Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Значит ли это, что можно расслабиться и вообще не ждать сотрудников из надзорных органов? На самом деле, нет. В этой статье разберем, какие налоговые проверки бизнеса могут быть проведены в условиях моратория.
Кому могут отказать в социальном контракте
В заключении социального контракта могут отказать, если выяснится, что среднедушевой доход семьи превышает уровень прожиточного минимума, либо если окажется, что заявитель предоставил недостоверные сведения о своих близких и имуществе.
Соцконтракт не может быть заключен также с иностранцем или гражданином РФ младше 18 лет.
Социальный контракт — это соглашение, на основании которого оказывается помощь человеку, оставшемуся без работы, и его семье. Оформление такого документа может кардинально изменить судьбу. Государство выделяет средства людям, попавшим в трудную жизненную ситуацию, чтобы они могли купить продукты, одежду, лекарства, а также пройти переобучение или открыть бизнес, поверив в свои силы.
Объясняем, кому положен соцконтракт, как его оформить, какие выплаты и на какой срок можно по нему получить.
Из нашей статьи вы узнаете:
Росстат или Федеральная служба государственной статистики – это федеральный орган, который занимается формированием информации об общественных процессах. В поле интересов входят такие сферы, как:
Чтобы собрать данные, Росстат проводит специальные проверки как для всех индивидуальных предпринимателей (каждые 5 лет), так и выборочно. В этой статье мы поговорим, как ИП сдают отчётность в Росстат, что им при этом нужно заполнить, а также что будет, если этого не сделать.
Как отправить форму отчёта в Росстат
С 1 января 2022 года все юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также субъекты малого предпринимательства могут сдавать статистическую отчётность только в электронной форме.
Чтобы это сделать, важно соблюсти 7 шагов:
- Зарегистрироваться на портале ФСГС
- Скачать программное обеспечение
- Получить усиленную квалифицированную электронную подпись
- Подготовить отчёт для передачи (форма 1-ИП)
- Подписать отчёт ЭП
- Отправить отчёт
- Дождаться подтверждения
После отправки вам поступит уведомление, что ФСГС получила отчёт и проверяет его. Если всё верно, в течение двух дней вам придёт повторное уведомление о подтверждении или просьбе исправить ошибки (если они будут).
Кто сдаёт форму 1-ИП
Если мы говорим о сплошном наблюдении, то её нужно сдать абсолютно всем ИП, зарегистрированным на территории России, за исключением лиц, занимающихся розничной торговлей (у них есть отдельная форма – 1-ИП (торговля)).
Это правило не распространяется на торговлю автотранспортном и автозапчастями, а также мотоциклами. Им следует также заполнять 1-ИП!
Что же касается выборочных проверок за более короткий срок, форму сдают только те, кто попал в специальный список ФСГС.
Примеры профилактики налоговых рисков компании и ТОП-ошибок
Делимся своим опытом:
Как предотвратить риски привлечения внимания налоговых органов и доначислений со средним чеком в 96 млн р. и вероятностью 98%?
Рекомендуем действовать на опережение! Сегодня жизненной необходимостью бизнеса стала регулярная проверка учета и результатов деятельности своей компании и контрагентов на соответствие показателям, заданным налоговым органом. Только такой подход позволяет вовремя нивелировать риски — до появления интереса к вашей компании у контролирующих органов.
В ходе аудиторской проверки мы смотрим на компанию глазами налогового инспектора и оцениваем ее риски, в т. ч. с учетом 12 критериев ФНС. Итоги такого анализа предоставляются руководителю компании в виде отдельного Отчета с оцифрованными налоговыми рисками и результатами оценки вероятности назначения выездной налоговой проверки в отношении компании с учетом 12 критериев ФНС.
Оценка налоговых рисков
Данные Отчета позволяют наглядно увидеть опасные налоговый зоны в компании, на которые следует обратить внимание в первую очередь, чтобы оперативно принять меры, пока компанией не заинтересовался налоговый орган.
Аудиторы и налоговые юристы, привлекаемые к проверке, профессионально выявляют зоны налогового риска бизнеса, предупреждая серьезные последствия для компаний и их руководящего состава.
Низкая налоговая нагрузка
Так, выявленная низкая налоговая нагрузка компании расценивается, как след неуплаты бизнесом налогов в полном объеме. Однако, это не всегда так, бывают вполне объективные причины. Поэтому зная о наличии опасного критерия, лучше заранее подготовиться к вопросам налогового органа, собрав нужные аргументы и документальные доказательства. Как показывает практика, причинами отклонений могут быть, например, выход компании на новый рынок, выпуск нового продукта, кризис в отрасли, падение спроса на продукцию, увеличение расходов в связи с повышение цен поставщиками и подрядчиками, крупные закупки оборудования и пр.
Низкая зарплата сотрудников
При наличии низкого уровня среднемесячной зарплаты на одного работника (по виду деятельности компании) — есть все шансы не только получить запрос о причинах, но и приглашение руководителя в инспекцию (на заседание рабочей группы). Здесь придется также не голословно доказывать отсутствие умысла в неуплате налогов (серых зарплат). Часто на практике низкий уровень среднемесячной зарплаты объясняется особенностями деятельности организации, отличными от общеотраслевых, более низкой квалификацией персонала (много молодых работников), наймом работников по совместительству и пр.
Начать аудит сейчас
Сразу получить помощь аудиторов, в т.ч. по новым ФСБУ, выявить налоговые риски и ошибки до сдачи отчетности
- Узнать цену аудита
- Руководитель отдела аудита, аттестованный аудитор и профбухгалтер
Особый риск налогов
12-ый критерий, который считается особо опасным, – это деятельность с высоким налоговым риском. Инспекторы часто подозревают компании в получении необоснованных налоговых выгод при сомнительных сделках с контрагентами, раздроблении бизнеса и фиктивных операциях. Поэтому важно заранее знать о наличии подозрительных сделок и операций, чтобы скорректировать ситуацию. Добросовестные налогоплательщики часто игнорируют важность правильного оформления договоров, не проверяют контрагентов на надежность, не имеют документов, подтверждающих выбор контрагентов, и не обеспечивают должного уровня осмотрительности. Наличие соответствующих документов способно разрешить вопросы уже на ранней стадии, до проведения проверки.
Эффективность налогового аудита
Аудит с уклоном на налоги, или комплексный аудит, гораздо эффективнее классического аудита, так как позволяет выявить больше налоговых рисков и резервов. Наша статистика это подтверждает. Комплексный аудит с фокусом на налогах предотвращает риски и помогает применить законные льготы.
Что включает документ по форме 1-ИП?
Форма 1-ИП включает несколько страниц с различными блоками информации. Некоторые из них могут включать:
- Сведения об индивидуальном предпринимателе
- Описание основной деятельности
- Финансовые показатели и отчетность
- Сведения о налоговых обязательствах
Кто имеет право на заключение социального контракта?
Любой гражданин, достигший определенного возраста, имеющий гражданство Российской Федерации, способный действовать без ограничений по своим правам и совершенно необходимые документы, может заключить социальный контракт.
Социальные контракты: путь к финансовой поддержке
Для многих людей, чей доход оказался ниже прожиточного минимума, социальный контракт может стать спасением. Согласно данным Минтруда РФ, прожиточный минимум в настоящее время составляет 14 375 рублей в месяц. При этом, если у человека есть семья, учитываются доходы всех членов семьи.
Подписание социального контракта требует участия заявителя и представителя органа соцзащиты, и каждая сторона обязуется выполнить определенные обязательства. Государство гарантирует помощь в виде денежных выплат, покупки необходимых товаров или другой формы поддержки, в то время как гражданин должен выполнить условия, прописанные в социальном контракте – пройти переобучение, найти работу или открыть свой бизнес.
Программа социальной адаптации
При заключении социального контракта разрабатывается программа социальной адаптации, которая подробно описывает путь к новой жизни. Будущие предприниматели должны представить бизнес-план в своей программе. Дополнительную информацию о процессе можно получить на портале Госуслуги, обратившись к электронному помощнику.
Главой Минтруда РФ Антоном Котяковым было заявлено, что в 2024 году на финансирование социальных контрактов будет выделено 31,6 миллиарда рублей, что позволит заключить около 200 тысяч соглашений. С 1 января этот вид государственной поддержки станет доступен в новых регионах.
Обучение и переобучение
Для тех, кто желает освоить новую профессию с последующим трудоустройством, есть возможность пройти переобучение и стажировку. Государство может выделить средства на это до 30 тысяч рублей.
Выбор новой профессии не ограничен, и можно как повысить квалификацию в своей области, так и изучить совершенно новое направление.
Виды социальных контрактов
Важно понимать, что выплаты по социальному контракту не должны восприниматься как пособие, которое можно потратить на любые цели. Цель социального контракта – помочь человеку обеспечить себя и свою семью. Специалисты соцзащиты будут следить за правильным использованием средств.
Среди целей, на которые можно получить финансовую помощь по социальному контракту, могут быть:
- Поиск работы
- Старт собственного бизнеса
- Образовательные программы
- Приобретение необходимых товаров
Сроки оказания помощи по социальному контракту устанавливаются индивидуально, в зависимости от типа контракта. Обычно деньги могут начать поступать в течение трех месяцев до года. В случае бизнеса, выплаты могут быть продлены на более длительный срок.
Нулевой отчёт 1-ИП
Если вы только начали свой бизнес или временно прекратили его деятельность, и у вас нет прибыли для уплаты налогов, нужно заполнить нулевой отчёт 1-ИП. Это форма, которая информирует налоговые органы о том, что вы не получали прибыли, и значит, нет налоговой базы для уплаты НДФЛ.
Даже если вы еще только начинаете свое дело, заполнение нулевого отчета 1-ИП требуется только на титульном листе и ответить на два вопроса во втором блоке.
В случае временной приостановки или прекращения ведения дел на некоторое время придётся сдавать отчёт по общим правилам.
Как избежать вопросов со стороны налоговой
Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.
Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.
Инструкция по заполнению формы 1-ИП
Чтобы вы смогли без ошибок заполнить 1-ИП, пользуйтесь материалом ниже – пошаговым планом действий, в котором мы разобрали каждый пункт заполнения формы для годовой отчётности. Начнём по порядку.
Как заполнить титульный лист формы 1-ИП
Он содержит основную информацию о вашем бизнесе – необходимо вписать почтовый адрес ИП, ФИО, ИНН и ОКПО
*нужные поля для заполнения выделены красным
Общие сведения о вашем бизнесе
В этом разделе вы начинаете отвечать уже непосредственно о своей предпринимательской деятельности. Нужный ответ следует обозначать крестиком.
Если вы не осуществляли как ИП никакую деятельность в отчётный период (год), ставьте Х в соответствующем месте и сразу переходите в Раздел «Основные фонды (средства) и инвестиции в основной капитал», отвечайте на 7 и 8 вопросы – ваш отчёт готов.
Если же вы всё-таки работали хотя бы один день, в Пункте 1.3 нужно указать цифру 1, то есть он считается как полный месяц.
Пункт 2 касается адреса, где вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность.
Также можно вписать место вашей прописки, если бизнес не привязан ни к какому определённому адресу.
В Пункте 3 выберите, какой системой налогообложения вы пользовались в отчётный период (если их было несколько, укажите все).
Заключительный вопрос этого Раздела касается количества человек, работающих на ИП – при этом считают как простых наёмных рабочих, так и партнёров (и даже помогающих членов семьи).
Основные показатели деятельности вашего бизнеса
Если вы оказывали платные услуги населению за отчётный период, вам необходимо поставить Х напротив «Да». С перечнем видов экономической деятельности вы можете ознакомиться ниже.
Пункт 6 посвящён выручке бизнеса, в котором нужно написать сумму, а также вписать коды ОКВЭД по каждому виду деятельности.
Обратите внимание на принятую форму заполнения:
Более подробно о заполнении форм для ИП вы можете прочитать здесь.
Основные фонды и инвестиции в основной капитал.
Основной фонд – это совокупность средств, которыми компания пользуется неоднократно или постоянно в течение года и более. К ним могут относиться здания, оборудование, транспортные средства и другие ценности, необходимые для производства товаров или оказания услуг.
Ваша задача в Пункте 7 – обозначить, есть ли у вас основные фонды или нет.
Арендованные вами объекты нельзя считать частью основного фонда!
Последний пункт посвящён данным о грузоперевозках – используете ли вы автомобили (персональные или оформленные по лизингу) в рабочих целях.
Итоговая часть формы 1-ИП
И, наконец, в самом конце вы должны поставить свои ФИО и подпись, а также указать электронную почту и номер телефона, по которому можно с вами связаться.
Отлично, ваша форма 1-ИП готова!
Что будет, если не выполнить условия соцконтракта
Нарушение или невыполнение условий соглашения может стать причиной его расторжения.
Так, если средства были выделены на обучение, но заявитель не смог подтвердить их использование по назначению, специалисты органов соцзащиты могут потребовать возврата средств.
То же самое касается и индивидуальных предпринимателей (или самозанятых), которые не смогут обосновать свои расходы по соцконтракту или вдруг закроют свое дело без веских на то оснований.
Как противостоять личным рискам руководителя и бухгалтера
Налоговые долги компаний зачастую влекут за собой персональные риски руководителя и бухгалтера:
Налоговые долги и личные риски руководителя и бухгалтера в 2024
При этом размер субсидиарной ответственности может исчисляться миллиардами рублей. Так, итогом выездной проверки стали доначисления 1,1 млрд руб. Этот долг теперь платят из своего кармана несколько руководителей, возглавлявших компанию в разные периоды (Постановление АС Московского округа от 13.04.2023, от 05.12.2022 по делу № А40-258031/18).
В другом «кейсе» за компанию-банкрота платят руководители (в т.ч. «бывшие») налоговые доначисления в 1,6 млрд руб. (Постановление АС МО от 51.07.2021 года по делу № А40-92521/16).
Бухгалтер также имеет все шансы попасть под «субсидиарку» (например, Определение ВС РФ от 13.01.2021 по делу № А53-6904/2017).
Аудит — защита от личных рисков руководителя и бухгалтера в 2024
Проведение аудита «с налогами» и аудиторское заключение по его итогам — защита руководителя и бухгалтера от личных рисков из-за налогов компании.
Аудиторское заключение пригодится для защиты руководителя/бухгалтера и для подтверждения, например, следующих важных фактов:
По итогам «расширенного» аудита «Правовест Аудит» выдает не только аудиторское заключение и расширенные юридические и финансовые гарантии бизнесу, но и персональный сертификат руководителю, главному бухгалтеру о прохождении аудита. С учетом серьезных личных рисков рекомендуем хранить его и при необходимости он подтвердит квалификацию и соблюдение законодательства в части ведения достоверного учета и представления достоверной отчетности.
Занимаем 15 место среди аудиторско-консалтинговых компаний России
Система менеджмента качества соответствует стандарту ISO 9001:2008
Членство в Институте профессиональных бухгалтеров
На основе оценок и отзывов пользователей Яндекса
Мнение редакции
Добропорядочный налогоплательщик, не причастный к налоговым схемам, просто обязан иметь в арсенале доказательства коммерческой осмотрительности, которую в нормальных обстоятельствах проявляет при заключении сделок каждый разумный экономический субъект с целью исключения коммерческих рисков ненадлежащего исполнения обязательств.
При этом защиту от рисков выездных налоговых проверок и других налоговых «неприятностей» может обеспечить только надежная система внутреннего контроля, а еще эффективнее — независимый взгляд сторонних экспертов на деятельность организации.
Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок
Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары:
Онлайн-кассы Лайтбокс можно взять напрокат или купить в рассрочку. У нас есть модели для любого бизнеса — от мобильных ККТ и онлайн-кассы в смартфоне до кассового компьютера.
На какие налоговые проверки мораторий не распространяется
В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.
В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.
Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.
Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.
Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.
В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.
Как оценивается исполнение социального контракта
Получатель господдержки по социальном контракту должен каждый месяц отчитываться о его исполнении. На основании этого специалисты органов соцзащиты примут решение о том, продолжить ли выделение средств. Дата сдачи отчетов определяется при оформлении договора. Отправлять их можно в электронном виде или по почте.
Отчеты можно заполнять в произвольной форме, но в них обязательно должна содержаться следующая информация:
Все расходы должны быть обоснованы чеками, приходными ордерами, договорами купли-продажи и иными финансовыми документами.
Если полученные средства были использованы на обучение или повышение квалификации, понадобится также предъявить в органы соцзащиты подтверждающие документы — диплом или сертификат о прохождении курсов, договор с образовательным учреждением и кассовый чек.
Профилактические мероприятия
Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:
Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.
Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя
Как мы упоминали выше, сплошные проверки – это тип обязательной отчётности с периодичностью 5 лет. Последнее статистическое наблюдение проводилось в 2021 году, дата следующего – 2026 год (подача документов за 2025 год).
Бизнесмены, чьи компании попали в список выборочной проверки, должны заполнить форму 1-ИП, разработанную для отдельных видов предпринимательской деятельности (за месяц/квартал/год).
Чтобы понять, включили ли вас в это наблюдение, обратитесь за помощью в Федеральную службу государственной статистики (ФСГС).
Совет: не ждите, пока орган сам пришлёт вам уведомление. Иногда оно может прийти с опозданием, и вы столкнётесь с тем, что пропустите срок сдачи отчётности, что приведёт к уплате штрафа.
Как заключить социальный контракт
Чтобы заключить соцконтракт, нужно соответствовать определенным требованиям:
Получить подробную консультацию по условиям социального контракта можно в управлении соцзащиты по месту жительства или в МФЦ, там же оформив и соглашение. Соответствующее заявление допустимо отправить по почте либо подать его через портал «Госуслуги».
Что касается пакета документов для социального контракта, то его состав может различаться в зависимости от вида соглашения. Но в любом случае понадобятся:
Срок рассмотрения документов в органах соцзащиты составляет минимум десять дней, но он может быть продлен до 30 суток, если специалистам понадобится уточнить какие-то данные.
Как сообщили в Минтруде РФ, процедура оформления соцконтракта с будущего года упростится. Для этого достаточно будет заполнить заявление на портале «Госуслуги». Органы соцзащиты будут самостоятельно запрашивать у других ведомств необходимые сведения о семье заявителя.
Когда и куда сдавать форму 1-ИП
Обычно все заполненные документы для отчётности подаются в территориальный орган Росстата, в котором зарегистрирован ИП.
Приказом Росстата от 17 августа 2020 года № 469 утверждены содержание и порядок заполнения документов.
Также существует период времени сдачи готовой 1-ИП: на 2023 г. все документы за отчётный год должны были быть отправлены в срок с 10 января по 2 марта в электронном виде с ЭЦП (электронная подпись).
Открытие своего дела
Решение начать новый бизнес должно приниматься максимально ответственно. На эти цели государство готово выделить до 350 тыс. рублей, которые разрешено тратить на аренду помещения, приобретение мебели, офисного оборудования и расходных материалов, продвижение и рекламу.
Этот вид соцконтракта может быть заключен и на пять лет, если начинающий предприниматель предоставит убедительные аргументы.
Кстати, с 2024 года при рассмотрении заявления на заключение соглашения для открытия своего дела будут проводить тестирование на платформе «мсп.рф», чтобы определить уровень предпринимательских компетенций. Если итоги испытания окажутся неубедительными, заявителю предложат обучиться необходимым навыкам в рамках соцконтракта. То же самое будет касаться и тех, кто захочет заключить соглашение на развитие подсобного хозяйства.
Улучшение материального положения
Если семья безработного человека терпит серьезные материальные трудности, он может заключить соцконтракт конкретно с целью получения дополнительной финансовой помощи.
Полученные средства по закону можно потратить на следующие нужды:
К сожалению, нередко бывает, что семья, оказавшаяся в трудной жизненной ситуации, успевает накопить немало долгов. Следует помнить, что с 1 мая 2023 года по закону нельзя списывать средства, выделенные по соцконтракту, в счет оплаты задолженностей. И это не освобождает должника от обязанности платить по кредитам, если, конечно, он не начнет процедуру банкротства через суд.
Штрафные санкции
Росстат очень тщательно следит за тем, чтобы каждый ИП вовремя отправлял заполненную форму. Если же вы пренебрегли требованиями государственного органа – не вовремя представили документы или вовсе забыли это сделать, – на вас накладывается штраф.
Нарушение Штраф для должностных лиц Штраф для ИП Штраф для юридических лиц
Отказ от представления данных От 10 до 20 тысяч рублей От 10 до 20 тысяч рублей От 20 до 70 тысяч рублей
Отправка отчётности с опозданием От 10 до 20 тысяч рублей От 10 до 20 тысяч рублей От 20 до 70 тысяч рублей
Передача недостоверных статистических данных От 10 до 20 тысяч рублей От 10 до 20 тысяч рублей От 20 до 70 тысяч рублей
Повторное совершение любого из упомянутых проступков От 30 до 50 тысяч рублей От 30 до 50 тысяч рублей От 100 до 150 тысяч рублей
Вовремя сдать формы в Росстат и другие ведомства помогут разработки компании «Астрал-Софт». Модуль «1С-Отчётность» предназначен для отправки статистических документов напрямую из системы 1С. Решение «Астрал Отчёт 4.5» подойдёт тем, кто использует другие бухгалтерские программы, а облачный сервис «Астрал Отчёт 5.0» позволит работать с отчётами на любом устройстве.
«средний чек» 96 млн р. с вероятностью 98%
По официальным данным ФНС (отчет Ф.2-НК за 9 мес. 2023 г.) результаты выездных налоговых проверок:
Ниже рассмотрим основные «факторы риска» в деятельности налогоплательщика, которые могут повлечь проверку налогоплательщика и последующие доначисления.
Цифровизация позволяет налоговому органу изучать и анализировать «тонны информации» о налогоплательщике. Обнаружение параметров, отклоняющихся от установленных «нормативов», становится триггером для повышенного интереса к компании и поводом для проведения анализа ее деятельности. Начинается все с истребования пояснения причин отклонений от «нормальных показателей», вызова на «разговор» в инспекцию и может привести к более глубокому предпроверочному анализу, итогом которого часто становится решение о назначении выездной проверки.
Критерий 1: Низкая налоговая нагрузка — это соотношение уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата. Обоснованность налоговой нагрузки проверяют путем сравнения показателей компании со средними значениями по отрасли.
Сопоставима ли налоговая нагрузка вашей компании (применяющей общий режим налогообложения) со средней по отрасли — можно узнать, используя калькулятор в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».
Критерий 2: Убытки на протяжении 2-х лет. По нашему опыту от организаций зачастую требуют объяснить причину убытка.
При этом инспекция вправе запрашивать пояснения по убыткам и в ходе камеральной проверки декларации (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ). Если для уточнений по убыткам в ходе камеральной проверки инспекция истребует документацию (в т.ч. выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета), то это неправомерно. Обязанности передать эти документы налоговой — нет. Произойти такое может только по желанию налогоплательщика. Существует ограниченный перечень случаев, когда инспекция в ходе «камералки» правомочна истребовать документы. Эти случаи перечислены в пп. 6-9, 11, 12 ст. 88 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08, письма Минфина от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668, от 08.08.2022 № 03-02-07/76672).
Критерий 3: Высокая доля вычетов по НДС — это доля вычетов по НДС больше либо равна 89% суммы исчисленного НДС за период 12 месяцев.
Для определения доли вычетов у компании используют данные декларации по НДС:
Полученное значение компании сравнивают с показателем средней доли вычетов по региону. ФНС не публикует готовые данные по размерам «безопасной доли». Они рассчитываются на основании данных отчета ФНС (1-НДС), публикуемого на официальном сайте службы. Например, по состоянию на 01.08.2023 года средняя доля вычетов НДС по Москве составила — 88,9%.
Критерий 4: Темп роста расходов на реализацию товаров (работ, услуг) выше, чем темп роста доходов от нее — такая ситуация приводит к уменьшению суммы налога на прибыль к уплате, поэтому не «пройдет мимо» инспекции. Цель налогового органа — определить, обусловлено ли такое положение дел реальными нуждами хозяйственной деятельности организации или является результатом применения «налоговых схем», которые направлены на уплату налога в меньшем размере. При этом, учитывайте, что проверяющие не должны проверять затраты компании на рациональность, эффективность или целесообразность (Письмо Минфина от 01.06.2021 № 03-03-07/42417, п. 33 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019) от 25.12.2019).
Критерий 5: Низкая средняя зарплата — это среднемесячная зарплата на одного сотрудника менее среднего значения оплаты труда по отрасли в конкретном регионе.
Определить риск в части уровня зарплаты можно также с помощью сайта ФНС (в разделе «Прозрачный бизнес» — сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки»).
Критерий 6: Приближение к максимальным лимитам спецрежимов (УСН и пр.) 2 раза и более в течение календарного года — имеется в виду приближение менее, чем на 5% к максимальным значениям показателей, которые предоставляют компании право на применение спецрежимов.
Критерий 7: Расходы максимально приближены к доходам в течение календарного года. Проверяющие пересматривают весь перечень расходов, анализируют соответствие затрат п. 1 ст. 252 НК РФ, контролируют единство содержания операции над ее формой и др. На практике достаточно часто инспекторы просят пояснить причину «больших расходов» компании. Поэтому важно «расшифровать» причины повышенных расходов (например, падение спроса на товар, приобретение дорогостоящего оборудования, ТМЦ и пр.).
Критерий 8: Сотрудничество с посредниками без деловой цели. Незаконным, в частности, считается фиктивное участие посредников в операциях, если цель — искусственное наращивание цены и получение покупателем повышенного вычета НДС и завышенных расходов.
Критерий 9: Отсутствие пояснений и документов при выявлении проверяющими ошибок и нестыковок в данных. Налоговые органы вправе запрашивать пояснения и истребовать документы. Но не все, а только те, что необходимы для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Рекомендуем все запросы инспекции подвергать анализу на предмет их обоснованности и аргументированно на них отвечать. Если исполнить законное требование невозможно либо предоставленный срок недостаточный, то важно указать конкретные причины такой ситуации.
Защитите свой бизнес
Вместе с достоверной отчетностью и аудиторским заключением вы получите страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года
Руководитель направления налоговой практики и споров
Критерий 10: Миграция между налоговыми инспекциями. Имеются в виду случаи, когда компания неоднократно ставила себя на учет в инспекции, а затем снимала и переходила в другое территориальное отделение налоговой службы.
Критерий 11: Низкий уровень рентабельности — значительное отклонение рентабельности (по данным бухгалтерского учета компании) от тех показателей, что характерны для определенного вида деятельности и подтверждены Росстатом.
Показатели рентабельности продаж и активов по компании определяются по данным бухгалтерской отчетности. Среднеотраслевые показатели рентабельности по регионам для организаций на общем режиме налогообложения можно также найти с помощью сервиса ФНС «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки».
Критерий 12: Деятельность с высоким налоговым риском — проведение сделок, имеющих целью получить налоговую выгоду без законных на то оснований (ст.54.1 НК РФ). Это один из самых рисковых критериев, который может привести к серьезному предпроверочному анализу или к выездной проверке. Ведь часто речь идет о следах «налоговых схем» (наиболее популярные, например, отношения с «техническими» контрагентами, фиктивное дробление бизнеса, притворные сделки и пр.).
«Базовый материал» для инспекции — сведения, которые можно почерпнуть из различной отчетности: например, средняя зарплата в организации, рентабельность ее деятельности и налоговая нагрузка на компанию. С учетом сложившейся практики можно сформулировать закономерность: низкий размер этих показателей в сравнении с уровнем сопоставимых налогоплательщиков — это зачастую «билет» на «налоговую комиссию» для дачи объяснений или даже повод для проверяющих провести глубокий предпроверочный анализ компании. Результаты «предпроверки», в свою очередь, напрямую влияют на вероятность проведения выездной проверки.
Однако, это не совсем так. Во-первых, на самостоятельный контроль не всегда хватает времени и фокуса внимания, а, во-вторых, применение критериев имеет множество нюансов, которые не всегда известны внутренним службам компании. Например, при расчете налоговой нагрузки некоторые обязательства не должны учитываться и др.
Кроме того, помощь опытных аудиторов и налоговых юристов помогает с наименьшими потерями выйти даже из тех ситуаций, когда риски объективно есть.
Так, инспекторы не вправе для пояснения причин несоответствия показателей компании какому-то «критерию риска» — требовать представления письменных расчетов, аналитических справок (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 года № АС-4-2/15309). Это право налогоплательщика, но не обязанность.
На практике нередко представляются лишние документы, информация, которые могут даже навредить бизнесу.
При этом «играть в молчанку» — тоже не вариант. Поскольку предоставление налоговому органу обоснованных пояснений существенно снижает риск назначения углубленного предпроверочного анализа деятельности компаний, а значит уменьшается вероятность полноценной проверки.
Развитие подсобного хозяйства
Благодаря социальному контракту малообеспеченный человек и его семья могут стать фермерами. Им выделят на год до 200 тыс. рублей, на которые можно купить сельхозтехнику, инструменты, семена, саженцы, домашний скот или птицу, а также корма, удобрения. Нужно отдавать себе отчет, что одних денег для достижения поставленной цели будет мало, придется много трудиться.
Часть средств (до 30 тыс. рублей) при необходимости может быть использована на обучение, скажем, на получение водительского удостоверения.
Через год подсобное хозяйство уже должно стать крепким и приносить хотя бы небольшой доход. Это будет лучшим доказательством правильного вложения средств.
Поиск работы
Социальный контракт с целью поиска работы заключается на девять месяцев. Оформить его можно в органах соцзащиты сразу после того, как безработный встанет на учет в центре занятости.
После заключения соцконтракта он получит единовременное пособие в размере прожиточного минимума (его сумма может различаться в разных регионах). А после того как найдет работу, может рассчитывать еще на три такие выплаты в течение трех месяцев.
Если же через девять месяцев после оформления соцконтракта этот человек так никуда и не устроится, при этом отказываясь от вакансий, предлагаемых центром занятости, соглашение с ним будет расторгнуто. Полученное ранее пособие возвращать не придется, но с этого момента заявитель сможет рассчитывать только на пособие по безработице от 1,5 тыс. рублей.
Установление срока моратория происходило так:
Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.
Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.
На какие налоговые проверки распространяется мораторий
В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:
Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.
Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:
Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.
Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.
Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:
Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.
Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
Итоги
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Что касается налоговых проверок, мораторий действует только на контроль применения ККТ и полноты учета выручки.
Отдельные события могут привлечь внимание налоговиков, после чего возможны наблюдения и/или выездные обследования. Если по итогам этих мероприятий будут найдены нарушения, руководитель налоговой может принять решение о внеплановых выездных мероприятиях.
Мораторий не распространяется на камеральные и выездные проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ, поэтому они будут проводиться как и раньше.
При этом не надо путать выездные проверки, связанные с полнотой учета выручки и выездные проверки деятельности компании, когда контролируют расчет всех налоговых платежей, в том числе уплату НДФЛ и взносов. На первые действует мораторий, а на вторые — нет.
Соблюдать правила работы с ККТ поможет онлайн-касса, на которой удобно работать. Не менее важно, чтобы кассовая программа обновлялась сразу же после изменений законодательства.
Мы проконсультируем вас по выбору онлайн-кассы. Просто оставьте заявку.
Дата публикации: 25.05.2023