Процесс ликвидации ООО
Участники общества с ограниченной ответственностью могут принять решение о его закрытии, то есть ликвидировать ООО. Этот процесс включает в себя несколько этапов и занимает определенное время от нескольких месяцев до года.
Действия в процессе ликвидации
Во время процесса ликвидации, компания продолжает выплачивать зарплату работникам, гасить налоговые платежи и подавать отчетность перед контролирующими органами.
Причины ликвидации ООО
Существует несколько причин, которые могут привести к ликвидации организации. Некоторые из них включают:
- Недействующая организация
- Уставной капитал ниже минимального
- Прекращение деятельности по решению участников
Процедура и сроки ликвидации
Процедура ликвидации на основании любого из этих причин занимает около шести месяцев.
Камеральная налоговая проверка в 2024 году
Камеральная налоговая проверка – это контрольное мероприятие, проводимое налоговыми инспекторами ФНС после получения налоговой отчетности.
Цель проверки
Целью камеральной проверки является проверка соблюдения сроков отчетности, правильности заполнения декларации и сопоставление данных с различных источников.
Как проходит проверка
В процессе проверки налогоплательщику предоставляется возможность исправить ошибки, устранить нарушения и доплатить недостающие суммы налогов.
Как оспорить результат
Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки, у него есть право оспорить их.
В 2024 году камеральная налоговая проверка проводится с учетом всех актуальных изменений и требований.
Процесс ликвидации ООО в России: ключевые этапы и правила
Данная процедура может осуществляться как в добровольном, так и в принудительном порядке.
Ликвидация по желанию участников
В первом случае участники общества по собственному желанию прекращают его деятельность.
Принудительная ликвидация
Во втором случае закрытие ООО происходит по решению суда, а инициатором выступает государственный орган или один из учредителей.
Причины принудительной ликвидации
Принудительная ликвидация обычно связана с нарушением законодательства, банкротством, представлением неверных сведений при регистрации или отсутствием фактической деятельности компании.
Этапы ликвидации ООО
Етапы процесса ликвидации ООО включают в себя следующие шаги:
Выездная налоговая проверка
- Если назначена выездная налоговая проверка, до ее окончания ликвидировать ООО нельзя
- Правила проведения проверки установлены статьей 89 НК РФ
Решение о ликвидации – проверка
- Назначение ВНП по ликвидируемой компании может потребовать проведения проверки
Сбор документов
- Компания должна предоставить пакет документов в ИНФС, как указано в статье 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ
Важно соблюдать порядок
Согласно п. 4 ст. 20 Закона № 129-ФЗ, до окончания выездной проверки и оформления ее результатов, организация не может представить в налоговую свой ликвидационный баланс.
Если компания представит документы на ликвидацию до окончания проверки, они не будут соответствовать требованиям законодательства и запись о ликвидации считается ошибочной.
Решение суда
Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 13.02.2023 № А72-6284/2022 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция требовать у организации документы, касающиеся деятельности ее прекративших существование и ликвидированных компаний-контрагентов.
Налоговые документы: что нужно знать об истребовании после ликвидации контрагента
Предмет спора: налоговая инспекция истребовала у организации комплект документов по сделкам с контрагентом, который прекратил ведение хозяйственной деятельности и был ликвидирован. Организация отказалась предоставить запрошенные документы, утверждая, что налоговая инспекция не имеет полномочий по требованию документов от ликвидированных компаний. Однако организация была оштрафована по статье 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
За что спорили?
Основной вопрос спора заключался в возможности истребования документов по ликвидированным контрагентам.
Кто выиграл?
На этот раз победила налоговая инспекция. В суде ее действия были признаны законными и обоснованными.
В своем иске организация утверждала, что после ликвидации юридического лица нет необходимости проводить налоговую проверку и другие мероприятия налогового контроля, так как налоговая инспекция теряет право требовать документы, касающиеся ликвидированных организаций, у их контрагентов. Поэтому организация считала, что не обязана предоставлять документы, связанные с деятельностью ликвидированного контрагента. Однако суд признал штраф законным.
Суд кассационной инстанции согласился с налоговой инспекцией, отметив, что для истребования документов налоговикам не обязательно проводить налоговую проверку. Документы могут быть запрошены в рамках любых мероприятий налогового контроля.
Если возникает обоснованная необходимость получения документов относительно определенной сделки, налоговый орган вправе истребовать эти документы от участников сделки или других лиц (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Таким образом, даже после ликвидации контрагента налоговая инспекция имеет право требовать необходимые документы у его контрагентов. Не проведение налоговой проверки не лишает налоговиков этого права. Инспекция не обязана разглашать цели, по которым были запрошены документы, так как они могут являться налоговой тайной.
О представлении документов
Лицо, получившее требование о представлении документов, должно исполнить его в течение 10 дней со дня получения или в тот же срок уведомить, что не располагает запрошенными документами. В случае непредставления документов предусмотрено налоговое правонарушение и штраф в размере 5 000 рублей.
Ликвидация контрагента
Ликвидация контрагентов не освобождает организацию от представления документов, связанных со сделками, совершенными с участием таких контрагентов. Необходимо уведомлять налоговые органы об отсутствии запрошенных документов, чтобы избежать штрафов.
Процесс ликвидации и налоговая проверка
Если налоговая проверка уже началась, процедуру ликвидации завершить до ее окончания нельзя. По закону требуется дождаться завершения проверки, оформления результатов и вступления в силу соответствующих документов.
Ситуация с отказом в госрегистрации ликвидации
Если в отношении организации проводится налоговая проверка, необходимо дождаться завершения этой процедуры, чтобы успешно завершить процедуру ликвидации. В противном случае, регистрирующий орган может отказать в государственной регистрации ликвидации юридического лица.
Ознакомьтесь с нашими рекомендациями и действуйте в соответствии с законодательством, чтобы избежать ненужных штрафов и неприятностей.
Ликвидация юридического лица по решению учредителей (участников) означает добровольное прекращение деятельности такого юридического лица. При этом прекращение деятельности одного лица не должно преследовать своей целью причинение вреда другому лицу. Процедура ликвидации юридического лица предполагает действия ликвидационной комиссии (ликвидатора) по выявлению его кредиторов; предоставлению кредиторам возможности заявить свои требования; составлению ликвидационного баланса, отражающего действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами; определению порядка ликвидации (в том числе путем признания юридического лица несостоятельным (банкротом). При этом ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана действовать добросовестно и разумно в интересах как ликвидируемого юридического лица, так и его кредиторов.
Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган для ликвидации, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Таким органом для ООО является ИФНС.
Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, в течение 3 (трех) рабочих дней после даты принятия решения обязаны уведомить в письменной форме:
Согласно редакции статьи 20 Федерального закона № 129-ФЗ (пункт 4 введен Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ, действует с 31.03.2015) уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока, в том числе, окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки.
Материалами дела подтверждено, что Общество представило в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации Общества в связи с его ликвидацией. Как следует из материалов дела, промежуточный и ликвидационный баланс утверждены ликвидатором Общества в период проведения выездной налоговой проверки. Акт проверки составлен 20.01, подписан и получен ликвидатором Общества. Решение о привлечении Общества к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения принято налоговым органом 20.02. Доказательств того, что Общество не знало и не могло знать о проводимой выездной проверке по состоянию на дату представления пакета документов, в том числе ликвидационного баланса, суду первой и апелляционной инстанции не представлено.
Довод Общества, что положения пункта 4 статьи 20 Федерального закона N 129-ФЗ ухудшают положение Общества, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку указанная норма регулирует процедуру ликвидации юридического лица. Условия осуществления процедуры ликвидации не ухудшили положение Общества по выполнению им своих обязательств, касающихся окончания процесса ликвидации.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что у Общества не имелось оснований претендовать на регистрацию ликвидации до вынесения решения по результатам указанной проверки.
Фирммейкер, июль 2020 (следим за актуальностью)Екатерина МорозоваПри использовании материала ссылка обязательна
Налоговая проверка при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у ИФНС имелись правовые основания для проведения налоговой проверки при ликвидации организации, независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки(КонсультантПлюс, 2024)Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.12. ОСОБЕННОСТИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.12.2023)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ(ред. от 25.12.2023)"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.
Какие отчёты нужно сдавать при ликвидации ООО в 2023 году
Пока идёт процесс ликвидации, компания обязана отчитываться в стандартном порядке, то есть составлять все виды отчётности, которые были актуальны в ходе её деятельности. Изменения коснутся только отчётности за последний период: здесь предусмотрены особые сроки сдачи и изменения в порядке заполнения бланков.
2023 год был отмечен рядом масштабных изменений: появился ЕНС, утвердились единые сроки уплаты налогов, ПФР и ФСС объединились в СФР, многие формы отчётности изменились или даже отменились в пользу новых (ЕФС-1, например). Изменениям отчётности в 2023 году мы посвятили отдельный материал.
Ниже представлена таблица с актуальным на 2023 год перечнем отчётности при ликвидации ООО:
ФНС Декларация по налогу на прибыль;Декларация по УСН (или ЕСХН);Расчёт 6-НДФЛ;Отчётность по другим налогам и сборам, применимым к деятельности компании: декларация по налогу на имущество, НДС, НДПИ и пр.;Персонифицированные сведения о физлицах (аналог отменённой формы СЗВ-М, которая ранее подавалась в ПФР);РСВ (расчёт по страховым взносам);Бухгалтерская отчётность и ликвидационные балансы.
СФР Отчёт ЕФС-1 — новая единая форма сведений, которая объединяет несколько устаревших форм кадровой отчётности: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.
Росстат Отчётность по требованию Росстата.
С того момента, как было принято решение о закрытии общества, все права и обязанности, связанные с его деятельностью, переходят участникам ликвидационной комиссии. Заверять отчётность — тоже их задача. Подпись руководителя необходима только при оформлении бухгалтерского баланса.
Отчётность в СФР при ликвидации ООО
Изменения 2023 года особенно сильно отразились на кадровой отчётности. Объединение ФСС и ПФР в единый Социальный фонд РФ (СФР) привело к появлению нового отчёта ЕФС-1. Он состоит из нескольких разделов, которые являются аналогами отменённых форм кадровой отчётности — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Разделы отчёта ЕФС-1 могут представляться в разные сроки независимо друг от друга. Во время ликвидации важно придерживаться следующих правил:
Статистическая отчётность при ликвидации ООО
ООО должны систематически отчитываться в Росстат. Состав и формы статотчётности зависят от сферы деятельности компании и масштабов бизнеса. Список отчётов зависит от многих факторов. Узнать, что именно ООО должна сдать в текущем году, можно на официальном сайте ведомства, указав ИНН, ОГРН или ОКПО организации.
Какими бы ни были правила статотчётности для конкретного ООО, их нужно будет придерживаться до конца ликвидации и сдавать требуемые отчёты в стандартном порядке. Никаких особых форм или изменений в порядках заполнения отчётов в данном случае не предусмотрено.
В 2023 году многие формы отчётности принимаются только в электронном виде. Сюда относится статистическая и бухгалтерская отчётность, декларация по НДС, форма 6-НДФЛ, РСВ и многое другое. «Калуга Астрал» предлагает несколько готовых решений для сдачи электронной отчётности в госорганы. Онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» обеспечивает удобный режим работы без привязки к одному рабочему месту. Быстрая и лёгкая программа «Астрал Отчёт 4.5» обладает всем необходимым для сдачи отчётности онлайн и при этом позволяет работать с документами без доступа к сети Интернет. А тем бухгалтерам, которые работают в программах 1С:Предприятие, отлично подойдёт интегрированный модуль «1С-Отчётность» с привычным интерфейсом 1С.
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Процесс ликвидации условно можно разделить на три этапа
Первый этап. Необходимо принять решение о ликвидации компании, определить срок ликвидации (он не может составлять более одного года), а также назначить ликвидатора или ликвидационную комиссию. Кворум по таким вопросам всегда составляет 100%. Все эти моменты должны быть отражены в решении единственного участника или протоколе общего собрания участников. В течение 3-х рабочих дней нужно направить нотариально заверенное заявление по форме Р15016 с приложением решения (протокола) в регистрирующий орган. Если нет причин для отказа, то в течение 5-и рабочих дней регорган внесёт запись в ЕГРЮЛ о том, что ООО находится в стадии ликвидации.
Второй этап. На этом этапе нужно надлежащим способом уведомить всех своих кредиторов (даже если у вас их нет) о предстоящем исключении компании из реестра. Необходимо написать тексты публикаций о ликвидации ООО (они практически идентичны для обоих ресурсов) и разместить их в Вестнике государственной регистрации и на Федресурсе. Проще всего это сделать посредством электронной подписи, но можно и с помощью нотариуса. После размещения публикаций организации дается два месяца, чтобы подготовиться к последнему этапу – завершению ликвидации.
Третий этап. После того, как два месяца прошло, можно уведомлять регистрирующий орган о завершении процедуры. На данном этапе важно привести в порядок бухгалтерию – сделать сверки с контрагентами, погасить задолженности, выявить и уплатить штрафы и пени. Желательно запросить справки об отсутствии задолженностей в налоговой инспекции и ПФР.
Далее составляется промежуточный ликвидационный и ликвидационный балансы. Эти балансы утверждаются решениями единственного участника (протоколами общего собрания участников). После этого настает черёд уведомить регистрирующий орган о составлении промежуточного баланса и о ликвидации ООО. Для этого в налоговую инспекцию направляется заявление по форме Р15016, соответствующий баланс и решение (протокол) об утверждении баланса. К последнему комплекту (о завершении процедуры ликвидации) мы рекомендуем приложить запрошенные ранее справки.
На данном этапе регорганы чаще всего выносят решение о приостановлении в государственной регистрации, чтобы провести проверку ООО на предмет наличия задолженностей. Это увеличивает срок ликвидации примерно на один месяц.
Если по каким-либо причинам компания не смогла соблюсти срок, указанный в решении о ликвидации, то регистрирующий орган автоматически прекратит данный процесс и исключит из ЕГРЮЛ запись, внесённую на первом этапе. При этом повторно принять решение о ликвидации участники ООО смогут не ранее, чем через полгода.
Если срок ликвидации соблюдён, а с документацией и бухгалтерией всё хорошо, то налоговая инспекция вносит запись о ликвидации ООО в ЕГРЮЛ.
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:
Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
Отчётность по страховым взносам при ликвидации ООО
Образование СФР также изменило порядок отчётности по страховым взносам. Теперь она состоит из двух форм — РСВ (расчёт по страховым взносам) и персонифицированные сведения о физлицах — и сдаётся в налоговую службу. Названые формы нужно подготовить и сдать до утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
Об изменениях РСВ мы уже писали ранее. Здесь укажем особенности заполнения титульного листа при ликвидации ООО:
Разница между суммой страховых взносов, которую нужно уплатить в бюджет в соответствии с РСВ, и суммой взносов, которая была уплачена с начала расчётного периода, необходимо зачислить на ЕНС в течение 15 дней с даты подачи расчёта.
Бухгалтерская отчётность при ликвидации ООО
Бухгалтерская отчётность ООО одинакова для всех систем налогообложения и состоит из нескольких частей:
Данный комплект подаётся в ФНС один раз в год. Период сдачи — первые три месяца, следующие за отчётным годом (до 31 марта включительно). Если решение о ликвидации было принято в начале года, то отчётность за предыдущий период формируется в стандартном порядке, а в пояснениях делается пометка о том, что ООО в скором времени прекратит свою деятельность.
Главным отличием бухотчётности ликвидационного периода являются два документа — промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) и окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ).
ПЛБ составляет ликвидационная комиссия сразу после того, как состав имущества ООО определён, а срок для взыскания кредиторской задолженности истёк. Особая форма для этого документа не предусмотрена, используется стандартный бланк бухгалтерского баланса с пометкой «промежуточный».
В ПБЛ вносится следующая информация:
Комиссия направляет ПЛБ на утверждение учредителям ООО. Затем в регистрирующий орган подаётся уведомление о ликвидации по форме Р15016.
По закону представлять промежуточный баланс в ФНС не нужно. Но опыт последних лет подсказывает, что процесс ликвидации пойдёт быстрее, если приложить ПЛБ к уведомлению Р15016.
Окончательный ликвидационный баланс составляется после того, как компания рассчиталась с кредиторами, сотрудниками и бюджетом. Оформление ОЛБ происходит по аналогии с ПЛБ, но сведения, В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нём отражается информация об имуществе, которое осталось у ООО после финальных расчётов.
Последним отчётным периодом ликвидируемого ООО считается временной промежуток с 1 января до даты исключения компании из ЕГРЮЛ. Все операции, совершённые в этот период, наряду с ОЛБ становятся основой для формирования последней бухгалтерской отчётности.
Окончательный ликвидационный баланс и последнюю отчётность подписывают члены ликвидационной комиссии. Далее полный комплект документов подаётся в ФНС вместе с заявлением на регистрацию ликвидации.
Что содержит акт камеральной налоговой проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Часть акта камеральной проверки Содержание Основание
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
Налоговая отчётность при ликвидации ООО
Ликвидация не меняет состав налоговой отчётности ООО. Вносятся лишь некоторые изменения в порядок заполнения и сроки представления отчётных форм. Так, все налоговые декларации и формы нужно сдать прежде, чем общество исключат из ЕГРЮЛ. Налоговый период в точности соответствует периоду бухотчётности, и годовые декларации обычно подаются вместе с последней бухотчётностью и окончательным ликвидационным балансом.
Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и пр. заполняются с небольшими изменениями:
Расчёт 6-НДФЛ вместе со справками о доходах и суммах налога представляется в ФНС после финальных расчётов ООО с сотрудниками, участниками и прочими физлицами. Ликвидация вносит следующие особенности оформления 6-НДФЛ:
Как оспорить результат камеральной проверки в 2024 году
Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.
В таблице собраны все случаи, которые можно оспорить, а также кто и в какой срок может подать возражение.
Документ, послуживший основанием для подачи возражений Кто подаёт возражения Срок подачи возражений
Акт налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Лицо, совершившее налоговое правонарушение В течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях
Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.
Итогом ликвидации ООО станет получение следующих документов
Столкнулись с тем, что ваша компания стала нерабочей, то есть денег больше не приносит, а требует ежемесячных или ежеквартальных вложений? Видимо, наступило время запустить процесс ликвидации. Ликвидация не так уж и проста, чтобы заниматься ею самостоятельно. Мы помогаем оценить перспективы и преодолеть бюрократические препоны с первого раза. В данной статье мы не стали останавливаться на кадровых вопросах и вопросах бухгалтерского учета при ликвидации компании, так как эти моменты требуют индивидуальной проработки. Обращайтесь к нашим юристам: все изучим, подскажем, поможем!
Название услуги Стоимость (руб.) Сроки
Ликвидация юридического лица от 4 месяцев
Оформление результатов камеральной проверки
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.