Важность правильного заполнения документов
Понимание важности правильного заполнения документов поможет вам избежать лишних проверок от налоговых органов. Наиболее часто допускаемые ошибки связаны с заполнением деклараций и других отчетных документов.
Ошибки в декларациях по НДС
Часто встречаемые проблемы в этой области включают:
Ошибки в счетах-фактурах, такие как неверные коды валют, отсутствие категорий поставщика и покупателя, а также неправильно отраженные обороты по реализации.
Ошибки в 3-НДФЛ, где налоговые органы проверяют правильность отражения начисленных, но еще не удержанных налогов в декларациях о доходах физических лиц. Также следует убедиться, что доходы, не подлежащие налогообложению, не указаны.
Вышеупомянутое письмо контролерам также напоминает о том, что просьбы и требования налоговых органов должны быть формализованными и содержать определенные требования. Налогоплательщикам следует помнить об этом при предоставлении документов, чтобы избежать использования их как ненадлежащих доказательств в дальнейшем.
Согласие на обработку персональных данных
При отправке заявки в ООО Такском, вы даете согласие на получение информационных и рекламных сообщений на указанный абонентский номер и/или адрес электронной почты. Также вы соглашаетесь на обработку ваших персональных данных, включая их использование для консультирования по выбору тарифа и информирования о продуктах компании. У вас всегда есть возможность отозвать это согласие, обратившись в ООО Такском.
Не стесняйтесь задавать вопросы
Если у вас возникли вопросы, оставьте свои контактные данные и мы свяжемся с вами, чтобы помочь разобраться в любой ситуации. Наша команда всегда готова прийти на помощь и предоставить необходимую консультацию.
Ошибки в уведомлениях по ЕНП
В 2023 году был введён единый налоговый счёт. С этого момента приходится заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов, или уведомление по ЕНП. Пока предприниматели и бухгалтеры привыкают к новой форме отчётности, они совершают ошибки, которые сказываются на результатах аудита. На сайте ФНС сказано, что часто указывают неверные или неактуальные КБК или ОКТМО — например, с 2023 года действует новый КБК для страховых взносов.
Неприятные последствия для компании заключаются в том, что неправильно или не вовремя заполненная отчётность может привести к штрафам. Например, если предприниматель ошибся в сумме налога или вообще не уплатил его, штраф составит 20% от суммы недостатка. А если умышленно уклоняется от уплаты налогов, то снимут уже 40%. За время просрочки налога нужно уплатить пеню.
За поздно представленный отчёт штрафуют на 5% от неуплаты за каждый просроченный месяц. Даже если налог в компании оплатили вовремя, а декларацию забыли подать, штраф всё равно начислят — в размере 1 000 ₽.
Проверка на паузе
Выездная налоговая проверка может приостанавливаться. В такие моменты течение двухмесячного срока, данного на проведение проверки, фактически приостанавливается, проверка ставится на паузу.
Для приостановления проверки запрашивать согласия вышестоящего налогового органа не нужно. Руководитель ИФНС может принять такое решение самостоятельно. При этом приостановление ВНП (как и продление проверки) должно быть мотивировано. Причины, по которым проверка может приостанавливаться, перечислены в п. 9 ст. 89 НК РФ. К ним относится, например, необходимость инспекции в истребовании документов у контрагентов проверяемого лица.
Ставить проверку на паузу инспекция может неоднократно, но максимальная продолжительность приостановления не должна превышать 6 месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ). Таким образом, предельная продолжительность налоговой проверки не может превышать в общем случае 8 месяцев (с учетом всех эпизодов приостановления).
Часто задаваемые вопросы
Влияет ли эффективный сбор документов на сроки налоговой проверки для крупного бизнеса?
Да, эффективный сбор документов позволяет быстрее предоставить необходимую информацию налоговым органам, что может сократить сроки налоговой проверки. Когда компания готова предоставить требуемые документы оперативно и в полном объеме, это ускоряет процесс проверки.
Какие документы обязательны для предоставления во время налоговой проверки?
Точный перечень документов зависит от специфики деятельности компании и требований налоговых органов. Обычно это бухгалтерские отчеты, платежные документы, договоры и другие связанные с финансово-хозяйственной деятельностью документы. Важно иметь систему хранения и классификации документов, чтобы быстро найти и предоставить требуемые документы.
Какие санкции могут быть наложены в случае непредоставления требуемых документов?
Подготовка к налоговой проверке: важная задача для компании
Важной задачей для любой компании является подготовка к налоговой проверке. Непредоставление необходимых документов налоговым органам может привести к серьезным последствиям, таким как штрафы и финансовые санкции. Кроме того, отсутствие требуемых документов может вызвать дополнительные проверки и проблемы с налоговыми органами.
Использование электронных копий документов
В большинстве случаев допускается использование электронных копий документов вместо бумажных. Однако необходимо учитывать требования налоговых органов и гарантировать возможность предоставления оригиналов по первому требованию. Применение электронных систем хранения и обмена документами может значительно упростить процесс сбора и предоставления документов.
Методы автоматизации для сбора документов к налоговой проверке
Для ускорения и упрощения процесса сбора документов к налоговой проверке можно использовать различные методы автоматизации. Электронные системы хранения и классификации документов, системы электронного документооборота и автоматизированные процессы сбора информации могут оказаться весьма полезными и эффективными. Однако важно выбирать решения, которые соответствуют особенностям вашей компании.
Готовьтесь к налоговой проверке за 15 минут с помощью Скан-Архива
Неотъемлемой частью подготовки к налоговой проверке является использование современных технологий. Решения, такие как Скан-Архив, позволяют существенно экономить ресурсы и значительно ускорить процесс проверки.
Порядок проведения налоговой проверки
- Сдача отчётности в ИФНС: Налогоплательщик передаёт все необходимые сведения сотрудникам налоговой инспекции.
- Начало аудита: Налоговые отчёты попадают в автоматизированную информационную систему ФНС — Налог-3. Программа автоматически проверяет документы на ошибки и неточности.
- Углублённая проверка: При обнаружении проблем в процессе автоматической проверки налоговая инспекция может запросить дополнительные документы и провести углублённую проверку. Необходимость в этом возникает, например, при расхождениях в цифрах по отчётам организации.
Помните, что подготовка к налоговой проверке — важная составляющая финансовой деятельности компании. Своевременное предоставление необходимых документов и использование современных технологий помогут избежать нежелательных штрафов и упростят взаимодействие с налоговыми органами.
Подготовка к проверке налоговой
При подготовке к выездной налоговой проверке полезно следовать определенным рекомендациям для облегчения процесса и минимизации рисков.
Периодически проводите самостоятельные проверки
Чтобы избежать негативных последствий налоговой проверки, рекомендуется периодически самостоятельно организовывать проверку налоговых обязательств бизнеса. Это поможет выявить ошибки заранее и избежать штрафов.
Ведите себя доброжелательно и уверенно
Когда проверка уже проводится, важно вести себя доброжелательно и уверенно. При необходимости предлагайте помощь инспекторам и сотрудничайте с ними.
Пользуйтесь финтех-продуктами для бизнеса
Использование финтех-продуктов для бизнеса, таких как сервис выписки в формате ISO и сервис гарантированных расчетов, может помочь в подготовке к налоговой проверке и обеспечить более эффективное ведение бухгалтерии.
Как подготовиться к предоставлению документов
Если компании потребуется подготовить и предоставить множество документов в ответ на требование налоговой инспекции, важно следовать определенным шагам:
- Начните сбор и подготовку документов немедленно после получения требования.
- Учтите, что на сбор и представление документов дается обычно 10 рабочих дней. Поэтому не откладывайте этот процесс на последний момент.
- Если потребуется дополнительное время на сбор документов, запрашивайте продление срока заранее и обоснованно.
Учитывая эти советы и следуя рекомендациям, компании смогут более гармонично пройти процесс налоговой проверки и избежать нежелательных последствий.
ФНС может прислать два вида документов: «Требование о представлении пояснений» или «Требование о представлении документов (информации)». Расскажем о них подробнее далее.
Требование о представлении пояснений
Если налоговая обнаружит расхождения между имеющейся у них информацией и вашими отчётами, вам придёт требование о представлении пояснений. В этом случае нужно знать следующее:
Уточнённую декларацию составляют по такой же форме, как и первоначальную. При этом проверка первичного отчёта останавливается, и с этого момента отсчитывается новый срок.
Налогоплательщик также может подавать уточнение самостоятельно, не дожидаясь требования ИФНС, — это можно сделать в любое время.
Требование о представлении документов (информации)
Если пришёл запрос на документы, у налогоплательщика есть больше времени на ответ — его нужно прислать в течение десяти дней с момента получения.
Чтобы запросить у вас документы, у налоговой должны быть основания. ИФНС может потребовать дополнительные бумаги для подтверждения данных в декларации, если:
Налоговая может требовать только те документы, которые имеют отношение к спорному вопросу. Например, если вы направили декларацию по НДС, это будут документы по налоговым вычетам — счета-фактуры и договоры. А если документы нужны в связи с проверкой вашего контрагента, то они должны иметь отношение только к нему.
Обратите внимание на сроки, когда нужно прислать ответ, — они отсчитываются от момента получения требования. Датой получения могут считаться разные дни, зависит от того, как был получен запрос:
Вы можете попросить ФНС об отсрочке ответа, но не позже следующего рабочего дня после того, как получите требование. Сделать это можно лично в инспекции или в электронном виде через интернет.
Какие требования проверяющих можно не выполнять
Требуя документы в рамках выездной проверки, налоговики порой допускают нарушения по срокам, форме, порядку или количеству запрашиваемых документов. Какие же требования проверяющих компании не обязаны исполнять? Что и как инспекция не вправе запрашивать в рамках ВНП?
1. Проверяющие не могут запрашивать документы в устной форме. Речь идет о ситуации, когда ВНП проводится на территории инспекции и все документы (их копии) бухгалтер вынужден представлять в ИФНС. Инспектор не может просто позвонить и перечислить, какие документы ждет от бухгалтера. Если ВНП проводится не на территории налогоплательщика и у налоговиков нет возможности знакомиться с документами на месте, то требование о представлении должно оформляться письменно, по специальной форме (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Устные требования проверяющих организация может не исполнять. Штрафовать за непредставление документов по такому требованию налоговики не имеют права. 2. Инспекция в рамках проверки не должна запрашивать у бухгалтеров проверяемых компаний разного рода «обобщающие» отчеты, аналитические справки, фактически возлагая на них дополнительную работу по составлению таких документов. Налоговики могут требовать только документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов (ст. 31 НК РФ). А разные справки и отчеты, которые компания в принципе не обязана оформлять в силу законодательства, у нее отсутствуют. Соответственно, компания при отсутствии истребуемых документов не может быть привлечена к ответственности по ст. 126 НК РФ, поскольку отсутствует такой необходимый элемент состава правонарушения, как вина. И судебная практика это подтверждает.
Например, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2021 № 12АП-1243/2021 по делу № А57-11635/2020 суд привел следующие выводы: Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в связи с непредставлением Обществом по требованиям Инспекции 15184 документов (заявок, заказов, коммерческих предложений, калькуляций и иных документов) в виде штрафа в размере 3 036 800 руб. (200 руб. за каждый непредставленный документ). Судом первой инстанции правомерно отмечено, что ответственность по ст. 126 НК РФ наступает за непредставление не любых истребованных налоговым органом документов, а только тех, которые предусмотрены налоговым законодательством в качестве необходимых для исчисления и уплаты налогов. Как верно указал суд, незаконность требования налогового органа в этой части заключается в том, что запрошенные документы не являются первичными документами бухгалтерского или налогового учета. Не являются эти документы и регистрами бухгалтерского или налогового учета
3. Компания может не исполнять требование о представлении документов, которые ранее уже были направлены в инспекцию либо по прошлым камеральным проверкам, либо по текущей выездной проверке (по ранее выставленным требованиям). В отличие от предыдущих ситуаций, данные действия налоговиков к незаконным отнести нельзя, но выполнять это требование компании необязательно – при условии, что она уведомит инспекцию о том, что истребуемые документы были представлены ранее. Такое уведомление должно быть заполнено по определенной форме, с указанием реквизитов документа, которым они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (п. 5 ст. 93 НК РФ). 4. Инспекция не должна требовать документы в периоды приостановления ВНП и не вправе штрафовать организацию за непредставление запрашиваемых документов. Но если налоговики направили требование, а на следующий день приостановили проверку, то в этом случае компания обязана это требование исполнить, так же, как и в ситуации, когда требование направлено в последний день проверки (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.02.2021 № Ф08-486/2021 по делу № А32-8552/2020, определение Верховного Суда РФ от 13.05.2015 № 305-КГ15-5504 по делу № А41-23229/2014).
Как ускорить сбор большого количества документов
Для эффективного сбора документов важно быть в курсе актуальных законов и правил налогообложения. Изучение актуального законодательства поможет вам подготовить необходимые документы и избежать ошибок.
Также важно соблюдать ряд требований, описанных ниже.
Кто проводит проверку
Камеральную проверку осуществляют представители ИФНС. Другие органы власти, например Счётная палата или Федеральная таможенная служба, тоже могут заниматься камеральными проверками. Но их не интересуют налоги, они отвечают только за свои сферы: контролируют расходы бюджетных организаций или заполнение таможенных деклараций.
Налогоплательщики — зона ответственности ФНС, а именно той инспекции, в которой состоит на учёте организация, ИП или физлицо. В одном налоговом органе может быть несколько отделов, которые специализируются на камеральных проверках. Например, одно подразделение контролирует отчёты по НДС, а другое — следит за декларациями по НДФЛ.
Сроки проведения
Камеральная проверка, проводимая в налоговой инспекции, может длиться до трёх месяцев. Это время отсчитывают с даты, когда предприниматель отчитался о доходах. Иностранные организации, состоящие на учёте в ФНС, проверяют дольше — до шести месяцев. А организации, предоставившие декларации по НДС, наоборот, быстрее — не больше двух месяцев.
Важно: инспекция не имеет права продлевать срок аудита. Это запрещено законом. Исключение: если предприниматель подаёт уточнённую декларацию до окончания КНП, проверка начинается заново, идти она может тоже до трёх месяцев.
Можете подождать?
НК РФ определяет сроки для представления документов по требованию налогового органа. Они разнятся в зависимости от оснований. Например, документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), при «встречной» проверке – 5 рабочих дней со дня получения Требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) и т. д. Срок обязательно должен быть указан и в самом Требовании.
Срок выездной налоговой проверки
В общем случае выездная налоговая проверка (ВНП) может продолжаться не более двух месяцев ( п. 6 ст. 89 НК РФ. Этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Но для того, чтобы продлить общий срок, у налоговиков должны быть веские основания.
Как налоговая выбирает, кого проверять
КНП бывает двух видов: стандартная автоматическая и углублённая.
Автоматическая проверка. Под неё попадают и физические, и юридические лица. Предпринимателей обязательно проверяют после сдачи отчётов. Иногда аудит проходит и без деклараций, например, если человек продал недвижимость.
Углублённая проверка. Она начинается, если во время автоматической обнаруживаются проблемы: неправильные показатели или ошибки в отчётности. Она также проводится, если налогоплательщик заявил о льготах, вычетах или запросил возмещение НДС. Ещё один повод для проведения углублённого аудита — предоставление отчётности по налогам на использование природных ресурсов.
После камеральной проверки иногда назначают выездную — если ИФНС найдёт на это достаточные основания. Тогда инспекторы приедут в организацию и будут просматривать отчётность на месте. Они также могут выехать по месту нахождения юридического лица либо вызвать предпринимателя в инспекцию — если у него нет возможности предоставить помещение. Подозрения у ИФНС вызывают налогоплательщики:
Выездную ревизию также проводят, если в результате углублённой КНП компания или ИП не предоставили необходимых документов или пояснений по отчётам.
Кого не проверяют в 2023 году и позже
ВПН не проведут в отношении:
Налоговый мониторинг
Это специальная форма контроля для крупных и средних компаний. Суть в том, что ИФНС в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта юридического лица.
Способы взаимодействия с налоговой:
Субъекты мониторинга не проходят камеральные и выездные проверки. Есть лишь некоторые исключения:
IT-фирмы
ФНС России приостановила выездные проверки IT-организаций до 3 марта 2025 года. Основание — Указ Президента РФ № 83 от 02.03.2022. Можно проводить только те проверки, которые назначены с разрешения вышестоящего налогового органа. Если ВНП уже назначена, она должна быть завершена в стандартном порядке. ИФНС запрещено приостанавливать или продлевать сроки таких ревизий.
Мобилизованные
В связи с частичной мобилизацией введён запрет на проведение ВНП в отношении:
ВНП в отношении данной категории лиц приостановлены вне зависимости от этапа, на котором они находились.
Налоговый контроль возобновится 29 числа третьего месяца после демобилизации.
Истребование документов налоговыми органами
Многие налогоплательщики просто-таки изнывают от бесконечных Требований налоговых органов о предоставлении документов, а число самих запрашиваемых документов может превосходить все пределы разумного. К сожалению, НК РФ не ограничивает ни число требований, ни число документов для истребования. Тем не менее, ФНС России давно призывает своих сотрудников на местах не злоупотреблять истребованием документов: налоговый контроль не должен превращаться в налоговый террор.
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
Как подготовить документы к проверке
Крупный бизнес требует особой внимательности при подготовке к проверке. Помимо базовых знаний бухгалтеров, нужно учесть еще несколько правил.
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:
Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:
Что делать после получения акта выездной проверки ИФНС
Если ИП или фирма не согласна с результатами ревизии, она может их оспорить. Для этого нужно направить аргументированное письменное возражение по адресу налогового органа, составившего акт, с подтверждающими документами. Сделать это нужно в течение месяца со дня получения акта.
Также бизнес вправе обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде по месту нахождения инспекции. Срок, отведённый на обращение в суд, — три месяца с даты принятия УФНС решения по жалобе.
Порядок проведения налоговых проверок
Если налоговая подозревает, что бизнесмен уклоняется от уплаты налогов, она может организовать выездную проверку (ВНП). ВНП проводится в офисе компании или предпринимателя. В статье расскажем, кто может попасть под выездную проверку и как к ней подготовиться.
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Затягивание выездной налоговой проверки
На практике возможны ситуации, когда вышеуказанные сроки не соблюдаются, а ВНП растягивается на долгие месяцы, год, а то и больше. Можно ли компании использовать это в своих интересах?
К сожалению, только лишь на основании того, что инспекция незаконно затянула проверку, вряд ли удастся оспорить решение по доначислениям налогов. Нарушение налоговым органом срока проведения проверки является процессуальным нарушением, которое само по себе не может предрешать законность решения по проверке. Как следует из п. 14 ст. 101 НК РФ, основанием для отмены могут быть только нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки.
К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки (лично либо через представителя) и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. При этом в п. 4 ст. 101 НК РФ также сказано, что основаниями для отмены решения ИФНС вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если такие нарушения привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения
Суды подтверждают, что одно только нарушение срока проведения ВНП не может служить поводом для отмены решения по доначислениям (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.03.2023 № Ф05-1371/2023 по делу № А40-30509/2022).
При этом в судебной практике имеются примеры, где организации удалось доказать, что ввиду незаконного затягивания сроков проведения проверки доказательства считаются полученными с нарушением НК РФ (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 N Ф05-8680/2015 по делу N А41-46433/14). Согласно п. 4 ст. 101 НК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Правда, в этом деле налоговики не только нарушили срок проведения ВНП, но и допустили еще одно нарушение – не вручили налогоплательщику все документы, подтверждающие факты нарушений им налогового законодательства. В совокупности суд согласился, что инспекция допустила существенные нарушения налогового законодательства при проведении налоговой проверки и сборе доказательств.
Кстати, некоторые специалисты считают, что, ссылаясь на незаконное затягивание проверки, организация может в судебном порядке уменьшить сумму начисленных пени. В качестве аргументов приводится довод, что в результате несвоевременного принятия решения сумма пени была необоснованно начислена в большем размере.
Здесь хотим заметить, что гарантий успешного исхода нет. Например, в споре, рассматриваемом в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2021 № 01АП-5322/2021 по делу № А79-10673/2019, организации не удалось снизить сумму пени. В этом деле суд свой вывод обосновал следующим: «В рассматриваем случае основанием для доначисления пени послужили неправомерные действия налогоплательщика, выраженные в исчислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в заниженном размере. ООО "Стройиндустрия" имело возможность самостоятельно без решения налогового органа исчислить суммы налогов и произвести их уплату. Вины налогового органа в исчислении заявителем сумм налогов в меньшем размере не имеется. Период начисления пени зависит не от момента вынесения решения, а от момента уплаты налогоплательщиком сумм налогов
Когда допустимо истребование документов?
Число выездных налоговых проверок значительно сократилось по сравнению с тем, что было еще несколько лет назад. Камеральный контроль ограничен пределами представленной налогоплательщиком отчетности. В такой ситуации налоговые органы часто испытывают «информационный голод», который пытаются утолить истребованием у налогоплательщика и его окружения документов и информации, но действуют при этом далеко не всегда в пределах допустимого. Отметим: все случаи, когда истребование документов обосновано, указаны в НК РФ.
Их достаточно много, поэтому мы перечислим только те, которые касаются широкого круга лиц:
Мероприятие по контролю Случаи, когда допустимо истребование документов Основание
камеральная проверка налогоплательщик заявил в налоговой отчетности льготы п. 6, 8.6 ст. 88 НК РФ
заявлено возмещение НДС п. 8 ст. 88 НК РФ
имеются «разрывы» между данными декларации по НДС налогоплательщика и данными отчетности по НДС его контрагентов п. 8.1 ст. 88 НК РФ
налогоплательщиком представлена УНД по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий период, и в ней заявлено уменьшение суммы налога или увеличен убыток п. 8.3 ст. 88 НК РФ
в налоговой отчетности и/или отчетах об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, выявлены нестыковки п. 8.9 ст. 88 НК РФ
по отдельным налогам ст. 165, 198, 310.2 НК РФ
у банка, в котором у налогоплательщика есть счет п. 2 ст. 86 НК РФ
выездная проверка у проверяемого лица (могут быть истребованы документы, необходимые для проведения проверки) п. 1 ст. 93 НК РФ
у аудиторов проверяемого лица ст. 93.2 НК РФ
в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений в процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки п. 6 ст. 101 НК РФ
«встречная» проверка у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика ст. 86, п. 1 ст. 93.1 НК РФ
вне рамок проверки при возникновении обоснованной необходимости получения документов относительно конкретной сделки ст. 86, п. 2 ст. 93.1 НК РФ
при розыске имущества налогоплательщика-должника с целью взыскания налога ст. 86, п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ
Каждый случай интересен и заслуживает внимания. Например:
Даже если вы пришли к выводу, что документы истребованы у организации безосновательно, не игнорируйте Требование – все равно ответьте на него мотивированным отказом в предоставлении документов. Это укрепит ваши позиции, если в дальнейшем встанет вопрос о штрафе. Также целесообразно представить пояснение, если вы не располагаете запрошенными документами.
Как и где проходят проверки
Первый этап — предъявление документа о проведении контроля. Сотрудники налоговой службы выносят решение и вручают документ проверяемой фирме или ИП. Решение и есть основание для проверки. В законе не указано, в какие сроки нужно предъявить документ: инспектор может показать его и сразу приступить к ревизии. Срок проведения ВНП отсчитывается с даты, когда было вынесено решение о назначении мероприятия.
Место проведения
Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса РФ ВНП проводится на территории бизнесмена. Но её могут провести и в инспекции, если фирма или предприниматель не в состоянии предоставить помещение.
Мероприятия налогового контроля
Второй этап — проведение ревизии на месте. ИФНС может проверить любые налоги, сборы или взносы. Правда, если в решении указано, по каким налогам и за какие периоды назначена проверка, то сведения могут запрашивать только по ним. Период, допустимый для ВНП, — три года, предшествующих году назначения. Например, если ревизия назначена в 2023 году, инспекторы могут проверять документы по налогам за 2020, 2021, 2022-й и уже прошедшую часть 2023-го.
В ходе выездного контроля инспектора могут:
Срок проверки
Срок контроля не может быть больше двух месяцев. Отсчёт ведётся с даты вынесения решения о назначении мероприятия до дня, когда инспектор оформит справку о проведённой проверке. Срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Например, такое может произойти, если проверяемый не предоставляет документы или мешает инспектору проводить ревизию. Также налоговый орган может приостановить ВНП, чтобы:
Общий срок таких пауз не может превышать шести месяцев. Если проверка была приостановлена, чтобы получить сведения от зарубежных госорганов, срок может быть увеличен ещё на три месяца, то есть всего до девяти.