Критерии ФНС по налоговым проверкам.
Профилактика рисков и защита от претензий в 2024 году
Советник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам АКГ Правовест Аудит
Средний чек 96 млн р. с вероятностью 98%
По официальным данным ФНС (отчет Ф.2-НК за 9 мес. 2023 г.) результаты выездных налоговых проверок:
Ниже рассмотрим основные факторы риска в деятельности налогоплательщика, которые могут повлечь проверку налогоплательщика и последующие доначисления.
Цифровизация позволяет налоговому органу изучать и анализировать тонны информации о налогоплательщике. Обнаружение параметров, отклоняющихся от установленных нормативов, становится триггером для повышенного интереса к компании и поводом для проведения анализа ее деятельности.
Начинается все с истребования пояснения причин отклонений от нормальных показателей, вызова на разговор в инспекцию и может привести к более глубокому предпроверочному анализу, итогом которого часто становится решение о назначении выездной проверки.
Критерий 1: Низкая налоговая нагрузка
Это соотношение уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата. Обоснованность налоговой нагрузки проверяют путем сравнения показателей компании со средними значениями по отрасли.
Сопоставима ли налоговая нагрузка вашей компании (применяющей общий режим налогообложения) со средней по отрасли — можно узнать, используя калькулятор в сервисе ФНС Прозрачный бизнес.
Критерий 2: Убытки на протяжении 2-х лет
По нашему опыту от организаций зачастую требуют объяснить причину убытка.
При этом инспекция вправе запрашивать пояснения по убыткам и в ходе камеральной проверки декларации (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Если для уточнений по убыткам в ходе камеральной проверки инспекция истребует документацию (в т.ч. выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета), то это неправомерно.
Критерий 3: Высокая доля вычетов по НДС
Это доля вычетов по НДС больше либо равна 89% суммы исчисленного НДС за период 12 месяцев.
Для определения доли вычетов у компании используют данные декларации по НДС:
Полученное значение компании сравнивают с показателем средней доли вычетов по региону. ФНС не публикует готовые данные по размерам безопасной доли. Они рассчитываются на основании данных отчета ФНС (1-НДС), публикуемого на официальном сайте службы. Например, по состоянию на 01.08.2023 года средняя доля вычетов НДС по Москве составила — 88,9%.
Критерий 4: Темп роста расходов на реализацию товаров (работ, услуг) выше, чем темп роста доходов от нее
Такая ситуация приводит к уменьшению суммы налога на прибыль к уплате, поэтому не пройдет мимо инспекции. Цель налогового органа — определить, обусловлено ли такое положение дел реальными нуждами хозяйственной деятельности организации или является результатом применения налоговых схем, которые направлены на уплату налога в меньшем размере. При этом, учитывайте, что проверяющие не должны проверять затраты компании на рациональность, эффективность или целесообразность.
(Письмо Минфина от 01.06.2021 № 03-03-07/42417, п. 33 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019) от 25.12.2019).
Критерий 5: Низкая средняя зарплата
Это среднемесячная зарплата на одного сотрудника менее среднего значения оплаты труда по отрасли в конкретном регионе. Определить риск в части уровня зарплаты можно также с помощью сайта ФНС (в разделе Прозрачный бизнес — сервис Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки).
Критерий 6: Приближение к максимальным лимитам спецрежимов (УСН и пр.) 2 раза и более в течение календарного года
Имеется в виду приближение менее, чем на 5% к максимальным значениям показателей, которые предоставляют компании право на применение спецрежимов.
Критерий 7: Расходы максимально приближены к доходам в течение календарного года
Проверяющие пересматривают весь перечень расходов, анализируют соответствие затрат п. 1 ст. 252 НК РФ, контролируют единство содержания операции над ее формой и др. На практике достаточно часто инспекторы просят пояснить причину больших расходов компании. Поэтому важно расшифровать причины повышенных расходов (например, падение спроса на товар, приобретение дорогостоящего оборудования, ТМЦ и пр.).
Критерий 8: Сотрудничество с посредниками без деловой цели
Незаконным, в частности, считается фиктивное участие посредников в операциях, если цель — искусственное наращивание цены и получение покупателем повышенного вычета НДС и завышенных расходов.
Критерий 9: Отсутствие пояснений и документов при выявлении проверяющими ошибок и нестыковок в данных
Налоговые органы вправе запрашивать пояснения и истребовать документы. Но не все, а только те, что необходимы для проверки. Рекомендуем все запросы инспекции подвергать анализу на предмет их обоснованности и аргументированно на них отвечать. Если исполнить законное требование невозможно либо предоставленный срок недостаточный, то важно указать конкретные причины такой ситуации.
Защитите свой бизнес
Помощь с налоговыми проверками: как избежать штрафов и ошибок
Введение
При проведении налоговых проверок важно иметь достоверную отчетность и аудиторское заключение, чтобы обеспечить себя страховкой от штрафов ФНС. Налоговые юристы могут обеспечить защиту налогоплательщика на протяжении трех лет.
Критерии налоговых проверок
Миграция между налоговыми инспекциями
Под миграцией между инспекциями понимаются случаи, когда компания неоднократно изменяет место регистрации в налоговых инспекциях. Этот факт может привлечь внимание налоговых органов.
Низкий уровень рентабельности
Отклонение рентабельности компании от средней по отрасли и подтвержденной Росстатом может быть сигналом для налоговых проверок.
Деятельность с высоким налоговым риском
Проведение сделок с целью получения налоговой выгоды без законного основания может привести к серьезным последствиям, таким как предпроверочный анализ или проверка налоговой службы.
Как избежать проблем
Чтобы избежать ошибок и минимизировать риски, важно иметь поддержку опытных аудиторов и налоговых юристов. Они помогут сориентироваться во всех нюансах налогового законодательства и предоставят необходимую защиту.
Заключение
Правильная подготовка к налоговым проверкам и наличие квалифицированных специалистов на вашей стороне помогут избежать штрафов и негативных последствий. Не стоит заниматься самостоятельным контролем, если у вас нет необходимого опыта и знаний. Обратитесь к профессионалам, чтобы обезопасить себя и свой бизнес.
Команда профессионалов с опытом в области налогового консалтинга всегда готова помочь вам в подготовке к налоговым проверкам и защите ваших интересов. Не рискуйте своими финансами и репутацией, обратитесь к нам для качественной поддержки.
Руководитель направления налоговой практики и споров
Примеры профилактики налоговых рисков компании и ТОП-ошибок
Делимся своим опытом: как предотвратить риски привлечения внимания налоговых органов и доначислений со средним чеком в 96 млн р. и вероятностью 98%?
Рекомендуем действовать на опережение! Сегодня жизненной необходимостью бизнеса стала регулярная проверка учета и результатов деятельности своей компании и контрагентов на соответствие показателям, заданным налоговым органом. Только такой подход позволяет вовремя нивелировать риски — до появления интереса к вашей компании у контролирующих органов.
Анализ компании с учетом 12 критериев ФНС
В ходе аудиторской проверки мы смотрим на компанию глазами налогового инспектора и оцениваем ее риски, в т. ч. с учетом 12 критериев ФНС. Итоги такого анализа предоставляются руководителю компании в виде отдельного Отчета с оцифрованными налоговыми рисками и результатами оценки вероятности назначения выездной налоговой проверки в отношении компании с учетом 12 критериев ФНС.
Данные Отчета позволяют наглядно увидеть опасные налоговый зоны в компании, на которые следует обратить внимание в первую очередь, чтобы оперативно принять меры, пока компанией не заинтересовался налоговый орган.
Профессиональное выявление зон налогового риска
Аудиторы и налоговые юристы, привлекаемые к проверке, профессионально выявляют зоны налогового риска бизнеса, предупреждая серьезные последствия для компаний и их руководящего состава.
Так, выявленная низкая налоговая нагрузка компании расценивается, как след неуплаты бизнесом налогов в полном объеме. Однако, это не всегда так, бывают вполне объективные причины. Поэтому зная о наличии опасного критерия, лучше заранее подготовиться к вопросам налогового органа, собрав нужные аргументы и документальные доказательства. Как показывает практика, причинами отклонений могут быть, например, выход компании на новый рынок, выпуск нового продукта, кризис в отрасли, падение спроса на продукцию, увеличение расходов в связи с повышение цен поставщиками и подрядчиками, крупные закупки оборудования и пр.
Низкий уровень среднемесячной зарплаты как риск
При наличии низкого уровня среднемесячной зарплаты на одного работника (по виду деятельности компании) — есть все шансы не только получить запрос о причинах, но и приглашение руководителя в инспекцию (на заседание рабочей группы). Здесь придется также не голословно доказывать отсутствие умысла в неуплате налогов (серых зарплат). Часто на практике низкий уровень среднемесячной зарплаты объясняется особенностями деятельности организации, отличными от общеотраслевых, более низкой квалификацией персонала (много молодых работников), наймом работников по совместительству и пр.
Начать аудит сейчас
При этом играть в молчанку — тоже не вариант. Поскольку предоставление налоговому органу обоснованных пояснений существенно снижает риск назначения углубленного предпроверочного анализа деятельности компаний, а значит уменьшается вероятность полноценной проверки.
Сразу получить помощь аудиторов, в т.ч. по новым ФСБУ, выявить налоговые риски и ошибки до сдачи отчетности
Узнать цену аудита
Руководитель отдела аудита, аттестованный аудитор и профбухгалтер
«Особо опасным» является 12-ый критерий — деятельность с высоким налоговым риском. Инспекторы нередко подозревают компании в получении ими необоснованной налоговой выгоды по сделкам с «сомнительными» контрагентами, в «дроблении» бизнеса и притворных сделках. Поэтому о наличии следов «сомнительных» сделок и операций важно знать заранее, чтобы исправить ситуацию. Ведь нередко речь вовсе не идет о «налоговых схемах», добросовестные налогоплательщики упускают из вида важность верного документального оформления договорных отношений, не проверяют контрагентов на «благонадежность», не имеют в наличии документов, обосновывающих выбор контрагентов, и «досье» о проявлении должной степени осмотрительности. Наличие важных документальных доказательств способно снять вопросы даже на стадии разговора, в рамках «предпроверки», не доводя дело до назначения выездной проверки.
Может ли аудит в 2024 выявить ошибки в налогах?
Аудит с акцентом на налогах (комплексный аудит) во много раз эффективнее классического аудита, т.к. позволяет выявить гораздо больше налоговых рисков и резервов. Об этом говорит наша статистика. Именно аудит с расширенным ТЗ по налогам — предупредит риски и поможет применить законные преференции.
Конечно в ходе комплексного аудита проверка не ограничивается только оценкой налоговых рисков бизнеса с учетом 12 критериев ФНС. Ведь серьезные риски возможных налоговых доначислений в ходе выездных проверок могут быть в ином. Например, в отсутствии документальных доказательств обоснованности применения вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль и пр.
Отчет, предоставляемый руководителю аудируемой компании по результатам комплексного аудита в «Правовест Аудит», ярко и в цифрах демонстрирует выявленные проверкой налоговые риски с детализацией существенных рисков, а также демонстрирует данные по резервам бизнеса в разрезе налогов.
Некоторые бухгалтеры опасаются, что аудиторы найдут какие-нибудь ошибки и профессиональная репутация бухгалтера будет «подмочена». Опасаться этого не стоит. Задача аудиторов — помочь бухгалтеру сделать все правильно, дать «дружеский» совет по исправлению ошибок. Это поможет навести «идеальный» порядок в учете, следовательно, значимость и репутация бухгалтера только вырастут.
Аудит в 2024 и репутация бухгалтера
Как противостоять личным рискам руководителя и бухгалтера
Налоговые долги компаний зачастую влекут за собой персональные риски руководителя и бухгалтера:
Налоговые долги и личные риски руководителя и бухгалтера в 2024
При этом размер субсидиарной ответственности может исчисляться миллиардами рублей. Так, итогом выездной проверки стали доначисления 1,1 млрд руб. Этот долг теперь платят из своего кармана несколько руководителей, возглавлявших компанию в разные периоды (Постановление АС Московского округа от 13.04.2023, от 05.12.2022 по делу № А40-258031/18).
В другом «кейсе» за компанию-банкрота платят руководители (в т.ч. «бывшие») налоговые доначисления в 1,6 млрд руб. (Постановление АС МО от 51.07.2021 года по делу № А40-92521/16).
Бухгалтер также имеет все шансы попасть под «субсидиарку» (например, Определение ВС РФ от 13.01.2021 по делу № А53-6904/2017).
Аудит — защита от личных рисков руководителя и бухгалтера в 2024
Проведение аудита «с налогами» и аудиторское заключение по его итогам — защита руководителя и бухгалтера от личных рисков из-за налогов компании.
Аудиторское заключение пригодится для защиты руководителя/бухгалтера и для подтверждения, например, следующих важных фактов:
По итогам «расширенного» аудита «Правовест Аудит» выдает не только аудиторское заключение и расширенные юридические и финансовые гарантии бизнесу, но и персональный сертификат руководителю, главному бухгалтеру о прохождении аудита. С учетом серьезных личных рисков рекомендуем хранить его и при необходимости он подтвердит квалификацию и соблюдение законодательства в части ведения достоверного учета и представления достоверной отчетности.
Занимаем 15 место среди аудиторско-консалтинговых компаний России
Система менеджмента качества соответствует стандарту ISO 9001:2008
Членство в Институте профессиональных бухгалтеров
На основе оценок и отзывов пользователей Яндекса
Мнение редакции
Добропорядочный налогоплательщик, не причастный к налоговым схемам, просто обязан иметь в арсенале доказательства коммерческой осмотрительности, которую в нормальных обстоятельствах проявляет при заключении сделок каждый разумный экономический субъект с целью исключения коммерческих рисков ненадлежащего исполнения обязательств.
При этом защиту от рисков выездных налоговых проверок и других налоговых «неприятностей» может обеспечить только надежная система внутреннего контроля, а еще эффективнее — независимый взгляд сторонних экспертов на деятельность организации.
Какие проверки до сих пор пугают бизнес
Кто любит проверки? Подготовка к плановым визитам занимает почти весь год. За последствия внеплановых приходится долго расплачиваться. Расскажем, что нужно знать о проверках в грядущем 2024 и уходящем 2023 году, и от кого защищает мораторий.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Кто будет проверять
Постановлением от 10.03.2023 № 372 отодвинули мораторий на плановые проверки сразу на 7 лет вперед до 2030 года (закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» и закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»). При этом план проверок от Генпрокуратуры никто не отменял, он по-прежнему будет публиковаться на сайте.
Вы можете выяснить, кто планирует провести проверку, вписав в поле поиска один из реквизитов: ИНН, ОГРН, ОГРНИП для ИП, наименование юрлица или ФИО для ИП.
Кроме этого можно использовать портал Госуслуги. Настройте личный кабинет, оперативно получайте информацию о всех прошедших, текущих и предстоящих проверках.
Налоговая служба и объединенный СФР свои планы не раскрывают и не публикуют. Такой вид налоговой проверка, как камеральная, осуществляется над каждой декларацией или представленным отчетом.
Выездную проверку проводят только на основании решения руководителя инспекции или его заместителя (п. 1 ст. 89 НК). Но под прицелом в первую очередь налогоплательщики, которые, по мнению ФНС, участвуют в схемах ухода от налогов, а также те, у которых, предположительно, есть иные налоговые нарушения.
Роструд публикует и плановую проверку назначает, исходя из присвоенного работодателю уровня риска:
Из военкомата также могут прийти с проверкой. Если в организации более 500 сотрудников, могут включить в ежегодный план, к остальным приходят один раз в три года. О плановой проверке оповещают минимум за три дня.
Кого будут проверять
Вы спросите, а как же мораторий. Да он будет действовать, и освобождает от плановых проверок малые и средние предприятия, включенные в реестр МСП, но не для всех:
Одновременно с введением моратория разрешили приходить в профилактическим визитом, от которого нельзя будет отказаться.
Несмотря на введенный мораторий, ежегодно проверяйте план проверок, так как организацию или ИП могут внести в списки по ошибке. Не дожидаясь проверяющих, начинайте оспаривать неправомерное внесение в план.
Напишите заявление об исключении из плана проверок, а в качестве подтверждающих документов приложите:
Комплект документов нужно отнести лично или отправить заказным письмом в то ведомство, которое допустило ошибку.
Внеплановые проверки
На этот вид проверок мораторий не распространяется. Например, сотрудники трудовой инспекции могут неожиданно нагрянуть по жалобе ваших работников.
По жалобам покупателей с проверкой соблюдения санитарных норм и правил придут из соответствующего ведомства. По согласованию с прокуратурой на предприятии могут проверить организацию воинского учета граждан.
О проведении внеплановой выездной проверки по общему правилу проверяющие органы должны уведомить юридическое лицо не менее чем за 24 часа до начала ее проведения любым доступным способом. Это следует из положений ч. 16, п. 2 ч. 2 ст. 10 закона № 294-ФЗ.
Лучший допрос в налоговой — это тот, который не состоялся. Интервью с Владиславом Каминским Обязательно ли идти на допрос в налоговую, какие риски и ответственность за неявку ждут бухгалтеров, какие незаконные методики использую налоговики. Об этом рассказал Владислав Каминский, налоговый эксперт и спикер IV всероссийской бухгалтерской конференции «Клерка», которая пройдет 14 марта.
Организации без зарплаты тоже должны сдавать РСВ Неважно, начисляет компания выплаты физлицам или нет. РСВ все равно надо сдавать. Отчет будет нулевой.
😓 Если воспринимать новое ФСБУ 28/2023 слишком буквально, то бизнес задохнется от постоянных инвентаризаций По ФСБУ 28/2023 проводить инвентаризацию надо не только перед годовым отчетом, но и в ряде других случаев. Этих случаев много и описаны они расплывчато. Получается, что в компании будет перманентный процесс подсчета активов, деятельность просто будет заблокирована, работать будет некогда.
Календарь вебинаров
Лучшие спикеры, новый каждый день
Онлайн-курсы, вебинары и разборы по теме УСН: топ-материалов для тех, кто хочет разобраться в упрощенке Для организаций и ИП по-прежнему самыми популярными режимами остаются патент или УСН. Чтобы упрощенка приносила свои плоды, нужно уметь использовать ее преимущества, о которых бухгалтеры иногда даже не знают. Поэтому мы сделали подборку материалов «Клерка» с разбором всех нюансов работы на УСН, рекомендациями экспертов и обзором изменений 2024 года.
При слете с ПСН на УСН пеней быть не должно, но их все равно начисляют При УСН надо платить авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы. Если они начислены по декларации (в строках 020, 040, 070 раздела 1), но не уплачены, то будут пени. Но если слет на УСН произошел задним числом, то пеней быть не должно.
🎅🍬 Как отразить в 6-НДФЛ новогодние подарки сотрудникам День передачи сотруднику подарка = день получения им дохода в натуральной форме, а удержать налог надо при ближайшей выплате дохода. Если подарок был в декабре 2023 года, а удержание НДФЛ – в январе 2024 года, то он отразится в двух расчетах 6-НДФЛ (за 2023 год и 1 квартал 2024 года).
Онлайн-курсы
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Как получить подтверждение уплаты НДФЛ налоговым агентом в 2023 году? Здравствуйте! Помогите, пожалуйста. Сотрудник, гражданин Беларуси, просит предоставить ему документ, подтверждающий уплату НДФЛ налоговым агентом в 2023 г, подтвержденный налоговым органом. Что это за документ? Как его получить?
Банк «Гефест» должен вкладчикам больше 181 млн рублей АСВ будет принимать заявления от вкладчиков банка «Гефест» в течение всего периода ликвидации.
Об учете операции по уменьшению УК за счет собственных долей в качестве СПОД. Разъяснения Коллегии налоговых консультантов Какие операции должна отразить организация в отчетности за 2023 год в связи с принятие решения об уменьшении УК за счет погашения долей в декабре 2023 года и регистрацией в ЕГРЮЛ такого изменения в марте 2024 года?
Лимит беспошлинных покупок могут отменить, но введут единый сбор в 5% Сейчас без уплаты пошлины можно заказывать товары в иностранных онлайн-магазинах стоимостью до 1 тысячи евро и весом до 31 кг. Такой лимит действует до 31 марта 2024 года, а после его хотят пересмотреть.
Какой бизнес эффективный? 4 показателя Для бизнеса важно отслеживать платёжеспособность и финансовую устойчивость. Благодаря этому можно отследить, как на компанию повлияет рост объёмов продаж, увеличение складских запасов или рост кредиторской задолженности. Существует 4 основных показателя, которые позволяют оценить эффективность бизнеса.
Даже если вам так и не повысили зарплату, все равно надо ходить на работу Если работодатель задерживает зарплату более 15 дней, работники могут приостановить работу на основании статьи 142 ТК. Но отсутствие индексации и задержка зарплаты – это разные вещи. На отсутствие прибавки так реагировать сотрудники не должны.
Разборы законов
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
ЕФС-1 на совместителей: как заполнить Сведения о совместителях в обязательном порядке необходимо отразить в отчете ЕФС-1. Как заполнять эту отчетную форму по кадровым мероприятиям сотрудников, совмещающих несколько должностей — читайте в статье.
ПБУ 18/02: применение, разницы, проводки При расчете налога на прибыль с применением ПБУ 18/02 у многих возникают вопросы. Как рассчитать временные и постоянные разницы, варианты проводок при применении разных методов их учета, как отразить полученные результаты в отчетности, вы узнаете из этой статьи.
С аванса надо платить НДС, даже если это не деньги, а взаимозачет Предоплата облагается НДС и неважно – деньги это или какая-то другая форма расчета.
Льготы и налоговые каникулы для ИП Как открыть бизнес и не платить налоги в течение двух лет? Какие существуют льготы и налоговые каникулы для ИП и как ими пользоваться? Как получить налоговые каникулы для ИП, если бизнес уже работает год? На эти и другие вопросы о нулевой налоговой ставке вы найдете ответы в нашей статье.
ЦБ усиливает контроль за наличными расчетами граждан В его реестре зарегистрирована первая компания.
«Фридом Финанс» запретил денежные переводы с карт «Мир» Накануне против оператора этой платежной системы были введены санкции США.
Вакансии
Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов
Обзор систем электронного документооборота (СЭД) Основной инструмент для организации электронного документооборота — программные решения под названием СЭД (системы электронного документооборота). Современный рынок СЭД предлагает широкий выбор решений разных вендоров. Рассмотрим пять популярных СЭД, функциональные возможности которых наиболее полно покрывают потребности российского бизнеса.
ЦБ отозвал лицензию у банка «Гефест» Банк не соблюдал законы и кредитовал собственников.
Компании, где мобилизовали генеральных директоров и учредителей, могут освободить от контрольно-надзорных проверок. Об этом сообщают «Известия» со ссылкой на Минэкономразвития и Совет Федерации, которые прорабатывают инициативу по отмене проверок. Деловые объединения поддерживают приостановку всех проверочных мероприятий для бизнеса
Минэкономразвития и Совет Федерации могут инициировать отмену проверок для компаний мобилизованных бизнесменов. С таким предложением выступил сенатор Алексей Синицын, в Минэкономразвития его поддержали, верхняя палата парламента может рассмотреть инициативу, которую совместно прорабатывают Совфед и министерство, в течение двух недель. Об этом пишут «Известия» со ссылкой на Минэкономразвития и пресс-службу Совфеда.
Сенатор Синицын на заседании комитета Совфеда по экономической политике 18 октября заявил, что мобилизованные россияне «сами себя защитить не могут» — он предложил приостановить проводимые проверки в отношении физлиц, а в отношении юридических лиц приостановить их до тех пор, пока не будет назначено ответственное лицо вместо мобилизованного гендиректора или владельца бизнеса. Комитет его инициативу одобрил.
В Минэкономразвития сообщили изданию, что ведомство вместе с Совфедом занимается проработкой инициативы по освобождению мобилизованных предпринимателей и компаний от всех видов контрольно-надзорных проверок. В пресс-службе Совфеда сказали, что сенаторы обсудят эту инициативу в ближайшие две недели. Вице-президент Торгово-промышленной палаты Елена Дыбова отметила, что проверки бизнеса сейчас мешают экономической стабильности России.
По ее словам, бизнес переживает сильные потрясения, в том числе смену поставщиков и логистики, мобилизацию сотрудников. Вице-президент ТПП призвала снизить административную нагрузку на компании. Отмена всех надзорных проверок — это реальная помощь компаниям, которая позволит сохранить бизнес и рабочие места, отметил генеральный директор корпорации МСП Александр Исаевич.
Правительство продлило до конца 2022 года мораторий на плановые проверки бизнеса, под действие которого попадает около 100 000 субъектов малого и среднего предпринимательства. В начале октября премьер Михаил Мишустин подписал постановление, которое предусматривает, что в 2023 году плановый контроль будет проводиться только на предприятиях высокого риска. «Опора России» выступает за продление моратория на два года, сообщил президент организации Александр Калинин. По его словам, малый и средний бизнес нужно освободить не только от плановых, но и от внеплановых проверочных мероприятий.
Минфин неделей ранее подготовил и направил в правительство проект постановления о мерах поддержки россиян, призванных в рамках частичной мобилизации, включая мобилизованных предпринимателей. Ведомство предложило:
Правительство из-за частичной мобилизации временно сняло требования к количеству работников компаний, которое до сих пор было обязательным для получения лицензии на определенные виды деятельности. Теперь компании с лицензиями, у которых призовут часть сотрудников, смогут продолжить работу «с минимальной численностью сотрудников», и к ним не будут применяться штрафные санкции. Изменения затронут 48 видов деятельности, для которых нужно разрешение: это среди прочего перевозки, образование, туризм и гидрометеорология, перечислила пресс-служба правительства. Госдума тогда же одобрила проект, позволяющий предпринимателям, призванным в рамках частичной мобилизации, сохранять управление бизнесом через доверенных лиц. Бизнесмены получили пять рабочих дней на передачу дел.
Частичная мобилизация объявлена в России указом Владимира Путина от 21 сентября. В указе Путина нет информации ни о сроках проведения мобилизации, ни о требуемом числе мобилизуемых. 14 октября Путин сообщил, что в армию призваны 220 000 человек. Он предположил, что «в течение примерно двух недель все мобилизационные мероприятия будут завершены». После объявления мобилизации различные министерства, объединения бизнеса и профессиональные сообщества стали обращаться к президенту, правительству и Минобороны с просьбами об отсрочках и бронированиях для сотрудников их сфер деятельности.
Смотрите новости за:
Правила поведения при проверках
Частые проверки надзорных органов могут надолго парализовать работу компании. Проверяющие обычно тщательно выискивают нарушения и не всегда в процессе ведут себя в рамках закона.
Масштаб проблемы признали даже парламентарии — в декабре 2014 года был расширен перечень должностных лиц, на которых распространяется ответственность за нарушения в ходе проверок бизнеса. Что нужно делать предпринимателю, который считает, что надзорные органы нарушили в отношении него законодательство?
Первое правило эффективной защиты — понимать хотя бы в минимальном объеме свои права.
Все предприниматели должны знать: в соответствии сФЗ №294 от 26.12.2008 (в ред. от 6.04.2015) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», юридическое лицо не должны беспокоить в течение первых трех лет его существования. Правда, по мотивированным жалобам могут пройти и внеплановые проверки.
Всю информацию о проверке — объекты, цели, основания, дату и сроки — можно найти на сайте контролирующего органа и на сайте прокуратуры Иркутской области в разделе «Сводный план проверок субъектов предпринимательства в Иркутской области» на каждый год.
Как правило, чаще всего проверять юридические лица и индивидуальных предпринимателей решают полиция, налоговая инспекция, МЧС, Роспотребназор, органы Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии РФ, а также органы местного самоуправления. Проверяющие должны сообщить о своей плановой проверке за три рабочих дня, направив копию приказа или распоряжения своего руководителя или его заместителя.
— Необходимо проверить полномочия прибывшего контролера.
В момент начала проверки предприниматель должен обязательно попросить предъявить не только служебные удостоверения у всех представителей контролирующего органа, но и акт, которым он уполномочен: например, акт руководства налоговой инспекции по проведению выездной проверки. Надо заметить, контролер должен показать не разрешение на вход на территорию предприятия, поскольку это возможно и без акта руководства, а именно на проведение конкретной проверки как юридического факта.
Данные этих удостоверений надо обязательно методично и спокойно переписать. После этого проверяющим необходимо предъявить распоряжение или приказ о проведении проверки, где на официальном бланке государственного органа должны быть приведены все обязательные реквизиты, определенные вО защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
В ходе беседы с контролером выясните прямую, а может быть, и косвенную цель проверки. Документы вашего предприятия для проверки контролеру должны выдаваться строго в теме такой проверки — например, уплата налогов за определенный период.
Контролер должен делать свое дело, но не диктовать свои условия.
Следите за сроками проверки. Они часто указываются в уполномочивающих документах. Например, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Учитывайте, что срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года.
Самое важное — сохранять выдержку и не поддаваться на провокации: очень может быть, что именно этого и добивается проверяющий. Необходимо подключить юриста или адвоката, который владеет всеми процессуальными тонкостями и специализируется на сопровождении проверок. Стоить занять нейтрально-вежливую позицию и стараться отвечать на вопросы проверки односложно. Параллельно следует обязательно фиксировать все факты, время, действия, полномочия, а любые документы предоставлять только по описи.
В ходе проверок у предпринимателя должен быть такой стиль поведения, чтобы у контролирующих органов никогда не возникало повторного желания провести ревизию «за вознаграждение» и спровоцировать незаконные действия.
Если предприниматель считает, что проверяющие нарушают закон, то самая эффективная тактика — фиксировать нарушения и отражать их в итоговом документе проверки, а затем безотлагательно обращаться с жалобами в вышестоящие надзорные органы писать и в прокуратуру.
Записывайте ход проверки на видео или диктофон. Этот факт тоже надо будет отразить в итоговом документе по результату проверки, что впоследствии упрощает процесс доказательств незаконности действий контролирующих органов. Если предприниматель фиксирует все действия контролирующего органа, привлекает понятых (в том числе из состава своих работников), исполняет формальные требования законодательства, то опытные проверяющие никогда не станут откровенно нарушать закон.
Предприниматели вправе обжаловать любые незаконные действия или бездействия должностных лиц, но только в том случае, если были нарушены их конкретные права.
Очень многое в ходе проверки решают и человеческие отношения. Поэтому рекомендуется обращаться к руководителям контролирующего органа на личном приёме, как только что-то пошло не так. Обязательно нужно обратиться к адресату с просьбой отменить незаконное решение, признать незаконным конкретное действие или бездействие.
Если такая мера не помогла, надо подать в прокуратуру и руководителю контролирующего органа жалобу, в которой изложить фактические обстоятельства вынесения незаконного решения и совершения незаконного действия или бездействия должностным лицом.
Можно подать жалобу в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, в котором оспариваются незаконные действия и решения контролирующего органа.
Главное, надо иметь в виду, что срок для обращения в суд составляет три месяца с момента, когда был вынесено и получено незаконное решение, совершено незаконное действие или бездействие.
Обращаясь в суд, нужно твердо отстаивать свои права, чтобы получить решение в свою пользу.
Комментирует помощник прокурора Челно-Вершинского района Земфира Абдрахманова.
Регламентация вопросов, касающихся защиты прав предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) осуществляется Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», которым устанавливаются основные принципы защиты индивидуальных предпринимателей при проведении указанного контроля:
– законность и обоснованность;
– стимулирование добросовестного соблюдения обязательных требований;
– соразмерность вмешательства в деятельность контролируемых лиц;
– охрана прав и законных интересов, уважение достоинства личности, деловой репутации контролируемых лиц;
– недопустимость злоупотребления правом;
– соблюдение охраняемой законом тайны;
– открытость и доступность информации об организации и осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля;
– оперативность при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля.
Законом также очерчены границы полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления, установлен порядок организации и проведения проверок в ходе надзорных процедур. Так, при проведении проверок должностные лица контрольного органа не вправе:
1. проводить проверку требований, не относящихся к компетенции контрольного органа;
2. осуществлять плановые проверки в случае отсутствия индивидуального предпринимателя либо его представителя предпринимателя/юридического лица;
3. требовать представления документов, образцы продукции и иную информацию, не являющуюся объектом контрольных мероприятий, а также изымать указанные документы;
4. раскрывать коммерческую и иную охраняемую законом тайну;
5. превышать установленные сроки проведения проверок.
Согласно приведенному Федеральному закону права индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля заключаются в:
1. праве присутствовать при проведении контрольных мероприятий;
2. праве давать объяснения по вопросам к предмету проверки;
3. праве на получение информации о проводимом мероприятии;
4. праве знакомиться с результатами мероприятий по контролю, а также обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов государственного контроля (надзора) в установленном законодательством РФ порядке;
5. праве на возмещение убытков, причиненных проведением государственного контроля (надзора).
Весь 2023 год в России действовал мораторий на внеплановые проверки бизнеса. В ноябре президент предложил продлить его и на 2024 год. Это решение не распространяется на объекты высокого и чрезвычайно высокого риска и еще на ряд предприятий. Что касается плановых проверок, то на них мораторий введут сразу до 2030 года.
Согласно официальной статистике, в 2023 году провели всего около 293 тыс. проверок бизнеса, что в 5 раз меньше, чем было 5 лет назад. Для сравнения, в 2022 году провели 340 тыс. проверок, а в 2019-м — 1,5 млн. Таким образом, бизнес получил существенное послабление в этой сфере.
Сохранились проверки на предприятиях, которые отличаются особым риском для здоровья или имущества, а также в образовательных учреждениях.
На данный момент мораторий затронул проверки Роскомнадзора, Ростехнадзора, МЧС, ГИТ (Государственная инспекция труда) и ряда других контролирующих органов. Ограничения коснулись как проверки документации, так и выездных проверок. А вот внеплановые проверки допустимы, но только при большом количестве жалоб на то или иное предприятие.
Особое положение у IT-компаний, получивших аккредитацию. В части этих компаний запрещены даже плановые проверки до конца 2024 года.
Также приостановлены налоговые проверки в части валютного законодательства. Единственный нюанс — это не касается проверок сделок и валютных отношений с «недружественными странами».
Еще одно ограничение для налоговой: теперь они не могут подавать в суд заявления о банкротстве должников. Это сделано из-за того, что сейчас основной фокус не на банкротстве компаний, а на реструктуризации их долгов. Основная задача — сохранить и поддержать бизнес в условиях новой реальности.
Действующий мораторий освобождает малый бизнес от большинства проверок. Его условия выгодны для большинства предпринимателей. Документ отменяет проверки:
Мораторий может быть нарушен при строго определенных условиях. В частности, контролирующие органы могут проверить бизнес, если:
Для всех этих типов предприятий предусмотрены профилактические визиты со стороны контролирующих органов.
Что касается налоговых органов, то в 2024 году проверки налоговой отменят только для аккредитованных IT-компаний и мобилизованных ИП (по причине их отсутствия). Во всех остальных случаях ФНС проводит полнообъемные проверки без ограничений.
Узнать, будет ли у вас проверка, можно либо в личном кабинете на портале «Госуслуги», либо направив запрос в реестр проверок. Также вы можете увидеть все данные о проведенных проверках компаний и ИП в едином реестре. Мораторий применяют для поддержки бизнеса во время санкций, но при этом не стоит забывать о том, что контроль все еще ведется, и послабления не означают, что можно «расслабиться».