Количество документов, которые налоговые органы могут запросить у налогоплательщика, не ограничено законом. Оно определяется конкретной ситуацией и потребностями налогового органа. Поэтому важно знать, что все запросы документов должны быть обоснованы и соответствовать законодательству.
В случае если налоговый орган требует предоставить слишком много документов или запрашивает информацию, которая не имеет отношения к налогообложению, важно обратить внимание на это и защищать свои права. Налогоплательщик имеет право на защиту от неправомерных запросов документов, и важно не забывать об этом.
Также стоит помнить, что при предоставлении документов налоговым органам, необходимо следить за их сохранностью и целостностью. Любое вмешательство в документы или предоставление искаженной информации может повлечь за собой негативные последствия.
Поэтому важно внимательно относиться к запросам налоговых органов, быть готовым предоставить необходимые документы при обоснованных запросах, и одновременно защищать свои права от возможных злоупотреблений со стороны налоговых органов.
Налоговые требования: как не потеряться в документах
Многие налогоплательщики просто-таки изнывают от бесконечных требований налоговых органов о предоставлении документов. Количество запрашиваемых документов может превысить все пределы разумного. К сожалению, Налоговый кодекс РФ не ограничивает ни число требований, ни количество документов для истребования. Тем не менее, ФНС России давно призывает своих сотрудников на местах не злоупотреблять истребованием документов: налоговый контроль не должен превращаться в налоговый террор.
Можете подождать?
НК РФ определяет сроки для предоставления документов по требованию налогового органа. Они различаются в зависимости от оснований. Например, документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, должны быть представлены в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). При встречной проверке – 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) и т.д. Срок обязательно должен быть указан и в самом требовании.
Манифестация требований
На наш взгляд, особый интерес вызывает п. 1.7 вышеупомянутого письма, которым контролерам напоминают, что замена формализованного механизма истребования документов (информации) на просьбы и требования произвольной формы и содержания, запросы документов по телефону или по электронной почте и прочее, позволяющие налогоплательщику сделать вывод, что он обязан представить (от него ожидается представление, в том числе на добровольной основе) документы, не допускается. Полученные таким образом документы и сведения запрещено использовать в дальнейшем как доказательства, поскольку они будут получены с нарушением требований НК РФ.
Статьи по теме
- Согласие на обработку персональных данных
Совершая действия по отправке заявки в ООО ТаксКом, я даю свое согласие на получение от ООО ТаксКом информационных и рекламных сообщений на указанный мной абонентский номер и/или адрес моей электронной почты, а также выражаю свое согласие с обработкой моих персональных данных (ФИО, абонентский номер, адрес электронной почты) ООО ТаксКом.
Мы всегда готовы вам помочь
Оставьте контакты, если у вас возникли вопросы или вам необходима помощь. Мы свяжемся с вами и поможем разобраться.
Дата: 26 сентября 2023 года
Комплект документов, который может потребовать налоговая инспекция при проведении камеральной проверки, включает следующие пункты:
При выездной проверке налоговая инспекция имеет право потребовать предоставление следующих документов или информации:
Документы, связанные с финансовой деятельностью:
- Регистры бухгалтерского учета
- Регистры налогового учета
- Первичные документы
- Договоры
- Счета-фактуры
Документы, подтверждающие налоговые операции:
- Расходные накладные
- Накладные на отпуск товаров
- Список счетов-фактур
- Документы связанные с зачетами и вычетами
Ограничения запроса документов:
- Документы должны относиться к проверяемым налогам и периодам
- Документы должны быть в соответствии с учетной политикой компании
Представление документов при запросе:
- Документы должны быть предоставлены в установленные сроки
- Документы должны быть предоставлены согласно требованиям налогового законодательства
Обязанности контрагента при выездной проверке:
- Предоставление всех необходимых документов и информации
- Соблюдение правил и сроков предоставления документов
- Сотрудничество с налоговой инспекцией для проведения проверки
Заключение
При проведении камеральной или выездной проверки налоговая инспекция имеет право запросить дополнительные документы и информацию. Важно соблюдать все требования по предоставлению документов, чтобы избежать негативных последствий. В случае возникновения вопросов или необходимости консультации, рекомендуется обратиться к юристу или налоговому консультанту.
Мероприятие выездной проверки: требования и документы
Мероприятие выездной проверки, проводимое инспекцией в отношении вашей организации или индивидуального предпринимателя, требует предоставления следующих документов:
- Регистры бухгалтерского и налогового учета
- Первичные документы
- Договоры
- Счета-фактуры и другие
Эти документы должны быть непосредственно связаны с проверяемыми налогами и периодами.
Требования и информация
- Требуемые документы должны быть связаны именно с проверяемыми налогами и периодами.
- Запрашиваемые документы включают только регистры бухгалтерского и налогового учета, которые предприятие обязано вести согласно учетной политике.
В ходе проверки, специалисты также могут запросить пояснительные записки по обнаруженным расхождениям за проверяемый период. Эта информация необходима для целей налоговой проверки и соответствует законодательству.
Требования к документам
- Если выездная проверка проводится в отношении вашего контрагента, могут потребоваться документы или информация о его деятельности.
- В случае проверки налога на прибыль контрагента, вам могут запросить документы по сделке между вами и контрагентом.
Третьи лица
- При проверке лиц, не являющихся вашими контрагентами, могут потребовать предоставить документы или сведения о их деятельности, если вы располагаете такой информацией.
- Например, при проверке сделки купли-продажи, информацию могут запросить у перевозчика.
Обновление документов
ФНС России подготовила проект поправок в формы документов, используемых при налоговых проверках. Часть изменений планируется ввести с 1 января 2024 года, а часть с 1 апреля 2024 года.
Планируется скорректировать формы разных документов, чтобы обеспечить более эффективный процесс налоговых проверок и соблюдение законодательства.
Также налоговая служба разъясняет особенности предоставления приложений к акту налоговой проверки, составленному на бумаге. Они могут быть сформированы по утвержденным форматам, в том числе в виде электронных образов документов (скан-образы), на съемных электронных носителях. При этом документы на таком носителе представляются в виде единого архива с приложением файла их описи, подписанного автоматически созданной электронной подписью налогового органа. Другой вариант – сам носитель с электронными файлами с приложением файла их описи помещается в пакет, который опечатывается, заверяется подписью руководителя налогового органа, нумеруется и прошнуровывается вместе с актом и иными приложениями.
Помимо этого, ФНС России разработала и ряд новых форм документов, применяемых при проведении мероприятий налогового контроля. Это:
Предполагается, что эти новые формы начнут применяться уже с 1 января 2024 года.
Теги: 2024, законопроекты, инициативы, налоги, сборы, взносы, налоговая ответственность, налоговый контроль, практические ситуации, проверка документов, проверки организаций и ИП, формы документов, юрлица, ФНС России
Документы по теме:
Налоговый кодекс Российской Федерации
Истребование документов при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса.
2. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требованиями, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае представления истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.
Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов.
3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней – при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня получения соответствующего требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.
Форма и формат указанного уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.
4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
5. Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
Разберем, какие требования налоговых органов исполнять обязательно, а какие нет. Простые, но полезные рекомендации налогоплательщикам
Откуда возникают претензии налоговой инспекции
Налоговые органы обладают большим объемом информации, которая поступает из внешних источников и от самих налогоплательщиков. Сведения аккумулируются в информационных системах и автоматически обрабатываются, что позволяет анализировать отчетность и выявлять факты уклонения от уплаты налогов, не выходя к налогоплательщику.
Распространена практика, когда ИФНС проводит налоговый контроль удаленно: через интернет запрашивает пояснения по выявленным фактам, истребует необходимые документы, предлагает налогоплательщикам самостоятельно исправить ошибки и представить уточненную декларацию.
Налоговые органы направляют в адрес большое количество требований о представлении пояснений и документов — более 5 млн в год.
ФНС России планирует значительно сократить их количество, исключив те, что направлять нецелесообразно (доклад руководителя ФНС России Даниила Егорова на XVIII Всероссийском налоговом форуме (13.12.2022).
В каких случаях налоговая инспекция может направить требование
Все права налоговых органов по направлению требований представить документы и пояснения регламентирует Налоговый кодекс. Это в полной мере относится не только к налогам, но и к страховым взносам (п. 2.1 ст. 31 НК РФ).
Случаи, когда налоговая направляет требования представить пояснения, информацию и документы, регламентируют ст. 88, 93 и 93.1 НК РФ.
Ситуация 1. При камеральной проверке налоговая выявила противоречия и предполагает, что налогоплательщик занизил налог
Это один из самых распространенных случаев.
Что может налоговая инспекция: запросить пояснения либо предложить налогоплательщику самостоятельно исправить ошибку и представить уточненную декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Важно: налоговая может потребовать только дать пояснения либо представить уточненную декларацию, а не документы.Что делать налогоплательщику, который получил такое требование:
Ситуация 2. Налоговая проводит камеральную проверку налоговой декларации и ей нужны от налогоплательщика дополнительные документы
Что может налоговая инспекция: при камеральной проверке налоговая вправе потребовать не только пояснения, но и документы. Но только в случаях, указанных в ст. 88 НК РФ:
Способы вручения требования (п. 1 ст. 93 и п. 4 ст. 31 НК РФ):
Способ вручения требованияСрок, когда налогоплательщик получил требование
1. Лично налогоплательщику или его представителю под распискуДень вручения требования
2. По почте заказным письмомШестой день с даты отправки
по ТКС; через личный кабинет налогоплательщикаОсобый срок для ТКС: плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа. Дата в квитанции считается днем вручения.Следующий рабочий день после размещения
Следующий рабочий день после получения его МФЦ
Важно правильно определить дату получения требования, чтобы рассчитать крайний срок представления документов.Правила направления требования одинаковы для выездной и камеральной проверок:
Обратите внимание на то, что указано в требовании: в требовании о представлении документов в связи с камеральной проверкой декларации по налогам должна быть ссылка только на ст. 93 НК РФ. Она указывается всегда, так как в ней установлены общие правила по истребованию документов.
Если указана только ст. 93 и из требования видно, что документы нужны в связи с проверкой декларации самого налогоплательщика, а не его контрагентов, то права налогового органа ограничены:
Если есть еще и ссылка на ст. 93.1 НК РФ, то требование направлено по другой причине: налоговой нужна информация в отношении контрагента налогоплательщика или по конкретной сделке.
Что делать налогоплательщику, который получил такое требование: представить истребуемые документы в течение 10 дней.
Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика
Специальные сроки представления документов по требованиям:
Если налогоплательщик не может представить документы в срок, уведомьте об этом налоговый орган не позднее следующего дня за днем получения требования. К сожалению, это не гарантирует, что вам продлят сроки. Налоговики могут вынести решение о продлении срока или отказать вам. Это правило действует и в нижеприведенных случаях.
Ситуация 3. Налоговая проверяет другого налогоплательщика, а у организации запрашивает документы, так как она его контрагент или обладает информацией, связанной с проверяемым
Что может налоговая инспекция: истребовать документы по п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
По какой форме налоговая представит требование: как в случае 2, по форме приложения № 17. Требование направляет налоговая инспекция, в которой организация состоит на учете. Она действует по поручению инспекции, проверяющей плательщика, по которому и запрашиваются документы.
Особенность: в требовании будут две ссылки — на ст. 93 НК, где установлены общие правила истребования документов, и на п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Ссылка должна быть именно на п. 1 ст. 93, а не на п. 1.1, 2 и 2.1 ст. 93 НК, так как они устанавливают иные основания для запроса документов.
Форма требования предполагает, что налоговая должна указать, по какой конкретно проверке запрашиваются документы или информация. Заполнять эту строку требования налоговики не обязаны.
По мнению Верховного Суда РФ (Определение от 19.09.2018 № 307-КГ18-14038 по делу № А42-7751/2017), отсутствие в требовании указания на конкретное контрольное мероприятие носит формальный характер и не свидетельствует о недействительности требования инспекции. Об этом напомнил и Минфин России в Письме от 09.02.2021 № 03-02-11/8341.
Что делать налогоплательщику, который получил такое требование: исполнить требование в пять дней. Срок могут продлить, если налогоплательщик направит уведомление, что невозможно исполнить требование в установленное время.
Ситуация 4. Налоговая запрашивает документы и информацию без какой-либо проверки
Этот случай предусмотрен п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Формулировка в нем расплывчатая: можно запрашивать документы, когда «возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки». Поэтому налоговые органы запрашивают практически любые нужные им документы или информацию.
Они добавляют ссылку на этот пункт дополнительно, когда истребуют документы в связи с проверкой контрагента на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Особенность: порядок истребования документов, информации по сделке такой же, как и при проверке контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Но есть отличие по срокам: представить документы надо в течение 10, а не 5 дней.
Пункты 1.1 и 2.1 ст. 93.1 НК РФ предусматривают еще два основания:
Эти случаи не так распространены, поэтому в этой статье мы их не рассматриваем.
Что делать, если пришло требование от налоговой инспекции
Если налоговый орган проводит камеральную проверку вашей декларации, он должен указать в требовании только ст. 93 НК. В этом случае проверьте соответствие перечня запрашиваемых документов положениям ст. 88 НК РФ:
Важно: если запросили документы по сделке, то объем запрашиваемых документов должен ограничиваться одной сделкой.
Представлять или нет документы, если налоговики превысили свои полномочия
Рекомендация: прямо не отказывайте в представлении документов. Налоговая может оштрафовать за отказ:
Придется доказывать свою правоту в суде, а судебная практика по таким спорам противоречива.
Наиболее эффективное действие — официально направить жалобу в порядке ст. 139 НК РФ.
Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, но через налоговую, требование которой обжалуется (п. 1 ст. 139 НК РФ). По сути, местная налоговая обязана принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу, то есть в отношении самой себя (п. 1 ст. 139 НК РФ). Налоговые инспекции зачастую, понимая, что их действия нарушают права налогоплательщика, корректируют их и предлагают плательщику отозвать жалобу, чтобы не портить показатели своей деятельности.
Права налогоплательщика при камеральной проверке
Комментирует Юлия Шиляева, налоговый юрист, руководитель налогово-правового направления АБ «ЮРКОМПЭКС», ведущая программы повышения квалификации в Контур.Школе по теме «Подготовка и взаимодействие с ревизорами в ходе выездных и камеральных проверок ФНС»:
https://youtube.com/watch?v=IeW-gT342Fg
Ниже в разделе «Шпаргалка» вы найдете полезную подборку — выводы, которые сделали Минфин и ФНС России в своих письмах, а также судебные разбирательства по вопросам представления налогоплательщиками истребуемых документов.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 10.10.2023 № А54-5580/2022 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция истребовать у организаций счета-фактуры и прочую первичную документацию в рамках камеральных проверок деклараций по НДС.
Предмет спора: налоговая инспекция в ходе камеральной проверки декларации по НДС истребовала у организации счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие обоснованность заявленного в декларации вычета по налогу. Организация от представления документов отказалась, заявив, что документы могут быть истребованы налоговиками только в рамках выездных налоговых проверок, а в ходе камеральной проверки ИФНС не вправе требовать у налогоплательщика представления каких-либо документов. В связи с непредставлением запрошенных документов инспекция оштрафовала организацию по ст. 126 НК РФ. Не согласившись с действиями налоговиков, компания обратилась в суд и потребовала отменить наложенный на нее штраф.
За что спорили: возможность истребования документов в ходе камеральной проверки.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации указывал, что у нее отсутствовала обязанность по представлению в налоговую инспекцию дополнительных документов. В рамках камеральной проверки налоговики могут проверять только уже представленные плательщиками декларации и расчеты. НК РФ не наделяет налоговые органы полномочиями по истребованию в ходе камеральных проверок дополнительных документов. Поэтому, по мнению организации, наложенный на нее штраф за непредставление счета-фактуры и первичных документов является незаконным и подлежит отмене.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы организации-налогоплательщика и встал на сторону налоговой инспекции. Судьи отметили, что должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). Непредставление истребованных документов влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
По общему правилу, при проведении камеральной проверки налоговый орган действительно не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если их представление вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено законодательством (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако из этого правила есть два исключения. Так, в ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы в следующих случаях (п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ):
Налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, и первичных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ). Следовательно, в рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе истребовать счета-фактуры и первичные документы не только при выявлении ошибок в налоговой декларации, но и если в такой декларации заявлено право на возмещение налога.
В спорном случае в представленной декларации был заявлен вычет по НДС. Поэтому налоговики обоснованно истребовали у организации счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие законность вычета. В связи с этим, заключил суд, наложенный на организацию штраф за непредставление документов отмене не подлежит.
Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками. Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика. Поэтому интересно знать, как она проходит, какие права у налогоплательщика при её проведении, как правильно вести себя, чтобы избежать штрафа, и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщика.
Камеральная проверка?
Камеральная проверка – это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции без выезда к налогоплательщикам (ст. 88 НК РФ).
Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.
Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Никакого специального решения для нее не нужно.
Проведение камеральной проверки в первую очередь регулируется положениями Налогового кодекса РФ. Дополнительно ИФНС использует внутренние документы:
Камеральной проверки
Срок проведения камеральной проверки – 3 (три) месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Исключение – декларации по НДС. Продлить срок проверки нельзя, кроме некоторых случаев. Срок проверки начинает течь со следующего дня после дня подачи декларации или расчета. Если день отправки отчетности и день ее получения инспекцией не совпадают, срок нужно считать со дня ее получения налоговым органом.
Подача уточненной декларации прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена. Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки». При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.