Мораторий на проверки бизнеса продлен на 2024 год
Правительство РФ приняло решение продлить мораторий на проведение проверок бизнеса на весь 2024 год. Это означает, что до конца года компании не будут подвергаться плановым или внеплановым проверкам со стороны контрольных органов.
История моратория
Весной 2022 года правительство РФ ввело мораторий на плановые проверки бизнеса. Эта мера была принята для облегчения условий ведения бизнеса и уменьшения бюрократической нагрузки на предпринимателей. С тех пор мораторий уже несколько раз продлевался.
Теперь, с учетом положительных результатов моратория, правительство приняло решение продлить его на 2024 год. Глава правительства РФ Михаил Мишустин подчеркнул, что это позволило существенно снизить количество проверок и направить больше ресурсов на развитие бизнеса.
Позиция бизнеса
Бизнес-сообщество приветствует решение правительства о продлении моратория на проверки. Это позволит компаниям сосредоточиться на текущих задачах, расширении проектов и развитии новых рынков сбыта.
Вывод
Мораторий на проверки бизнеса на 2024 год дает предпринимателям больше уверенности в планировании своей деятельности и позволяет им более эффективно использовать свои ресурсы. Несмотря на это, бизнес всегда должен быть готов к проверкам и следовать законодательству в области предпринимательства.
Мораторий на проверки бизнеса может привести к определенным рискам и проблемам. На первый взгляд, это может показаться положительным моментом для предпринимателей, но на самом деле есть ряд негативных аспектов:
Увеличение числа недобросовестных компаний: при отсутствии проверок многие компании могут решить, что им ничего не угрожает, и начать нарушать законы. Это может привести к возрастанию числа недобросовестных игроков на рынке.
Отсутствие контроля качества продукции и услуг: проверки помогают контролировать соблюдение стандартов и требований к качеству продукции и услуг. Без них растет вероятность появления некачественных товаров и услуг, что может негативно сказаться на потребителях.
Рост коррупции: при отсутствии проверок и контроля государственных органов возможно возникновение коррупции в виде взяток и других незаконных действий для обеспечения благополучия предпринимателя.
Нарушение равных условий: если некоторые компании продолжат соблюдать законы и стандарты, в то время как другие начнут нарушать их, это может нарушить равные условия конкуренции на рынке.
Как сохранить баланс
Для того чтобы избежать вышеперечисленных проблем, необходимо сохранить баланс между контролем и поддержкой бизнеса. Важно, чтобы проверки не превращались в бюрократическое препятствие для компаний, но при этом государственные органы должны иметь инструменты для контроля и наказания нарушителей.
(Translation of title and subheadings: How Many Checks Are There, What Checks are Limited by a Moratorium, What is a Preventative Visit, How Dangerous is a Business Check Moratorium.)
Новые методы проверок и контроля от госорганов
При невозможности провести обычную проверку госорганы начали использовать возможности силовиков. Так, никто не ограничивал в проверках прокуратуру. Поэтому госорган может собрать материалы и направить их прокурору. Или даже просто гражданин обратится к прокурору с жалобой. А тогда уже прокуратура придет с проверкой на предприятие. Причем эта проверка будет внезапной. И вместо обычного штрафа руководитель компании рискует попасть под уголовное дело.
Чтобы избежать этого, не нужно дожидаться визита инспекторов из-за чьей-то жалобы. Лучше пригласить инспекторов на профилактический визит добровольно.
Финансовые новости
- Самолёт закрыл сделку по покупке московского банка Система
- В мобильном банке Сбера появились переводы в Турцию на местные карты и счета с лимитами 1000 и 20 тыс. рублей соответственно.
- Налоговики получили 8 лет колонии за взятку в размере 32 млн рублей
Локальные события
- Жители новых регионов получили более 2 млн российских паспортов
- Участников комплексного развития территорий могут освободить от НДФЛ
- Международные расчеты разрешат проводить в ЦФА
Обзор дня
- Переводчик от Яндекса стал лучшим
- Экс-депутата выпроводили из самолета
- Россияне стали чаще покупать красивые телефонные номера
Экономическое обозрение
На подарки к 8 Марта россияне потратят на 15-20% больше денег. ИП и бухгалтеры запутались, подавать ли заявления для уменьшения налога на УСН и патенте на взносы.
Банковские новости
Центробанк добавил первую компанию в реестр операторов по приему платежей. Важно, что операторы платежей до 1 октября 2024 года должны предоставить сведения о себе в реестр Центробанка, иначе им будет запрещено работать.
Подготовлено профессионалами, экспертами и аналитиками.
Продажа жилья и налоги: что нужно знать
Когда речь идет о продаже жилья, многие задаются вопросом об уплате налогов, в том числе 3-НДФЛ. В данной статье мы рассмотрим, когда нужно и не нужно сдавать 3-НДФЛ при продаже жилья, а также предоставим таблицу и примеры для более ясного понимания.
Продать жилье и не платить НДФЛ
Есть два случая, когда продажа жилья освобождает от уплаты налога:
- Срок владения: если срок владения жильем превышает установленный минимум, налог не обязателен.
- Вычеты перекрывают доход: если срок владения небольшой, но вычеты позволяют перекрыть полученный доход, также можно не платить налог.
Сдавайте 6-НДФЛ правильно!
При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо учесть следующие моменты:
- Внимательно указывайте суммы в разделах формы.
- Соблюдайте все указанные требования.
Разборы законов и инструкции
Для бухгалтеров доступны различные возможности изучения законодательства, включая миникурсы и инструкции как текстовые, так и видеоформата.
Релокация сотрудника
Рассмотрим процесс релокации сотрудника, особенности уплаты налогов и страховых взносов, а также требования валютного контроля для релокантов.
Продажа бизнеса без рекламного бюджета
Получите советы эксперта о продаже готового бизнеса без больших рекламных затрат.
Обзор важных изменений
Проанализируем изменения законодательства, вступающие в силу с 1 марта 2024 года, включая запрет рекламы VPN-сервисов и новые требования к ипотеке.
Новый формат электронных доверенностей
С 1 марта будет введен новый формат электронных доверенностей, который необходимо учитывать при работе с такими документами.
Системы электронного документооборота
Ознакомьтесь с популярными системами электронного документооборота, которые могут быть полезны для вашего бизнеса.
Вакансии для бухгалтеров
Ищете работу в области бухгалтерии или финансов? Посмотрите новые доступные вакансии.
Воинский учет
Как не нарушить законодательство в области воинского учета и избежать штрафов.
Заполнение декларации УСН
Получите мини-курс по заполнению декларации УСН для ООО и ИП для учета доходов за 2023 год.
Мораторий на внеплановые проверки предприятий будет продлен на следующий год по поручению Президента РФ.
Речь об этом зашла на совещании Путина с правительством. Глава аппарата кабмина – вице-премьер Дмитрий Григоренко отметил, что послабления по плановым проверкам рассчитаны до 2030 года, тогда как по внеплановым – только до конца нынешнего. "Михаил Владимирович, может, нам на 2024 год продлить мораторий?" – предложил глава государства, обращаясь к премьер-министру РФ Михаилу Мишустину.
Глава кабмина в ответ пояснил, что такая возможность уже обсуждалась, и даже, например, Генпрокуратура предлагала предусмотреть "больший срок". По его словам, нужно просто окончательно определить, на какой период будет продлеваться мораторий. "Ну, прокуратура всегда предлагает больший срок, – пошутил Путин. – А мы с вами должны определить, какой является оптимальным".
Согласно правилам моратория, внеплановые проверки бизнеса могут проводиться только по поручениям президента, правительства, требованиям прокуратуры, а также на основании полученной надзорными органами информации о рисках нарушения обязательных требований. А плановые проверки могут проводиться только на объектах с чрезвычайно высокими и высокими категориями риска.
Соответствующее постановление сегодня подписал Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин. Это решение принято по поручению Владимира Путина.
Мораторий, как и ранее, будет действовать в отношении проверок, организованных по видам госконтроля (надзора), муниципального контроля, регулируемых:
Кроме того, он касается госконтроля (надзора) за деятельностью органов госвласти субъектов РФ, местного самоуправления и должностных лиц этих органов.
Исключение традиционно предусмотрено для объектов, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска. Как правило, это социальные, промышленные объекты, отдельные виды деятельности, имеющие максимальный или близкий к нему уровень риска причинения вреда в соответствующей сфере. Также мораторий не распространяется на проверки, проводимые в случае угрозы жизни и здоровью граждан, безопасности страны или на основании индикаторов риска нарушения обязательных требований. С полным перечнем оснований, допускающих проведение внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий и внеплановых проверок, можно ознакомиться в п. 3 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336 "Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля".
Анонсируя решение1 о продлении моратория на проверки на заседании Правительства РФ, вице-премьер отметил: "Мораторий уже хорошо себя зарекомендовал. Позволил серьезно, почти в пять раз, снизить количество проверок по сравнению с 2019 годом. Бизнес смог больше ресурсов направить на выполнение своих текущих задач, а также на расширение проектов и освоение новых рынков сбыта". По его словам, органами прокуратуры согласовано включение в план на текущий год около 93 тыс. мероприятий, что в четыре раза меньше, чем в 2022 году. При этом наблюдается тенденция к распространению профилактических визитов – их число почти в три раза превысило количество проверок.
Напомним, мораторий на внеплановые проверки, срок действия которого сегодня продлил кабинет министров, должен был завершиться в конце 2023 года. В свою очередь, мораторий на плановые проверки действует до 2030 года, он тоже не распространяется на объекты, отнесенные к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска.
1 С текстом Постановления Правительства РФ от 14 декабря 2023 г. № 2140 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. № 336" можно ознакомиться на официальном сайте кабинета министров.
Какие установлены сроки проведения выездной налоговой проверки в отношении субъектов малого предпринимательства?
Сроки проведения выездных налоговых проверок регулируются Налоговым Кодексом РФ, в том числе и субъектов малого предпринимательства.
По общему правилу у налоговиков есть два месяца для проведения выездной проверки. Этот срок может быть продлен до четырех или шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ), а также приостановлен на срок до шести (девяти) месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ).
На заметку: Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 г. N 03-02-08/35813:
«п. 2 в системе налогового контроля реализуется риск-ориентированный подход к проведению выездных налоговых проверок.
Отбираются для таких проверок те налогоплательщики, которые попали одновременно в несколько зон налоговых рисков или в зону с высоким налоговым риском.
Каждый налогоплательщик может самостоятельно проверить, попадает он в зону с высоким налоговым риском или нет, в том числе с использованием общедоступных критериев (Приложение 2 к вышеуказанному приказу).
В действующих условиях выездные налоговые проверки в отношении субъектов малого предпринимательства минимизированы и проводятся в исключительных случаях.
Кодексом в полной мере урегулированы порядок, сроки, глубина, периодичность проведения выездных налоговых проверок.
Необходимость внесения в Кодекс изменений в целях дополнительного ограничения количества проведения выездных налоговых проверок отсутствует».
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Весь 2023 год в России действовал мораторий на внеплановые проверки бизнеса. В ноябре президент предложил продлить его и на 2024 год. Это решение не распространяется на объекты высокого и чрезвычайно высокого риска и еще на ряд предприятий. Что касается плановых проверок, то на них мораторий введут сразу до 2030 года.
Согласно официальной статистике, в 2023 году провели всего около 293 тыс. проверок бизнеса, что в 5 раз меньше, чем было 5 лет назад. Для сравнения, в 2022 году провели 340 тыс. проверок, а в 2019-м — 1,5 млн. Таким образом, бизнес получил существенное послабление в этой сфере.
Сохранились проверки на предприятиях, которые отличаются особым риском для здоровья или имущества, а также в образовательных учреждениях.
На данный момент мораторий затронул проверки Роскомнадзора, Ростехнадзора, МЧС, ГИТ (Государственная инспекция труда) и ряда других контролирующих органов. Ограничения коснулись как проверки документации, так и выездных проверок. А вот внеплановые проверки допустимы, но только при большом количестве жалоб на то или иное предприятие.
Особое положение у IT-компаний, получивших аккредитацию. В части этих компаний запрещены даже плановые проверки до конца 2024 года.
Также приостановлены налоговые проверки в части валютного законодательства. Единственный нюанс — это не касается проверок сделок и валютных отношений с «недружественными странами».
Еще одно ограничение для налоговой: теперь они не могут подавать в суд заявления о банкротстве должников. Это сделано из-за того, что сейчас основной фокус не на банкротстве компаний, а на реструктуризации их долгов. Основная задача — сохранить и поддержать бизнес в условиях новой реальности.
Действующий мораторий освобождает малый бизнес от большинства проверок. Его условия выгодны для большинства предпринимателей. Документ отменяет проверки:
Мораторий может быть нарушен при строго определенных условиях. В частности, контролирующие органы могут проверить бизнес, если:
Для всех этих типов предприятий предусмотрены профилактические визиты со стороны контролирующих органов.
Что касается налоговых органов, то в 2024 году проверки налоговой отменят только для аккредитованных IT-компаний и мобилизованных ИП (по причине их отсутствия). Во всех остальных случаях ФНС проводит полнообъемные проверки без ограничений.
Узнать, будет ли у вас проверка, можно либо в личном кабинете на портале «Госуслуги», либо направив запрос в реестр проверок. Также вы можете увидеть все данные о проведенных проверках компаний и ИП в едином реестре. Мораторий применяют для поддержки бизнеса во время санкций, но при этом не стоит забывать о том, что контроль все еще ведется, и послабления не означают, что можно «расслабиться».
Бизнес 15 дек 2023, 16:29
Правительство запретило внеплановые проверки бизнеса в следующем году
Читать в полной версии
Правительство продлило мораторий на внеплановые проверки бизнеса до конца 2024 года, сообщил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании кабмина.
«По решению главы государства мы продлеваем на следующий год мораторий на проведение проверок. Запрет на такие действия не коснется тех объектов, что отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска, а также в случаях угрозы жизни и здоровью граждан, безопасности страны», — сказал он.
Мораторий хорошо себя зарекомендовал, благодаря нему удалось снизить количество проверок почти в пять раз в сравнении с 2019 годом, отметил Мишустин.
В марте 2022-го правительство ввело запрет на плановые проверки бизнеса до конца года, оставив только эпидемиологический, пожарный и несколько других видов контроля. Внеплановые проверки были разрешены лишь в исключительных случаях при угрозе жизни и здоровью людей, а также безопасности государства. Кроме того, контроль вне графика разрешался по поручению президента или правительства.
Год спустя Михаил Мишустин подписал постановление, которое отменяет плановые проверки предприятий в течение 8 лет. Исключение составили только объекты высокого и чрезвычайно высокого риска. Запрет на внеплановые проверки был сохранен лишь до конца года.
В ноябре 2023-го Владимир Путин предложил на совещании с правительством продлить мораторий на внеплановый контроль до конца следующего года для всех предприятий, кроме «объектов высокого риска, чрезвычайно высокого».
Бизнес 22 ноя 2023, 15:07
Путин предложил продлить мораторий на проверки бизнеса еще на год
В марте мораторий на плановые проверки был продлен до 2030 года, а на внеплановые он пока действует до конца текущего года. Путин предложил продлить его еще на год
Мораторий на внеплановые проверки бизнеса следует продлить, возможный срок — до конца 2024 года, с таким предложением на совещании с правительством выступил президент Владимир Путин после доклада вице-премьера Дмитрия Григоренко. Трансляция шла на «Россия 24».
Вице-премьер напомнил, что мораторий истекает в конце этого года.
«Может нам на 2024 год продлить мораторий? Кроме объектов высокого риска, чрезвычайно высокого», — предложил Путин премьер-министру Михаилу Мишустину.
Тот согласился и отметил, что обсуждал этот вопрос с прокуратурой и она предлагала больший срок.
«Прокуратура всегда предлагает больший срок, а мы с вами должны определить, какой является оптимальным», — сказал Путин.
В этом году плановые проверки бизнеса были отменены на ближайшие восемь лет, то есть до 2030 года. До этого такое правило действовало уже год, с марта 2022-го, оно касалось и внеплановых проверок. Но срок моратория по ним не был продлен.
Исключение в моратории составляют объекты чрезвычайно высокого и высокого риска (например, электростанции, химические предприятия).
Помимо проверок, существуют профилактические визиты, когда контролеры не применяют каких-либо санкций, а проводят, по словам вице-премьера, «бесплатную консультацию», если бизнес что-то не понимает или не соблюдает согласно законам.
Григоренко назвал это эффективным инструментом, таких визитов в прошлом году было в два раза больше (680 тыс. визитов на 340 тыс. проверок), в этом — в три раза больше (около 900 тыс. визитов и более 300 тыс. проверок). С 2019 года число проверок сократилось более чем в пять раз (с 1,5 млн).
02 мая 2023
Продленный мораторий не ограничил выездные ревизии ФНС – бизнесу не стоит расслабляться. Разбираемся, к кому придут налоговики в 2023 году, как все пройдет, что делать до, вовремя и после визита инспекторов, когда может быть повторная проверка и можно ли избежать контроля вовсе.
За прошлый год количество проведения выездных проверок ФНС выросло. Средняя сумма доначислений также увеличилась.
По данным аналитической службы FinExpertiza, по результатам девяти месяцев 2022 года компаниям доначислили 597,8 млрд рублей.
Это в 2,2 раза превышает показатели за аналогичный период 2021 года (см. рисунок ниже).
Все данные говорят о том, что после пандемийных отсрочек и льгот, сотрудники ФНС стали активнее и чаще проверять правильность расчетов и платежей в бюджет. Ведь нужно срочно восполнить образовавшиеся недостачи средств.
Бизнесу не стоит уповать на мораторий по проверкам, который продлили до конца 2023 года. Он распространяется лишь на неналоговые ревизии, да и то плановые.
Советуем определить, находится ли ваша компания в зоне риска, и заранее подготовиться к приходу ревизоров из ИФНС. Советы в статье помогут в этом.
К кому могут прийти с выездной проверкой
Удобство утвержденной Концепции в том, что она едина для всех. По ней можно самостоятельно оценить риски проведения выездного контроля.
Какие факторы повышают риск выездной проверки
В концепции ФНС всего 12 критериев. Их можно условно поделить на две группы: связанные с платежами в бюджет и общеэкономические показатели деятельности компании.
Налоговые показатели
У компаний и ИП выше шансы, что в их отношении будет проводиться ВНП, в следующих случаях:
Экономические индикаторы
В этой части ИФНС обратит внимание на:
Как в итоге отберут кандидатов на ВНП
Тот факт, что у вашей компании присутствует один из критериев, или даже несколько, еще не означает, что вы точно попадете в план по выездному контролю.
Ведь у вас могли быть уважительные причины, которые объясняют тот или иной «нехороший» показатель. Например, за последние два года не было прибыли, потому что сначала пандемия, а потом санкции сказались на логистической цепочке и оборотах бизнеса.
Налоговая это тоже понимает и допускает. Поэтому прежде чем решить, будет проводиться ВНП или нет, инспекторы:
Высокая вероятность стать кандидатом на выездную проверку есть тогда, когда предварительный анализ показывает возможность крупных доначислений по ее итогам.
Кого не проверяют в 2023 году и позже
С выездными проверками не придут к тем, кто перешел на налоговый мониторинг. Также временный мораторий введен на ВНП мобилизованных ИП и учредителей и аккредитованных ИТ-компаний.
Скажем про каждую категорию подробнее.
Подключенные к налоговому мониторингу
Налоговый мониторинг – особая форма налогового контроля для крупных организаций (п. 3 ст. 105.26 НК).
Суть в том, что компания обменивается с ИФНС данными о текущей финансово-хозяйственной деятельности в режиме реального времени.
В свою очередь, и система ФНС может также оперативно отправить указания на допущенные нарушения.
Все то время, пока организация подключена к налоговому мониторингу, выездной плановый контроль в отношении нее проводиться не может (п. 5.1 ст. 89 НК).
Есть лишь некоторые исключения, когда ВНП все еще возможна:
Мобилизованные
В связи с частичной мобилизацией, объявленной Указом Президента от 21.09.2022 № 647, приостановлены и не будут назначаться любые выездные проверки в отношении:
Возобновить налоговый контроль, в том числе назначить новые ВНП, могут не ранее 29 числа третьего месяца после окончания демобилизации (постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874).
IT-компании
Аккредитованные ИТ-организации до 3 марта 2025 года освобождены от выездных проверок Указом Президента от 02.03.2022 № 83. Разрешены только те проверки, которые назначены с согласия вышестоящего руководства.
Как успешно пройти допрос в налоговой? Какие уловки используют инспекторы? Прослушайте запись вебинара и узнаете все нюансы. Бесплатно для подписчиков Клерк.Премиум.
Как и где проходят выездные проверки
Задача выездной налоговой проверки – выявить неуплаченные суммы по налогам. Порядок по НК предполагает, что инспекторы сами приезжают в компанию и проверяют необходимую документацию.
Конечно, на руках должно быть основание – официальное разрешение. Но в реальности не всегда все проходит именно так.
Место проведения
По общему правилу выездная налоговая проверка должна проводиться по месту нахождения налогоплательщика.
В то же время инспекторы могут остаться у себя и изучать все данные на своих местах, если компания или ИП не могут предоставить помещение (п. 1 ст. 89 НК). Так обычно и происходит на практике.
В реальности налоговики могут прийти один-два раза на территорию налогоплательщика, а потом просто запрашивают все, что нужно для проверки – документы, сведения, пояснения.
Могут направить требования по телефону, онлайн или вручить лично. Инспекторы изучат полученные документы, сверят со своими данными и вынесут итоговое решение по проверке.
Что еще могут делать инспекторы в ходе ВНП, будем говорить дальше в статье.
Основание для ВНП
Налоговики не вправе начинать ревизию и присылать какие-либо запросы, если не предъявили решение о проведении ВНП.
Оно должно быть подписано начальником инспекции или его замом (п. 1 ст. 89 НК).
В решении должны быть следующие данные:
Сколько длится проверка
После того, как оформлено решение руководителя ИФНС (или его заместителя) о назначении выездного контроля, у инспекторов есть 2 месяца на все мероприятия. Такой срок предусмотрен статьей 89 НК.
На деле выездные ревизии длятся дольше, поскольку у налоговиков есть право приостанавливать процесс. Например, ИФНС может взять паузу на время запроса документов у контрагентов, банков и т.д.
По каждому стороннему партнеру возможна только одна приостановка ВНП. А в целом продолжительность всех пауз не должна превышать 9 месяцев.
Что проверяют при ВНП
Вообще проверить могут любые налоги, сборы или взносы. Но если в решении о проведении ВНП указан какой-то конкретный налог, то документы и сведения могут запрашивать только по нему.
Проверяемый период
Что касается периода проверки, то он ограничен – не может превышать 3 лет, предшествующих году назначения такого контроля.
Например, если ревизия назначена в 2023 году, то проверить могут лишь 2020, 2021 и 2022 годы. Уже истекшую часть 2023 года тоже могут захватить (письмо ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-2/7305).
Отдельные исключения по периодам названы в статье 89 НК.
Цели и задачи, которые преследуют налоговики
Что собственно ищут проверяющие:
Также в процессе ВНП вскрываются арифметические, неумышленные либо преднамеренные ошибки, неточности в документах.
Все найденные искажения ИФНС фиксирует и дает оценку нарушений учета, которые повлекли занижение налоговой базы.
Какие мероприятия допустимы в составе ВНП
В ходе выездного контроля инспекторы не только запрашивают документы, они могут осматривать помещения, проводить инвентаризацию имущества и многое другое.
Пройдемся по каждому виду контрольного мероприятия, который возможен.
Истребование документов у проверяемого
Как мы упоминали ранее, часто ВНП сводится к тому, что налоговая просто направляет требование о представлении документов, а затем изучает все, что получила для рассмотрения.
Пока длится срок проверки, таких требований может быть сколько угодно раз. Извещения придут онлайн по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, либо на бумаге – обычной почтой или через вручение лично.
На исполнение требования у бухгалтера есть 10 дней. Если времени не хватает, можно продлить срок – не позже следующего рабочего дня отправить ходатайство в ИФНС.
Правильно отвечать на любые требования ИФНС и грамотно формировать копии документов, в том числе электронных, вам поможет статья.
Истребование документов у контрагентов
Когда налоговики хотят убедиться, что сделка не выдумана и контрагент действительно существует, они истребуют у него документы.
Это может произойти не только по ходу ВНП, но и на этапе подготовки к ней. Такое право есть у ИФНС в силу пункта 2 статьи 93.1 НК.
Как происходит запрос?
Инспекция, которая проводит выездную, отправляет поручение в ИФНС по месту учета контрагента. И уже та направляет требование в нужную компанию или ИП.
Контрагенту дается на ответ 5 рабочих дней, в том числе с возможностью продлить данный срок.
Допрос свидетеля
Помимо анализа и сверки документов, в рамках ВНП инспекторы могут допрашивать свидетелей.
Таковыми могут выступать любые физлица, не только сотрудники или руководитель компании, это могут быть и представители контрагентов.
Другими словами – все, кому известны какие-либо обстоятельства, значимые для налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 НК).
Исключение: граждане, у которых был особый доступ к информации компании в силу исполнения своих профобязанностей, как например адвокаты, аудиторы. Их допрашивать ИФНС не вправе.
За неявку свидетелю грозит штраф 1 000 руб., а за отказ от дачи показаний – 3 000 руб. (ст. 128 НК).
В любом случае у каждого есть право отказаться от дачи свидетельских показаний на основании статьи 51 Конституции: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников» (п. 3 ст. 90 НК).
Как успешно пройти выездную налоговую проверку? Какие первые действия предпринимать при приходе выездной? Получите инструкции от эксперта. Смотреть запись вебинара. Бесплатно для подписчиков Клерк.Премиум.
Проведение экспертизы
Сотрудники ИФНС прибегают к экспертизе , когда нужны специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК). Например, когда нужно:
Чтобы заключение эксперта признали потом в качестве доказательства, важно, чтобы инспекция предварительно прислала уведомление о назначении экспертизы проверяемую компанию или ИП. Она должна ознакомить с постановлением, разъяснить права и составить протокол.
Осмотр
Налоговые органы могут осматривать (подп. 6 п. 1 ст. 31, п. 13 ст. 89 НК):
При этом инспекторы вправе изучать данные, хранящиеся в памяти компьютеров (определение ВС от 17.07.2017 № 302-КГ17-8315).
Чтобы результаты осмотра признавались доказательствами, должны быть выполнены все обязательные требования из статьи 92 НК:
Инвентаризация имущества
При необходимости налоговики инициируют инвентаризацию, следуя порядку из приказа Минфина № 20Н, МНС № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999. Основные требования:
Выемка документов и предметов
Выемка может проводиться только в присутствии налогоплательщика или его представителя, а также понятых (абз. 1 п. 3 ст. 94 НК).
По окончании процедуры они должны подписать протокол.
К такой крайней мере получения документов прибегают только в двух случаях:
Как заканчивается выездная налоговая проверка
В последний день ревизии сотрудники ИФНС оформляют справку. В ней проверяющие пишут, что проверено и сколько времени затрачено, ставят обязательно свои подписи. Такую справку с результатами они должны вручить компании или предпринимателю.
После того, как налоговики составили справку, у них есть еще 2 месяца на оформление акта по итогам выездной (п. 1 ст. 100 НК).
В нем отражают найденные нарушения. Но даже в случае, когда никаких ошибок и нарушений в учете не найдены, акт все равно обязателен.
В течение 5 рабочих дней налоговики должны вручить акт проверяемому налогоплательщику. В документе расписываются проверяющие и представитель предприятия.
Как действовать после получения акта выездной проверки ИФНС
Сразу предупредим, что отказываться получать акт или уклоняться нет смысла.
Во-первых, за это грозит штраф до 50 000 руб.
Во-вторых, в случае уклонения налоговая направит документ по почте заказным письмом, и тогда он будет считаться полученным на шестой день.
Если с решением инспекторов по результатам ВНП или с частью выводов вы не согласны, лучше подать письменные возражения в инспекцию. На это дается 1 месяц с даты, когда вы получили акт.
Как оформить возражения на акт ВНП
Возражения можно составить в произвольной форме. Для основы достаточно взять структуру акта ВНП и поделить ее условно на 3 части:
Смягчающие обстоятельства можно не включать в возражения, а заявить их отдельно. Для этого составьте и подайте в инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа.
Как обжаловать решение по итогам проверки
Обжаловать действия налоговой можно сразу в УФНС. Для этого в течение месяца вы можете подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. К апелляции приложите документы, необходимые для аргументации вашей позиции.
Обратите внимание, что саму жалобу нужно направлять в ИФНС, которая вынесла решение по итогам ревизии. А она уже перенаправит ее дальше в УФНС на рассмотрение.
Образец составления апелляционной жалобы в УФНС:
Можно ли подготовиться к ВНП и как минимизировать риски
Чтобы заранее избежать неприятностей, стоит периодически проводить внутренний и внешний аудит.
Хорошо будет, если квалифицированные консультанты посмотрят на учет глазами ИФНС, проанализируют возможные ошибки и риск доначислений.
Лучше сразу избегать спорных расходов или вычетов, не принимать к учету без необходимых документов.
Если увидели ошибку, не ждите прихода налоговиков – доплатите в бюджет сейчас, чем через пару лет с огромными суммами пеней и штрафов.
Когда уже получили уведомление о выездной налоговой проверке, рекомендуем сделать следующее:
Подготовиться к выездной проверке вам поможет вебинар с подробными инструкциями. Смотреть запись.
Может ли ИФНС проводить сразу несколько выездных проверок в отношении налогоплательщика
Налоговая не может приходить с выездным контролем больше 2 раз в течение календарного года. Но допустима повторная проверка, как исключение.
Повторная выездная проверка может проводиться только в трех случаях:
Продолжительность проведения повторной проверки – 2 месяца, как и при обычной выездной проверке.
Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.
Плановых проверок будет мало. Но предписания снова выдают при любых нарушениях, и для этого достаточно профилактического визита, от которого нельзя отказаться
Мораторий будет действовать еще 6 лет
Мораторий на плановые проверки продлили до 2030 г. на основании Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372. Это значит, что:
Мораторий не касается налогового контроля, прокурорского надзора и других проверок, которые не подпадают под регулирование федеральных законов от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ и от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ.
Предписания снова выдают при любых нарушениях
Отменили норму, которая позволяла надзорному органу выдавать предписания об устранении нарушений только в том случае, если нарушение влечет угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, возникновения чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера. Теперь предписания снова выдаются при любых нарушениях, даже незначительных (подп. «б» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, п. 7(1) Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).
Если предписание выдано до 1 марта 2023 г. и срок его исполнения истек, то в 2023-м внеплановая проверка или внеплановый инспекционный визит могут проводиться лишь по согласованию с прокуратурой. И только в том случае, когда предписание выдано в связи с угрозой причинения вреда жизни и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, возникновения чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера (подп. «а» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, подп. «а» п. 3 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).
От профилактического визита «по поручению» нельзя отказаться
По общему правилу профилактический визит проводится при наличии «джентльменских договоренностей» между проверяемым и надзорным органом (ст. 52 Федерального закона № 248-ФЗ). То есть, несмотря на то что профилактический визит называют «обязательным», организация вправе от него отказаться, и ей за это ничего не будет (ч. 6 ст. 52 Федерального закона № 248-ФЗ).
Порядок проведения профилактического визита предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336. Вместе с продлением моратория на проверки это постановление было дополнено новым положением: организации не вправе отказаться от профилактических визитов, которые проводятся по поручению президента или правительства (подп. «ж» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, п. 11(5) и 11(6) Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).
Если в ходе такого визита надзорный орган обнаружит нарушение, то выдаст предписание о его устранении, которое организация будет обязана исполнить.
Профилактический визит по поручению предусматривает оценку соблюдения обязательных требований, проведение осмотров, испытаний, экспертиз и инструментальных обследований, отбор проб (образцов) и истребование документов. На визит по поручению дается 1 рабочий день. Он может быть продлен, когда необходимо инструментальное обследование, но не более чем на 4 рабочих дня. Течение срока, отведенного на визит, могут приостановить, если нужно провести экспертизу или испытание.
Определили правила рассмотрения заявлений об изменении категории риска
До конца 2030 г. компании могут подать заявление об изменении категории риска своей деятельности или объекта контроля в том же порядке, что и досудебную жалобу на решение надзорного органа (подп. «в» п. 6 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372, п. 8(1) Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336, глава 9 Федерального закона № 294-ФЗ).
Надо указать в заявлении номер объекта контроля из единого реестра видов контроля и подать его в орган, который присваивал категорию риска. Срок рассмотрения заявления – не более 5 рабочих дней со дня регистрации. Подать заявление в таком порядке можно будет с 15 мая 2023 г.
У каждого надзорного органа свои критерии отнесения объектов контроля к категориям риска. Например, Роскомнадзор относит к категории высокого риска компании, которые обрабатывают специальные или биометрические персональные данные и привлекались к административной ответственности за нарушения в этой сфере (Постановление Правительства РФ от 29 июня 2021 г. № 1046).
Скорректировали работу единого реестра видов контроля
Внесены изменения в Правила формирования и ведения единого реестра контрольных мероприятий, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2021 г. № 604. Например, теперь надзорный орган не вправе проводить плановое КНМ, если заблаговременно не внес его в реестр.
Единый реестр видов контроля синхронизирован с порталом госуслуг. Через него предприниматели могут отслеживать информацию о предстоящих проверках, видеть принятые решения по итогам КНМ и обжаловать их в досудебном порядке при помощи специального сервиса.