Внеплановые выездные проверки: как быть готовыми
Многие компании стараются предугадать, когда к ним придет выездная налоговая проверка. Отчасти это можно сделать, используя Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Вообще же список компаний, включённых в план выездных проверок, держится в секрете. Но не все знают, что налоговая может прийти с внеплановой выездной налоговой проверкой.
Чем регламентированы внеплановые выездные проверки?
В Налоговом кодексе об этом, очень коварном, типе проверок почти ничего не сказано. Единственное, что говорится в НК — что налоговая может прийти с внеплановой проверкой при ликвидации компании или её реорганизации.
Налоговая считает эти два действия рискованными с точки зрения налогообложения: реорганизовываясь или ликвидируясь, компания подводит черту под своей предыдущей деятельностью, и взыскать налоги с неё становится сложнее. Хотя сделать это реально в силу закона №488-ФЗ, о котором мы писали ранее.
Налоговая приходит с такой проверкой далеко не в каждую реорганизующуюся или закрывающуюся компанию, а лишь в те, которые были заподозрены в применении серых схем. Инспекция решает, назначать проверку или нет, исходя из имеющейся у неё информации.
В целом, директорам и собственникам компаний, которые вступают в стадию ликвидации или реорганизации, следует быть готовыми к появлению на пороге налоговых инспекторов.
Но мы в этой статье говорим о других, по-настоящему непредсказуемых внеплановых проверках.
Внеплановые проверки, о которых ничего не сказано в Налоговом кодексе
На практике, налоговый орган может провести внеплановую проверку, если:
- Поступила информация о налоговых правонарушениях.
- Возникли подозрения в уклонении от уплаты налогов или использовании серых схем.
- В случае обнаружения у компании признаков налоговых преступлений.
Перед тем, как выходить на внеплановую проверку, налоговая проверит поступившую информацию
Логично, ведь нельзя же без подтверждения информации выходить на целую внеплановую выездную. Как проходит предварительная проверка? Налоговая может:
- Проверить доступные базы данных.
- Провести мониторинг финансовой деятельности компании.
- Опросить сотрудников и партнеров.
Если вам пришло требование предоставить документы, игнорировать это нельзя. Можно вступить с инспекторами в переписку, чтобы уточнить основания предоставления документов, их перечень и т.д. Это покажет налоговой, что вы не уклоняетесь от предоставления документов, но вы сможете выиграть время.
Сообщение о нарушении законодательства о налогах и сборах не может быть анонимным.
По результатам предварительной проверки вариантов два:
- Налоговая не нашла оснований для проведения внеплановой проверки.
- Налоговая решает воспользоваться правом на проведение проверки.
Как оформляется внеплановая проверка и что инспекторы могут делать, когда она идёт?
В этой части внеплановая выездная проверка очень напоминает обычную выездную проверку. Внеплановая проверка оформляется распоряжением или приказом начальника или замначальника инспекции. В документе указываются:
- Цели проверки.
- Полномочия инспекторов.
- Сроки проведения проверки.
При внеплановой проверке инспекция имеет те же права, что и при обычной выездной. Она может:
- Осматривать помещения компании.
- Допрашивать сотрудников.
- Требовать предоставление документов.
По результатам внеплановой выездной проверки составляется акт. Это ещё одна черта, делающая обычные выездные проверки и внеплановые похожими.
Как защититься от внеплановой выездной проверки?
Как и обычная выездная проверка, внеплановая рассчитана на внезапность. Поэтому лучшая защита — это профилактика.
Важность безопасного хранения документов
Важную информацию лучше не хранить в офисе. Документы следует хранить на удалённом облачном хранилище, чтобы предотвратить несанкционированный доступ сотрудника инспекции.
Следует периодически чистить историю загрузок файлов и электронную почту.
Инструкция в случае внеплановой проверки
Ваши сотрудники должны знать, что делать, если инспекция пришла без предупреждения. У нас есть подготовленная инструкция на этот счет.
Выводы
Налоговая инспекция может проводить внеплановые выездные проверки на основании информации о налоговых нарушениях или данных от правоохранительных органов.
Внеплановые проверки подобны обычным выездным налоговым проверкам и проводятся с такими же правами. Мораторий на проверки бизнеса проведен на 2024 год, но это не означает полного освобождения от контроля.
Профилактика и экономия
Меры моратория применимы ко всем видам бизнеса — от малого до крупного. Ожидается экономия в размере 60-80 млрд рублей в год.
Профилактические визиты стали альтернативой проверкам, что позволяет выявлять и устранять недостатки без штрафов. Предприятиям больше не придется тратить значительное время на общение с проверяющими.
Без присмотра не оставят
Важно помнить, что действующий мораторий не освобождает бизнес от контроля. Предпринимателям необходимо принимать проактивные меры для обеспечения соблюдения налоговых правил и предотвращения нарушений.
Мораторий на проверки бизнеса в России: обзор
Мораторий на проверки бизнеса облегчает работу компаниям, однако его действие не предполагает полного отсутствия контроля. Как отмечают юристы, правительство ограничило надзорные мероприятия, но оставило широкое поле для деятельности компетентных ведомств.
Виды проверок
Есть различные виды проверок, такие как мероприятия без взаимодействия с контролируемым лицом, административное расследование, и внеплановое систематическое наблюдение. Хоть эти мероприятия не считаются контрольными в обычном понимании, они все же обеспечивают контроль де-факто.
Мораторий не распространяется на компании и индивидуальных предпринимателей, деятельность которых считается высоким или чрезвычайно высоким риском. Также проверки проводятся в отношении предприятий, работающих с объектами второго класса опасности и гидротехническими сооружениями второго класса. Налоговые проверки также не отменены.
Статистика и мошенничество
В январе-сентябре 2023 года было проведено более 40 миллионов камеральных и около 4 тысяч выездных проверок бизнеса. Налоговые проверки теперь риск-ориентированные, выбираются компании, которые существенно отклоняются от среднеотраслевых показателей.
Статистика показывает, что количество преступлений, связанных с мошенничеством, увеличилось на 15% за первую половину 2023 года по сравнению с предыдущим годом. Однако рост количества преступлений не обязательно связан с отсутствием проверок, так как бизнес проявил высокую активность.
Заключение
Мораторий на проверки бизнеса считается одной из самых действенных мер поддержки предпринимателей. Уменьшение лишней нагрузка позволяет компаниям больше времени уделить развитию своего дела. Репутация бизнеса и его законность остаются важными аспектами, даже при отсутствии широкомасштабных проверок.
Значение проверок для предпринимателей в России
Не знаю, почему в России в предпринимателе видят угрозу и его постоянно должен кто-то проверять и контролировать. Ведь по факту это люди, которые постоянно учатся, развиваются и делают всё, чтобы повысить качество сервиса, обслуживания, продукта. Потребитель сегодня избалован, чтобы заслужить его доверие, нужно приложить немало усилий, — рассуждает руководитель Ассоциации предприятий индустрии красоты (АПИК) Лялья Садыкова. — Заметьте, за время действия моратория у нас не увеличилось количество ЧП, связанных с малым и средним бизнесом. Это говорит об осознанности предпринимателей.
Ранее проверки бизнеса происходили по определённому графику и не были неожиданностью. Фактически такие мероприятия стали своего рода профессиональным консалтингом со стороны контрольно-надзорных ведомств. По итогам последних лет эксперты высказывают неоднозначное мнение об эффективности действующей поддержки. В частности, спорный момент касается сферы общественного питания.
Экономия денег предпринимателей имеет место, однако возросли риски снижения контроля качества продукции отдельными недобросовестными представителями отрасли. В частности, мы это могли наблюдать в виде вспышки сальмонеллёза в некоторых заведениях общепита нашего города. При этом такие случаи недисциплинированного ведения бизнеса и использования моратория в своих целях могут крайне негативно отразиться на репутации всей отрасли, — считает директор союза Улица Рубинштейна Максим Жуков.
В то же время говорить о том, что случаи отравления людей некачественной едой — прямое следствие отсутствия проверок, было бы некорректно. Как подчёркивают эксперты, негативные инциденты были и до появления мораториев, а активный надзор ещё не означает роста качества товаров и услуг. Хотя и может для некоторых стать мотиватором для повышения дисциплины.
Большинство развитых государств идут по пути снижения административного давления на бизнес, и Россия с недавнего времени движется в фарватере этой тенденции. Принят мораторий на плановые проверки до 2030 года, а также на внеплановые на 2024 год. При этом сохраняются проверки для предприятий и организаций с высокой степенью опасности, а также мероприятия налогового контроля для всех компаний, за исключением представителей IT–отрасли. Кроме этого, введён новый инструмент контроля — "профилактические визиты", по итогам которых инспектор может вынести "предупреждение". Безусловно, принятые правительством меры направлены на снижение финансовой и административной нагрузки на бизнес. Вместе с тем, на наш взгляд, необходимо обратить особое внимание на отдельные сферы, которые, согласно условиям моратория, не отнесены к категориям высокого риска опасности, однако могут представлять угрозу жизни и здоровью граждан. В частности, это индустрия общественного питания, коммерческие образовательные и медицинские организации, торговые центры, такси и ряд других категорий. Для таких организаций возможно применение риск–ориентированного подхода, основанного на комплексе индикаторов: в случае превышения показателей мораторий на плановые проверки отменяется и к организации применяются меры повышенного контроля до устранения признаков нарушений.
председатель Санкт–Петербургского регионального отделения "Деловой России"
В судебной практике можно проследить разные подходы к применению антикризисных норм. Отчасти это связано с непониманием граждан и организаций в отношении сфер, в которых госконтроль ограничен. Второй возможной причиной является непонимание государственных органов, какой должна быть их реакция на обращения граждан. Можно привести примеры, когда вследствие моратория на проверки обращения граждан по сути даже не рассматривались, со ссылкой на то, что принятие решения о возбуждении дела об административном правонарушении возможно после проведения мероприятий контроля, которые в настоящее время невозможны. При этом есть и другая крайность, когда государственный орган без проведения проверки привлекает к административной ответственности на основании доводов обращения гражданина, ссылаясь опять же на невозможность осуществления внеплановых контрольных мероприятий. Наверное, самой большой проблемой является широкая дискреция государственных органов, которые должны самостоятельно оценить, не повлечёт ли отказ в проведении контрольных мероприятий угрозы охраняемым законом ценностям. Например, в 2023 году Верховный суд сформулировал гибкий подход: решение о проведении контрольного (надзорного) мероприятия принимается контрольным (надзорным) органом на основании оценки соответствия конкретных обстоятельств, содержащихся в таких обращениях.
адвокат, партнёр коллегии адвокатов "Смоленка, 33"
Мораторий на проверки бизнеса может стать действенной мерой, но не для всех предпринимателей и сфер. Для бизнеса, более ориентированного на розницу и с высокой оборачиваемостью, это действительно полезно. Об этом мы можем судить по опыту пандемии. Вместе с тем мораторий способствует снижению требований предпринимателя к "самому себе", может стимулировать желание у владельцев организаций экономить на качестве и сервисе, особенно в розничном сегменте, где продукция имеет ограниченный срок годности (магазины, рестораны). Это явно негативное влияние.
начальник аналитического отдела ИК "Риком–Траст"
Проверка влечёт финансовую нагрузку как на бизнес, который выделяет ресурсы на обеспечение её процесса, так и на государство, поскольку реализация надзорной функции также требует финансовых затрат. С момента введения моратория не выявлено сколько–нибудь значимого всплеска нарушений. Серьёзный бизнес дорожит репутацией, а резонансные случаи недобросовестного ведения предпринимательской деятельности, где страдают потребители, — это скорее кейсы на грани с незаконными.
заведующий кафедрой предпринимательства и логистики РЭУ им. Г. В. Плеханова
26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ