Ликвидация компании: антикризисный выход
Спойлер: если вы дочитаете эту статью до конца, то узнаете, о чём вам никогда не расскажут юристы, которые мечтают нагреться на вас и что ликвидация действительно может быть бесплатной, и о том, как это провернуть.
Изменю название, поменяю участников и директора, — и компания не моя, и проблемы не мои!
Опасности альтернативной ликвидации
Так называемая альтернативная ликвидация может быть крайне опасной. Это происходит, когда меняют название, директора и участников компании, оставляя фирму продолжающей своё существование, но уже без вас. Как эта фирма будет развиваться дальше, вам больше не известно, и, скорее всего, это уже не будет ваша забота. Поначалу кажется, что вы освободились от проблем.
Спокойствие будет длиться до тех пор, пока вся эта ситуация не привлечет внимание налоговой и следственных органов. В конечном итоге, это может привести к серьезным претензиям по отношению к вам, как бывшему учредителю и директору. Вам придется давать объяснения и сталкиваться с последствиями сторонних решений новых владельцев компании.
Безопасность добровольной ликвидации
Результатом же добровольной ликвидации станет внесение соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Это будет подтверждением факта окончательного прекращения деятельности юридического лица. С этого момента к вам никаких претензий не будет.
Не стоит рисковать своей репутацией и будущим, выбирая альтернативную ликвидацию. Она может привести к непредсказуемым последствиям, в то время как добровольная ликвидация позволит завершить все дела четко и безопасно для вас.
Доверьтесь профессионалам
Эта статья поможет вам разобраться в вопросе ликвидации, если вы желаете закрыть свой бизнес без негативных последствий. Если вы юрист, то эта статья будет полезна вам для проведения ликвидации бизнеса клиентов профессионально и безопасно.
Я имею большой опыт по ликвидациям и готов помочь вам в этом непростом процессе. Прошу не бояться задавать вопросы и обращаться за помощью.
Контакты
Для консультаций по вопросам ликвидации и другим юридическим вопросам обращайтесь ко мне:
Email: example@example.com
Телеграм: @example_telegram
Помните, что безопасное завершение вашего бизнеса – залог вашего спокойствия в будущем. Всегда лучше действовать в соответствии с законом и избегать потенциальных проблем.
Если вам будет интересно, то приглашаю вас в свой Телеграм канал Димон и Закон, где рассматриваются важные юридические вопросы.
Проверка компании перед ликвидацией
Долг перед бюджетом
Любой долг перед налоговой инспекцией и фондом лишит компанию возможности завершить процедуру ликвидации. У компании есть 3-4 месяца на закрытие всех денежных вопросов с бюджетом.
Для узнавания неисполненных обязательств, руководитель ООО может запросить Акт сверки по налогам и сборам в налоговой инспекции.
Долг перед кредиторами
Неисполненные обязательства перед кредиторами могут также создавать препятствия для ликвидации. Регистрирующий налоговый орган при регистрации последнего этапа ликвидации проверяет лишь задолженность перед бюджетом.
Если кредиторы требовательные, рекомендуется предварительно решить вопросы по долгам с ними.
Сдача отчетности
Отчетность и долги по ней должны быть сданы до начала процедуры ликвидации. В случае несданной отчетности, необходимо проверить наличие штрафов и их погасить.
Закрытие филиалов и представительств
Филиалы и представительства компании должны быть закрыты перед началом процедуры ликвидации.
Стадия реорганизации или ликвидации
Компания не должна находиться в процессе реорганизации или ликвидации перед запуском процедуры ликвидации.
Если хоть одно из условий не соблюдено, окончательная ликвидация будет невозможна.
Как можно сэкономить и сколько?
Процедура ликвидации относительно затратна, стоимость около 30 000 рублей. Однако, можно рассмотреть варианты экономии средств и провести ликвидацию за минимальные затраты.
Процесс ликвидации ООО в России
Процесс ликвидации любого ООО начинается с принятия решения о ликвидации Общества и назначении ликвидатора.
Начало ликвидации
Единственный участник или Общее собрание участников принимают решение о начале ликвидации и назначении ликвидатора. Для организаций с несколькими участниками необходимо провести общее собрание участников.
Экономия на расходах
Расходы на нотариуса можно сэкономить, особенно если нет альтернативного способа принятия решения без его присутствия. Стоимость проведения Общего собрания участников у нотариуса начинается от 11.000 руб., а вывод участника – около 5.500 руб.
При выходе участников из ООО экономия может быть значительной:
- Один участник из двух: ~5.500 руб
- Два участника из трех: ~11.000 руб
Роль ликвидатора
Ликвидатор ООО – это лицо, которое руководит процессом ликвидации. Ликвидатором может быть участник или директор ликвидируемого ООО. Лицо, выступающее в качестве ликвидатора, не должно иметь ограничений на участие в других организациях.
Ограничения на участие в других организациях могут быть наложены на физическое лицо, если:
- Директор или участник владеет 50% и более уставного капитала юридического лица.
Проверка налоговой
При ликвидации ООО важно учитывать возможность выездной налоговой проверки. Однако, в 90% случаев такая проверка не проводится. Риски проверки высоки, если:
- Общество является крупным.
- Общество участвовало в государственных закупках.
Важно помнить, что налоговая инспекция проверяет только последние три года деятельности Общества. Если оно не вело деятельность в течение этого периода, риски минимальны.
Срок регистрации выхода участников в регистрирующем органе – 5 рабочих дней. При возникновении вопросов, рекомендуется обращаться к специалистам.
Максимальные сроки ликвидации
Важное условие для проведения ликвидации ООО – завершить ее за 1 год с момента принятия решения о начале ликвидации.
Ликвидация может длиться не более 1 года с момента принятия решения о ее проведении – это законодательный срок, который может быть увеличен только в судебном порядке. При этом ходатайство о продлении срока ликвидации ООО должно быть подано в суд до окончания законодательного годичного срока. В противном случае продлить ликвидацию нельзя.
Если ООО все же не успело ликвидироваться за 1 год, то необходимо подать решение и заявление об отмене ликвидации в регистрирующий орган. Снова подавать на ликвидацию можно не раньше, чем через 6 месяцев после отмены. На практике были случаи, когда подавали ранее истечения этого срока и конечно же были отказы в регистрации с указанием на то, что 6 месяцев – это законодательный срок, который необходимо выждать.
Если счёт закрыт и недействительный адрес
Закрытый расчетный счет и недействительный юридический адрес – не является препятствием для ликвидации организации, но требует дополнительного внимания со стороны руководства ООО.
Если регистрирующий орган внес запись о недостоверности юридического адреса, то через 6 месяцев это может повлечь за собой исключение организации из ЕГРЮЛ. После этого налоговая может инициировать исключение Общества, что потребует ещё около 3-х месяцев.
Важно, что налоговая вправе, но не обязана исключать организацию из ЕГРЮЛ по своему усмотрению. И срок в 6 месяцев, после внесения записи о недостоверности адреса — ми-ни-маль-ный, после которого налоговая может начать процедуру исключения. При этом максимальный срок отсутствует.
Таким образом, 9-ти месяцев обычно хватает для того, чтобы успеть ликвидировать организацию. Но даже если в процессе ликвидации ООО налоговая уже запустила процедуру исключения Общества из ЕГРЮЛ, ликвидатор может подать заявление в регистрирующий орган о том, чтобы отменить процедуру исключения компании ввиду того, что начата процедура ее ликвидации. На практике, подача такого возражения позволяет отменить исключение компании из ЕГРЮЛ и довести ликвидацию Общества до конца.
Правда о бесплатной ликвидации
Несомненно, лучшим способом сохранить себе нервы и обеспечить спокойствие — по собственной инициативе закрыть организацию в форме официальной добровольной ликвидации. Так вы будете контролировать сроки внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРЮЛ. Поскольку только от ваших действий зависит процесс ликвидации компании.
Но если вы столкнулись с тем, что в отношении вашей организации внесена запись о недостоверности юридического адреса, то в целях экономии средств, точнее не потратив ни одной копейки, можете воспользоваться способом исключения компании из ЕГРЮЛ, и дождаться пока вашу организацию исключит сама налоговая. Так как, именно недостоверный юридический адрес послужит катализатором к исключению компании из ЕГРЮЛ, как недействующего юридического лица.
Чтобы это прошло гладко, вы должны быть уверены, в отсутствии задолженности перед бюджетом, в противном случае, исключение компании из ЕГРЮЛ повлечет за собой наложение ограничений на участников и директора в виде запрета участия в других организациях в течении 3-х лет с момента внесения такой записи. Хотя такой способ, вероятно, кому-то будет подходящим.
Надо понимать все риски. Данный процесс не контролируется вами, а контролируется налоговой. Есть законодательные сроки — 6 месяцев с момента внесения записи о недостоверности адреса + ещё 3 месяца для исключения вашей компании из ЕГРЮЛ. Налоговый орган, вполне себе, может не соблюдать законодательные сроки и может так получиться, что ваша компания «провесит» в ЕГРЮЛ с записью о недостоверности адреса ещё не один год.
Вывод. Можно заплатить деньги и точно ликвидироваться за известный срок. А можно не платить ни копейки и надеяться на быстрое исключение компании самой налоговой, что не является исключением из правил, а является достаточно частой практикой.
Этапы ликвидации ООО
1. Уведомление регистрирующего органа о начале ликвидации
Срок: 5 рабочих дней.
В регистрирующий орган направляются:
2. Публикация в «Вестник»
Срок: 61 календарный день.
В Вестник направляются:
Публикация в Федресурс через нотариуса
Срок: 1 рабочий день.
3. Регистрация промежуточного ликвидационного баланса
4. Регистрация ликвидационного баланса
Срок: 5 рабочих дня.
Я надеюсь, что информация была изложена доступна, даже для тех, кто не обладает юридическими знаниями или практикой в сфере права. Если вам понравилась статья, буду очень признателен, если вы поставите лайк. Если не понравилась, пишите в комментариях — чем.
Наше ООО прекращает свою деятельность и мы готовимся к ликвидации по решению учредителей. Ждать ли нам налоговую проверку после того, как мы уведомим налоговую о принятом решении? Возможна ли ликвидация фирмы без проверок?
Обязательной проверки ООО перед закрытием нет. Налоговая будет проверять ваше ООО только если для этого есть повод: долги, неполная отчетность или другие подозрения. Решение, проводить ли проверку, принимает налоговая.
Проверки, скорее всего, не будет, если:
Итоговое решение о проведении налоговой проверки остается за налоговой инспекцией.
Ликвидация ООО в упрощенном порядке
Обычная ликвидация ООО занимает до года. Это довольно сложный процесс с большим количеством шагов. Но с 1 июля 2023 года учредители могут ликвидировать ООО в упрощенном порядке. Это занимает всего 3,5 месяца и требует гораздо меньше действий. Чтобы воспользоваться упрощенным порядком, должны быть соблюдены следующие условия:
Ликвидировать ООО в упрощенном порядке можно через специальный сервис взаимодействия с налоговой. Сервис подготовит документы для упрощенной ликвидации и поможет подать заявление с приложением документов онлайн. Составленные через сервис документы можно распечатать для самостоятельной подачи в налоговую.
Вопрос Клиента: Организация приняла решение о ликвидации. Но несколькими днями позже налоговая инспекция начала в отношении этой организации выездную налоговую проверку. Выездная налоговая проверка с учетом используемых приостановок может длиться целый год, а процедура ликвидации фирмы имеет более четкие сроки – средний срок 3-4 месяца. Можно ли ликвидировать организацию до завершения налоговой проверки?
Ответ Эксперта: До марта 2015 года мы бы отвечали – да, можно. И обоснование было такое – налоговый орган должен был соблюсти как кредитор установленный законодательством порядок предъявления требований при ликвидации организации. Но были внесены изменения в закон о регистрации №129-ФЗ. Теперь в регистрирующий орган необходимо сообщить о составлении ликвидационного промежуточного баланса. А его нельзя составить, так как уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки. Таким образом, завершить процедуру ликвидации до завершения выездной налоговой проверки нельзя.
Ситуация Клиента такова. Единственный учредитель ООО принял решение о начале процедуры добровольной ликвидации и назначении ликвидатора. В ЕГРЮЛ была внесена запись о принятии названного решения. Через короткое время ИФНС назначена выездная налоговая проверка ООО.
Однако, общество продолжало ликвидацию и представило в регистрирующий орган:
Регистрирующий орган отказал в государственной регистрации ликвидации юридического лица. Основание – ликвидационный бухгалтерский баланс считается не представленным, поскольку имеется информация о проведении в отношении ООО выездной налоговой проверки. При этом результаты проверки не оформлены соответствующим актом и решением.
Общество восприняло отказ негативно, не согласилось с мнением эксперта, регистрирующего органа и самостоятельно обратилось в арбитражный суд. Суд согласился с регистрирующим органом, мотивируя следующим.
Ликвидация юридического лица по решению учредителей (участников) означает добровольное прекращение деятельности такого юридического лица. При этом прекращение деятельности одного лица не должно преследовать своей целью причинение вреда другому лицу. Процедура ликвидации юридического лица предполагает действия ликвидационной комиссии (ликвидатора) по выявлению его кредиторов; предоставлению кредиторам возможности заявить свои требования; составлению ликвидационного баланса, отражающего действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами; определению порядка ликвидации (в том числе путем признания юридического лица несостоятельным (банкротом). При этом ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана действовать добросовестно и разумно в интересах как ликвидируемого юридического лица, так и его кредиторов.
Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган для ликвидации, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Таким органом для ООО является ИФНС.
Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, в течение 3 (трех) рабочих дней после даты принятия решения обязаны уведомить в письменной форме:
Согласно редакции статьи 20 Федерального закона № 129-ФЗ (пункт 4 введен Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ, действует с 31.03.2015) уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока, в том числе, окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки.
Материалами дела подтверждено, что Общество представило в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации Общества в связи с его ликвидацией. Как следует из материалов дела, промежуточный и ликвидационный баланс утверждены ликвидатором Общества в период проведения выездной налоговой проверки. Акт проверки составлен 20.01, подписан и получен ликвидатором Общества. Решение о привлечении Общества к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения принято налоговым органом 20.02. Доказательств того, что Общество не знало и не могло знать о проводимой выездной проверке по состоянию на дату представления пакета документов, в том числе ликвидационного баланса, суду первой и апелляционной инстанции не представлено.
Довод Общества, что положения пункта 4 статьи 20 Федерального закона N 129-ФЗ ухудшают положение Общества, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку указанная норма регулирует процедуру ликвидации юридического лица. Условия осуществления процедуры ликвидации не ухудшили положение Общества по выполнению им своих обязательств, касающихся окончания процесса ликвидации.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что у Общества не имелось оснований претендовать на регистрацию ликвидации до вынесения решения по результатам указанной проверки.
Фирммейкер, июль 2020 (следим за актуальностью)Екатерина МорозоваПри использовании материала ссылка обязательна
1.1. Настоящая Политика конфиденциальности в отношении обработки персональных данных пользователей сайта https://www.dvitex.ru/ (далее – Политика конфиденциальности) разработана и применяется в ООО Юридическая фирма «Двитекс», ОГРН 1107746800490, г. Москва, пер. Голутвинский 1-й, дом 3-5, оф 4-1 (далее – Оператор) в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее по тексту – Закон о персональных данных).
1.2. Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных, принятых на обработку, порядок и условия осуществления обработки персональных данных физических лиц, передавших свои персональные данные для обработки Оператору (далее – субъекты персональных данных) с использованием и без использования средств автоматизации, устанавливает процедуры, направленные на предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений, связанных с обработкой персональных данных.
1.3. Политика конфиденциальности разработана с целью обеспечения защиты прав и свобод субъектов персональных данных при обработке их персональных данных, а также с целью установления ответственности должностных лиц Оператора, имеющих доступ к персональным данным субъектов персональных данных, за невыполнение требований и норм, регулирующих обработку персональных данных.
1.4. Персональные данные Субъекта персональных данных – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу.
1.5. Оператор осуществляет обработку следующих персональных данных Пользователей:
1.6. Оператор осуществляет обработку персональных данных Субъектов персональных данных в следующих целях:
1.7. Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных посредством совершения любого действия (операции) или совокупности действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств, включая следующие:
2. ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
2.1. При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами:
2.2. Обработка персональных данных Оператором осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных:
3. ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ.
3.1. Персональные данные субъектов персональных данных получаются Оператором:
3.2. Оператор получает и начинает обработку персональных данных Субъекта с момента получения его согласия.
3.3. Согласие на обработку персональных данных дается субъектом персональных данных с момента начала использования сайта, в том числе, путем проставления отметок в графах «Я согласен на обработку персональных данных, с условиями и содержанием политики конфиденциальности», посредством совершения субъектом персональных данных конклюдентных действий.
3.4. Субъект персональных данных может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных. Для отзыва согласия на обработку персональных данных, необходимо подать соответствующее заявление Оператору по доступным средствам связи. При этом Оператор должен прекратить их обработку или обеспечить прекращение такой обработки и в случае, если сохранение персональных данных более не требуется для целей их обработки, уничтожить персональные данные или обеспечить их уничтожение в срок, не превышающий 30 (Тридцати) дней с даты поступления указанного отзыва.
3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.
3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.
4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.
4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона «О персональных данных», Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных», Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.
4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:
4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.
4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.
4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.
4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.
4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.
4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.
4.11. Субъект персональных данных также понимает, что любое сообщения и/или информация, отправленные посредством Сервера Оператора, могут быть несанкционированно прочитаны и/или перехвачены третьими лицами.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.
5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.
Если назначена выездная налоговая проверка, до ее окончания ликвидировать ООО нельзя
Если компания примет решение о прекращении деятельности в период проведения у нее выездной налоговой проверки, ликвидацию придется отложить до окончания проверки. Даже, если ФНС внесет в ЕГРЮЛ запись о ликвидации, она будет считаться ошибочной (Определение ВС РФ от 15.07.2022 № 308-ЭС22-10667 по делу № А20-3098/2021).
Решение о ликвидации – проверка
При закрытии ООО возможна выездная налоговая проверка. Правила ее проведения установлены статьей 89 НК РФ.
Назначение ВНП по ликвидируемой компании – это право, а не обязанность налоговиков. То есть, проверки может и не быть. Если компания имеет нулевые обороты, она не вела свою деятельность долгое время, для налоговой она не представляет никакого интереса.
Если компания вела активную деятельность, имела неплохие обороты по счету и штат сотрудников, договора с партнерами, представительства и т.д. – проверки не избежать. И закрыть компанию можно будет только после того, как проверка закончится.
На ликвидацию компания подает в ИНФС определенный пакет документов, указанный в статье 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ:
Согласно п. 4 ст. 20 Закона № 129-ФЗ до окончания выездной проверки и оформления ее результатов организация не может представить в налоговую свой ликвидационный баланс.
Сначала проверка, потом решение о ликвидации
Если компания предоставит документы на ликвидацию до окончания выездной проверки, инициированной вышестоящей инспекцией, документы не будут соответствовать требованиям законодательства, точнее п. 4 ст. 20 Закона № 129-ФЗ. В таком случае, запись о ликвидации считается внесенной ошибочно и подлежит отмене.
Такое решение зафиксировано в определении ВС РФ от 15.07.2022 № 308-ЭС22-10667 по делу № А20-3098/2021 и им будут руководствоваться налоговики и судью при рассмотрении аналогичных дел.
Будем ликвидировать ООО. Подскажите, налоговая проверка при ликвидации на что будет обращать внимание? Что она проверяет?
При ликвидации ООО налоговая проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет налоговые декларации и балансы (промежуточный и ликвидационный). Выездная проверка проводится не всегда – это право налоговой. В ходе выездной проверки проверяются приходно-расходные документы, первичная документация, кассовые документы, кадровые документы и др.
Камеральная налоговая проверка
О проведении этой проверки не уведомляется организация. Налоговая проверяет балансы, сверяет поданную организацией информацию с той, которая имеется у налоговой. В случае выявления несоответствий запрашивает объяснения или требует внести корректировки в документы.
Если ликвидируемое ООО не было замечено в нарушениях налоговых обязательств, если длительно не вело деятельности, либо оборот компании был небольшой, то чаще всего выездной налоговой проверки не будет.
Если налоговая принимает решение о проведении выездной налоговой проверки, то проверяется вся налоговая документация, документы первичного учета, выплаты в пользу работников, наличие имущества и т.д.
Что такое ликвидация ООО в упрощенном порядке
Обычная ликвидация ООО занимает до года. Это довольно сложный процесс с большим количеством шагов. Но с 1 июля 2023 года учредители могут закрыть ООО в упрощенном порядке. Это занимает всего 3,5 месяца и требует гораздо меньше действий. Но должны быть соблюдены такие условия:
Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 13.02.2023 № А72-6284/2022 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция истребовать у организации документы, касающиеся деятельности ее прекративших существование и ликвидированных компаний-контрагентов.
Предмет спора: налоговая инспекция истребовала у организации комплект документов по сделкам с контрагентом, который прекратил ведение хозяйственной деятельности и был ликвидирован. Никакой налоговой проверки ИФНС не проводила. Организация отказалась представлять в инспекцию запрошенные документы, сославшись на то, что у налоговиков отсутствуют полномочия по истребованию документов, касающихся деятельности ликвидированных компаний. В связи с этим ее оштрафовали по ст. 129.1 НК РФ. Не согласившись с действиями ИФНС, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить наложенный на нее штраф.
За что спорили: возможность истребования документов по ликвидированным контрагентам.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что прекращение существования юридического лица исключает возможность проведения в отношении него налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Как следствие, ИФНС утрачивает возможность истребования документов, касающихся деятельности ликвидированных организаций у компаний-контрагентов. Организация не обязана представлять какие-либо документы, связанные с деятельностью ликвидированного контрагента. Поскольку компания-контрагент была ликвидирована, а ИФНС не объяснила, зачем ей были нужны запрошенные документы, налоговики не вправе были штрафовать организацию за непредставление данных документов.
Суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и признал наложенный на нее штраф законным и обоснованным. Судьи разъяснили, что для истребования документов налоговикам не обязательно инициировать проведение налоговой проверки. Документы могут истребовать в ходе любых мероприятий налогового контроля, а не только камеральных и выездных налоговых проверок.
Поэтому ликвидация компании и невозможность проведения в ее отношении налоговой проверки не означает, что налоговики не могут истребовать необходимые документы у контрагентов ликвидированной организации. Непроведение проверки в отношении плательщика и его контрагентов, в том числе по причине ликвидации последних, не лишает налоговиков права на истребование документов. Не лишает их такого права и то, что ИФНС не пояснила, зачем ей потребовались запрошенные документы. Налоговый орган не обязан раскрывать обстоятельства, для установления которых он истребует соответствующие документы, поскольку они могут составлять налоговую тайну.
Если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки, должностное лицо ИФНС вправе истребовать эти документы у участников этой сделки или у иных лиц (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Лицо, получившее требование о представлении документов, исполняет его в течение 10 дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Непредставление истребованных документов признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 000 рублей.
В спорном случае у организации были истребованы документы, касающиеся сделок, совершенных с ликвидированным впоследствии контрагентом. Ликвидация контрагентов сама по себе не освобождает организации от представления документов, которые непосредственно связаны со сделками, совершенными с участием таких контрагентов. Организация не сообщила в ИФНС об отсутствии запрошенных у нее документов. Поэтому, заключил суд, ИФНС обоснованно оштрафовала организацию за непредставление документов.