Если вы не согласны с вызовом на допрос, помните, что проверяющие инспекторы не имеют права приезжать к вам домой без вашего согласия. Но налоговая служба имеет свои способы давления и может применить следующие меры:
Как закрыть ИП в общем порядке
Перед подачей заявления на ликвидацию ИП необходимо провести определенные проверки, оплатить все долги и выполнить определенные условия для того, чтобы избежать проблем с налоговой. Процедура закрытия ИП называется ликвидацией, в ходе которой ваше ИП снимается с регистрационного учета и прекращает свою деятельность. Только после этого вы можете прекратить уплату налогов по ИП и не предоставлять налоговую отчетность.
Когда и как могут пригласить налоговики?
Допрос является отдельным мероприятием налогового контроля. Налоговый кодекс РФ не делает проведение допроса обязательным в случае других форм контроля, однако чаще всего допросы проводятся в ходе выездных налоговых проверок с целью оценить хозяйственные операции налогоплательщика и его налоговые обязательства. Инспекция также вправе проводить допросы в рамках камеральных проверок.
При проведении допроса налоговая инспекция обычно высылает повестку с указанием даты и времени проведения допроса. Если вы не можете явиться по уважительной причине, уведомите об этом инспекцию и договоритесь о другой дате. Повестка может быть вручена лично или отправлена по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В большинстве случаев допрос проводится в помещении инспекции, но он может быть проведен и на другой территории, если есть объективные причины.
Помните, что показания свидетеля по месту его нахождения могут быть получены, если у свидетеля есть объективные причины, из-за которых он не может явиться в налоговую инспекцию, такие как болезнь, старость или инвалидность, или по усмотрению налогового органа.
Проведение выездной налоговой проверки
Таким образом, проверяющие инспекторы могут как вызвать налогоплательщика в инспекцию, так и приехать к нему в офис или на производство для допроса сотрудников в ходе проводимой выездной налоговой проверки.
Проверка свидетеля на улице
В Определении от 03.02.2015 по делу № 309-КГ14-2191 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ пришла к выводу, что даже проведение допроса свидетеля на улице само по себе не свидетельствует о недопустимости полученных показаний в качестве доказательства по делу. К такому же выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 25.01.2019 по делу №А66-10564/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 08.05.2019 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства). На это же указал Минфин России в письме Минфина России от 18.10.2019 № 03-02-08/80594.
Таким образом, фактически допрос свидетеля может быть произведен в любом месте. Но, как правило, свидетеля вызывают в помещение инспекции.
Как убедиться, что ИП закрыто
Убедиться в том, что ИП после ликвидации снято с учета, можно на сайте налоговой службы, где для этого существует бесплатный сервис. Найти информацию об интересующем ИП можно, указав его ИНН или фамилию, имя и отчество.
Требование в рамках выездной проверки
Самое неприятное требование – это требование, полученное во время выездной проверки. Налоговый инспектор, проводящий проверку, вручает такое требование о предоставлении документов руководителю организации или законному представителю лично под расписку. Если такой возможности нет, то требование отправляют заказным письмом или электронно через ТКС. Правовые основания и процедура проведения выездной проверки указаны в ст. 89 НК РФ.
Во время выездной проверки налоговики проверяют документы на территории налогоплательщика, опрашивают сотрудников, осматривают помещения и т. д. Ограничений перечня документов, которые может запросить инспектор практически нет, т.к. согласно п.12 ст. 89 и разъяснений ИФНС , это должны быть “документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки”.
Какого-либо исчерпывающего списка таких документов нет, соответственно, объем и состав запрашиваемых документов и информации фактически не ограничен. Единственное ограничение которое может быть – это то, что запрашиваемые документы должны отражать начисление и уплату того налога, по которому проводится проверка. То есть при проверке начисления и уплаты НДС, налоговый инспектор не вправе запрашивать документы по НДФЛ. Но налоговый кодекс не запрещает проводить выездную проверку по начислению и уплате нескольких налогов.
Если не исполнить требование о предоставлении документов, то должностное лицо, проводящее выездную проверку вправе осуществить выемку документов, руководствуясь п.4 ст. 93 НК РФ.
Отметим, что выемка документов возможна только в рамках выездной налоговой проверки.
Незаконное требование в рамках камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка может привести к выявлению нарушений, по результатам которой налоговики могут направить требования на уточнение информации. Однако следует помнить, что требование должно быть выслано в течение трех месяцев со дня представления декларации.
Если требование пришло после этого срока, налогоплательщик не обязан его исполнять. В случае, если дата отправки требования выходит за рамки установленного срока, также имеет место незаконное требование. Однако рекомендуется отправить квитанцию о его приеме, чтобы избежать возможной блокировки счета. Лучше всего подтвердить прием требования и отправить мотивированный отказ в предоставлении информации с ссылкой на законодательство. Незаконные требования в рамках камеральной проверки также не стоит исполнять, а на них можно оставить отказ в соответствии с законом.
Незаконное требование вне рамок проверки
Иногда налоговые органы могут превысить свои полномочия, выставляя требования без установленной рамки проверки. При получении такого требования необходимо внимательно изучить его содержание и правомерность. Не выполняйте незаконные требования, имея возможность ссылаться на законодательство и письма органов, подтверждающие недопустимость таких действий со стороны налоговых органов.
Помните, что налогоплательщики имеют право на защиту своих интересов и не обязаны выполнять незаконные требования налоговых органов. Учитывайте это при взаимодействии с налоговыми инспекторами и оформлении своих юридических документов.
Важность точного запроса документов
В требовании должна быть указана конкретная сделка и запрошены документы только касающиеся этой сделки. Если вы получили требование предоставить документы по вашему контрагенту за год, за тот же период оборотные ведомости по счетам и штатное расписание с учетной политикой, то нужно в течение срока, указанного в требовании, направить ответ, что в целях исполнения данного требования вы просите привести его соответствие с законом и указать сделку, по которой запрашиваются документы.
Почему вызывают в налоговую на допрос
Причины вызова в инспекцию на налоговый допрос могут быть различными, но обычно это проведение налогового контроля для получения необходимых сведений. Часто проверяющие пытаются выявить противоречия между показаниями и представленными документами, чтобы обнаружить нарушения налогового законодательства.
В ходе выездной налоговой проверки часто проверяют реальность или фиктивность хозяйственных операций в контексте применения ст. 54.1 НК РФ. Для получения информации проверяющие могут вызывать налогоплательщика на допрос, чтобы выяснить взаимоотношения между ним и контрагентом в проверяемый период.
Выбор алгоритма закрытия ИП
Деятельность индивидуального предпринимателя (ИП) может быть прекращена по разным причинам. Важно закрыть ИП с соблюдением требований законодательства. Можно обратиться к юристам или закрыть ИП самостоятельно. Рассмотрим пошаговую инструкцию по закрытию ИП в 2023 году.
Длительность процесса и его оформление
Не существует жестко установленной продолжительности налогового допроса, поэтому это решает налоговый орган. Обычно допрос свидетеля может длиться несколько часов.
Протокол допроса оформляется согласно статье 90 Налогового кодекса РФ. Перед началом допроса свидетеля должны предупредить о возможной ответственности за ложные показания. После завершения допроса протокол предъявляется для ознакомления и подписания.
Данные в протоколе допроса:
- Указание цели допроса
- Данные свидетеля
- Запросы проверяющих
- Заключение и подписи
После изучения протокола свидетель вносит замечания или подписывает его. Протокол подписывается налоговым органом и свидетелем.
Как мы уже упоминали выше, перед тем как подписать протокол обязательно внимательно его прочитайте и убедитесь, что все ваши показания отражены точно, полно и корректно.
Копию протокола налоговый орган обязан передать свидетелю, о чем в протоколе делается запись (пункт 6 статьи 90 Налогового кодекса РФ).
Варианты проверок после закрытия ИП
Для начала стоит напомнить, что после проведения процедуры закрытия ИП, предприниматель должен обеспечить сохранность документации в течение 4-х лет.
Проверки бывают двух основных типов:
Камеральная проверка
В этом случае происходит ревизия налоговых документов и налоговых взносов (во все внебюджетные фонды). (п.1 ст. 89 НК РФ и закона 212-ФЗ)
Камеральная проверка существует для того, чтобы предприниматель имел возможность поднять документы по налоговым платежам уже после процедуры закрытия ИП. В случае выявления переплаты, предприниматель также имеет возможность вернуть свои деньги.
Основания для камеральной проверки:
Камеральная проверка проводится только по месту проживания физического лица, либо в налоговой по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
Осуществляется камеральная проверка в течение трёх месяцев после предоставления документов в налоговую. Основным документам в данном виде проверки является декларация по доходам. Этот документ является основанием для проведения полной ревизии налогового состояния.
При камеральной проверке сотрудниками налоговой инспекции проводятся следующие действия:
Камеральные проверки проводятся исключительно в отношении физического лица, которое действовало и было зарегистрировано как индивидуальный предприниматель. В случае действия юридического лица, подобная проверка исключается.
Выездная проверка
Проверочные работы проводятся в течение 3-х лет после осуществления процедуры закрытия ИП.
В отличие от камеральной проверки, этот вид осуществляется не во всех случаях и является необязательным средством. Но налоговая инспекция в праве по отношению к ИП, находящемуся в процессе ликвидации, провести подобную проверку.
Срок, в течение которого могут провести выездную проверку составляет 3 года. При этом не будут учитываться сроки и ревизии, которые осуществлялись до этого.
Сама проверка может занимать до двух месяцев, либо же срок может быть продлён до шести месяцев. Продление происходит, если:
Согласно п.2 ст. 89 НК РФ, постановление о ревизии налоговой инспекцией принимается по месту регистрации. Если для проведения ревизии бывший предприниматель не в состоянии (по тем или иным причинам) предоставить место, ревизию можно осуществить в здании налоговой.
Как вести себя на допросе?
Как мы уже упоминали ранее, зачастую в ходе допроса налоговый орган преследует цель получения доказательств совершения проверяемой компанией налоговых правонарушений. Составленный в результате допроса протокол будет использован в качестве доказательства нарушений при составлении акта проверки, а впоследствии решения по результатам проверки. Свидетелю важно понимать свои права и обязанности, а также основные правила поведения на допросе, чтобы избежать ситуаций, когда неточные, необдуманные показания используются в качестве доказательств занижения своих налоговых обязательств налогоплательщиком.
Ниже остановимся на ключевых правилах поведения при вызове на допрос в инспекцию.
Во-первых, не игнорируйте вызов в налоговую для дачи пояснений.
Неявка свидетеля на допрос без уважительной причины влечет за собой налоговую ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. (статья 128 Налогового кодекса РФ).
Однако дело не только в штрафе. Неявка на допрос свидетеля может быть использована инспекцией против налогоплательщика, в частности, как доказательство наличия нарушения налогового законодательства или даже как формальное основание для отказа в возврате или зачете налога.
К примеру, если вызов на допрос проигнорировал генеральный директор контрагента, инспекция приходит к выводу об отсутствии реальной деятельности у компании-контрагента, а, следовательно, о нереальности хозяйственный операций с проверяемым налогоплательщиком.
Во-вторых, руководствуйтесь этими простыми правилами во время допроса:
1. Не отвечайте на вопросы, которые не входят в круг ваших должностных обязанностей и / или о которых вы не обладаете достаточной достоверной информацией. Ваш ответ может не отражать действительную и полную картину, носить предположительный характер, однако быть использованным инспекцией в качестве доказательства налогового правонарушения.
Приведем пример. Проверяющие спрашивают работника склада о порядке поиска поставщиков компании или о ведении бухгалтерского учета. Очевидно, что в силу своей трудовой функции сотрудник не обладает такой информацией и может лишь предположить. В данном случае работнику склада будет корректнее ответить инспектору, что он не располагает такой информацией, поскольку это не входит в его должностные обязанности. При этом подчеркнем, что наиболее правильно будет не просто ответить «я не знаю», а указать, что данная сфера не относится к области компетенции сотрудника.
Отметим, что суды при рассмотрении споров учитывают, положены ли в основу выводов налогового органа показания надлежащих свидетелей. Так, в постановлении от 24.12.2019 по делу № А56-50990/2019 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд учел, что свидетельские показания работников налогоплательщика об отсутствии субподрядчиков на объекте были даны преимущественно работниками простого труда (водителями самосвалов, экскаваторщиками), которые не имели отношения к вопросу привлечения субподрядных организаций. Указанные лица на вопрос: «знакомы ли им субподрядные организации» закономерно отвечали «нет», поскольку эти вопросы находятся за пределами их трудовых обязанностей (постановление было утверждено постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020, Определением Верховного суда РФ от 11.06.2020 было отказано в передаче дела для пересмотра в кассационном порядке).
Таким образом, произвольные интерпретации свидетелем обстоятельств, которые к его сфере должностных обязанностей не относятся, создают существенные риски негативных выводов для организации.
2. Будьте внимательны к формулировкам, используемым при ответах на вопросы. Важно, чтобы ваши ответы были четкие, понятные и однозначные, не допускающие альтернативных толкований «в пользу инспекции». При этом не забывайте, что только вы определяете степень подробности ответа на вопрос. Лучше дать обобщенный ответ, чем противоречивый. Если вы затрудняетесь ответить на вопрос, но знаете, кто располагает такой информацией, укажите это лицо в ответе.
Рассмотрим один показательный пример из практики, который демонстрирует, насколько важна точность ответов, и как недостаточно точно сформулированный ответ может повлечь за собой неблагоприятные последствия для компании.
3. Внимательно читайте протокол допроса, прежде чем подписать его. Убедитесь, что все ваши показания записаны корректно, ничего не упущено, не дописано дополнительно и не искажено.
На практике бывают ситуации, когда проверяющие нечетко формулируют вопросы и / или фиксируют показания свидетеля в протоколе «своими словами», допуская искажения смыслов. В последующем это дает инспекции возможность интерпретировать полученные показания не в пользу налогоплательщика.
Именно поэтому важно внимательно прочитать протокол допроса и в случае некорректного отражения ваших показаний, требовать исправить допущенные ошибки и только после этого ставить свою подпись. Если инспектор отказывается исправлять, все свои правки необходимо отразить в замечаниях к протоколу, а также отметить там отказ инспектора от исправления текста самого протокола.
4. Обязательно получите копию допроса и напомните своим сотрудникам о необходимости ее получения и сохранения.
В соответствии с пунктом 6 статьи 90 Налогового кодекса РФ проверяющие обязаны вручить копию протокола свидетелю сразу после его составления.
Наличие у проверяемого налогоплательщика (его генерального директора и / или юриста, сопровождающего проверку) данных о проведенных допросах сотрудников дает возможность на ранней стадии (еще до составления акта проверки) выработать стратегию защиты от потенциальных налоговых претензий. К примеру, налогоплательщик может предложить проверяющим допросить дополнительных сотрудников, которые обладают необходимой информацией.
ОБРАЩАЙТЕСЬ ЗА ПОМОЩЬЮ УЖЕ СЕГОДНЯ
Будем рады оказать Вам полноценную консультационную поддержку по вопросам налогообложения и налогового права, ведения бухгалтерского учета, трудового законодательства
Как узнать статус закрытия ИП
Налоговая ликвидирует ИП в течение 3 рабочих дней после завершения проверки и погашения всех налоговых обязательств. Статус закрытия ИП можно проверить в своем кабинете налогоплательщика, на сайте Комитета государственных доходов РК по ИИН владельца ИП или в приложении e-Salyq Azamat.
Помним о долгах
По закону предприниматель, не рассчитавшийся с поставщиками или иными кредиторами, обязан при закрытии ИП погасить долги и после этого расторгнуть договоры.
Ликвидация ИП не означает освобождение от долгов. Они останутся на предпринимателе как на физическом лице, и его деловая репутация пострадает.
Вы получили требование о предоставлении пояснений. Что делать?
Читать внимательно требование. В нем будет указано, к какой вашей отчетности и в рамках какого мероприятия (камеральная проверка, выездная проверка, “встречная” проверка) у налоговой инспекции появились к вам вопросы.
Что делать, если требование получено в рамках проведения камеральной налоговой проверки ?
Правовые основания и полномочия налоговиков в этом случае регулируются ст. 88 НК РФ. Ответить на такое требование нужно в течение 10 рабочих дней со дня его получения.
Обычно вопросы возникают в ходе проведения камеральной проверки сданных вами деклараций и взносов.
Наиболее частые причины выставления таких требований:
Расхождения могут действительно возникнуть из-за того, что некоторые виды выплат облагаются страховыми взносами, а НДФЛ при этом не удерживается, или наоборот, когда НДФЛ с дохода удерживается, а страховыми взносами этот доход не облагается. Например, при передаче по договору дарения сотруднику 40 тысяч рублей у работодателя возникает обязанность удержать НДФЛ с суммы превышающей 4 тысячи рублей, а вот страховые взносы начислять не нужно (п. 4 ст. 420 НК РФ). В этом случае получение требования нужно подтвердить и отправить в ИФНС письмо с пояснениями.
Расхождения могут возникнуть и в показателях выручки в декларациях по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Действуем так же, как в примере выше, если допущена ошибка – ищем, отправляем подтверждение, корректирующую декларацию, и пишем ответ в ИФНС.
Но могут быть и обоснованные расхождения, такие как:
Так же есть ситуации, когда расхождений в одних и тех же показателях, отраженных в разной отчетности нет, но налоговая все равно просит предоставить пояснения. Обычно это такие ситуации:
Выбирайте свой вариант или комбинируйте несколько и пишите ответ:
По факту полученного требования № ___ от _______ , ООО “Мак” поясняет, что расчет по страховым взносам за 1 квартал 2023 года составлен верно, средняя заработная плата наших сотрудников действительно меньше среднеотраслевой, но соответствует требованиям ст. 133 Трудового Кодекса РФ, согласно которой месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Однако в ООО “Мак” есть сотрудники, принятые на неполный рабочий день:
Заработная плата указанных сотрудников повлияла на среднюю заработную плату в ООО “Мак”
Мы перечислили наиболее распространенные основания для направления требования в рамках камеральных налоговых проверок. Напомним, что закрытый перечень оснований приведен в ст.88 НК РФ и выставлять требования по иным основаниям в рамках камеральной налоговой проверки налоговая инспекция не вправе.
Что делать с расчетным счетом ИП
При закрытии расчетного счета следует вернуть банку чековые книжки и пластиковые карты, если они были. Если после всех платежей средства на счете остаются, их можно перевести на другой счет юридическому либо физическому лицу. В случае если набирается непосильная задолженность, придется инициировать процедуру банкротства через суд.
После проверки документов, если все в порядке, банк пришлет уведомление о закрытии счета.
После того как расчетный счет в банке будет закрыт, нужно проинформировать об этом в течение семи рабочих дней налоговую инспекцию. В противном случае нарушителя могут наказать штрафом от 2 тыс. до 5 тыс. рублей.
Что будет, если не ответить на требование?
Оставлять без ответа требования не стоит.
Во-первых, за неподтверждение требования вы рискуете получить блокировку счета.
Во-вторых, за непредставление пояснений, информации и документов вы рискуете получить штраф в размере 200 р за каждый непредставленный документ, а за нарушение сроков предоставления – штраф в размере 5000р. За повторное нарушение сроков в течение года штраф увеличивается до 20000.
В-третьих, не получив истребуемые документы налоговый орган может определить суммы к уплате в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у него информации о предприятии, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). В этом случае налог будет исчислен примерно, и аргументы о недостоверности расчета приниматься не будут Поэтому получив из ИФНС требование о представлении пояснений или документов, нужно оценить последствия его неисполнения. В некоторых ситуациях компании проще подготовить пояснения или дать документы, чем потом оспаривать доначисления и штрафы.
Получили требование об уплате налога. Что делать?
Здесь несколько вариантов:
Если вы не получили в начале года от своей инспекции информацию о предполагаемом сальдо своего ЕНС, рекомендуем как можно скорее провести сверку с инспекцией, чтобы выявить возможные ошибки.
Блокировка счета за неотправку квитанции на требование об уплате налогов, взносов, пеней, штрафов не предусмотрена. Такая мера ответственности применяется, только если не направить квитанцию о приеме требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове (п. 6 ст. 6.1, пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Давайте рассмотрим эти требования подробнее.
Что делать, если получили требование вне рамок проверок?
Такие требования регулируются ст. 93 и ст. 93.1 НК РФ.
Часто бывает, что налоговая инспекция присылает требование предоставить документы по вашим взаимоотношениям с указанным контрагентом за определенный период. В таком требовании указано, какое мероприятие проводится по вашему контрагенту. Это может быть сбор информации о вашем контрагенте (ст. 93.1 НК РФ), камеральная проверка его декларации, например, по налогу на добавленную стоимость или выездная проверка вашего контрагента (ст. 93 НК РФ).
Обратите внимание: если ваш контрагент относится не к вашей налоговой инспекции и вы получили требование предоставить документы не от своей ИФНС, то такое требование является незаконным. Законная процедура запроса должна выглядеть так: инспекция вашего контрагента подает запрос в вашу инспекцию, а ваша инспекция уже направляет вам требование и перенаправляет вам запрос для ознакомления.
Обычно такие требования получают поставщики тех организаций, которые потом заявляют НДС к возмещению. Список документов, которые просят предоставить по этим требованиям, довольно внушительный, от договора поставки до сертификата. Не пугайтесь, если каких-то документов у вас нет, это нормально. Требования отправляют по шаблону. Прилагайте в ответ то, что есть у вас. При этом соблюдайте принцип рациональности и разумности, если просят предоставить информацию – предоставляйте информацию, если документы – значит нужно предоставить документы. Если вы видите, что список документов, которые вы можете предоставить, огромен, отправьте в ИФНС уведомление о невозможности отправить ответ в срок. Не факт, что инспекция этот срок продлит, но у вас будут основания уменьшить штраф, если дело дойдет до разбирательства. Есть и другой вариант – позвонить исполнителю, указанному в требовании, и уточнить, действительно ли ему нужен такой объем документов. Возможно, его интересует несколько ваших сделок, и вы можете предоставить документы только по ним.
Если вы получили требование в рамках ст. 93.1 НК РФ, т.е. запрос документов (информации) о плательщике или информации о конкретных сделках у вас есть 5 дней на отправку ответа. Иногда бывает ситуация, что вы получили требование предоставить документы по контрагенту о котором никогда не слышали. Не пугайтесь, вероятно этот контрагент взаимодействует с вашими покупателями или поставщиками и является кандидатом для налоговой проверки. В таком случае все равно нужно подтвердить требование и написать в ИФНС, что у вашей организации не было взаимодействий с указанным контрагентом и вы не располагаете информацией о нем.
Как уволить и рассчитать сотрудников
По закону работодатель обязан сообщить подчиненным о предстоящем увольнении не позднее чем за два месяца до него. Таково требование ст. 180 Трудового кодекса РФ (ТК РФ). Но если в трудовом договоре с работником не оговариваются сроки предупреждения его об увольнении, то работодатель может не придерживаться вышеупомянутого требования.
Когда дело дойдет непосредственно до увольнения, следует соблюдать четкий порядок действий:
Виды требований. Как отвечать?
Давайте рассмотрим наиболее распространенные виды требований и составим план ваших действий при их получении.
Как закрыть ИП без работников
Чтобы прекратить деятельность ИП, не имеющего работников, достаточно совершить три действия:
1. Закрыть расчетный счет в банке.
2. Подать в налоговую инспекцию заявление по форме Р26001. Это можно сделать лично в бумажной форме, тогда потребуется уплатить госпошлину 160 рублей. Она не взимается, если документы были направлены в электронном виде при наличии цифровой подписи заявителя, поданы через МФЦ или высланы по почте в виде ценного письма с описью вложения и уведомлением о вручении адресату. В последнем случае подпись владельца ИП должна быть нотариально заверена. Можно также прибегнуть к услугам доверенного лица, если его полномочия заверены нотариусом.
3. Уплатить страховые взносы, накопившиеся с начала текущего года (либо с даты регистрации ИП, если она произошла в этом году) и вплоть до даты прекращения работы, указанной в заявлении по форме Р26001.
Взносы ИП включают фиксированную и дополнительную части.
Фиксированную необходимо вносить в любом случае, даже если за весь год не было заключено ни одной сделки. В 2023 году ее сумма составляет 45 842 рубля. Уточним, что с этого года фиксированная часть взносов стала единой, поскольку вместо Пенсионного фонда и Фонда социального страхования теперь действует объединенный Социальный фонд России (СФР).
Величина дополнительных взносов составляет 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год. При этом размер взносов не должен превышать 257 061 рубль (восьмикратный размер фиксированной части).
Разбираемся с налогами и взносами
Отчетность для налоговой инспекции при закрытии ИП включает рассчитанный налог 6-НДФЛ и страховые взносы за сотрудников.
Срок уплаты налогов зависит от системы налогообложения, выбранной предпринимателем.
Заплатить взносы за сотрудников необходимо в течение 15 дней после сдачи всех вышеупомянутых отчетов в налоговую инспекцию и Социальный фонд России. Особо отметим, что ранее при закрытии ИП нужно было готовить несколько отчетов, но с 2023 года практически все необходимые сведения о сотрудниках включены в единую форму ЕФС-1, подаваемую в Социальный фонд России.
Как проходит документальная проверка
Когда начинается проверка: не позднее 20 рабочих дней с даты подачи заявления.
Срок проведения: до 30 рабочих дней, но бывают случаи, когда срок дополнительно продлевают от 60 до 180 дней.
Результат проверки
Если предприниматель согласен с выявленными нарушениями, то ему нужно подать заявление о согласии и приложить подтверждение о погашении всех задолженностей — это нужно сделать в течение 25 рабочих дней с момента получения уведомления о проверке. Если предприниматель не согласен, то он может обжаловать результаты проверки в налоговой.
Профессиональная помощь при вызове в налоговый орган
Мы рекомендуем готовиться и проходить допрос вместе с налоговым юристом. Юрист поможет вам определить круг сделок, которые вызвали у налогового органа наибольшие сомнения; на основе практического опыта расскажет, какие вопросы с наибольшей степенью вероятности будут интересовать инспекцию; разъяснит ваши права и обязанности во время проведения допроса.
В ходе допроса помощь налогового юриста также будет эффективной.
Во-первых, юрист сможет проконтролировать, что Ваши показания отражены в протоколе допроса правильно и корректно.
Во-вторых, он поможет свидетелю понять вопрос инспектора и сформулировать ответ так, чтобы он был корректно и однозначно понят.
В-третьих, присутствие на допросе юриста убережет свидетеля от возможных злоупотреблений со стороны проверяющих и поможет противодействовать мерам психологического воздействия на свидетеля (например, угрозам привлечения к уголовной ответственности за дачу ложных показаний, дальнейшего общения свидетеля с сотрудниками правоохранительных органов и т.д.).
Следует помнить, что вызывая на допрос должностных лиц организации, инспекция нацелена на получение доказательств совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах. Вместе с тем, целью похода на допрос сотрудника налогоплательщика должно быть достижение позитивного результата по итогам допросов: показания свидетеля должны или убедить налоговый орган в правомерности налогового учета или дать налогоплательщику возможность в дальнейшем ссылаться на них в качестве доказательств неправомерности налоговых претензий проверяющих.
Налоговые юристы компании «Правовест Аудит» имеют многолетний практический опыт сопровождения налогоплательщиков в ходе мероприятий налогового контроля. Они помогут Вам минимизировать налоговые риски в ходе допроса в налоговом органе, а также готовы представлять в суде интересы компании.
Сроки закрытия ИП и снятия его с учета
В этом году срок закрытия ИП, если у налоговиков не возникло к нему никаких претензий, не должен превышать пять рабочих дней. На шестой день предпринимателю лично (или через представителя) будет выдано уведомление о снятии с учета вместе с листом записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
В случае когда документы о закрытии ИП были отправлены через МФЦ или через почту, срок закрытия увеличивается до 11 дней.
Кстати, с 2023 года закрыть ИП через «Госуслуги» уже нельзя. Тем не менее на этом портале можно найти контактные данные необходимых ведомств. Информацию можно запросить у электронного помощника.