К вам мчится выездная налоговая проверка

Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года

Значит ли это, что можно расслабиться и вообще не ждать сотрудников из надзорных органов? На самом деле, нет. В этой статье разберем, какие налоговые проверки бизнеса могут быть проведены в условиях моратория.

Выездная налоговая проверка

Рассказываем, как налоговая будет убивать ваш бизнес с помощью такого грозного инструмента, как выездная налоговая проверка. Имейте в виду, что в перспективе одним бизнесом дело не ограничится. Сегодня — ВНП, а завтра под угрозой окажутся ваши личные машины и заводы вместе с пароходами, потому что привлечение бенефициаров, руководителей и главбухов компании к субсидиарной ответственности за долги по налогам, что в банкротстве, что без него, никто не отменял.

Привлечение к субсидиарке за неуплату налогов без банкротства

Как привлекают к субсидиарке за неуплату налогов без банкротства, говорим здесь.

Результаты проверки

Решение АС Москвы от 13.09.2023 года по делу № А40-160100/2023

Интересная ситуация произошла с компанией, в отношении которой была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам за 3 года (2018-2020). По итогам этой проверки инспекция вынесла решение с нулевыми доначислениями из-за недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному ст. 54.1 НК РФ, недостаточных доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон).

Казалось бы, редкий и очень удачный случай — пройти выездную проверку без доначислений, пени и штрафов. Однако, радость компании была недолгой.

В день принятия инспекцией необычного решения, вышестоящий налоговый орган назначает повторную выездную налоговую проверку компании в порядке контроля за деятельностью инспекции, проводившей проверку.

Судебный исход

Налогоплательщик посчитал, что такой ход конем вышестоящего налогового органа (вынесение решения о повторной проверке в один день с итоговым решением инспекции) незаконен и нарушает права компании. Но суд первой инстанции посчитал иначе, поддержав налоговый орган.

Суд указал следующее:

• Ваш основной род деятельности
• Компания не сдает позиции и уже подала апелляционную жалобу (рассмотрение в ноябре).

Данный кейс еще раз наглядно демонстрирует позицию налоговых органов, что выездные налоговые проверки непременно должны быть результативными. А если инспекция решилась вынести нулевое решение, его легко можно исправить повторной проверкой.

Постановление Арбитражного суда

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 01.08.2023 № А33-26632/2022 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция продлить срок проведения выездной проверки по причине непредставления проверяемым налогоплательщиком запрошенных у него документов.

Предмет спора

В ходе выездной налоговой проверки организации был истребован комплект документов. Организация отказалась предоставить запрошенные документы и была оштрафована по статье 126 Налогового кодекса РФ. Налоговая инспекция приняла решение о продлении срока проведения налоговой проверки с двух до четырех месяцев. Организация обратилась в суд с иском о отмене решения о продлении срока проверки.

За что спорили

Основным спорным вопросом было продление срока проверки из-за отсутствия предоставления запрошенных документов.

Кто выиграл

В данном случае выиграла налоговая инспекция.

Что говорит суд

Суд отметил, что должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемых компаний все необходимые для проверки документы. Непредставление запрошенных документов влечет штраф согласно статье 126 НК РФ. Продление сроков проверки может быть обоснованным при отсутствии предоставления необходимых документов.

Вывод

Суд признал действия налоговой инспекции законными и отказал организации в удовлетворении иска. Предоставление необходимых документов важно для успешного прохождения налоговых проверок и избежания негативных последствий. Компания должна быть готова кооперировать с налоговыми органами и предоставлять запрашиваемую информацию в установленные сроки.

Как избежать проверок налоговой инспекции

Лучшим способом избежать проверок и негативных последствий является соблюдение налогового законодательства и своевременное предоставление всех необходимых документов. Ниже представлена таблица с рекомендациями по снижению риска проверок:

Соблюдение данных рекомендаций поможет уменьшить вероятность проведения налоговых проверок и снизит риски негативных последствий для организации.

Таблица сравнения моделей онлайн-касс:

Итоги

В целом, использование онлайн-касс Лайтбокс помогает соблюдать требования законодательства, контролировать бизнес и упрощает работу с налоговыми органами. Выберите подходящую модель и начните использовать ее прямо сейчас, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией и облегчить ведение бизнеса.

ООО Маслозавод: как налоговая проверка привела к проблемам

ООО Маслозавод оказалось в центре внимания налоговой инспекции. В результате выездной проверки налоговики выявили налоговое правонарушение, связанное с завышением НДС на почти 6 млн рублей. Налоговая требовала доплаты более 1 млн налога на добавленную стоимость и почти 7 млн налога на прибыль, а также штрафы и налоговые санкции. При этом убытки организации были снижены.

История ООО Маслозавод и ООО Материк

Маслозавод поставлял рапсовый жмых, селитру и семена рапса, а Материк — рапс и сырье для жмыха. Однако Материк являлся единственным покупателем продукции маслозавода, и наоборот. Следует отметить, что Материк приобретал рапс у тех же поставщиков, что и маслозавод.

Налоговые проблемы из-за формальных взаимоотношений

Налоговая пришла к выводу, что доходы Материка образовывались исключительно за счет сделок с маслозаводом. Кроме того, фирма применяла налоговые вычеты по НДС, хотя на самом деле не владела своими финансами, а использовала средства маслозавода.

Результаты налоговой проверки и последствия

На основе проведенной проверки, налоговая пришла к выводу о зависимости Материка от маслозавода, объявив о формальном характере их взаимоотношений. В результате, фирмы были обвинены в попытке получить незаслуженные налоговые выгоды за счет искажения финансовой деятельности.

Урок для бизнеса: остерегайтесь нестандартных сделок

Этот случай демонстрирует, что любая нестандартная сделка может привлечь внимание налоговых органов и попасть под их контроль. Будьте осторожны и следите за соответствием вашей деятельности законодательству.

Что делать, если на вас заведено дело налоговой?

1. Не лгите на допросах. Вся информация будет проверена, и ложь приведет к еще большим проблемам.

2. Подготовьте сотрудников к допросам. Обучите их базовым правилам и оговоркам при общении с налоговыми инспекторами.

3. Проконтролируйте ваших бывших сотрудников. Налоговая может обратиться к ним за информацией о компании.

И помните, соблюдение законов и принципов честности в финансовой деятельности поможет избежать неприятных ситуаций с налоговой инспекцией.

Кроме того, в ходе допросов ваших сотрудников инспектора впишут в протокол одинаковые фразы про то, какой вы плохой. Например: «При переводе в другую организацию условия моей работы не изменились: я получал ту же зарплату на ту же карту», и работники это все радостно подпишут. Даже если по факту условия теперь другие (например, повысилась зарплата), и карту вы им выдали другую, и эмитировал её другой банк. Все, что скажут ваши сотрудники, будет интерпретироваться против вас, а если про вас скажут что-то хорошее, будет проигнорировано.

3. Экспертизы. Обычно проводят почерковедческую экспертизу, чтобы доказать, что документы подписал не ваш контрагент (номинальный директор), а иное лицо. Но могут быть и другие экспертизы, если уклонение от налогов связано с техническими вопросами. Например, требовалось ли для строительства/ремонта объекта использовать именно такое количество строительных материалов, сколько вы списали в расходы.

4. Истребование и выемка документов. Сначала документы истребуют. Но если вы их не дадите или станете слишком медленно их копировать, то налоговая может психануть и выгрести все ваши бумаги вместе с сервером и жестким диском бухгалтерии. Потому что выемка может производиться не только в отношении документов, но и предметов! Печати и штампы «коллег» по опасному бизнесу (однодневок), флешки с подписями, золотые слитки — это тоже предметы. Не храните их в офисе.

5. Осмотр. Придут с понятыми, все сфотографируют, запротоколируют. Например, есть ли у вашей организации приобретенные материалы, иные активы и т.п. По пути могут провести инвентаризацию. Например, денег в кассе. Которые по бумагам есть, а реально их нет.

Заканчивается выездная налоговая проверка в день выдачи инспекцией справки об ее окончании.

Точка невозврата

Не пройдена. У вас есть время по косвенным признакам (какие документы запрашивали, чем интересовались на допросах, у кого именно и т.д.) понять, что именно налоговая будет вам предъявлять.

На ковёр! Рассмотрение акта ВНП

Рассмотрение акта налоговой проверки руководителем (замом) налогового органа происходит с обязательным приглашением налогоплательщика.

Не игнорируйте отличную возможность доказать свою правоту! В этой разборке уже должен участвовать квалифицированный юрист, которого вы привлекли.

Руководитель инспекции рассматривает и аргументы инспектора, и возражения налогоплательщика, причем он должен выслушать обоих, а не просто прочитать, что написано в акте и возражениях.

Имейте в виду, что основная борьба и главные «отыгрыши» доначисленных сумм происходят именно на этом, досудебном, этапе. Здесь может не обойтись рассмотрением за один раз. Налоговая на этой стадии может отказаться от наиболее бесперспективных «предъяв» инспектора, если увидит, что у налогоплательщика сильная аргументация. Это делается, чтобы не портить судебную статистику, а не потому что инспекция добрая и справедливая.

По итогам выносится решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Но оно вступит в силу только через месяц, если не обжаловать его в апелляционном порядке.

Что-то вы уже потеряли. Но до полного отвала почек пока далеко.

Что надо делать, чтобы ФНС списала «старые» налоги, говорим в этой статье.

Платить и каяться vs воевать?

На этом этапе вам придется выбирать. Оценить, можно ли отбить что-то из претензий налоговиков или лучше заплатить.

Бонусом второго способа является возможность избежать уплаты штрафа 20% (а то и 40%). Минус в том, что нужна сразу большая сумма. Так бывает, что фирма не может погасить суммы налогов единовременно — просто нет такой массы денег. При бесконфликтном развитии сценария можно просить о рассрочке, отсрочке уплаты налогов.

Не всегда претензии налоговой являются на 100% справедливыми, и против них можно и нужно выдвигать возражения. Бывают случаи, что налоговики правы лишь отчасти, а по остальным фактам заблуждаются. На этом этапе можно провести встречу с налоговой и найти некий «компромисс».

Можно ли брать на такие встречи сопровождающего юриста? Да, и нужно. Его не выгонят (Конституция не позволяет), а полезного он может сделать много.

Но бывает так, что нарушения слишком откровенны, и дело перспектив не имеет. Кроме того, параллельно в ходе ВНП могут всплыть другие нарушения, которых налоговая при подготовке к прыжку на свою жертву просто не успевает заметить. А вот когда инспектор покопается в документах, то еще что-то найдет. Был случай, когда организация не захотела корректировать декларации на полтора миллиона рублей, а в ходе выездной налоговой проверки ФНС дополнительно вскрыла подозрительную сделку с взаимозависимым лицом и доначислила налогов на сумму почти 10 млн. Юрист дешевле обойдется.

Поэтому иногда на этом этапе лучше заплатить.

Вы скажете: «Странный совет от юристов. Ведь кому выездная налоговая проверка, а кому мать родна». Но мы не толкаем клиента в яму. Это не наш метод, ребята. Наша задача — не дать упасть. Поэтому у наших клиентов есть возможность провести честную оценку перспектив дела уже на этой стадии процесса.

Справедливости ради, иногда этот этап налоговая пропускает: могут или сроки поджимать, или нужно план по взысканиям выполнять.

Верных способов попасть под прицел

В нашей практике последних пяти лет крайне редко встречалось такое, чтобы налоговая инспекция заглянула с выездной проверкой к абсолютно белому и пушистому налогоплательщику. Такое бывало разве что в те далекие времена, когда районная налоговая в обязательном порядке проверяла каждую организацию раз в три года.

Сейчас для того, чтобы к вам пришла проверочка с выездом, нужно сильно постараться. Есть такие фирмы, которые не трогают много лет, потому что их налоговая нагрузка и совершаемые операции устраивают ФНС. Но эти организации не выпадают из поля зрения всевидящего государева ока «совсем» — их проверяют камерально, то есть по представленным документам и без выезда на место.

А вот под выездную налоговую проверку вы почти 100% попадете, если:

К последнему пункту вполне можно отнести и профессиональных граждан-инвесторов, о которых мы рассказывали в этой статье. Не все из них регистрируются как предприниматели официально.

Могут быть и другие причины: вас «заказали» конкуренты или больше в вашем районе некого проверять, но эти — основные.

Читайте дальше: мы рассказываем о выездной налоговой проверке массу полезного: «предвестники» ВНП, этапы, последствия, возможные ходы налоговой и на каждой стадии отмечаем, пройдена ли точка невозврата. Пока она не пройдена, расклад еще можно выкрутить в свою пользу. Потом станет труднее, а в какой-то момент — почти нереально.

Апелляция в Управление Федеральной налоговой службы (УФНС) по субъекту федерации

Обязательная стадия оспаривания решения налогового органа. На подачу апелляции у вас месяц. Рассмотрение жалобы происходит в течение двух месяцев и уже без вашего участия. Хотя однажды мне удалось добиться рассмотрения с участием налогоплательщика. Если дело очень запутанное, то пробовать стоит.

Решение по итогам рассмотрения апелляции или придет вам по почте, или его вручат на руки в инспекции.

Но нужно учитывать, что все крупные доначисления районных инспекций УФНС держит под контролем, и решения первичных инспекций выносятся с участием юристов и руководителей разных уровней из налоговой.

Иногда на этой стадии удается еще что-то отвоевать. Шансы на это уже не очень велики, но они есть.

После того, как апелляционное обжалование завершается, решение инспекции вступает в силу, и у налогоплательщика есть три месяца на подачу заявления в арбитражный суд.

ВАЖНО: эти три месяца никак не ограничивают налоговую во взыскании недоимки. Решение уже вступило в законную силу и является исполнительным документом. Его будут исполнять принудительно: налогоплательщику прилетит требование об уплате налога.

Если последний уплачен не будет, имущество организации арестуют, а если его стоимости окажется недостаточно, то арест наложат и на деньги компании на счетах. Налоговая может начать процедуру банкротства, может инициировать возбуждение уголовного дела (если сумма доначисленных налогов превышает установленные УК РФ лимиты), поэтому затягивать с подачей в суд не стоит. Там можно подать ходатайство о приостановлении исполнения решения. Иногда такие ходатайства удовлетворяют.

Пройдена, если вы не будете обжаловать решение налоговой в судебном порядке. Если сумма неуплаченных налогов тянет на уголовку, уже можно разучивать и песню про разлуку. Про признаки уголовки расскажем в отдельной статье.

Борьба в судах — это отдельная война. Почитать об этом можно здесь и здесь. А в одном из наших кейсов есть замечательное: как после выездной проверки налоговая оказалась должна. Мы и такое можем.

Поэтому если над вами витает дух выездной налоговой проверки, то теперь вы знаете, что это серьезно и что к ней надо хорошо готовиться. Оптимально — с помощью юристов «Игумнов Групп» и на самых ранних этапах. Тогда уничтожить ваш бизнес налоговой будет очень трудно. Легче оставить в покое.

Информация в статье актуальна на дату публикации. Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте в гости.

Скидка для новых клиентов на устную консультацию

Вернем спокойный сон всего за 20 000 руб. 9 999 руб.

Работаем по всей России через Zoom и Telegram. В Москве готовы встретиться лично.

Оставьте свой телефон, и мы позвоним вам, чтобы договориться о дате и времени

Руководитель проектов по налоговым спорам, аттестованный аудитор

Специализация: защита бизнеса от налоговых претензий

Область особого интереса: аудит бухгалтерского учета, оценка налоговых рисков, сопровождение налоговых комиссий и камеральных / выездных проверок, обжалование решений и актов налоговых органов в вышестоящих инстанциях, сопровождение процедуры возмещения НДС, судебные споры с ФНС в Арбитражных судах.

Как понять, что скоро к вам придут?

По активности налоговой инспекции в ходе допроверочных мероприятий. Уже можно насторожиться, если вашим контрагентам прилетают так называемые «встречки». Это запросы документов по операциям с вашей организацией.

Да и вас самих налоговая дергает такими запросами сверх меры, требуя документы, регистры учета (оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов).

Если все это происходит с вами, самое время готовиться к выездной налоговой проверке. О разнице между ВНП с юридическим сопровождением и без мы писали в этой статье.

Но такое ранее обращение происходит в редких случаях, так как обычно предприниматель надеется, что пронесет, и тянет до момента выдачи акта, а то и решения по результатам проверки. Нет, не пронесет.

Она еще далеко. Но на этом этапе не лишним будет пообщаться со специалистами, в том числе не только по поводу ВНП, но и насчет судьбы личных активов. Потому что налоговая не только доначислит налог, но и будет его взыскивать с директора, учредителя, бухгалтера, с их родственников и очень широкого круга лиц, которых сочтет выгодоприобретателями. Спрятаться за аббревиатурой «ООО» не получится. В данном случае «ограниченная ответственность» — просто часть названия вашей фирмы, которая ничего не значит.

Поверьте старине Винни-Пуху: «Это “Ж-ж-ж-ж” — неспроста». Просчитывайте все на 10 шагов вперед.

Опять проверка? Может ли налоговая приехать с повторной выездной проверкой по тому же периоду

Эксперт статьи Руководитель направления консалтинг

Представим ситуацию — в компании прошла выездная налоговая проверка за 2021-2022 годы. Имеет ли право налоговая снова проверить эти периоды и запросить по ним документы? Заглянем в Налоговый кодекс.

Можно ли повторно проверять

Согласно пункту 5 статьи 89 НК РФ ФНС не может проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Но есть нюанс. Пункт 10 статьи 89 НК РФ устанавливает, что повторной выездной налоговой проверкой признаётся такая проверка, которая проводится независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

То есть, если налоговая назначает повторную выездную проверку, ограничения, которые указаны в пункте 5, не действуют.

Другими словами, повторная проверка вполне может произойти.

Но в этом случае налоговая может изучить период, который не превышает трёх лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении контрольного мероприятия. Допустим, ФНС вынесла решение о повторной проверке в этом году. Проверить 2019 год уже не получится.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

Изучать в случае повторной налоговой проверки налоговая может правильность исчисления налога / определения суммы убытка. То есть, задача инспекции — понять, есть ли основания для изменения показателей уточнённой декларации.

Важно, что если при проведении повторной выездной налоговой проверки ФНС обнаружит факт нарушения, которое не нашли в первый раз, к налогоплательщику налоговые санкции не применяют. Кроме ситуаций, когда компания и должностное лицо в ФНС сговорились и в первую проверку скрыли нарушение.

При этом, если компания предоставляет уточнённую декларацию за конкретный период, этот период и должна проверять налоговая (на основании абзаца 3 пункта 4 статьи 89 НК РФ).

То есть, если при проведении выездной налоговой проверки за 2023-2025 год налоговая установит, что налогоплательщик в 2023-2025 г. подал уточнённую декларацию, например, за 2022 год, то ФНС может проверить такую декларацию.

Можно ли запрашивать документы после выездной проверки

Налоговая вполне может запрашивать документы после выездной проверки. ФНС в принципе может истребовать бумаги не только в рамках проверок.

Например, пункт 2 статьи 93.1 НК РФ говорит нам, что в случае, если вне рамок проведения проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получить документы / информацию по конкретной сделке, инспекция вправе истребовать эти документы / информацию у участников сделки или других лиц, которые располагают такими сведениями.

При этом, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в течение пяти лет сохранять данные бухгалтерского и налогового учёта и другие документы, которые нужны, чтобы исчислять и уплачивать налоги

В том числе нужно хранить документы, которые подтверждают расходы и доходы, уплату налогов. То есть, общий срок хранения документов по НК РФ — 5 лет.

В отдельных случаях документы нужно хранить ещё дольше. Например, налогоплательщик обязан хранить документы, которые подтверждают объём убытка, в течение всего срока, пока он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

А, например, срок хранения первичных документов, которые отражают формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества (5 лет), надо рассчитывать с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учёте (об этом есть письмо Минфина России от 16.08.2019 № 03-03-06/1/62257).

Итак, в отдельных случаях налоговая вполне может запрашивать документы по периодам, которые уже охвачены выездной проверкой. Например, чтобы подтвердить переносимые на будущее убытки или правильность формирования стоимости амортизируемого имущества.

Кроме того, ФНС имеет право запрашивать документы, по которым не истёк срок хранения, даже вне проверок (например, по конкретным сделкам с отдельными контрагентами).

Подключайте услугу абонентского консультационного обслуживания и получайте оперативные компетентные ответы по вопросам налогообложения и бухгалтерского учёта.

Как избежать вопросов со стороны налоговой

Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.

Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.

«Предварительные ласки»

Апофеозом предпроверочных мероприятий является вызов налогоплательщика для дачи объяснений. Там замначальника налоговой, как правило, выкладывает на стол «подколотый, подшитый матерьял», который наглядно показывает ваши основные косяки. Вам предлагают сразу сдаться: откорректировать декларации и заплатить налог и пени. В случае несогласия — выездная налоговая проверка. На все про все вам дадут от 10 дней до месяца. И про уголовку намекнут, чтобы лучше думалось.

Еще не пройдена. Шансы отбиться от претензий налоговой на этом этапе высоки. Вот как наши спецы умерили аппетиты ФНС еще на этапе предвыездной проверки и сэкономили клиенту 24 млн рублей.

Всевидящее око

Для государства ваши предприятия достаточно прозрачны. Налоговая видит банковские платежи компаний в режиме 24/7. У нее есть ваши декларации по налогам, книги покупок и книги продаж. Инспекторы знают, сколько вы наняли работников и какая у каждого из них заработная плата. Они отслеживают по бухгалтерской отчетности ваши активы (основные средства, дебиторка, кредиторка, деньги, запасы) в динамике. Они знают все про вашу недвижимость и автотранспорт.

Точно так же они следят за вашими контрагентами. Сопоставляя информацию, инспекторы делают вывод, является ли ваша деятельность подозрительной, направленной на уклонение от уплаты налогов и/или взносов во внебюджетные фонды.

Многие бизнесмены не учитывают фактор «Ока Саурона», когда применяют те или иные схемы ухода от налогов. И очень удивляются тому, как просто налоговая инспекция раскручивает до винтиков отлаженный механизм применяемой схемы. А все элементарно.

Установление срока моратория происходило так:

Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.

Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.

Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.

На какие налоговые проверки мораторий не распространяется

В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.

Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.

В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.

Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.

Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.

Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.

В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.

Профилактические мероприятия

Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:

Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.

«Цыганочка» с выходом или подарок под ёлочку. Решение

Вы не договорились (налоговики вас не запугали). Следующим шагом со стороны ФНС будет решение о проведении ВНП.

Выход на выездную налоговую проверку ВСЕГДА оформляется решением начальника или зама инспекции. Выездной проверкой охватываются три года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки. Поэтому очень часто налоговая кладёт решение о проведении проверки за предыдущие три года предпринимателю «под ёлочку» — 30 или 31 декабря.

ВНП должна проводиться на территории (в помещении) налогоплательщика. А что делать, если у компании две комнатки в полуподвале, где сидят 10 человек? Тогда налоговая заставит вас сканировать и отправлять ей необходимые документы.

Формально выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Однако вместе с решением о проведении проверки прилетают — тут же или с небольшим лагом по времени — запрос на кучу документов и решение о приостановке проверки, чтобы налоговая не тратила на вас драгоценные календарные дни.

Поэтому два месяца становятся резиновыми. Тянуть эту резину налоговики большие мастера. Кроме того, срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — и до полугода. Никакой расшифровки исключительных случаев в кодексе нет, поэтому налоговая вольна трактовать «исключительность» вашего на свое усмотрение.

Запомните: судебная практика такова, что налоговая может допускать практически любое нарушение сроков, и ей за это ничего не будет, и никто её решение по этому основанию не отменит.

Заказать письменное заключение

Решим вашу задачу за 3-4 рабочих дня и

80 000 руб.

39 999 руб. для новых клиентов

«Контора пишет». Акт по результатам ВНП

Акт по результатам выездной налоговой проверки составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной ВНП.

В акте будут описаны все неправомерные, с точки зрения налоговой инспекции, операции, проведенные налогоплательщиком, произведен расчет доначисленных налогов и штрафов. Объем инспекторского сочинения может достигать 300 листов, как было в кейсе, когда мы снизили долг перед налоговой в три раза, со 134 до 45 млн рублей. А срок подачи возражений налогоплательщика — всего месяц с момента получения. И если вы начинаете поиск юриста в этот момент, то теряете драгоценные дни.

В момент получения акта проверки время сжимается. Вы осознаете, что вам, а потом и привлеченному юристу нужно прочитать документ, понять путаный стиль письма чиновников, найти и проанализировать ваши договоры, переписку с контрагентами, первичные документы, влезть в 1С, сверить расчеты инспекторов с данными бухучета, проверить их расчеты на ошибки и т. д. и т. п. А еще ведь нужно аргументированно опровергнуть доводы ФНС в своих возражениях!

Важно! Если налоговая увидит, что не доработала какие-то моменты, то может назначить дополнительные мероприятия по проверке и еще месяц исправлять свои недочеты.

Пока еще не пройдена. Квалифицированный налоговый юрист может найти в акте неправильную трактовку законов, искажение инспектором фактов, привести свои контрдоводы по тем или иным вопросам, да и просто проверить расчеты инспекции; обнаружить математические ошибки и отразить это в возражениях.

Также на этой стадии решается вопрос квалификации правонарушения (умышленное или неумышленное), вопрос о применении/неприменении обстоятельств, смягчающих ответственность.

Порядок действий, который поможет вам снизить налоговые штрафы, начисленные по результатам налоговых проверок, мы описываем здесь.

Итоги

Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Что касается налоговых проверок, мораторий действует только на контроль применения ККТ и полноты учета выручки.

Отдельные события могут привлечь внимание налоговиков, после чего возможны наблюдения и/или выездные обследования. Если по итогам этих мероприятий будут найдены нарушения, руководитель налоговой может принять решение о внеплановых выездных мероприятиях.

Мораторий не распространяется на камеральные и выездные проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ, поэтому они будут проводиться как и раньше.

При этом не надо путать выездные проверки, связанные с полнотой учета выручки и выездные проверки деятельности компании, когда контролируют расчет всех налоговых платежей, в том числе уплату НДФЛ и взносов. На первые действует мораторий, а на вторые — нет.

Соблюдать правила работы с ККТ поможет онлайн-касса, на которой удобно работать. Не менее важно, чтобы кассовая программа обновлялась сразу же после изменений законодательства.

Мы проконсультируем вас по выбору онлайн-кассы. Просто оставьте заявку.

Дата публикации: 25.05.2023