Проверка доходов и расходов физических лиц: новые правила налоговых органов в Беларуси
Переводы, посылки, продажи в телеграм-каналах и соцсетях, крупные покупки – вот что привлекает внимание налоговых органов для проверки ваших доходов и расходов. О том, как проходит такая проверка и что может послужить поводом для ее проведения, пишет myfin.by.
Основное направление деятельности налоговых органов в Беларуси
В статье приводятся примеры, собранные из различных источников: сайт Министерства по налогам и сборам, телеграм-канал Управления оперативных мероприятий ИМНС по г. Минску, информация аудиторов и налоговых консультантов.
Основное направление деятельности налоговых органов Республики Беларусь – обеспечение законности в области уплаты налоговых сборов физическими лицами. С начала 2022 года, изменен порядок действий МНС, направленных на выявление несоответствия уплаченных налоговых сборов фактическим доходам физических лиц.
Новые правила и контроль
Новый регламент предоставляет право сотрудникам налоговых органов отслеживать фактические расходы всех граждан РБ и сопоставлять с данными о доходах, предоставленных в налоговые органы. Сделано это с целью выявления серых схем получения доходов и повышения эффективности работы государственных органов в области борьбы с теневой экономикой.
Документальное обоснование доходов
В случае выявления расхождений, составляется акт проверки, являющийся основанием для обращения к проверяемому гражданину для получения обоснования превышения его расходов относительно дохода. Игнорирование обращения налоговых органов является противоправным действием. Гражданин обязан в течение 30 календарных дней предоставить пояснения по источникам доходов за тот период, который отображен в акте проверки.
Информация для предоставления
Информация, которая предоставляется физическими лицами, должна содержать следующие пункты:
- Личные персональные данные (ФИО, регистрационные данные о месте проживания);
- Сведения о полученных доходах с детальным обоснованием формирования полученных денежных средств и другого имущества от физических, юридических лиц.
Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации.
Контроль расходов и доходов
Существует много нюансов определения причин обязать предоставить физическими лицами обоснования полученных доходов и причину их расхождения с выявленными расходами. По каждой конкретной ситуации, сотрудники налоговых органов принимают решения на основании сделанного проведенного анализа. Для физических лиц необходимо знать, что определены допустимые рамки превышения расходов над доходами.
Исключение составляет выявленные превышения расходов, выявленные в результате проверки на основании запросов государственных структур.
На основании полученных данных, налоговые органы, на законодательной основе, производят начисление определенного процента дополнительных налоговых сборов.
Получение информации
Для получения более полной информации по условиям предоставления обоснования в налоговые органы можно воспользоваться услугами юристов или получить консультацию непосредственно у сотрудников налоговых структур.
Откуда деньги?
Налоговые органы на постоянной основе проверяют соотношение доходов и расходов физических лиц, которые так или иначе попали в их поле зрения. Под контроль попадают те, кто имеет существенный разрыв между регулярным доходом и расходами, особенно при наличии дорогостоящих покупок.
Если после первого этапа – камеральной проверки – будет установлено, что расходы выше доходов на 1000 базовых величин (37000 рублей), то спросят, откуда деньги. В случае запроса от госорганов провести проверку и запросить пояснения могут и при меньшей сумме превышения.
В том случае, если пояснения не будут убедительными, подоходный налог составит 26% от суммы превышения расходов над доходами.
В январе – сентябре этого года налоговые органы в Витебской области обратили внимание на 397 человек. У 242 человек нашли превышение расходов над доходами, и доначислили им более 1,7 млн рублей подоходного налога.
Что привлекает внимание?
Крупные покупки: Приобретение недвижимости, дорогого автомобиля привлечет внимание, если доходы физлица не сопоставимы с такими приобретениями.
Подводных камней: Неподтвержденные источники доходов могут привести к дополнительным налоговым выплатам.
Рассказываем подробнее, что привлекает внимание налоговых органов и как в этом случае проводится проверка соответствия расходов доходам физлица.
Длительное нахождение физлица в базе незанятых в экономике
Налоговики регулярно проводят контрольно-аналитические мероприятия в отношении физических лиц, которые находятся в базе данных не занятых в экономике граждан.
Скрытые доходы
При сопоставлении расходов с доходами зачастую выявляется сомнительная разница: многие граждане получают скрытые доходы. Например, мужчина, который не числится на официальной работе 10 лет, предоставил справку о выращивании сельхозпродукции. Однако была выявлена существенная разница между заявленными доходами и расходами, в результате он уплатил дополнительный подоходный налог.
Новые правила с 2023 года
С 2023 года в денежные доходы физических лиц, не занятых в экономике более 5 лет и включенных в базу тунеядцев, не включаются подаренные средства, полученные займы и переданные деньги на хранение. Исключения сделаны для доходов от родственников, при этом их общая сумма не должна превышать 100 базовых величин в год. В противном случае придется заплатить подоходный налог.
Выплаты организацией зарплаты работникам в минимальном размере
К примеру, инспекция провела проверку соответствия расходов доходам работника организации, получающего заработную плату ниже минимальной. При этом указанным лицом были осуществлены расходы на недвижимость и транспортные средства, происхождение средств не было объяснено, в связи с чем ему пришлось уплатить подоходный налог.
Анонимные сообщения и звонки на телефон доверия
В конце лета гражданин позвонил по телефону 189 в контакт-центр МНС и сообщил о том, что гражданка Х живет не по средствам и часто меняет статусные автомобили.
Налоги и налоговая проверка: как избежать проблем
Эта гражданка пояснила работниками третьего оперативного отдела ИМНС по г. Минску, что заявитель – ее бывший муж, и представила свою версию событий:
Деятельность бывшего мужа
Бывший муж зарегистрирован в качестве ИП и длительное время занимается покупкой-продажей автомобилей, однако официальной предпринимательской деятельности не осуществляет и налоги не платит. Он приобретает за границей автомобили премиальных брендов и реализует их гражданам Беларуси и России. Чтобы не уплачивать налоги от этой деятельности, все приобретенные автомобили он оформляет на других лиц, и гражданка Х была одной из них.
Этапы продажи автомобилей
Налоговым органом установлены все этапы движения 21 автомобиля с момента их ввоза в страну до продажи покупателям и круг доверенных лиц, выступавших в роли номинальных владельцев автомобилей: мама, сын, племянница и четыре близких друга. Они были опрошены и все заявили, что покупали автомобили интереса ради, но позднее решили продать их.
Камеральная проверка
Инициацией проведения проверки могут выступать запросы от органов государственного контроля, внутренних дел, государственной безопасности, прокуратуры. Проверка может проводиться по инициативе руководящих должностных лиц МНС или на основании предварительного анализа сотрудниками МНС поступивших деклараций.
Предварительная проверка
Предварительная камеральная проверка осуществляется без обязательного уведомления физического лица о выполняемых процедурах сотрудниками МНС по сбору информации о фактических расходах конкретного лица. Налоговые органы учитывают информацию, документально подтвержденных расходов из различных источников:
- ГАИ: стоимость поставленных на учет транспортных средств.
- БРТИ: стоимость зарегистрированной недвижимости.
- Банковская сфера: движение денежных средств через электронные платежные системы.
- Фонд социальной защиты населения: документально подтвержденные доходы.
- Таможенные структуры.
Если владельцы не смогут подтвердить источники своих доходов, им придется платить подоходный налог. Чтобы избежать проблем с налогами, необходимо вести четкую и официальную бухгалтерию, подтверждающую все финансовые операции.
Кроме того, налоговые структуры могут использовать и другие способы получения данных о реальных расходах физических лиц. На усмотрение МНС отданы права определения временного интервала сопоставления реальных доходов и расходов (месяц, год, 10 лет или другие временные рамки). Собранные данные являются основой для проведения анализа на соответствие доходов и расходов физических лиц. Все эти процедуры определяются действующим регламентом, как предварительный этап камеральной проверки. По каждой проверке должны быть составлены официальные заключения по полученным результатам. При выявлении законно обоснованных расходов, не вступающих в противоречие с действующим законодательством по отношению к зафиксированным доходам, один экземпляр заключения должен быть выдан физическому лицу, в отношении которого производились данные действия.
Период, за который могут провести проверку
Налоговая проверка проводится за полный календарный месяц (несколько полных календарных месяцев) текущего календарного года, а также за 10 предшествующих полных календарных лет.
Проверка может проводиться и за период более 10 лет, если физлицо в пояснениях об источниках доходов заявит более ранний период их возникновения.
Где налоговый орган берет информацию
Источники информации для контроля за расходами:
Когда пояснения об источниках дохода могут не принять во внимание?
Если при рассмотрении пояснений налоговый орган установит факты, которые говорят о том, что человек не мог получить указанный вид дохода или заявленную сумму, пояснения не примут.
Налоговая может не принять пояснения об источниках дохода, если:
1. Отсутствовала возможность или реальность получения физлицом таких доходов.
Например, гражданин указал в пояснении, что деньги взял взаймы у родного брата по договору займа. Налоговый орган выяснил, что в день заключения договора займа брат находился за пределами Беларуси и возможности заключить такой договор у него не было. Также проверка превышения расходов над доходами брата показала, что возможности предоставить деньги в заем у него не было из-за отсутствия соответствующих доходов.
2. Совершена сделка, не имеющая иных правовых последствий, в т. ч. не влекущая изменения прав и обязанностей ее сторон, кроме направленности на неуплату (неполную уплату) суммы налога.
Например, женщина указала в пояснениях, что деньги в сумме 23 000 долларов США ей подарил дедушка. При опросе дедушки выяснилось, что он такой подарок не делал.
3. Есть расхождения об условиях и порядке получения дохода в информации, представленной проверяемым физлицом и лицом, являющимся источником дохода.
Например, гражданин указал в пояснении, что деньги он получил по договору дарения от мамы в декабре 2022, а мама получила их от продажи квартиры. При этом, согласно документам, деньги от продажи квартиры мама получила только в феврале 2023.
4. Заявлен доход, с которого не были уплачены соответствующие налоги, сборы (пошлины). Исключение составляют ситуации, когда такой доход освобождается от налогообложения или не признается объектом налогообложения.
5. Заявлены доходы от предпринимательской деятельности, полученные физлицом, являющимся ИП, если он представил информацию о таких доходах в уточненных налоговых декларациях после получения требования о представлении пояснений.
6. Пояснения об источниках доходов представлены по истечении установленного срока, т. е. 30 календарных дней или 30 календарных дней плюс дни продления, подтвержденные документально.
Как посчитают расходы физлица
К расходам физлица относятся:
Если у налогового органа имеется информация о фактических расходах физлица на указанные выше цели в большем размере, то учтут фактические расходы.
И к этим стандартным расходам добавят все расходы, сведениями о которых будет располагать налоговый орган (на покупку недвижимости, автомобилей, на оплату обучения и др.).
МНС – об изменениях в постановление о методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2023 г. № 18 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. № 24» (далее – Постановление № 18) принято с целью реализации положения Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Так, Постановлением № 18 предусматривается внесение изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. № 24 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов», в том числе в Инструкцию о порядке сопоставления сумм расходов и доходов физического лица при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (далее – Инструкция) в соответствии с изменениями статей 731, 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), вступившими в силу с 2023 года.
Форма акта камеральной проверки изложена в новой редакции с учетом положений статьи 66 Кодекса, в связи с чем в акте камеральной проверки подлежат отражению выявленные в ходе проверки суммы излишне уплаченных налогов иными плательщиками, которые могут быть зачтены в уплату предъявляемых налогов проверяемому плательщику в порядке, определенном статьей 66 Кодекса.
Формы сообщения о соответствии расходов доходам физического лица и акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица дополнены сведениями о датах начала и окончания проверки.
В целях дополнительного информирования проверяемых физических лиц о возможности продления срока представления пояснений об источниках доходов форма требования о предоставлении пояснений об источниках доходов дополнена соответствующим примечанием.
В целях унификации подходов по учету при проведении проверки расходов и доходов, физического лица, полученных (осуществленных) в безналичном порядке, Инструкция дополнена нормами, регламентирующими порядок отражения в расчете денежных средств, перемещаемых с использованием текущего (расчетного) счета физического лица.
Кроме того, определен порядок отражения в расчете расходов и доходов, заявленных проверяемым физическим лицом в пояснениях об источниках доходов в размере большем, чем указано в требование о представлении пояснений об источниках доходов.
Постановление № 18 опубликовано и вступило в силу 22 июня 2023 года.
По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (фото – Pravo.by)
Как проводится проверка
Процедура камерального контроля соотношения расходов физлица его доходам проходит в 2 этапа.
1. Предварительный этап камеральной проверки:
2. Последующий этап проверки проводится, если по результатам предварительного этапа выявлено превышение расходов над доходами:
Если налоговая установила превышение расходов над доходами, то в адрес гражданина направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов вместе с расчетом превышения. Эти документы вручают лично или отправляют заказным письмом с уведомлением о получении. Если не забрать письмо, отправят повторно. И в этом случае физлицо считается уведомленным, а документы – полученными.
Срок представления пояснений (их можно предоставить в письменной или электронной форме) – 30 календарных дней с даты получения требования. Этот срок продлевается на периоды больничного, нахождения за границей или в командировке при документальном подтверждении таких периодов.
Если срок представления пояснений пропущен – они не принимаются.
Налоговый орган изучает представленные пояснения и документы физлица для подтверждения доходов и (или) расходов и решает, принять их во внимание или нет.
Если по результатам проверки:
При несогласии с выводами физлицо может подать возражения по акту проверки либо жалобу на решение по акту проверки.
А что еще может заинтересовать
Кроме того, если вы не осуществляете официальную предпринимательскую деятельность, или осуществляете ее только по определенным направлениям, либо предоставляете по ней налоговые декларации с незначительными суммами, то налоговые органы могут заинтересовать:
Например, третий оперативный отдел ИМНС по г. Минску недавно подвел промежуточные результаты тематической операции под условным названием «Контрабанда из Европы» (кстати, такие проверки производятся систематически):
2. Получение переводов на банковские счета, карты, через операторов почтовой связи.
Конечно, налоговые органы не отслеживают каждый перевод, прямого доступа к информации по банковским счетам физлиц у них нет.
Но! Налоговики вправе запросить информацию у банка и операторов почтовой связи в рамках камеральной проверки соответствия расходов и доходов человека.
И уже при анализе могут вызвать вопросы:
Такие переводы налоговики могут расценить как скрытые доходы от предпринимательской деятельности, и разубедить их в этом будет сложно.