Как проходит камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка проходит в инофрмационно-технологических центрах инспекции ФНС. Она может занимать несколько месяцев, но сроки ограничены законом. В течение 3-х месяцев со дня начала КНП налоговый инспектор должен завершить аудит и направить налогоплательщику проверочный акт.
Инспекторы могут запросить у компании дополнительные документы. Например, выписки из банковских счетов, договоры с контрагентами и документы на имущество. Налогоплательщик обязан предоставить все запросы в установленные сроки. В противном случае, инспектор может сделать вывод о налоговых нарушениях.
Какие документы нужны на камеральную проверку
При проведении КНП инспекторы могут запросить следующие документы:
- Налоговые декларации и отчёты.
- Договоры с поставщиками и покупателями.
- Документы на имущество и оборудование.
- Документы, подтверждающие расходы и доходы компании.
- Бухгалтерскую отчётность и таблицы учёта.
Необходимо готовить полный пакет документов заранее, чтобы инспекторы могли провести проверку без задержек.
Что делать, если налоговая запрашивает дополнительные пояснения
Если инспекция запрашивает дополнительные пояснения или документы, необходимо предоставить их в установленные сроки. В случае возникновения спорных вопросов или разногласий с инспекторами, можно обратиться за консультацией к юристам или налоговым консультантам.
Кроме того, желательно периодически проводить аудит налоговой отчётности самостоятельно, чтобы быть уверенным в правильности заполнения документов и избежать возможных нарушений.
Иногда ФНС может запросить уточнение информации у налогоплательщика. Например, если был выявлен расхождения в данных или если требуется более подробное объяснение определенных операций. Налоговая инспекция может запросить следующие документы:
- Копии договоров и счётов.
- Бухгалтерские документы.
- Детали финансовых операций.
- Другие документы, подтверждающие доходы и расходы.
На это налогоплательщику отводится определенный срок для предоставления запрошенных сведений. В случае непредоставления или недостаточности документов, а также в случае обнаружения нарушений, может быть проведена дополнительная проверка.
Важно помнить, что в ходе камеральной проверки необходимо соблюдать все законные требования и предоставлять достоверную информацию. В случае выявления нарушений, налогоплательщику могут быть наложены штрафы или другие меры ответственности.
Заключение
Камеральная проверка в налоговой инспекции является важным моментом для любого налогоплательщика. Соблюдение правил и предоставление полной информации поможет избежать проблем и негативных последствий. Будьте готовы к аудиту, понимайте его этапы и соблюдайте требования законодательства.
Если у вас возникли вопросы или вам требуется помощь с подготовкой к такой проверке, обратитесь к специалистам, которые оказывают услуги по налоговому консультированию. Ведь правильная подготовка к камеральной проверке поможет вам избежать различных неприятностей и сохранить репутацию вашего бизнеса.
Если в ходе автоматической проверки у налоговой возникнут вопросы, то начнётся углублённая проверка — инспекция пришлёт об этом запрос. Те, кто сдавали отчётность по интернету, получают сообщение на электронный адрес или смс-оповещение. Либо же требование пришлют по почте.
ФНС может прислать два вида документов: Требование о представлении пояснений или Требование о представлении документов (информации). Расскажем о них подробнее далее.
Требование о представлении пояснений
Если налоговая обнаружит расхождения между имеющейся у них информацией и вашими отчётами, вам придёт требование о представлении пояснений. В этом случае нужно знать следующее:
Уточнённую декларацию составляют по такой же форме, как и первоначальную. При этом проверка первичного отчёта останавливается, и с этого момента отсчитывается новый срок.
Налогоплательщик также может подавать уточнение самостоятельно, не дожидаясь требования ИФНС, — это можно сделать в любое время.
Требование о представлении документов (информации)
Если пришёл запрос на документы, у налогоплательщика есть больше времени на ответ — его нужно прислать в течение десяти дней с момента получения.
Чтобы запросить у вас документы, у налоговой должны быть основания. ИФНС может потребовать дополнительные бумаги для подтверждения данных в декларации, если:
Налоговая может требовать только те документы, которые имеют отношение к спорному вопросу. Например, если вы направили декларацию по НДС, это будут документы по налоговым вычетам — счета-фактуры и договоры. А если документы нужны в связи с проверкой вашего контрагента, то они должны иметь отношение только к нему.
Обратите внимание на сроки, когда нужно прислать ответ, — они отсчитываются от момента получения требования. Датой получения могут считаться разные дни, зависит от того, как был получен запрос:
- Вы можете попросить ФНС об отсрочке ответа, но не позже следующего рабочего дня после того, как получите требование. Сделать это можно лично в инспекции или в электронном виде через интернет.
Какие ошибки чаще всего выявляют при камеральной проверке
Чтобы избежать лишних проверок от ИФНС, нужно внимательно относиться к тем документам, которые вы предоставляете. Чаще всего ошибки совершают при заполнении деклараций или других отчётов.
Ошибки в декларациях по НДС. Самые распространённые проблемы:
Ошибки в счетах-фактурах. Налогоплательщики ошибаются в кодах валют, не указывают категории поставщика и покупателя или неправильно отражают обороты по реализации.
Ошибки в 3-НДФЛ. В налоговой проверяют, чтобы в декларациях о доходах физических лиц не отражались начисленные, но ещё не удержанные налоги. Или не указывались доходы, которые не подлежат налогообложению. Всё это может вызвать проблемы при КНП.
Ошибки в уведомлениях по ЕНП
В 2023 году был введён единый налоговый счёт. С этого момента приходится заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов, или уведомление по ЕНП. Пока предприниматели и бухгалтеры привыкают к новой форме отчётности, они совершают ошибки, которые сказываются на результатах аудита.
На сайте ФНС сказано, что часто указывают неверные или неактуальные КБК или ОКТМО — например, с 2023 года действует новый КБК для страховых взносов.
Неприятные последствия неправильной отчётности
Неправильно или не вовремя заполненная отчётность может привести к штрафам. Например, если предприниматель ошибся в сумме налога или вообще не уплатил его, штраф составит 20% от суммы недостатка. А если умышленно уклоняется от уплаты налогов, то снимут уже 40%. За время просрочки налога нужно уплатить пеню.
За поздно представленный отчёт штрафуют на 5% от неуплаты за каждый просроченный месяц. Даже если налог в компании оплатили вовремя, а декларацию забыли подать, штраф всё равно начислят — в размере 1 000 ₽.
Как и в какие сроки можно оспорить результаты
По результатам КНП инспектор в течение десяти дней составляет акт. Если есть возражения, нужно передать их в ИФНС, которая проводила аудит. Акт можно оспаривать целиком или частично. На это даётся месяц — он отсчитывается с даты получения акта.
Предприниматель в свободной форме излагает позицию, прикладывает документы, если необходимо, и относит заявление в инспекцию либо отсылает по почте или электронно — через личный кабинет ФНС.
Далее назначают место и время, где и когда будут рассматриваться материалы ревизии. Налогоплательщику должны сообщить об этом заранее, по его запросу процедуру могут перенести. Он или его представители имеют право участвовать в этом процессе, но не обязаны этого делать.
В результате рассмотрения будет вынесено решение от налоговой. Сущность его состоит в том, привлекать налогоплательщика к ответственности или нет.
У предпринимателя есть месяц, чтобы обжаловать решение. Для этого подают апелляционную жалобу в вышестоящий орган — региональное УФНС. После рассмотрения решение либо остаётся в силе, либо частично или полностью отменяется.
О результатах уведомляют в течение трёх дней. Если ответ на жалобу не устраивает, можно подать в суд — для этого у предпринимателя есть три месяца. Арбитражный суд учитывает, как вёл себя предприниматель в ответ на требования инспекции об уточнении данных или о предоставлении документов. Это значит, что если он не шёл ей навстречу и срывал сроки, это сыграет против него.
Если вам назначили минимальный штраф и у вас не получилось оспорить его в налоговой в административном порядке, зачастую проще заплатить. Скорее всего, расходы на суд превысят экономию на штрафе, даже если вы выиграете. Более того, практика в судах чаще всего складывается в пользу налогового органа. Если же штраф существенный и вы уверены в своей позиции, лучше нанять хорошего юриста и идти в суд. Но перед подачей жалобы надо обязательно посмотреть судебную практику по похожим вопросам и оценить шансы на успех.
Начальник юридического отдела в IT-компании
Суд рассматривает иск не более месяца. Он проверяет, насколько законны действия и решения сотрудников ИФНС. В течение пяти дней суд отправляет копии постановления сторонам. Он либо признает неправомерными действия налоговой и отменит их правовые последствия, либо согласится с решением ФНС. Если результат вас не устраивает, можно обратиться с иском в последующие судебные инстанции — апелляционную, а затем кассационную.
Реклама может работать сама — с Рекламной подпиской от Яндекс Бизнеса
Стоим на защите вашей бухгалтерии и дарим
на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов
Несмотря на грозное название, камеральная проверка — это рутинная процедура, которой подвергаются все без исключения налоговые декларации и отчёты. В отличие от выездной налоговой проверки, она проводится без участия инспекторов. Объём проверяемых документов огромен, и поэтому процесс полностью автоматизирован. Разберёмся с нюансами камеральной налоговой проверки (КНП) и рассмотрим её основные этапы.
Успеем провести анализ бухгалтерии до неё — конфиденциально!
Необходимость, виды
Камеральная налоговая проверка — это один из двух видов контроля соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах. Ещё один вид — выездная налоговая проверка (ВНП).
Основаниями для проведения КНП считаются:
КНП проводится специализированными программами, автоматизированно. Налоговые инспекторы с их помощью контролируют:
В рамках камеральной налоговой проверки инспекция ФНС проверяет соблюдение:
Основная цель камеральной проверки — устранение налоговых правонарушений. Сопутствующая цель — перечисление сумм недоимок в бюджет.
При наличии расхождений или нарушений, ИФНС направляет запросы на предоставление пояснений, формирует уведомления и требования об уплате штрафов и пеней. Если срок нарушения достигает 20 календарных дней, расчётный счет налогоплательщика блокируется.
Количество ежегодно проводимых КНП в РФ — больше 60 миллионов. В 96% случаев они завершаются положительно — приёмкой отчётности. При выявленных нарушениях доначисление налогов в результате одной КНП составляет в среднем около 20 тысяч рублей. Больше 50% сумм недоимок налогоплательщики вносят в бюджет сами.
Кто осуществляет КНП
Налоговые инспекторы, закреплённые за конкретными налогоплательщиками, имеют право проводить камеральную проверку физического лица или организации без специального разрешения от непосредственного руководителя.
Виды КНП
Выделяют два типа камеральных проверок:
Общую КНП отчётности и расчётов проводят с помощью специализированной программы АИС «Налог-3». Электронные версии деклараций загружаются автоматически, бумажные варианты вносятся в АИС вручную. Система контролирует правильность расчётов и сравнивает показатели отчётного периода с предыдущими. Если данные оказываются верными, общая КНП заканчивается.
Выявленные ошибки, неточности и расхождения считаются основанием для проведения углублённой КНП. В этом случае налоговый инспектор может поступить следующим образом:
Во время углублённой КНП инспектор направляет запросы в государственные органы для получения необходимых данных и информации (в Росреестр — об имеющейся недвижимости, в ГИБДД — о наличии транспортных средств, и т.д).
По результатам полученной информации выносится решение:
Если налогоплательщик в ходе проверки вносит недостающую сумму, углублённая КНП завершается.
КНП по возмещению НДС всегда бывает углублённой, так как она связана с возвратом средств из бюджета РФ.
Обязанности налогоплательщика в этом случае:
После проведения углублённой КНП (при отсутствии нарушений), Казначейство перечисляет на расчётный счёт налогоплательщика сумму возмещаемого из бюджета НДС.
Отличия камеральной проверки от выездной
Основная разница — в месте её проведения. ВНП предполагает выезд инспекторов на территорию налогоплательщика. Проводится только по письменному приказу начальника ИФНС. Стандартный период проведения — до 2 календарных месяцев. Если у налогоплательщика есть обособленные подразделения, или в течение проверки обнаружены дополнительные сведения о возможном правонарушении, ВНП может быть продлена до 6 месяцев.
Инспекторы ФНС должны предъявить налогоплательщику письменное распоряжение о проведении ВНП. После этого организация или ИП должны предоставить налоговикам доступ на свою территорию.
Физическое лицо, в отношении которого инициирована ВНП, может отказать в доступе инспекторов в свою квартиру. И тогда проверка переносится в инспекцию налоговой службы.
Порядок проведения КНП
Камеральная налоговая проверка проводится сотрудниками инспекции ФНС по месту постановки налогоплательщика на учёт. КНП может проводиться в течение 3 месяцев с даты представления налоговой декларации. Отдельный срок установлен для КНП при возмещении НДС – не более 2 месяцев.
Исключение предусмотрено для иностранных компаний, состоящих на налоговом учёте в РФ. Камеральные проверки их деклараций по НДС может проводиться до 6 месяцев.
Датой представления налоговой декларации считается:
Не обязательно начинать КНП день в день, но закончить проверку налоговики обязаны не позднее 3 (или 2) месяцев со дня предоставления декларации. Если последний день проверки приходится на выходной или праздничный выходной, он переносится на следующий за ним рабочий день.
Уведомление о начале КНП не подаётся. Разрешение налогоплательщика на её проведение не требуется.
На первом этапе проводят общую проверку отчётности программой АИС «Налог-3». Затем счета-фактуры прогоняются через программу «АСК НДС». Идёт сравнение данных деклараций от разных контрагентов с выставленными счетами-фактурами. Выявляются все нестыковки в декларациях и выписанные с ошибками счета-фактуры.
При наличии расхождений приступают к углублённой КНП. Рассмотрим мероприятия углублённой КНП, которые обязан осуществить налоговый инспектор.
Требование о предоставлении пояснений
Любая неточность в декларации станет причиной направления запроса о пояснениях по установленной форме. При его получении, обязанность налогоплательщика — подать письменные объяснения по существу. На это даётся 10 рабочих дней (для группы консолидированных компаний — 20 рабочих дней). Подтверждающие документы предоставлять не обязательно.
Если допущена ошибка, нужно её исправить, заполнив уточнённую декларацию в течение 5 рабочих дней после получения требования.
Требование о предоставлении дополнительных документов
При отсутствии данных для проверки правильности начисления и уплаты налогов, налоговики могут запросить документы подтверждения у налогоплательщика. Но чтобы это сделать, нужны веские причины, среди которых:
Если основания для запроса документов отличаются от вышеперечисленных, налоговики не имеют права запрашивать дополнительные документы. В этом случае можно отправить встречный запрос об обосновании необходимости запрашиваемых документов.
Налоговый инспектор в рамках КНП не вправе требовать документы, не касающиеся конкретной сделки, а также документы, не предусмотренные статьёй 88 НК РФ.
Осмотр территории при КНП
Инспекторы имеют право осмотреть помещения налогоплательщика при проведении КНП, только если подана декларация с суммой возмещения НДС. При этом причинами для осмотра могут стать выявленные расхождения:
Иных оснований для сотрудников налоговый службы посещеть налогоплательщика при КНП больше нет (статья 92 НК РФ).
Санкции за выявленные нарушения
Выявленные факты неуплаты налогов или снижения налоговой базы караются штрафом:
Если сальдо ЕНП было положительным с даты уплаты налога по закону и до вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, то он освобождается от ответственности в рамках суммы положительного сальдо.
За опоздания с уплатой налогов рассчитываются пени в размере:
Для ИП ставка пеней не меняется в течение всего срока просрочки и составляет 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый её день (статья 75 НК РФ).
За несвоевременную подачу декларации положен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 рублей и не более 30% от размера налога. Если при этом налог уплачен в нужной сумме и вовремя, штраф будет минимальным — 1000 рублей (статья 119 НК РФ).
Как оспорить результаты проверки
КНП без расхождений оформляется отчётом о сданной декларации. При выявлении ошибок и расхождений налоговый инспектор составляет акт камеральной проверки. Это делается в течение 10 рабочих дней. Потом, в течение 5 рабочих дней, его нужно отправить налогоплательщику.
Если последний согласен с фактом нарушения, он исправляет ошибку и подаёт уточнённую декларацию, а также перечисляет штрафы и пени согласно требованию от ИФНС.
При несогласии с решением налогового инспектора налогоплательщик отправляет письменные возражения и прикладывает необходимые документы. Сделать это можно не позже 30 дней после получения требования от ИФНС.
В течение 10 рабочих дней после их получения начальник ИФНС обязан их рассмотреть и принять решение об их правомерности, или отклонить.
Решение вступает в силу через месяц после вынесения. О месте и времени рассмотрения возражений инспекция письменно уведомляет налогоплательщика. Присутствие ответчика не обязательно, если он сам не изъявит желания.
Вынесенное решение ИФНС может быть обжаловано налогоплательщиком в течение месяца. Для этого подаётся апелляционная жалоба в региональное отделение ФНС. Ещё один месяц даётся на рассмотрение апелляции. Вариантов ответа может быть три:
Акт о рассмотрении жалобы направляется налогоплательщику обычной или электронной почтой.
Если и в этом случае ответчик окажется не удовлетворён действиями ФНС, у него остаётся один вариант — обратиться в суд. Он должен успеть сделать это в течение 3 месяцев после получения решения регионального отделения ФНС.
Заключение
Мы рассмотрели вопрос, что такое камеральная налоговая проверка и выяснили, что это налоговый контроль, который проводится инспекторами ИФНС и специальной компьютерной программой в самой инспекции. Цели его проведения — устранение налоговых правонарушений и сбор недоимки в бюджет.
Различают 2 вида КНП — общую и углублённую. Общая КНП производится по умолчанию, сплошным потоком, по мере поступления отчётности в налоговый орган. При отсутствии ошибок в налоговой отчётности общая КНП проводится быстро и без последствий для налогоплательщика.
Необходимость в углублённой КНП возникает только после выявления расхождений в поданных документах. В ходе такой проверки налоговый инспектор осуществляет дополнительные действия: посылает запросы о пояснениях плательщику, требования о предоставлении дополнительных документов, привлекает экспертов, и т.д.
При обнаружений налогового правонарушения, на основании составленного акта выписываются штрафы. Однако если плательщик не согласен, он всегда может подать возражение руководителю местной ИФНС, в региональное отделение ФНС, и далее — в суд.
Из нашей статьи вы узнаете:
Существует распространённое заблуждение, что ИП может работать без регистрации. Однако это мнение является в корне неправильным. Проведение коммерческой деятельности без официальной регистрации ИП может повлечь за собой негативные последствия. Это могут быть разного рода штрафы, а также административная, налоговая и даже уголовная ответственность.
В данной статье мы рассмотрим, с какими рисками и негативными последствиями может столкнуться индивидуальный предприниматель, если он осуществляет свою деятельность без регистрации.
Когда можно не регистрировать ИП
В некоторых случаях индивидуальный предприниматель может освобождаться от обязательной регистрации. Например, это возможно, если ИП ведёт небольшой бизнес и выполняет определённые условия по объёму доходов или количеству сотрудников. Он открывает самозанятость и начинает платить налог на профессиональную деятельность.
Самозанятость – это вид предпринимательства, при котором человек работает сам на себя, не имея постоянного трудового контракта с какой-либо компанией или организацией.
Ставки налогов на НПД Кто может использовать НПД
4%, если доход приходит от ФЛ. Предприниматели, которые оказывают услуги. Также подойдет фрилансерам.
6%, если доход приходит от ИП ил ЮЛ. Обычно такой ИП работает один на своём предприятии.
Штрафы за работу ИП без регистрации
Согласно НК РФ (ст. 14.1), на ИП, который работает без регистрации, будут накладываться административные санкции.
Также индивидуальный предприниматель может нести и налоговую ответственность (ст. 116 и 122 НК РФ). За несвоевременную регистрацию ИП штраф составляет 10 000 рублей, плюс выплачивается сумма в размере 10% от полученных доходов (но менее 40 000 рублей).
Что касается доходов в крупных размерах (более 2 250 000 рублей), ИП может нести уголовную ответственность. За это можно быть наказанным одним из трёх способов:
Какой бизнес можно вести, если предприниматель не зарегистрирован как ИП
Можно вести без регистрации ИП Нельзя работать без регистрации ИП
Небольшое предпринимательство (своё производство, магазин и т.д.) Фриланс Работа на дому (например, предоставление услуг) Независимая консультационная деятельность КурьерыМагазины, работающие с товарами, требующим маркировкиКомпании по добыче полезных ископаемыхАдвокаты и нотариусыЧиновники
Как всё-таки зарегистрировать свой бизнес ИП
Чтобы получить официальный статус для своего бизнеса, индивидуальному предпринимателю необходимо выполнить следующие шаги.
Выбрать систему налогообложения. Всего существует шесть СН – Общая система налогообложения (ОСНО), Упрощённая система налогообложения (УСН), Патентная система налогообложения (ПСН), Налог на профессиональный доход (НПД), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и Автоматизированная упрощённая система налогообложения. Более подробно о каждой можно узнать из нашего материала.
Определиться с кодами ОКВЭД. ОКВЭД – это система кодов, которая используется для классификации видов экономической деятельности. Каждая отрасль экономики имеет своё уникальное обозначение, которое упрощает сбор и анализ статистической информации, а также регистрацию предприятий и организаций.
Система ОКВЭД позволяет упорядочить различные виды экономической деятельности для целей налогообложения, статистики, анализа рынка труда и других целей.
Подать заявку в ФНС. Обычно это делается через ФНС, МФЦ или Госуслуги. Для процедуры необходимо собрать несколько документов – заполненное заявление (форма Р21001) и заявление на СНО (если вы собираетесь применять не ОСНО). Также желательно предоставить дополнительно паспорт, иногда требуется справка о судимости. Затем необходимо подать всё через вышеуказанные ведомства или ресурсы.
Также можно воспользоваться отдельным сервисом «Регистрация бизнеса». С помощью нашего решения вы сможете быстро зарегистрировать ИП, не устанавливая дополнительные программы для заполнения документов. Вы потратите минимальное количество времени на сбор всех данных и отправку заполненных бланков. Также мы поддержим вас на всех этапах регистрации.
Ведение предпринимательской деятельности в качестве ИП без официальной регистрации может повлечь за собой серьёзные последствия. Это могут быть налоговые штрафы, административные и уголовные наказания, проблемы с законом и органами государственной власти, а также утрату доверия клиентов и партнёров.
Поэтому лучший способ начать бизнес – это зарегистрировать его. Для этого необходимо выбрать систему налогообложения, подобрать коды ОКВЭД и воспользоваться специальной услугой, которая поможет установить юридический статус будущего предприятия.
В этой статьеРассказываем о самых распространенных ошибках при сдаче отчетности и о том, как их избежатьСергей СкрябинВ этой статьеЕсли заполнить декларацию с ошибкой или, например, подать ее на устаревшем бланке, компании или ИП грозит штраф от налоговой. А при некоторых нарушениях налоговая даже может заблокировать расчетный счет бизнеса. Разбираем подробно частые нарушения и виды ответственности. Не сдали декларацию или подали с опозданиемЗа непредставление декларации или подачу ее позже срока могут наказать:Размер налогового штрафа зависит от того, уплачен ли налог и какая именно декларация просрочена — по итогам налогового периода или по авансовым платежам.Декларация по итогам налогового периода. Возможные штрафы за непредставление налоговой декларации:для директора компании, главного бухгалтера или другого должностного лица — предупреждение или штраф от 300 до 500 ₽;для компании, ИП — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30%, минимальный — 1000 ₽.Минимальный штраф за непредставление декларации могут назначить, если: сумма к уплате по просроченной декларации — 0 ₽;в декларации заявлено возмещение НДС;налог на прибыль или налог на имущество организаций заявлены к уменьшению;на дату срока уплаты налога было положительное сальдо единого налогового счета — ЕНС. Сальдо должно покрывать налог, который нужно уплатить по декларации.Если опоздать с декларацией больше чем на 20 рабочих дней, компании или ИП могут заблокировать счета в банке. Что делать в таком случае — рассказали в отдельной статье. Получается, что компании грозит сразу два вида штрафов. ИФНС может привлечь компанию к налоговой ответственности, а ее должностное лицо — к административной. А вот предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности — административный штраф к нему не применяют. Иначе получится, что за одно и то же нарушение человека накажут дважды.Нужно учитывать, что и компанию, и предпринимателя могут оштрафовать одновременно по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации и по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога. Суды с этим согласны.Налоговая может выписать два штрафа одновременноСитуация. Предприниматель утратил право на применение УСН и не представил вовремя декларации по НДС и налогу на прибыль по ОСНО. Налоговая начислила ИП штраф за несдачу отчетности по статьям 119, 123 и 126 НК РФ и доначислила налоги и страховые взносы. ИП обратился в суд.Аргументы. Предприниматель настаивал, что никто не может быть привлечен к ответственности повторно за одно и то же правонарушение.Решение. Судьи пришли к выводу, что ИП совершил два разных нарушения: не уплатил налоги и не представил отчетность. За каждое их них установлены разные меры ответственности. Штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несданную отчетность не снимает ответственности за неуплату налогов.Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936Не важно, на сколько задержали декларацию: на день, неделю или месяц. Есть срок — календарная дата, не позднее которой документ должен оказаться в налоговой. Сдать декларацию можно до 24:00 этого дня. А если сдали позже хотя бы на час, срок считается нарушенным. Штраф посчитают как минимум за один месяц нарушения.Срок сдачи декларации — 25 марта 2024 года, уплаты налога — 28 марта. Компания «Альфа» подала декларацию 10 апреля 2024 года и в этот же день уплатила налог. Налог к доплате по декларации — 20 000 ₽. Просрочкой считается один неполный месяц — с 28 марта по 10 апреля. Штраф: 20 000 ₽ × 5% × 1 месяц = 1000 ₽.Штрафа можно избежать, если выяснится, что декларацию не отправили в налоговую из-за технического сбоя. Тогда компания или ИП должны представить подтверждающие документы. Например, письма от оператора ЭДО или интернет-провайдера, где написано, в какой период было невозможно отправить декларацию. Декларация по авансовым платежам по налогу на прибыль. Возможные штрафы за ее непредставление:А вот заблокировать счета за непредставление декларации по авансовым платежам налоговая не может, потому что это не итоговая, а промежуточная отчетность. Сдали декларацию на старом бланке Первичную декларацию нужно сдавать по той форме, которая действует на дату ее подачи в налоговую инспекцию. Лучше перепроверить, актуальна ли форма. Сама по себе подача на старом бланке — это не нарушение. Но налоговая может просто отклонить декларацию, то есть она будет считаться несданной. А когда ИП или компания подадут отчет повторно — на «правильном» бланке, — это будет уже опоздание. Формально налоговая может наказать по пункту 1 статьи 119 НК РФ — выписать штраф за несвоевременное представление декларации.Но тогда действия налоговой будут неправомерны. Если инспекция все-таки оштрафует по пункту 1 статьи 119 НК РФ за представление декларации на устаревшем бланке, решение можно обжаловать: сначала в вышестоящей налоговой, а при необходимости — в суде. Есть высокая вероятность, что решение инспекции отменят. Сдали декларацию на бумаге, а надо было в электронном видеЕсли компания или ИП подали бумажную декларацию вовремя, оштрафовать за несвоевременное представление отчетности не могут.В этой ситуации грозит только ответственность за нарушение способа подачи декларации, штраф — 200 ₽. Исключение — декларация по НДС. Если компания или ИП представили декларацию на бумаге в последний день и не успевают подать электронную декларацию в срок, инспекция посчитает, что декларацию не сдали. За такое нарушение оштрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ — ответственность, которую мы разобрали в первом разделе.Неправильно заполнили декларацию и не подали уточненнуюКогда компания или ИП подают декларацию, начинается камеральная проверка. Если во время проверки найдут противоречия, налоговая пришлет требование пояснить или исправить ошибки в первичной декларации. Дальше могут быть два варианта: если в результате ошибки налог не занижен, подавать уточненную декларацию не обязательно. Например, неправильно указан отчетный или налоговый период. Штрафа в такой ситуации не будет;если же ошибка привела к занижению налога, нужно сдать уточненную декларацию — п. 1 ст. 81 НК РФ.Если не подать уточненную декларацию, налоговая может выписать пени и штраф 20% от суммы неуплаченного налога. Нарушили правила подачи пояснений к декларации по НДС В ходе камеральной проверки инспекторы могут запросить пояснения по различным показателям отчетности. Например, пояснить расхождение между суммой выручки в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Игнорировать такие запросы нельзя:если не подать пояснения или представить их позднее пяти рабочих дней, инспекторы выпишут штраф 5000 ₽.за повторное нарушение в течение календарного года штраф может быть уже 20 000 ₽.Компания или ИП должны сдать декларацию по НДС в электронном виде, поэтому и пояснения нужно подать электронно. Если подать их на бумаге, пояснения будут считаться непредставленными. А значит, грозит штраф из списка выше. Какие обстоятельства смягчают налоговую ответственностьЕсли есть смягчающие обстоятельства, штраф могут уменьшить минимум в два раза. Смягчающие обстоятельства можно разделить на два вида:применимые к любым нарушениям;применимые только к отдельным нарушениям.Смягчающие обстоятельства, которые можно применить к любым нарушениям. К ним относятся: Стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств.Угроза или принуждение из-за материальной или служебной зависимости.Тяжелое материальное положение компании или ИП, и штраф может его ухудшить. Инспекция и суд оценивают тяжесть в каждом случае индивидуально. Например, финансовое положение могут посчитать тяжелым, если компания или ИП не могут вовремя выплатить сотрудникам зарплату или проценты кредиторам, а это грозит банкротством.Иные обстоятельства, которые сочтет смягчающими налоговая или суд.Например, компания «Альфа» должна была сдать по требованию налоговой 500 документов. Она опоздала на один день. За это предусмотрен штраф 200 ₽ за каждый документ, то есть всего получается 100 000 ₽. Такой же штраф грозил бы, если бы компания «Альфа» опоздала на месяц или не представила документы вообще. Налоговая может учесть смягчающие обстоятельства и при просрочке на день не выписывать полную сумму штрафа.Смягчающие обстоятельства, которые можно применить к отдельным нарушениям. При неуплате или неполной уплате налога, сбора или взноса смягчающими обстоятельствами могут быть:Компания или ИП нашли и исправили ошибку в декларации до того, как ее обнаружила налоговая.Компания или ИП добровольно уплатили задолженность, не дожидаясь требования от налоговой.У компании или ИП не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса. Например, не полностью уплатили налог из-за случайной ошибки в бухгалтерской программе.Смягчающие обстоятельства при нарушении срока подачи декларации или расчета по страховым взносам:Незначительная просрочка.Сбой в работе компьютерной программы или у оператора ЭДО.Смягчающие обстоятельства при нарушении срока подачи запрошенных документов и сведений:Незначительная просрочка.Компания или ИП одновременно получили несколько требований от инспекции.Налоговая запросила слишком много документов, а компания или ИП не успели их подготовить.А вот ужесточить налоговую ответственность налоговая или суд могут только в одном случае — когда нарушение совершено повторно. Тогда любой штраф, как правило, возрастает в два раза. ГлавноеЗа просрочку подачи декларации по итогам налогового периода бизнесу грозит штраф. А если опоздать больше чем на 20 рабочих дней, компании или ИП могут заблокировать счета в банке.Если сдали декларацию на старом бланке, налоговая ее просто не примет. А значит, может грозить ответственность за опоздание — потому что придется подавать декларацию заново на актуальном бланке.Если сдали декларацию на бумаге, а должны были в электронном виде — штраф 200 ₽.Если по первичной декларации выходит недоимка и по ней не подать уточненную, налоговая может выписать пени и штраф 20% от суммы неуплаченного налога.Также бывают смягчающие обстоятельства, благодаря которым штраф могут уменьшить минимум в два раза. Например, к таким обстоятельствам относится тяжелое материальное положение компании или ИП.
Больше по темеВсе события бизнеса у вас в почтеПолучайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Индивидуальному предпринимателю может грозить налоговая, административная и уголовная ответственность.
Основания могут пересекаться, но штрафы по НК, КоАП или УК назначают отдельно. Нередко одно нарушение влечет за собой сразу несколько санкций.
Размеры штрафов обычно зависят от размера недоимки, значимости правонарушения и наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств.
В частности, в Налоговом кодексе предусмотрены санкции даже за неумышленные нарушения. Но есть и условия, при которых от штрафа освободят вовсе.
Охватим последовательно все ситуации, когда предпринимателю могут выписать штраф, и подскажем, что поможет снизить меру ответственности.
Как изменения 2023 года влияют на риск наказания за неуплату налогов ИП
В 2023 году у каждого налогоплательщика, включая ИП, появился Единый налоговый счет (ЕНС). Предприниматели перечисляют многие налоги в составе Единого налогового платежа (ЕНП), а сотрудники ИФНС потом разносят поступления по назначению.
Теперь сумму налогов, взносов, сборов, штрафов, пени оценивают в рамках «совокупной обязанности налогоплательщика». Разница между такой совокупной обязанностью и поступлениями в составе ЕНП формирует сальдо Единого счета.
Когда денег на ЕНС для списания в счет уплаты налога не хватает, сальдо будетотрицательным. То есть у ИП возникает задолженность перед бюджетом. На всю сумму долга ИФНС начислитпени.
Но обратите внимание, ФНС временно запретила налоговым инспекторам начислять штрафы:
Как налоговики начнут поступать с недоимками по ЕНС с мая, пока неизвестно – практика еще не сложилась. Следите за новостями на Клерк.ру. Подробные разборы свежих разъяснений Минфина и ФНС могут читать подписчики Клерк.Премиум.
Любому ИП важно заранее знать о всех возможных последствиях неуплаты в бюджет и о других действиях, которые контролирующий орган может расценить как уклонение и прочее нарушение.
О каждом поговорим дальше подробнее.