря 2022 года. Налоговые органы должны их отозвать. Постановления о взыскании налога за счет имущества, направленные до 31 декабря 2022 года судебному приставу-исполнителю, подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ в редакции до 31 декабря 2022 года. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в качестве ЕНП, как и исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции (ч. 9 ст. 4 Закона).
• Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения налоговой недоимки, учитываются в качестве ЕНП.
• В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты (ч. 12 ст. 4 Закона). Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве ЕНП. Правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств можно воспользоваться при условии, что ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.

2023,
бухучет и отчетность,
ЕНС,
ИП,
исполнительное производство,
исполнительный лист,
налоги, сборы, взносы,
физлица,
юрлица,
ФНС России

Документы по теме:

Единый налоговый счет: основные преимущества и принцип работы

В настоящее время в Госдуме на рассмотрении находится законопроект, предусматривающий введение с 1 января 2023 года института Единого налогового счета, который позволит сократить количество налоговых платежей и минимизировать ошибки при направлении средств в бюджет.

13 июля 2022

Соответствующий закон одобрен Советом Федерации. В дополнение к ранее введенным временным правилам в сфере корпоративных отношений новым законом предусмотрено следующее (Проект федерального закона № 140807-8).

В 2022 году:

До конца 2023 года в хозяйственных обществах, для которых законодательством или уставом предусмотрено образование совета директоров, этот орган по решению общего собрания акционеров (участников) может не формироваться, если общество находится под иностранными или международными санкциями. В таком случае функции СД по общему правилу будет осуществлять коллегиальный (при наличии) или единоличный исполнительный орган. Наиболее важные решения, отнесенные к компетенции СД (увеличение уставного капитала, назначение и досрочное прекращение полномочий исполнительного органа, утверждение годового отчета, годовой бухгалтерской отчетности и др.), будут приниматься общим собранием акционеров (участников) общества.

Рассматриваемым законом установлен также ряд иных временных особенностей правового положения хозяйственных обществ (срок реализации АО собственных акций, приобретенных на основании “антикризисных” правил, особенности исполнения кредитных обязательств, обусловленные взаимоотношениями с третьими лицами – иностранными кредиторами, отдельные специальные правила размещения облигаций и др.).

Закон вступит в силу непосредственно после его подписания Президентом РФ и официального опубликования.

Федеральный закон от 8 марта 2022 г. № 46-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”

В “июльский пакет” в этом году вошло 125 законов

В минувшую пятницу, 8 июля, Совет Федерации провел завершающее весеннюю парламентскую сессию заседание, повестка которого, помимо ряда других вопросов, включала рассмотрение ранее принятых Госдумой федеральных законов.

19 декабря 2022 года был опубликован Федеральный закон № 519-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», продлевающий ранее введенные экономические меры поддержки и устанавливающий ряд антикризисных нововведений («Закон»).

Закон содержит множество норм, регулирующих правоотношения в различных отраслях. В частности, Закон предусматривает новое регулирование корпоративных отношений на 2023 год.

До конца 2023 года было продлено правило, согласно которому полномочия ранее избранного состава совета директоров АО сохраняются до принятия решения общим собранием акционеров об избрании совета в новом составе1.

Помимо этого, Закон продлевает на 2023 год действие нормы, позволяющей АО и ООО не уменьшать уставный капитал или ликвидироваться, если чистые активы хозяйственного общества окажутся меньше уставного капитала. Совету директоров (наблюдательному совету) общества, в частности, при подготовке к годовому общему собранию акционеров не нужно будет включать раздел о состоянии его чистых активов2.

Более того, согласно Закону в 2023 году АО и ООО смогут проводить любые общие собрания в форме заочного голосования. Ранее данная норма была введена Федеральным законом от 25.02.2022 N 25-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и о приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»3.

Законом продлено на год правило, по которому получать ряд сведений и документов об АО могут акционеры, владеющие в совокупности не менее 5% голосующих акций. Ранее, данное право принадлежало владельцам минимум 1% голосующих акций4.

К таким сведениям и документам относятся, например:

• список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров;
• документы непубличного АО;
• информация о сделке с заинтересованностью, если ее совершали без согласия;
• протоколы заседаний совета директоров.

Данный порог также применяется для подачи иска, например, для признания недействительной крупной сделки, которую надлежащим образом не согласовали. Такое право для акционеров, владеющих не менее 5% голосующих акций, также было продлено на 2023 год.

Все вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2023 года5.

1 п. 1 ст. 27 Закона
2 п. 4 ст. 20 Закона
3 п. 2 ст. 19 Закона
4 ст. 21 Закона
5 ст. 33 Закона

С 2023 года все организации и ИП станут уплачивать налоги и взносы одной платежкой. И это уже будет не добровольный выбор, как в текущем 2022 году, а общий порядок. Разберем новые правила

Суммы, которые признаются ЕНП

Обязанность уплачивать единый налоговый платеж (ЕНП) утвердил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

ЕНП — это суммы, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом в бюджетную систему РФ для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него. При этом перечислять эти средства может и иное лицо (п. 2, 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

В совокупную обязанность закон включает (подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоги,
• авансовые платежи,
• страховые взносы,
• пени и штрафы,
• проценты.

Такой платеж учитывается ФНС на едином налоговом счете (ЕНС) по каждой организации и ИП в рублях и формируется, в частности, на основе налоговых деклараций и расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Обязанность формируется со дня подачи этих документов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего платежа (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

В совокупную обязанность не включаются (подп. «а» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента;
• госпошлины, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
• налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению, если с окончания установленного срока их уплаты прошло более трех лет;
• НПД самозанятых, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые уплачены отдельно от ЕНП.

Порядок и сроки уплаты ЕНП

В виде ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов. Срок для уплаты непосредственно ЕНП не определен. Перечислять его надо в сроки, установленные для налогов (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). По общему правилу — не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, налог при УСН и страховые взносы (подп. «а» п. 1, подп. «а» п. 22, п. 41, подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ (подп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

• по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — не позднее 28-го числа;
• по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Чтобы определить сумму ЕНП к конкретному числу, надо сложить все текущие платежи и размер недоимок к этой дате. Надо убедиться, что перечисленных на ЕНС денег хватит, чтобы после зачета платежа не возникло отрицательного сальдо. Для этого можно запросить у налогового органа информацию о состоянии ЕНС (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

При этом перечислять на ЕНС сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается.

Перечислять ЕНП можно следующим образом (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• предъявить в банк платежку на перечисление денег с расчетного счета на ЕНС при наличии достаточного количества средств на счету;
• убедиться, что на банковском лицевом счете отражена операция по перечислению денег в бюджет РФ.

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Налоговая засчитывает ЕНП в следующей последовательности (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• Недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления.
• Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
• Пени.
• Проценты.
• Штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтут пропорционально в соответствии с указанной последовательностью (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Порядок взыскания задолженности

Если организация или ИП пропустили срок уплаты, то на сумму недоимки налоговики начислят пени (п. 32 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Помимо этого, налоговая инспекция взыщет и задолженность (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Фактически задолженность — это отрицательное сальдо по ЕНС. Когда инспекция его обнаружит, то выставит требование (п. 26 ст. 1 Закона №263-ФЗ). Если организация или ИП не исполнит его добровольно, то для взыскания долга налоговики должны будут разместить свое решение в специальном реестре (п. 11 ст. 1 № 263-ФЗ). Там же опубликуют и поручение на перечисление долга. Это считается направлением документа в банк.

В специальном реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Порядок зачета и возврата переплаты

Переплата — это положительное сальдо по ЕНС. Ее можно зачесть или вернуть по заявлению налогоплательщика (п. 36, 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Формы и форматы таких заявлений утверждает ФНС.

Зачесть сумму положительного сальдо по ЕНС можно в счет (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• предстоящих конкретных платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
• уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов за другое лицо;
• погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности из-за истечения срока ее взыскания;
• исполнения ряда решений налоговых органов.

ФНС должна зачесть суммы положительного сальдо по ЕНС не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о зачете.

Вернуть на счет в банке сумму положительного сальдо по ЕНС можно на основании (п. 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• заявления о распоряжении путем возврата, представленного в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме, а также для ИП в составе налоговой декларации по НДФЛ;
• заявления о возврате излишне уплаченных сумм по некоторым налогам, сборам, например НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, НПД. Оно подается в инспекцию в произвольной форме;
• решения инспекции о полном или частичном возмещении суммы НДС или акциза;
• решения инспекции о предоставлении налогового вычета.

При этом если ЕНП уплатило иное лицо, то оно не вправе требовать возврат (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

По общему правилу поручение о возврате суммы положительного сальдо по ЕНС налоговая направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления.

Переходные положения

Отдельно закреплены правила, по которым ФНС для каждой организации и ИП сформирует сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и порядок взыскания недоимки и задолженности (ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года. В частности, это информация о суммах (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов (за рядом исключений);
• излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов;
• перечисленных в качестве ЕНП организацией или ИП и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

При формировании начального сальдо ЕНС стоит учесть следующее (ч. 4–6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• Не учитываются излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ суммы налога на прибыль. Они будут зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть средств засчитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток — в счет исполнения предстоящих платежей.
• В совокупную обязанность включаются суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов наступит после 1 января 2023 года. Впоследствии, в частности, после представления соответствующей отчетности размер совокупной обязанности уменьшается.

Если налоговые декларации и расчеты по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, представлены после 1 января 2023 года, то указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо по ЕНС в общем порядке. Одновременно рассчитывается сумма пеней (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Кроме того, после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете, отсрочке или рассрочке, если документы налогоплательщик подал ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Вместо заключения

ЕНП позволит значительно упростить уплату налогов и взносов для организаций и ИП:

• один платеж в месяц не позднее 28-го числа, даже если это уплата к примеру, по истечении квартала или года;
• одно сальдо расчетов с бюджетом и не нужно подавать заявления об уточнениях и зачетах, в том числе между КБК и ОКТМО;
• один день на зачет положительного сальдо ЕНС;
• один день на принятие решения налоговиками о возврате положительного сальдо ЕНС.

А чтобы все эти упрощения ощутить в полной мере, не откладывайте подготовку до декабря 2022 года. Сделайте с налоговиками сверку по расчетам всех платежей, чтобы правильно определить входящее сальдо на 1 января 2023 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

Дата публикации: 29.11.2022 08:20

С начала 2023 года вводится понятие “единый налоговый платеж”. Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Единый налоговый платеж (кратко – ЕНП) – это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.

Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.

Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут “закрыта” задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними – пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.

Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.

Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.

В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок – не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Как вносится уставный капитал?

Под уставным капиталом необходимо понимать денежные средства и объекты имущества, которые вносятся в основной фонд компании ее учредителями при регистрации. Чем больше основатели бизнеса вложат в него, тем большей ресурсной базой и возможностями будет обладать компания изначально. Безусловно, значительная сумма уставного капитала — один из важных положительных индикаторов для потенциальных инвесторов и партнеров. Очевидно, что в таком случае участники бизнеса надеются на долгую и плодотворную работу своей компании.

Внесение уставного капитала — важный и обязательный шаг для нового бизнеса. Если начинающий предприниматель не имеет возможности вникать во все юридические тонкости данного процесса, а занят формированием долгосрочной стратегии развития своего детища, то стоит обратиться за помощью в данном вопросе к опытным юристам.

Что может быть внесено в качестве доли в уставный капитал?

Прежде всего, определимся с размером уставного капитала. Верхней границы для этой суммы не существует, а вот минимальный размер регламентируется законодательством. В частности, минимальный размер для большинства обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и непубличных акционерных обществ (АО) составляет 10 000 рублей, а для публичного акционерного общества (ПАО) эта сумма будет больше — 100 000 рублей.

Для такой организационно-правовой формы как ООО законодательно закреплено, что минимальный размер капитала должен быть внесен исключительно в денежном выражении. Если вы планируете вносить более 10 000 рублей, то сделать это можно также деньгами. Кроме того, законодательство не запрещает вносить в качестве уставных долей:

• вещи;
• ценные бумаги — например, акции других организаций;
• имущественные и иные права, которым можно дать денежную оценку (например, интеллектуальные права — изобретения, товарные знаки, патенты и т.д.).

Размер каждой уставной доли, а также процедура ее внесения должны быть подробно описаны в учредительном договоре и уставе компании. Если учредитель у фирмы единственный — в решении о ее создании. Кроме того, вы можете самостоятельно прописать в этих документах требования к долям, применимые для вашей организации.

Например, в случае внесения долей имуществом можно перечислить вещи, которые не могут быть частью уставного капитала (машина, мебель).

Когда необходимо вносить уставный капитал?

Подчеркнем еще раз, что порядок и сроки внесения долей должны быть прописаны в учредительных документах организации. Если данная информация будет отсутствовать, то это может стать основанием для отказа в регистрации фирмы.

Важно отметить, что произошли важные изменения в законодательстве по поводу сроков внесения уставного капитала для целей регистрации ООО. До 2014 года нужно было в обязательном порядке вносить 50% стоимости уставного капитала еще до момента регистрации. Оставшуюся же часть следовало уплатить в течение года с момента регистрации.

Теперь вносить деньги непосредственно при регистрации не обязательно, но откладывать это тоже не стоит. Отсрочить внесение долей можно на 4 месяца с даты регистрации в налоговых органах. К этому сроку внести свои доли должны абсолютно все участники, только при этом условии уставный капитал считается оплаченным.

Для акционерных обществ сроки оплаты долей (акций) несколько отличаются: не меньше 50% акций, выпущенных при учреждении общества, должны быть оплачены не позднее 3-х месяцев с момента его регистрации. Полностью же уставный капитал вносится не позднее одного года с этого момента.

Выше приведены требования закона по срокам внесения долей. Но вы, как учредитель, можете уменьшить вышеупомянутый срок. Для этого необходимо внести соответствующие положения в учредительные документы.

Внесение денег в качестве доли уставного капитала

Наиболее простой способ внесения уставного капитала — деньгами. Помните, что доли должны быть оплачены в российских рублях. Участник общества может перечислить денежные средства на расчетный счет организации, открытый в любом банковском учреждении. Также можно внести долю уставного капитала денежными средствами в кассу компании.

Обязательно сохраните документ, подтверждающий факт оплаты вашей доли. Для этого нужно запросить справку у банка, которая должна быть в обязательном порядке подписана уполномоченным работником данной организации и проштампована. В назначении платежа укажите: “оплата доли в уставном капитале”.

К справке из банка нужно будет приложить первичную документацию: кассовый чек, платежное поручение. Впоследствии эти документы подтвердят, что доли были внесены полностью и в срок, в соответствии с законодательством. Подтверждающие документы можно не предоставлять, если вся сумма будет внесена еще до регистрации компании и это будет отражено в учредительных документах.

Внесение имущества в качестве доли уставного капитала

Когда в качестве доли уставного капитала вносится имущество, вся процедура несколько усложняется, так как в некоторых ситуациях требуется предварительная оценка стоимости. Для подтверждения оплаты необходимо будет предоставить соответствующие акты приема-передачи.

Важное значение имеет стоимость вносимого имущества. Если сумма более 20 000 рублей, то для оценки действительной стоимости имущества придется привлекать независимого оценщика. Если менее, то его стоимость определяется на основании соглашения всех участников общества.

После того как стоимость передаваемого имущества определена, необходимо оформить его передачу в пользу общества. Как раз для этих целей составляется акт приема-передачи. Владелец имущества поставит подпись на этом документе — после этого имущество переходит в собственность организации. Если в качестве доли передается недвижимое имущество, то оно переходит в собственность фирмы только после регистрации соответствующего перехода права.

Каковы последствия неоплаты доли в уставном капитале?

Если участник не оплачивает свою долю в уставном капитале, то начинает действовать принцип «тот, кто не с нами — против нас». Это значит, что такой участник исключается из состава учредителей общества. Его доля переходит к обществу. Более того, в самом учредительном договоре вы можете предусмотреть штраф для нерадивых участников.

Соответственно, голос данного участника не учитывается при голосовании по поводу важных для общества решений. Его доля в течение года должна быть предложена для приобретения остальным участникам общества. Если у вас есть соответствующий пункт в уставе, то долю возможно предложить и третьим лицам.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Как внести уставный капитал ООО?

Без уставного капитала (УК) ни одно хозяйственное общество просто-напросто не сможет участвовать в гражданском обороте (по крайней мере, легально). К разным организациям выдвигаются разные требования касательно минимального размера такого капитала. Кроме того, внесение УК должно быть сделано правильно. Также закон предъявляет определенные требования в отношении долей, которые оплачиваются не деньгами.

Просрочка внесения денежного и неденежного имущества в счет оплаты уставного капитала может привести к тому, что налоговая инициирует процесс ликвидации вашей компании. Свое право оставаться на плаву нужно будет отстоять в суде. Вы наверняка понимаете, что тягаться с налоговой в одиночку будет, мягко говоря, трудно. Поэтому при возникновении такой ситуации предлагаем обратиться к юристу, имеющему опыт ведения дел подобного рода.

Что это и сколько денег нужно в него внести

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью — это активы (денежные и неденежные), которые участники вносят на счет организации. ООО, как и любое юридическое лицо — фикция, сконструированный вами участник гражданского оборота. Чтобы осуществлять такое участие, нужны деньги (или прочее имущество, которое можно оценить в денежном эквиваленте). Поэтому закон требует, чтобы у каждой коммерческой организации был уставный (в некоторых случаях складочный) капитал.

Он строится из долей учредителей, участников общества. Статья 66.2 Гражданского кодекса говорит, что, оплачивая уставный капитал, вы должны внести не меньше определенной суммы. Статья 14 закона об ООО указывает минимальный размер такого капитала — 10 000 рублей. Больше — можно, верхнего предела нет, но конкретную сумму УК вы все-таки должны прописать в уставе. Ограничить можно только размер доли конкретного или каждого участника.

В некоторых случаях внести в качестве капитала организации более 10 000 рублей — необходимость. Это относится к любым организациям, деятельность которых требует получения лицензии, а также к банковским, страховым организациям и т.д.

Например, если вы открываете частную охранную организацию в форме общества с ограниченной ответственностью, то минимум, который вы должны внести — 250 000 рублей. А если вы собираетесь производить алкогольную продукцию с использованием этилового спирта, приготовьтесь положить в копилку уставного капитала 10 000 000 рублей.

Несмотря на требования закона, выбирать минимальный размер уставных активов в 10 000 рублей не всегда целесообразно и даже не всегда безопасно. Для налоговой это может стать сигналом к пристальному наблюдению: не является ли ва компания “однодневкой”. В глазах банка вы можете оказаться невыгодным клиентом и вам откажут в открытии расчетного счета, а ваши потенциальные контрагенты и инвесторы сочтут вашу организацию малопривлекательной для вступления в деловые отношения. Поэтому всегда в этом вопросе ориентируйтесь на масштабы вашего бизнеса и характер деятельности.

Прежде всего, разберемся, как оплатить минимальный размер уставного капитала, так как довольно часто новички рынка начинают именно с него. В принципе, такой капитал может быть оплачен любым имуществом: деньгами, ценными бумагами, долями или акциями других организаций, недвижимостью, транспортом и т.д. Два условия: имущество не должно быть ограничено в обороте (нельзя оплатить свою долю наркотиками) и должно иметь денежную оценку. Однако пункт 2 статьи 66.2 ГК гласит, что минимальный размер должен быть оплачен денежными средствами. Внимание: ни транспортом, ни офисной мебелью, ни облигациями — только деньгами (наличными или безналичными денежными средствами).

Доля оплачивается каждым учредителем в отдельности. В пределах минимального размера это делается путем перевода денежных средств (безналичных) на расчетный счет общества.

Придя в банк, где открыт такой счет, нужно сказать, что вы желаете внести свою долю в обществе с ограниченной ответственностью. После этого проверьте, чтобы в банковских документах в качестве основания платежа была указана оплата доли, или внесение участником средств в уставный капитал, или другая подобная формулировка. Это важно, потому что является доказательством, что вы свою долю оплатили.

В сумме свыше минимального размера можно внести деньги в кассу общества. Если передается неденежное имущество, которое подлежит регистрации (здания, суда и т.д.), то оно считается переданным организации в день, когда вы зарегистрировали в Росреестре переход права собственности. Вы можете ограничить возможность внесения участниками общества определенного вида имущества в качестве оплаты своих долей.

Но нужно учитывать, что любое имущество должно быть оценено. Если его стоимость навскидку не превышает 20 000 рублей, то вы организовываете общее собрание участников общества и сообща даете такому имуществу оценку. В противном случае необходимо вызывать профессионального оценщика. Услуга, естественно, платная.

Когда нужно внести уставный капитал?

Уставный капитал нужно оплатить не позднее четырех месяцев с момента регистрации фирмы. В договоре об учреждении или решении об учреждении единственного учредителя может быть указан меньший срок. Раньше действовал порядок, по которому хотя бы половину нужно было оплатить до регистрации. Сейчас нарушение указанного срока может привести к ликвидации компании по требованию налоговой.

Это касается и тех случаев, когда денежные средства и другое имущество были внесены в счет уставного капитала, но не в полном объеме. Хотя на практике это довольно редкие случаи: невнесение УК не является неустранимым нарушением. Особенно в размере 10 000 рублей, если вы, например, просто забыли вовремя это сделать.

Такие последствия могут наступить (или не наступить) для юридического лица. Но есть ответственность для учредителей, участников общества с ограниченной ответственностью, и вот она более реальная. Если вы в течение четырех месяцев не оплатили свою долю в УК, то лишаетесь ее, потому что она переходит организации. Если вы внесли только часть, то ваши возможности как участника становится пропорционально меньше, чем могли бы быть.

Инициатором перехода доли или ее части становится, как правило, директор общества, который подает соответствующие документы в налоговый орган. В течение года неоплаченные доли и части долей должны быть выкуплены участниками организации или третьими лицами, потому что не могут находиться в подвешенном состоянии, согласно пункту 2 статьи 24 закона об обществах с ограниченной ответственностью.

Если вы забыли оплатить свою долю или ее часть вовремя, то по договоренности с остальными участниками общества стоит все-таки сделать это. Самое вероятное последствие в этом случае — неустойка в виде пени или штрафа за несвоевременное внесение.

Итак, при оплате уставного капитала в ООО нужно знать, во-первых, правила оплаты минимального размера (всегда оплачивается денежными средствами), а во-вторых, правила внесения неденежного имущества, в том числе способы его оценки. Независимый оценщик, предоставляя вам свои услуги, обременяется ответственностью наряду с вами.

Имеются в виду случаи возникновения каких-либо проблем касательно размера вашей доли. Ну и последнее (но не менее важное) — не забывайте о сроках оплаты капитала и конкретно своей доли. При халатном отношении к данному вопросу ваша организация может быть ликвидирована.

Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?

Для чего нужен уставный капитал ООО, как он формируется, где хранится и можно ли его тратить? В статье мы ответим на эти и другие наиболее распространенные вопросы об уставном капитале ООО.

Понятие и функции уставного капитала

Определения уставного капитала (далее — УК) в законодательстве нет. Но исходя из смысла существующих норм об УК можно сказать, что это денежная величина, которая отражает минимальный размер имущества организации, за счет которого обеспечиваются интересы ее кредиторов.

Отвечая на вопрос о том, для чего нужен уставный капитал в ООО, можно сказать, что УК выполняет сразу 3 функции:

• Стартовую. На этапе создания ООО капитал — это материальная база, которая должна быть достаточной для возникновения правоспособности организации. УК есть у каждого общества, без него ООО зарегистрировать нельзя. Информация о размере УК обязательно включается в устав (ст. 12 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
• Обеспечительную. УК выступает гарантом интересов кредиторов (п. 1 ст. 14 закона 14-ФЗ). Поэтому закон установил минимальный размер УК, а также правило о невозможности освобождения учредителей от обязанности оплатить свою долю в капитале.
• Удостоверяющая. С помощью УК устанавливается размер доли (участия) в обществе. Размеры долей, в свою очередь, предопределяют структуру голосования при принятии решений на общих собраниях участников (далее — ОСУ), а также влияют на распределение прибыли.

Структура уставного капитала ООО

Капитал ООО делится на доли, определяющие степень участия в обществе. Весь капитал — это 100%, а доля каждого участника определяется как пропорция к общему размеру. Размер доли может быть обозначен в документах общества и ЕГРЮЛ как в процентах, так и в виде простой дроби.

Соотношения долей при создании ООО могут быть любыми (например, у 1 из 2 участников может быть доля 99%, у другого — 1%). Единственному участнику могут принадлежать все 100% УК, но так бывает не во всех случаях, когда участник 1. Допускается, хоть и временно, ситуация, когда доля принадлежит самому обществу.

Количество и размер долей участников ООО в ходе хозяйственной жизни последнего может изменяться: как всю долю, так и ее часть можно продать/подарить другим участникам, а при наличии определенных условий — и третьим лицам. Кроме того, доля или ее часть может перейти в порядке сингулярного или универсального правопреемства.

ВАЖНО! Закон не запрещает ограничить в уставе максимальный размер доли, принадлежащий 1 участнику, а также установить запрет на изменение соотношения долей. Но эти ограничения должны распространяться на всех участников.

Номинальная и действительная стоимость долей в уставном капитале

Так как размер УК исчисляется в рублях, то доли участников также имеют денежное выражение — так называемую номинальную стоимость. Номинал доли — это стабильный показатель, который остается неизменным несмотря на изменяющиеся экономические и иные условия. Он обеспечивает стабильность положения участников ООО.

Номинал доли определяется как отношение величины УК к размеру доли.

ВАЖНО! Величина УК указывается в уставе обязательно. А вот размеры долей и соответствующую им номинальную стоимость с 2009 года в устав включать необязательно.

Наряду с номинальной существует еще стоимость действительная. Именно ей соответствует сумма, выплачиваемая вышедшему участнику общества. Такая стоимость определяется как часть суммы чистых активов, пропорциональная размеру доли. Чистые активы высчитываются по данным бухучета в соответствии с Порядком, утвержденным Минфином РФ в приказе от 28.08.2016 № 84н.

Таким образом, действительная стоимость может быть гораздо выше номинальной и меняться в зависимости от курса валют, стоимости имущества с учетом износа и т. д. Продажная стоимость доли может быть еще выше действительной (при желании продавца) и предопределяться такими факторами, как положение организации на рынке, ее престиж и т. д.

Сроки и способы оплаты долей в капитале общества

Оплата УК регулируется ст. 15–16 закона 14-ФЗ. На момент регистрации ООО уставный капитал может быть еще не оплачен. Учредительным договором (или решением об учреждении, если ООО создано 1 учредителем) может быть предусмотрен срок для оплаты УК, не превышающий 4 месяцев с момента госрегистрации.

Если по истечении этого срока участник так и не оплатит свою долю, то она (или ее неоплаченная часть) переходит к ООО и должна быть в течение года реализована в соответствии со ст. 24 закона 14-ФЗ. Участник, не полностью оплативший долю, голосует на ОСУ только в пределах оплаченной части доли.

Платой за долю могут выступать:

• денежные средства в любой валюте;
• ценные бумаги;
• не изъятые из оборота и не ограниченные в обороте вещи;
• имущественные права и другие права, которые можно подвергнуть денежной оценке.

Если вклад осуществляется имуществом, а не деньгами, то его денежная оценка должна быть утверждена на ОСУ единогласно. Но когда оплачиваемая имуществом доля или ее часть имеют номинал более 20 0000 рублей, обязательно привлекать независимого оценщика.

ВАЖНО! Оплата доли происходит по цене не ниже ее номинала. Не запрещено оплатить долю имуществом, стоимость которого выше номинала доли. При этом ООО вправе вернуть разницу.

Допускается ситуация, когда доля будет считаться оплаченной в результате зачета требования к ООО. Это возможно только при увеличении УК (т. е. при внесении дополнительного вклада), если на ОСУ единогласно принято решение о согласии на такой зачет (п. 4 ст. 19 закона 14-ФЗ).

О нюансах внесения вклада в уставный капитал имуществом детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Размер уставного капитала

Уставный капитал может быть сформирован в любом размере, но не ниже минимального размера, установленного п. 1 ст. 14 закона 14-ФЗ. С 2008 года он составляет 10 000 рублей, что следует признать достаточно маленькой суммой (которая вряд ли гарантирует интересы кредиторов общества).

ВНИМАНИЕ! Сумма в 10 000 рублей должна быть внесена в ООО денежными средствами.

Величина УК может меняться. Решение об этом всегда принимает ОСУ. Так, в любой момент по желанию участников организации УК может быть увеличен без ограничений по суммам.

Что касается уменьшения УК (ст. 20 закона 14-ФЗ), то оно может быть обязательным или добровольным. Так, например, обязательно уменьшать капитал на номинал доли, которая перешла к обществу и не была реализована в установленный для этого срок (так называемое погашение доли).

Добровольное уменьшение УК возможно при соблюдении 3 условий:

• УК не станет меньше минимального размера;
• о процедуре уведомлен регистрирующий орган;
• об уменьшении путем как минимум двумя публикациями в «Вестнике государственной регистрации» уведомлены кредиторы.

Уменьшение УК подлежит госрегистрации, при этом устав принимается в новой редакции или к нему оформляются изменения.

Где хранится и можно ли тратить уставный капитал ООО

Вопрос о том, где хранится уставный капитал, не совсем корректен ввиду того, что УК — это условная величина, а не конкретная сумма и/или имущественная масса, которая остается неизменной.

Сама по себе оплата долей в УК деньгами или имуществом обязательно отражается в бухгалтерском учете. Имущество вносится на баланс как товарно-материальная ценность или основное средство. При этом все бухгалтерские проводки делаются только после регистрации ООО.

Деньги могут фактически находиться в кассе или на расчетном счете ООО, а имущество будет находиться на балансе. При этом не запрещено тратить уставный капитал на любые нужды общества, пользоваться и распоряжаться имуществом, внесенным в качестве вклада в него. На счету организации может находиться сумма и меньшая, чем уставный капитал.

Важной является лишь финансовое состояние общества на момент окончания второго (или любого последующего за ним) финансового года. Если на этот момент стоимость чистых активов будет меньше величины УК, то в соответствии с п. 4 ст. 30 закона 14-ФЗ в течение 6 месяцев общество должно выбрать 1 из вариантов:

• Уменьшить капитал.
• Произвести ликвидацию.

Итоги

Уставный капитал — это условная величина, имеющая денежное выражение и складывающаяся из вкладов участников общества. Его структура и размер может изменяться в процессе функционирования ООО. Внесенный капитал можно тратить, однако при этом нельзя допускать, чтобы под конец 2-го и последующих финансовых годов чистые активы были ниже его величины.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.