Как фнс проводит проверку кассовой работы

Камеральные проверки налогового учёта в 2022 году: как они проводятся

Из нашей статьи вы узнаете:

• Что такое камеральная налоговая проверка и какие цели она преследует
• Порядок назначения и проведения камеральной проверки в 2024 году
• Как налоговая служба выбирает объекты для проверки
• Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году и что делать в случае запроса документов

Что такое камеральная налоговая проверка?

Камеральная налоговая проверка — это контрольное мероприятие ФНС, которое проводится налоговиками после получения декларации или любого другого расчёта. Основная цель камерального контроля — сделать так, чтобы налогоплательщики самостоятельно исправили ошибки, устранили нарушения и доплатили суммы налогов.

Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году

Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ. Камеральная проверка не требует специальных приказов и проводится на территории инспекции. Уведомление о начале камеральной проверки не направляется налогоплательщику.

Как налоговая выбирает объекты для проверки

Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают декларации и другую отчётность. Поводом для углублённой камеральной проверки могут быть различные факторы, например, возмещение НДС или неувязки в показателях.

Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году

Проверка деклараций автоматически происходит по контрольным соотношениям с использованием специальных программ. Расхождения могут привести к запросу дополнительных пояснений или документов от налогоплательщика. Ответ на такие запросы зависит от характера требуемой информации.

Запросить документы может быть необходимо в случае обнаружения несоответствий или иных расхождений.

Источник изображения: Astral

Подготовка к ответу на запрос ФНС заранее

Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.

На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. Астрал Отчёт 5.0 — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а 1С-Отчётность можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.

Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ. Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.

Проверка перед готовностью документов

Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:

• Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия.
• Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях.

Срок проведения камеральной проверки в 2024 году

Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС. У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).

Оформление результатов камеральной проверки

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает. Если выявлены нарушения, то:

Что содержит акт камеральной налоговой проверки

Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.

Часть акта камеральной проверки Содержание Основание

Руководство по составлению акта налоговой проверки

Вводная часть

• Номер акта
• Наименование места составления акта
• Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции
• Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков
  • Полное и сокращённое наименование
  • ИНН, КПП, адрес
  • Фамилия и инициалы представителя
• Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка
• Даты начала и окончания камеральной проверки
• Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка
• Перечень представленных документов

Описательная часть

• Конкретные факты нарушения налогового законодательства
  • Вид нарушения, способ его совершения, налоговый период
• Доказательства, подтверждающие факты нарушений
• Оценка количественного и суммового расхождения
• Ссылки на первичные бухгалтерские документы
• Квалификация нарушения и ссылки на нормы налогового законодательства
• Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей

Подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628

Подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628

Кроме того, если налогоплательщик считает, что результаты камеральной проверки не соответствуют действительности, он имеет право представить дополнительные доказательства или объяснения. В случае несогласия с решением по оспариванию результатов проверки, налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд.

Таким образом, результаты камеральной проверки могут быть успешно оспорены, если налогоплательщик докажет недостоверность представленных документов и объяснений, а также предоставит дополнительные аргументы в свою защиту. Важно помнить о сроках подачи возражений и следовать процедурам, предусмотренным законодательством. Надеемся, что данная информация поможет вам защитить свои права и интересы в случае необходимости.

Акт налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки

Дополнение к акту налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки

Акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки

Дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки

Акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки

Дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Лицо, совершившее налоговое правонарушение В течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.

Акт налоговой проверки — это обобщение письменных материалов и доказательств, которые выявлены при проведении контрольных мероприятий. Акт — это не нормативный документ, который не влечет за собой какие-либо последствия для налогоплательщика, т.к. в нем только собираются установленные налоговиками обстоятельства. Они в дальнейшем будут проверяться при изучении материалов камеральной проверки.

Получение акта налоговой проверки — это не окончательное решение по проверке. Обжалованию подлежит любой акт, а штрафные санкции можно снизить как минимум вдвое, если имеются смягчающие обстоятельства.

Акт камеральной проверки

Если налоговики выявили нарушения в представленной декларации, ИФНС заполняет акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88 НК), оформляя ее результаты. В акте указывается ход проверки, мероприятия, проводимые в целях налогового контроля, и пункты, по которым ИФНС обнаружил нарушения. На этом этапе не нужно переживать, поскольку все доводы налогоплательщик может оспорить или запросить уменьшение размера штрафа.

Срок формирования акта по завершении проверки — 10 рабочих дней (пп. 2 п. 1 ст. 100 НК). Кроме того, еще в течение 5-ти дней ИФНС обязана вручить этот акт налогоплательщику — по ТКС, лично или через почту.

Акт может быть как в бумажном, так и электронном виде. Налогоплательщик вправе не позже одного месяца подать возражения по акту. Срок считается со следующего дня после поступления акта (п. 6 ст. 100 НК). Когда налогоплательщик пропускает этот срок и не подает возражения, ИФНС принимает окончательное решение без налогоплательщика, которое можно обжаловать.

Что делать при получении акта

Действия зависят от того, согласен ли налогоплательщик с выводами, указанными в акте, либо нет.

Когда налогоплательщик соглашается с доводами в акте, он может проверить перечень смягчающих обстоятельств и запросить о снижении штрафа как минимум вдвое. Если он укажет несколько смягчающих обстоятельств, то штраф можно снизить в несколько раз, но это решение остается за ИФНС.

При согласии с доводами налогоплательщик может сделать следующее:

Когда налогоплательщик не получил акт, но ему поступило решение по акту, иными словами, решение приняли без ознакомления налогоплательщика с материалами проверки, любое решение ИФНС в этой ситуации может быть полностью аннулировано. Для этого требуется направить жалобу в вышестоящую ИФНС или суд.

В качестве смягчающих обстоятельств, через которые можно уменьшить штраф, могут быть (ст. 112 НК):

Когда имеется хотя бы одно указанное обстоятельство, размер штрафа может быть уменьшен в два раза. Когда их несколько, сумму могут уменьшить по каждому.

Когда налогоплательщик не соглашается с доводами в акте, он может сделать следующее:

На отправленные возражения ИФНС не дает ответа. Решение по акту комиссия принимает на рассмотрение. Дату рассмотрения указывают отдельно в уведомлении, вручаемом вместе с актом по ТКС или лично. Налогоплательщик вправе присутствовать на рассмотрении.

Как составить возражения

Налогоплательщик вправе, но не обязан подавать возражения. Нет регламентированной формы обжалования акта, можно использовать самостоятельно разработанную.

Возражения нужно подать в ИФНС, которая проводила камеральную проверку. В шапке документа указываются наименование и адрес ИФНС, паспортные данные физлица-заявителя, реквизиты обжалуемого акта.

В основной части документа указывается такая информация:

В выводах можно подвести итог, запросить о смягчающих обстоятельствах, зафиксировать итоговые начисления либо их отсутствие, приложить подтверждающую документацию и указать ее по пунктам.

Какие решения может вынести ИФНС

По итогам рассмотрения ИФНС может вынести такие решения:

Когда акт получили по камеральной проверке по НДС с возмещением, ИФНС кроме решения о привлечении к ответственности или об отмене в привлечении также принимает решение о возмещении налога, о частичном возмещении, об отказе в возмещении налога.

Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.

В 2023 году плановые осмотры контрольно-кассовой техники (ККТ) по-прежнему запрещены, а внеплановые — ограничены. Однако у ФНС остаётся множество способов проконтролировать то, как организации и ИП применяют онлайн-кассу, и выявить нарушения закона № 54-ФЗ. Разберёмся в том, какие кассовые проверки может провести налоговая в 2023 году.

Мораторий на проверки ККТ

В 2022 году правительство России опубликовало постановление № 336 и ввело мораторий на проверки бизнеса. Согласно этому решению, надзорные органы, включая Федеральную налоговую службу, не имеют права проводить плановые мероприятия по контролю за организациями и ИП. По мнению премьер-министра Михаила Мишустина, отказ от плановых процедур поможет снизить нагрузку на отечественный бизнес. Позднее запрет на контрольные мероприятия продлили до 2030 года.

В 2023 году инспекторы могут организовать плановую проверку только для предприятий, которые отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска, а также для производств II класса опасности и гидротехнических сооружений II класса. Другие компании могут попасть под внеплановый осмотр или стать участниками контрольного мероприятия без прямого взаимодействия с инспекторами.

Какие проверки ФНС может провести в 2023 году

Основные правила учёта документов описаны в статье 72 закона № 248-ФЗ. Налоговики могут запросить любые бумаги, которые компания использует для осуществления своей деятельности, а также результаты прошлых кассовых проверок ФНС. Продолжительность процедуры обычно не превышает 10 дней. Проверка обработки кассовых документов может проходить онлайн, через Личный кабинет ИП или юрлица на официальном сайте ФНС.

Так как изучение документов — это внеплановое контрольное мероприятие, проводить его можно только по решению руководителя налоговой службы или его заместителя. Кроме того, инспекторам потребуется согласовать свои действия с прокуратурой.

Выездное обследование

Последовательность проведения выездного обследования описана в статье 75 закона № 248-ФЗ. Согласно этому документу, налоговики могут проводить осмотр и отбирать образцы в общедоступных местах (открытых для посещения неограниченному кругу лиц). Это значит, что инспектор ИФНС может приехать в магазин инкогнито и пронаблюдать за тем, как сотрудники компании используют контрольно-кассовую машину (ККМ). Получать согласие прокуратуры для этого не придётся.

Если во время выездного обследования сотрудник налоговой не обнаружит никаких нарушений, он просто покинет магазин. Компания может даже не узнать о том, что проверка кассовой работы была проведена. Другие последствия будут, если инспектор увидит, что кассир нарушает закон № 54-ФЗ: например, не выдаёт покупателям чеки. В этом случае чиновник имеет право незамедлительно провести контрольную закупку, не запрашивая разрешения у прокуратуры.

Контрольная закупка

Контрольную закупку инспекторы могут провести дистанционно или придя в магазин лично. Мероприятие проходит при участии двух сотрудников налоговой или двух других свидетелей. Если свидетелей нет, инспектор должен снимать свои действия на видеокамеру.

Как правило, чиновник совершает две покупки, которые оплачивает наличными и по безналу. У продавца могут попросить два вида чеков: бумажный и электронный. После получения чеки проверяют в специальном приложении ФНС. Если инспектор обнаружит ошибки, он проведёт проверку кассы и кассовых операций и запросит документы компании.

Профилактические мероприятия

Для того чтобы предотвратить нарушения закона № 54-ФЗ и устранить причины, из-за которых кассир может допускать ошибки, налоговая служба каждый год проводит профилактические мероприятия. План мероприятий на 2023 год размещён на сайте ФНС.

В 2023 году налоговая служба устраивает такие профилактические мероприятия, как:

Индикаторы риска нарушения в 2023 году

Индикаторы риска нарушения обязательных требований — это признаки того, что компания может нарушать закон № 54-ФЗ. Если деятельность предпринимателя будет соответствовать одному из условий, указанных в перечне индикаторов риска, ФНС имеет право запросить документы компании или провести выездное обследование магазина. Для этого налоговой потребуется согласие прокуратуры.

В 2023 году в перечень индикаторов риска входят следующие условия:

Под проверку организации кассовой работы могут попасть любые компании и ИП. Налоговики могут устроить проверку кассовой дисциплины даже самозанятым, которые вместо ККТ используют приложение «Мой налог». Чтобы избежать внимания чиновников, самозанятые должны при каждой сделке формировать чек в приложении.

Если магазин отправляет чеки в ФНС с опозданием, налоговая проведёт в организации проверку кассовой дисциплины. Чтобы всегда вовремя передавать фискальные данные в ФНС, воспользуйтесь онлайн-сервисом Астрал.ОФД. При продаже маркированных товаров Астрал.ОФД автоматически отправит данные не только в налоговую, но и в «Честный ЗНАК».

Что проверяет ФНС

Во время кассовых проверок в 2023 году налоговые инспекторы обратят внимание на несколько моментов:

Таким образом, налоговая проводит полномасштабную проверку порядка ведения кассовых операций и изучает все аспекты работы кассира.

Решили обновить онлайн-кассу? В интернет-магазине «Астрал ККТ» представлено множество моделей для бизнеса любого типа. При покупке ККМ можно оформить услугу технической поддержки оборудования. В течение года наши специалисты будут следить за состоянием вашей кассы: будут обновлять прошивку устройства и устанавливать драйверы, помогут заменить фискальный накопитель.

Что будет после кассовой проверки

Если во время проверки кассового аппарата налоговая выявит нарушения, инспектор выдаст компании предписание о необходимости исправить допущенные ошибки. В этом документе перечисляют нарушения, которые допустил предприниматель, и указывают срок для исправления ошибок. Согласно порядку проверки кассовых операций, ФНС может снова провести обследование после того, как указанный срок пройдёт.

Если предприниматель не согласен с решением ФНС и считает, что нарушений закона не было, у него остаётся одно средство: он может подать жалобу. Сделать это нужно в течение пяти дней.

Штрафы за нарушение закона № 54-ФЗ и кассовой дисциплины

Информация о наказании за нарушение правил работы с онлайн-кассой представлена в статье 14.5 КоАП РФ.

для должностных лиц и ИП для юридических лиц

Не применили ККТ при расчёте с клиентом Штраф в размере 25-50% от суммы расчёта, но не менее 10 тысяч рублей Штраф в размере 75-100% от суммы расчёта, но не менее 30 тысяч рублей

Не использовали ККТ повторно (в случае если сумма расчётов без кассы составила 1 млн рублей или более) Для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет. Для ИП — приостановление деятельности на срок до 90 суток Приостановление деятельности на срок до 90 суток

Не выдали клиенту кассовый чек или бланк строгой отчётности Штраф в размере 2 тысячи рублей Штраф в размере 10 тысяч рублей

Проигнорировали запросы налоговой при документарной проверке или представили документы по запросу с опозданием Штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей Штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей

Нарушили другие требования закона № 54-ФЗ: использовали незарегистрированную ККТ, применяли кассу без фискального накопителя или договора с ОФД, пробивали чеки с ошибками и т.д. Штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей Штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей

Срок давности за нарушение закона № 54-ФЗ составляет один год с момента ошибки. Однако инспекторы могут признать нарушение длящимся, если кассир регулярно совершал ошибки. В этом случае срок давности будет отсчитываться с того дня, когда налоговая обнаружила нарушение.

ФНС не только изучает ККТ и документы предприятия, но и проводит проверку соблюдения кассовой дисциплины. За нарушение дисциплины предприниматель будет наказан по статье 15.1 КоАП. Срок давности для таких правонарушений составляет два месяца.

для должностных лиц и ИП для юридических лиц

Превысили лимит кассы Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей

Нарушили порядок расчётов наличными деньгами с другими организациями: сумма наличных превысила установленный размер Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей

Не оприходовали денежную наличность Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей

Новости и аналитика ФНС России рассказала, как отменяются решения по результатам налоговой проверки при представлении подтверждающих документов

ФНС России рассказала, как отменяются решения по результатам налоговой проверки при представлении подтверждающих документов

Налоговая служба подготовила разъяснения о порядке отмены решений, вынесенных по результатам камеральных налоговых проверок на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), согласно которым налогоплательщикам начислен НДФЛ (письмо ФНС России от 21 сентября 2023 г. № БВ-4-9/12150).

Так, основной причиной обращения налогоплательщиков с жалобами на решения по камеральным налоговым проверкам является представление ими документов, подтверждающих право на уменьшение полученного от продажи имущества дохода на расходы, связанные с его приобретением. Если такие документы соответствуют нормам налогового законодательства, то принятые решения отменяются вышестоящими налоговыми органами по результатам рассмотрения таких жалоб (п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса).

Решения могут отменяться вышестоящими налоговыми органами в случае их несоответствия Конституции РФ, федеральным законам и иным нормативным правовым актам (ст. 9 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1). При этом после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в такое решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. Но как подчеркивает ФНС России, допускается внесение налоговым органом в такие решения изменений, а также полная их отмена, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.

Поэтому при поступлении от налогоплательщика жалобы на решение по результатам налоговой проверки с приложением документов допускается его отмена (полностью или частично) руководителем налогового органа, вынесшего такое решение, в части начисления НДФЛ, а также привлечения к ответственности в случае подтверждения данными документами понесенных налогоплательщиком расходов на приобретение проданного имущества. Отменить решение также можно и в случае уточнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств при представлении налоговой декларации с приложением соответствующих документов.

Вместе с тем налоговая служба подчеркивает, что в данных случаях не применяется правило о возможности отмены решения, не соответствующего налоговому законодательству, в случае если такая отмена улучшает положение налогоплательщика.