Я хочу узнать план проведения проверок по госрегулируемым видам деятельности
Контроль и надзор в сфере госрегулируемых видов деятельности осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» в порядке, установленном:
Ежегодный план проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий на 2022 год
Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 10.03.2022 № 336 «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля» ФНС России принято решение от 15.03.2022 № СД-4-2/3130 об отмене проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий в 2022 году, запланированных к проведению в рамках осуществления федерального государственного контроля (надзора) за организацией и проведением азартных игр, федерального государственного контроля (надзора) за проведением лотерей.
Спасибо за ваше обращение!
План проверок — это информация на сайте Генпрокуратуры РФ. В статье рассказываем, как с помощью плана узнать, придут ли к вам или вашим контрагентам проверяющие. Сможете самостоятельно посмотреть, попал ли ваш бизнес в проверочный план какого-либо контролирующего ведомства, например трудовой инспекции, МЧС или Роспотребнадзора.
Какие проверки попадают в план
Не стоит путать планы прокурорских проверок с планом проверок организаций, который публикуют на сайте Генпрокуратуры России. В него входят проверки, которые регулирует Закон о защите прав юридических лиц и ИП. Их проводят профильные ведомства. Органы прокуратуры лишь проверяют и согласовывают планы этих проверок, оценивая законность включения в них тех или иных организаций и ИП. Генпрокуратура России формирует сводный план и размещает его на указанном сайте (ч. 6.1, 6.4, 7 ст. 9 названного Закона).
Прокурорская проверка — один из видов надзора со стороны властей. Прокуратура следит, чтобы юрлица и предприниматели исполняли российские законы, соблюдали права и свободы человека. Причем контролируют не только сами компании, но и их руководителей (ст. 21, 26 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» ).
Планы проведения прокурорских проверок существуют, но органы прокуратуры их не публикуют. Это не предусмотрено законодательством и не подразумевается принципами гласности и информационности в деятельности прокуратуры. Ознакомиться с ними не получится (п. 2 ст. 4 Закона о прокуратуре, пп. 1.3, 2.6, 4.8 Приказа Генпрокуратуры России от 17.05.2018 № 296).
Готовое решение: Как проводятся плановые проверки организаций (контрольные (надзорные) мероприятия)
Готовое решение: Проводит ли прокуратура плановые проверки
В какие сроки публикуют план проверок
До 31 декабря Генеральная прокуратура РФ формирует ежегодный сводный план проведения плановых проверок и размещает его на своем официальном сайте. Проведение плановой проверки, не включенной в ежегодный план, относится к категории грубых нарушений. Оно влечет отмену результатов проверки по заявлению проверяемого лица (ч. 7 ст. 9, ч. 1, п. 7 ч. 2 ст. 20 Закона № 294-ФЗ).
Ежегодные планы проверок юридических лиц, их филиалов, представительств, обособленных структурных подразделений и индивидуальных предпринимателей должны полностью соответствовать типовой форме из Постановления Правительства РФ от 30.06.2010 № 489 (п. 1.8 Порядка).
Сведения, которые должен содержать план проверок
Путеводитель по кадровым вопросам: Роль прокуратуры при проведении проверок деятельности организаций
Как найти план проверок на сайте Генпрокуратуры
На сайте Генпрокуратуры России воспользуйтесь сервисом Поиск контрольных (надзорных) мероприятий. В нем доступен поиск по мероприятиям, которые проводят по Закону № 248-ФЗ. Поиск происходит по ИНН контролируемого лица. У вас есть возможность конкретизировать период проверки и наименование контрольно-надзорного органа.
Чтобы узнать, попал ли ваш бизнес в проверочный план какого-либо контролирующего ведомства, например трудовой инспекции, МЧС или Роспотребнадзора, введите в форму информацию:
- ИНН;
- наименование организации;
- месяц проверки;
- наименование органа госконтроля.
Информация об общих правилах при проведении проверок
В 2023 году отменили плановые проверки организаций, деятельность которых не отнесена к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, а также объекты которых не являются опасными производственным объектами II класса опасности и гидротехническими сооружениями II класса (Постановление от 01.10.2022 № 1743).
С помощью системы КонсультантПлюс узнайте, как подготовиться к проверке Роспотребнадзора, ГИТ либо МЧС.
Готовое решение: Как снизить категорию риска деятельности организации, чтобы сократить плановые проверки ГИТ
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
Бесплатный доступ на 3 дня
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
15.12.2022 2 мин на чтение
мин
Как и предписывает законодательство, план размещен на сайте Комитета государственного контроля Беларуси.
В соответствии с п. 21 Положения о порядке организации и проведения проверок, утв. Указом № 510 от 16.10.2009, план выборочных проверок на I полугодие очередного года публикуется на официальном интернет-ресурсе КГК не позднее 15 декабря предшествующего года.
Традиционно планы проверок публикуются отдельно по каждому региону страны.
Включение проверяемых субъектов в план происходит на основании критериев оценки степени риска, которые каждый из контролирующих органов определяет в соответствии с утвержденной правительством методикой (постановление Совмина от 22.01.2018 № 43). Например, с критериями, по которым отбирают субъектов хозяйствования для выборочных проверок органы госконтроля, можно ознакомиться здесь.
Обратим внимание, что в планы, представленные на сайте КГК, включены выборочные проверки, которые проводят органы МЧС, Минтруда и соцзащиты, МАРТ, Минфина, Минздрава, Минприроды, Госстандарта, Белстата и др. Сведения о проверках, проводимых налоговыми органами, эти планы не содержат.
В течение полугодия в планы могут вноситься изменения. Однако новые компании для проверки включаться в них не должны. Корректироваться могут сроки проведения проверки, состав ее исполнителей. Обновления можно отследить еженедельно по четвергам.
Узнать, придут ли в организацию с проверкой в следующем году, можно ниже по ссылкам, выбрав свой регион размещения.
Роструд опубликовал обновленный список работодателей с высокой, значительной и умеренной категориями риска. Эти организации в 2023 году ждут обязательные проверки.
Полный список юрлиц и ИП, деятельность которых федеральная служба отнесла к категории высокой, значительной и умеренной категории риска, опубликован на официальном сайте Роструда.
Присвоенная категория напрямую влияет на график плановых проверок. Он составляет:
- раз в 2 года — для категории высокого риска;
- раз в 3 года — для категории значительного риска;
- раз в 6 лет — для категории умеренного риска.
По этой теме:
Напомним, что из-за санкций и кризисной ситуации в России объявили мораторий на большую часть плановых и внеплановых проверок. Он продлится до конца текущего, 2022, года. Проверяющие из Роструда придут, только если возникла угроза жизни или тяжкого вреда здоровью работника. Планируется, что в обычном режиме проверки возобновятся в 2023 году.
Подробнее о моратории на проверки в 2022 году:
Закончила факультет журналистики МГУ им. Ломоносова.
С 2016 года пишет про бухгалтерский и кадровый учет, госзакупки.
Все статьи автора
Сегодня налоговые органы все больше смещают акценты на профилактическую работу, камеральный контроль, когда речь идет о полноте исчисления и уплаты налогов, сборов. Вместе с тем наряду с такими формами контроля они наделены правом проведения выборочных проверок.
Разберем, если организация включена в план выборочных проверок, какой период деятельности проверят налоговики.
1. Как организации узнать, что ее ожидает выборочная проверка
Организация может узнать о планируемой выборочной проверке заранее, заглянув в план. Он размещается два раза в год на сайте КГК: не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки. Использование сведений плана выборочных проверок позволит организации вернуться к вопросам, которые требовали решения, но откладывались из-за текущих дел на потом (п. 21 Положения N 510).
Если это не сделано, то налоговый орган сообщит о проверке сам за 10 рабочих дней до начала ее проведения, направив организации уведомление о проведении проверки (п. 22 Положения N 510).
2. Какие периоды деятельности может проверить налоговый орган
2.1. Ограничения проверяемого периода
В рамках выборочной проверки налоговым органом может быть проверен период деятельности организации (ч. 1 п. 16 Указа N 510):
— 5 календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о назначении проверки. За это время дается оценка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов;
— 3 календарных года, предшествующих году, в котором принято решение о назначении проверки. За этот временной промежуток изучаются вопросы соблюдения иного законодательства в пределах сфер контроля налоговых органов;
— истекший период текущего года. За этот период оценивается соблюдение организацией налогового и иного законодательства.
Определяя период, подвергаемый проверке, налоговый орган учитывает особенности определения организацией отчетных (налоговых) периодов по каждому налогу, сбору, подлежащему проверке. Как правило, период проверки исчисления и уплаты налогов, сборов начинается с даты начала налогового (отчетного) периода и заканчивается в его последний день — в случае наступления сроков представления налоговых деклараций.
НК для налогов и сборов, за исключением отдельных, установлены отчетные и (или) налоговые периоды. Например, отчетный период налога при УСН определен как календарный квартал, налоговый период — год. Налоговые декларации организация подает не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплачивается налог не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 330, 332 НК).
Однако подоходный налог имеет особенности. Так, в отношении такого налога организация признается налоговым агентом. Она обязана с ежемесячных выплат физическим лицам (заработной платы и иных подобных выплат) исчислить, удержать и перечислить его в бюджет. Начиная с 01.01.2022 на организацию возложена и обязанность представления налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу. Она подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом). Таким образом, перечисление сумм подоходного налога в бюджет предшествует отчету по ним перед налоговым органом (п. 1, 2, 6 ст. 216, п. 3 ст. 216-1 НК).
Кроме того, налоговый орган проанализирует исполнение организацией обязанности по подаче налоговой отчетности, имеющиеся у него сведения. Особое внимание он уделяет информации о предыдущих проверках (если таковые были), проведенных непосредственно как налоговыми органами, так и органами КГК. Это обусловлено тем, что нельзя проверить один и тот же вопрос за один и тот же период дважды. Исключение из этого правила составляет НДС. Это тот случай, когда вопрос его исчисления и уплаты проверялся в рамках проверки обоснованности зачета либо возврата организации превышения сумм налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 1, 2 п. 15 Указа N 510, п. 1, 13 Перечня N 510, п. 3 ст. 137 НК).
Организация применяет общую систему налогообложения. Она включена в план выборочных проверок на 1-е полугодие 2023 г. Месяцем проверки в нем указан март 2023 г. Ранее проверки организации налоговым органом не проводились. Проверка назначена 27.03.2023.
Проверяемый период организации составит:
— с 01.01.2018 по 31.12.2022 — по вопросам соблюдения налогового законодательства, за исключением подоходного налога. Это 5 календарных лет до момента назначения проверки. При этом проверяемый период не включит в себя истекший период 2023 г. несмотря на уплату текущих налогов, сборов в период с 01.01.2023 по 27.03.2023. Это обусловлено тем, что у организации не закрыты в полном объеме налоговые обязательства за I квартал 2023 г. (срок подачи декларации по налогу на прибыль — 20.04.2023, уплата налога — 24.04.2023 (22.04.2023 — выходной день));
— с 01.01.2018 по 27.03.2023 — по вопросам исчисления, удержания и перечисления подоходного налога. Это 5-летний период и истекший период 2023 г. по день назначения проверки. По мнению автора, относительно истекшего периода 2023 г. такой вывод можно сделать исходя из того, что подоходный налог перечисляется в бюджет в более ранние сроки, чем подается налоговая декларация в налоговый орган (ч. 1 п. 4, абз. 1 — 3 ч. 1 п. 6 ст. 216, ст. 216-1 НК);
— с 01.01.2020 по дату окончания проверки — по вопросам соблюдения иного законодательства. Это 3-летний период и истекший период 2023 г.
Организация применяет УСН. Она включена в план выборочных проверок на 1-е полугодие 2023 г. Месяцем проверки в нем указан январь 2023 г. Ранее проверки организации налоговым органом не проводились. Проверка назначена 16.01.2023.
— с 01.01.2018 по 30.09.2022 — по вопросам соблюдения налогового законодательства, за исключением подоходного налога. Это 5-летний период до момента назначения проверки, поскольку на начало ее проведения не наступили сроки представления налоговой декларации по налогу на УСН (20.01.2023) и его уплаты за IV квартал 2022 г. (23.01.2023);
— с 01.01.2018 по 16.01.2023 — по вопросу исчисления, удержания и перечисления подоходного налога. Это 5-летний период и истекший период 2023 г. по день назначения проверки;
Организация применяет общую систему налогообложения. Она включена в план выборочных проверок на 1-е полугодие 2023 г. Месяцем проверки в нем указан апрель 2023 г. Ранее проводилась внеплановая проверка организации органом КГК по вопросам соблюдения налогового законодательства, за исключением подоходного налога, за период с 01.01.2019 по 31.03.2020. Проверка назначена 25.04.2023.
— с 01.01.2018 по 31.12.2018, с 01.04.2020 по 31.03.2022 — по вопросам соблюдения налогового законодательства, за исключением подоходного налога. Это 5-летний период, из которого исключен период проведения внеплановой проверки органом КГК, и истекший период 2023 г. (ч. 1 п. 15 Указа N 510);
— с 01.01.2018 по 25.04.2023 — по вопросу исчисления, удержания и перечисления подоходного налога. Это 5-летний период и истекший период 2023 г. по день назначения проверки;
Организация применяет общую систему налогообложения. Она включена в план выборочных проверок на 1-е полугодие 2023 г. Месяцем проверки в нем указан апрель 2023 г. Ранее проводились проверки организации, связанные с зачетом либо возвратом превышения сумм налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за периоды с 01.01.2019 по 30.06.2019, с 01.01.2021 по 31.12.2021. Проверка назначена 26.04.2023.
— с 01.01.2018 по 31.03.2023 — по вопросам соблюдения налогового законодательства, за исключением подоходного налога. Это 5-летний период и истекший период 2023 г. Инспекция не нарушит нормы Указа N 510, включив периоды, ранее подвергнутые проверкам по вопросу исчисления и уплаты НДС, в проверяемый период выборочной проверки (ч. 2 п. 15 Указа N 510);
— с 01.01.2018 по 26.04.2023 — по вопросу исчисления, удержания и перечисления подоходного налога. Это 5-летний период и истекший период 2023 г. по день назначения проверки;
Как видно из приведенных примеров, в рамках выборочной проверки организации периоды проверки вопросов налогового законодательства и иных вопросов в пределах сфер контроля налоговых органов не совпадают. Это не противоречит требованиям законодательства (абз. 8 ч. 3 п. 24 Положения N 510).
2.2. Случаи, при которых проверяемый период не ограничивается
Однако не во всех случаях налоговый орган проверит деятельность организации за 5 лет. Он может выйти за этот ограничительный срок в отдельных случаях, поскольку это ему позволяет законодательство (ч. 1, 2 п. 16 Указа N 510, п. 4 ст. 74 НК).
Так, налоговый орган проверит вопросы соблюдения налогового законодательства свыше 5 лет, если (абз. 2, 3 ч. 2 п. 16 Указа N 510, п. 4 ст. 74 НК):
— получит поручения Президента Республики Беларусь, Совмина, Председателя КГК и его заместителей, Генерального прокурора и его заместителей, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам;
Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев налоговый орган проводит не выборочные, а внеплановые проверки на основании поручений.
— организация представит уточненную декларацию по налогу на прибыль или НДС, где увеличит суммы своего убытка или налоговые вычеты за период свыше 5 лет. В такой ситуации период, за который представлена уточненная декларация, будет включен в проверяемый период выборочной проверки.
Организация включена в план выборочных проверок на 1-е полугодие 2023 г. Месяцем проверки в нем указан январь 2023 г. Ранее проверки организации не проводились. Вместе с тем ей подана уточненная декларация по налогу на прибыль за 2017 г., в которой увеличена сумма убытка. Проверка назначена 25.01.2023.
Начало периода, подвергаемого проверке, будет определено следующим образом:
— с 01.01.2017 — по вопросам соблюдения налогового законодательства. Это 5-летний срок, увеличенный на 1 год в связи с представлением уточненной декларации по налогу на прибыль;
— с 01.01.2020 — по вопросам соблюдения иного законодательства.
Организация включена в план выборочных проверок на 1-е полугодие 2023 г. Месяцем проверки в нем указан январь 2023 г. Ранее проверки организации не проводились. Вместе с тем ей подана уточненная декларация по налогу на прибыль за 2016 г., в которой увеличена сумма убытка. Проверка назначена 25.01.2023.
Начало периода, подвергаемого проверке, определяется следующим образом:
— с 01.01.2016 — 31.12.2016, с 01.01.2018 — по вопросам соблюдения налогового законодательства. Это год, за который представлена уточненная декларация по налогу на прибыль, и дата начала отсчета 5-летнего срока;
Организация включена в план выборочных проверок на 1-е полугодие 2023 г. Месяцем проверки в нем указан март 2023 г. Ранее проверки организации не проводились. Вместе с тем ей поданы уточненные декларации по НДС: за 2016 г. с увеличением оборота по реализации, за 2017 г. — оборота по реализации и налоговых вычетов. Проверка назначена 27.03.2023.
— с 01.01.2017 — по вопросам соблюдения налогового законодательства. Это 5-летний срок, увеличенный на 1 год, а именно на 2017 г., из-за подачи уточненной декларации по НДС. Во внимание не принимается уточнение НДС за 2016 г., поскольку налоговые вычеты за указанный год не корректировались. В этой связи нет основания для увеличения на этот год проверяемого периода. Существенное значение в нашей ситуации имеет только факт увеличения налоговых вычетов за 2017 г., а не результат уточнения НДС: доплата налога или уменьшение ранее уплаченной суммы налога (ч. 1 п. 4 ст. 74 НК);
В заключение хотелось бы отметить, что организация узнает о проверяемом периоде выборочной проверки из уведомления о проведении проверки. Впоследствии он будет указан и в предписании на проведение проверки (абз. 8 ч. 3 п. 24 Положения N 510).