Общая проверка

Характерные нарушения

^К началу страницы

Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проведения налоговых проверок, представлены в таблице.

Выездная налоговая проверка

Свежая статистика по вопросу ВНП (выездных налоговых проверок) говорит о том, что таких проверок становится меньше, а денег по их результатам собирается больше.

Дело в том, что согласно утвержденной концепции планирования ВНП, проверке предшествует мощная расследовательско-аналитическая работа налоговиков в отношении налогоплательщика.

Но значит ли это, что с проверкой теперь приходят только к самым отъявленным нарушителям налогового законодательства?.. Подробности в нашей статье.

В феврале 2021 года руководство ФНС России публично озвучило итоги работы налоговых органов в 2020 году. В докладе отдельной «строкой» были упомянуты и результаты выездных налоговых проверок.

Согласно налоговой статистике, число выездных налоговых проверок в 2020 году сократилось на 30% — примерно до 6 тысяч. Проведенные проверки, по данным ФНС, дополнительно принесли в бюджет около 300 млрд руб., причем более 50% из этих поступлений, а если точнее – 158 млрд руб.

, были получены за счет проведения расследовательско-аналитической работы ведомства.

300 млрд руб. – принесли в бюджет страны в 2020 году налоговые проверки.

1,8 трлн. руб. — составляла задолженность по налогам и страховым взносам в госбюджет на 01.01.2021 г.

Снижение числа проверок налоговики связывают с двумя причинами – мораторием на проверки МСП в период пандемии, а также с усилением работы по выявлению тех налогоплательщиков, по платежам которых есть вопросы.

Выездным налоговым проверка посвящена отдельная статья НК РФ (части первой) под номером 89 «Выездная налоговая проверка».

Факторы риска, которые могут привести к ВНП.

Выездная проверка, как говорят сами налоговики, это крайняя мера налогового контроля. Это своего рода ревизия, которую налоговые инспекторы проводят на территории предприятия налогоплательщика. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик обязан предоставить проверяющим доступ к материалам, связанным с начислением и уплатой налогов.

Налоговую проверку не нужно путать с отдельными мерами налогового контроля, например, с такими как истребование у налогоплательщика и его контрагентов документов и информации, проведение допросов свидетелей и т.п. Проведение таких мероприятий не является налоговой проверкой.

• В зону особого внимания налоговых органов попадают организации и ИП, в деятельности которых просматриваются схемы ухода от налогообложения.
• Что является фактором риска для налогоплательщика:

• низкая налоговая нагрузка
• убытки на протяжении нескольких налоговых периодов,
• высокий налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость,
• среднемесячная заработная плата ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации,
• низкая рентабельность проданных товаров, оказанных работ и услуг по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

В последнее время налоговики стали чаще обращать внимание и на другие факторы риска, такие как массовый адрес, отсутствие основных средств, транзитные платежи и т.п.

Предпроверочный анализ по всем фронтам.

Федеральная налоговая служба – одна из наиболее подкованных в вопросе цифровизации структур. В ФНС непрерывно поступают огромные массивы данных, большая часть из которых оцифрована и обрабатывается в автоматическом режиме. Усиление аналитического блока налоговой службы позволяет ей оперативно и массово изучать, выявлять нестыковки и факторы риска в отчетности.

Если налогоплательщик попадает в зону риска, по нему начинается предпроверочный анализ. Для пристального изучения налогоплательщиков используются как внутренние данные, так и внешние.

В частности, многочисленные информационные ресурсы ФНС, различные жалобы и заявления граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и других контролирующих органов о невыплате зарплаты или выплате ее в конвертах, неоформлении должным образом трудовых отношений и т.п.

Например, за 2018 год поступления НДС увеличились на 16%. Увеличение поступлений произошло не за счет роста начислений по налогу, а за счет уменьшения налоговых вычетов. Как утверждают сами налоговики, ключевую роль в этом сыграло налоговое администрирование, проведение выездных проверок по НДС.

Не лишиться налогового вычета из-за нерадивого контрагента призвано помочь решение СБИС Проверка контрагентов. СБИС формирует индекс надежности вашего контрагента, в нем доступна бухотчетность по всем компаниям, статистика участия в судах и другая информация, которая поможет избежать ошибок при выборе и работе с контрагентами.

Если предпроверочный анализ не в пользу налогоплательщика, то его вносят в план выездных налоговых проверок.

Перед проверкой вызывают на беседу.

Согласно свежим пояснениям ФНС в письме за март 2021 года (Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. № СД-19-2/141 «О целесообразности проведения выездной налоговой проверки»), такой проверке как правило предшествует вызов налогоплательщика на беседу в инспекцию.

До назначения выездной налоговой проверки чаще всего инспекция уведомляет налогоплательщика о выявленных в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности рисках и приглашает налогоплательщика на территорию инспекции на встречу для пояснения по возникшим вопросам. Еще такие встречи называют комиссиями, рабочими группами и т.п.

На встречу налогоплательщика приглашают через уведомление. В уведомлении инспекция обязана указать основание для приглашения налогоплательщика.

Если налогоплательщик не является на встречу или его доводы не убеждают инспекцию, то данный налогоплательщик утверждается в плане ВНП.

У налогоплательщика нет права попросить перенести выездную налоговую проверку, также нет права и на то, чтобы в ходе проведения ВНП потребовать ее приостановки.

Как проходит проверка.

Согласно НК, выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.

Что должно быть указано в решении о ВНП:

• полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика,
• предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке,
• периоды, за которые проводится проверка,
• ФИО и должности сотрудников налоговой, которые будут проводить выездную налоговую проверку.

не более 3 календарных лет – составляет ограничение периода проверки. Трехлетний отчет идет с года, по которому принято решение о проведении проверки.

2 месяца – составляет максимальное время проведения выездной налоговой проверки. Указанный срок может быть увеличен до 4 месяцев, а в некоторых случаях — до 6 месяцев.

1 месяц – максимальный срок проведения самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган имеет право проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Какие действия вправе предпринимать инспекторы в ходе ВНП:

• истребовать документы компании,
• истребовать документы у контрагентов проверяемой компании,
• изымать документы у налогоплательщика,
• проводить осмотры помещений,
• проводить допросы свидетелей,
• проводить экспертизы с привлечением экспертов,
• проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика.

Основания для приостановки ВНП:

• истребование документов,
• проведение экспертизы,
• перевод документов на русский язык,
• получения информации от иностранных государственных органов.

Приостановить ВНП можно только единожды, на срок не более чем 6 месяцев. Еще на три месяца приостановка может быть продлена в случае длительного ожидания информации от иностранных государственных органов. Приостановка и возобновление ВНП обязательно должны быть проведены решением руководителя налогового органа.

В последний день проведения выездной налоговой проверки руководитель проверяющей группы обязан составить справку о проведенной проверке. Налогоплательщик должен принять ее под подпись. По результатам ВНП в течение 2 месяцев должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт составляется как при обнаружении нарушений, так и при отсутствии выявленных нарушений.

90% проверок выявляют нарушения налогового законодательства.

Избежать общения с налоговыми инспекторами на своей территории возможно. Правило простое, оно давно сформулировано: «знал бы где упасть, соломки бы подстелил». Вовремя понять, где может быть падение, призваны электронные сервисы СБИС.

СБИС Финансовый анализ дает экономическую и финансовую оценку работы компании, позволяет выбрать правильную налоговую политику.

А СБИС Электронная отчетность позволяет не раздражать лишний раз налоговую неточными и несвоевременными отчетами, помогает избежать штрафов и оперативно реагировать на запросы со стороны инспекции.

Упомянутое выше в статье решение СБИС Проверка контрагентов позволяет избежать проблем, которые могут возникнуть по вине партнера. Зачастую такие проблемы не лежат на поверхности и при первом приближении не видны

Подробнее о том, как подключиться к СБИС и избежать общения с налоговыми инспекторами на своей территории, вам готовы рассказать наши специалисты.

Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию и выгодное предложение на СБИС уже сегодня.

Польза собственной структуры проверок

Очень важный инструмент при тестировании — тест-кейсы и чек-листы (далее — проверки), покрывающие приложение. Без них невозможно поддерживать качество на необходимом уровне.

1. Понятна и информативна

Тестировщик, пришедший с другого проекта или из другой компании, должен понимать, что и как ему проверять. В идеале ему не обязательно искать дополнительную информацию: всё есть в тестах.

2. Единообразна для любого проекта: имеет общую структуру внутри одной компании

Когда структура и содержание проверок не сильно отличаются от проекта к проекту, тестировщик тратит меньше времени на разбор и онбординг.  Он заранее понимает, какие шаги уже покрыты тестами и что нужно добавить для полного тестирования фичи.

3. Покрывает необходимый процент фич

Чтобы обеспечивать определенный процент покрытия фичи, нужно:

• знать, как посчитать этот процент,
• понимать, как количественно вычислять, что было покрыто.

При хаотичном написании проверок это ресурсозатратно и сложно.

4. Обеспечивает прозрачность работы QA

Разработчики имеют доступ к проверкам, могут заранее просмотреть фичу на этапе разработки: очевидные баги не попадут в сборку.

5. Обеспечивает возможность быстро и удобно модифицировать проверки

Творчество в проверках нужно на том же уровне, что и системность. Должна быть возможность легко модифицировать тесты, если поменялось ТЗ и изменилась логика фичи.

Также важно периодически изменять и расширять набор проверок, если фича давно тестируется по одному и тому же сценарию. Не забываем про парадокс пестицида: каждый метод для предотвращения или поиска ошибки оставляет часть ошибок, против которых он уже неэффективен. Если часто проходить одни и те же тесты, со временем они перестанут находить ошибки.

Эти критерии побудили нас организовать одну общую структуру, чтобы писать в прямом смысле одинаково. Но, что важно, одинаково только в рамках общей структуры: свобода «творчества» внутри каждой проверки остаётся.

Сроки проведения выездной проверки

Общий срок проведения выездной проверки – 2 месяца. Этот срок может быть продлен до 4, а в исключительных случаях – до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

• если проверяемая компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
• при получении в ходе проверки информации о нарушениях НК РФ, требующей дополнительной проверки;
• при проведении проверки в отношении организации, имеющей в своем составе несколько обособленных подразделений (при 10 и более подразделениях срок продлевается как раз до 6 месяцев);
• при непредставлении проверяемым плательщиком документов, необходимых для проведения проверки;
• в случаях активного противодействия проверяемого лица осуществляемой проверке;
• при воспрепятствовании доступу налоговиков на территории и в помещения налогоплательщика;
• в случае возникновения чрезвычайной ситуации, препятствующей проведению проверки и т.д.

Срок проверки исчисляется со дня вынесения соответствующего решения и до дня составления справки о проведенной выездной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ). В срок проведения проверки включаются только те периоды, в течение которых проверяющие находятся на территории налогоплательщика. При этом в указанное время не засчитывается период приостановления проверки по решению руководителя ИФНС.

Приостановить проведение проверки налоговикам разрешается для истребования документов и информации у контрагентов проверяемого лица, для проведения экспертиз, а также для перевода на русский язык документов, представленных на иностранном языке.

Приостановление проверки для истребования документов у контрагентов может осуществляться неоднократно, и нарушением это считаться не будет (определение Верховного Суда РФ от 28.09.2020 № 307-ЭС20-12647). Это связано с тем, что приостановление проверки по данному основанию допускается не более одного раза по каждому контрагенту.

Следовательно, количество решений о приостановлении ограничивается только числом контрагентов, у которых истребуются необходимые документы. Вместе с тем общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Как подготовиться к приезду налоговой

Налоговые инспекторы могут организовать выездную проверку — приехать в офис частной компании и изучить ее документы на месте.

• Кроме того налоговая устраивает камеральные проверки, то есть проверяет отчетность налогоплательщиков в своем офисе.
• Цель во всех случаях одна — убедиться, что налогоплательщик верно исчисляет налоги, ничего не скрывает, вовремя платит все положенные суммы.
• Инспекторы могут приехать в компанию в любое время по разным основаниям.

Плановая проверка. Общепризнанных плановых или внеплановых выездных проверок не существует. Налоговая не составляет сводный план проверок, как другие государственные органы, и не публикует его на своем сайте. То есть инспекторы не предупреждают о своем приходе.

Этот список спускают в территориальные налоговые органы, и уже там в отделах предпроверочного анализа начинают проводить мониторинг компании, запрашивать у нее документы, изучать, как она ведет свою деятельность. Если предпроверочный анализ показал, что да, компания, скорее всего, утаивает налоги и есть перспектива их взыскания, налоговики начинают с ней работать.

Как вести бизнес в РоссииЗарабатывать больше и не нарушать закон. Дважды в месяц рассказываем в рассылке для предпринимателей

В концепции перечислены 12 ситуаций. Если компания подходит под одну из них, она обязательно попадет в поле зрения налоговой.

ФНС на основе данных Росстата посчитала, сколько примерно налогов обязаны платить компании в разных отраслях. Например, для тех, кто занимается строительством, налоговая нагрузка составляет 11,9% от оборота. Если по декларации инспектор видит, что строительная компания платит меньше 12% от оборота, это может послужить сигналом для проведения проверки

Всех организаций и ИП

Налоговики считают, что если компания в течение двух и больше лет приносит только убытки, то продолжать деятельность подозрительно. Скорее всего, она скрывает доходы

Если компания хочет вернуть 89% уплаченного НДС или даже больше — есть вероятность, что по этой схеме фирма уклоняется от уплаты НДС

Налоговую смутит опережающий рост расходов над доходами. Например, если расходы выросли в 2 раза, а выручка не изменилась

Организаций и ИП на ОСНО, на УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Росстат дает информацию о средней зарплате по отраслям в регионе. Если компании платят своим работникам меньше средней зарплаты, это привлечет внимание

Чтобы применять налоговые спецрежимы, компании и ИП обязаны соблюдать некоторые ограничения.
Например, на патенте нельзя нанимать больше 15 человек. Если в компании постоянно меняется число работников — то 13, то 14 — налоговая может заподозрить занижение показателей, чтобы компания не потеряла право на использование спецрежима

Организаций и ИП на УСН, а также ИП на ПСН или НПД

Если предприниматель заявляет, что у него расходы почти такие же, как и доходы. А если к тому же ИП оформляет вычет НДФЛ 83% и больше, налоговая заподозрит неладное

Налоговая посчитает сомнительной деятельность фирмы, если она работает только с посредниками через цепочку контрагентов. Например, закупает сырье и материалы не напрямую у поставщика, а через нескольких посредников, в результате чего цена значительно возрастает в сравнении со среднерыночной

Если налоговая потребовала объяснить ошибки или противоречия в декларациях, а компания это проигнорировала, ФНС устроит выездную проверку

Компании, которые с момента регистрации 2 раза или больше снялись с учета в одной ИФНС и встали на учет в другой, также привлекут внимание инспекторов

Рентабельность продаж и активов по отраслям перечислена в той же концепции. Если по данным бухгалтерского учета выходит, что рентабельность компании меньше на 10% от нормы, налоговые инспекторы, возможно, приедут с проверкой.

Это касается работы с фирмами-однодневками. Если компания выберет недобросовестного контрагента, налоговая заподозрит в необоснованном получении налоговой выгоды

Итак, инспекторы не предупреждают о своем скором приходе, составление плана работы с налогоплательщиками — это «внутренняя кухня» налоговиков.

Поэтому, чтобы приезд налоговиков не стал неприятным сюрпризом с доначислениями и штрафами, следите, чтобы ваша компания не совпала с критериями риска, и постоянно проверяйте свои документы. Как вариант можно периодически приглашать аудитора, чтобы убедиться, что все в порядке.

Проверяйте первичные документы. Это договоры, счета на оплату, кассовые чеки, счета-фактуры, товарные накладные. Они должны быть оформлены по всем проведенным сделкам, содержать все реквизиты, подписи и печати.

Проявляйте должную осмотрительность. Помимо первичных документов стоит обратить внимание на проявление должной осмотрительности. Для этого у предпринимателя должно быть положение о работе с контрагентами и досье на каждого из них, включая распечатки с сервисов nalog.ru.

Поговорите с работниками. Особенно, когда инспекторы уже приехали.

Помните, что у налоговых органов сейчас достаточно большой круг полномочий, и к проверке они могут подключить полицию.

Поэтому есть смысл дополнительно поговорить с работниками и подготовить их к проверке, чтобы они могли при необходимости рассказать о финансово-хозяйственной деятельности компании и контрагентах.

Предупредите контрагентов. Если есть возможность, стоит предупредить основных контрагентов, чтобы при проведении встречных проверок они могли подтвердить все операции. Также рекомендуем проверить электронную почту и компьютеры сотрудников и удалить неоднозначную информацию.

Общайтесь только с полномочными инспекторами. Впускать на свою территорию нужно только тех проверяющих, которые указаны в решении о выездной налоговой проверке. Посторонних лиц быть не должно.

К налоговой проверке нужно быть готовым всегда. Поэтому работайте по этому чек-листу:

• Проверить наличие всей бумажной и электронной первички, убедиться, что в них заполнены все обязательные реквизиты.
• Если есть сомнения в реальности проведенных сделок, лучше убрать эти расходы или подготовить по ним убедительное экономическое обоснование.
• Проверить все взаиморасчеты с покупателями и поставщиками, нет ли зависших долгов. Это источник для доначислений налогов и повод признать сделку недействительной.
• Провести самоаудит налоговых рисков: соответствует ли уровень зарплат среднеотраслевым, есть ли убыточные сделки, есть ли высокие и необоснованные затраты, соответствует ли уровень налоговой нагрузки и рентабельности данным ФНС.
• Определить линию защиты своих интересов и подготовить свою базу доказательств, чтобы быть убедительными.

Еще в решении указывают, по каким налогам и за какие периоды будет проверка. Ориентируйтесь на этот документ — инспектор может запрашивать документы только по налогам и по периодам, указанным в решении. По другим периодам и налогам проверку проводить он не может.

Отчетность смотрят по налогам, которые платил бизнес в течение трех лет до года проверки. Например, в 2020 году инспекторы могут проверять документы по налогам за 2017, 2018 и 2019 годы. Документы за 2020 год инспекторы тоже могут проверить — за закрытые отчетные периоды.

Если инспектору недостаточно информации из документов, он добывает ее другими способами: проводит инвентаризацию, осматривает помещения, допрашивает сотрудников. На все это у него есть полномочия.

Выездная проверка длится два месяца начиная с дня вынесения решения до дня, когда инспектор составит справку о проведенной проверке. Срок могут продлить до 4 или даже до 6 месяцев. Вот список причин, по которым так могут сделать:

Проверяют крупного налогоплательщика. Например, оператора сотовой связи.

• Во время проверки инспекторы узнали от других надзорных органов, что предприниматель нарушил налоговое законодательство.
• У фирмы есть обособленные подразделения, которые платят половину налогов от общей суммы или больше.
• ИП или организация не предоставили документы, которые потребовал инспектор.
• Предприниматель или руководство компании мешает проводить проверку. Например, директор ООО уходит из офиса, когда приезжают налоговики, и забирает с собой ключи от шкафа, где лежат документы.
• Налогового инспектора не пустили на территорию или в помещение проверяемого лица, о чем он составил акт.
• Налоговая отправила в банк или контрагенту запрос с требованием предоставить информацию, но они ее не прислали или прислали с опозданием. Еще причиной может быть то, что не пришел Свидетель или переводчик, а Эксперт не успел прислать заключение, например, при проверке подлинности подписей на документах.
• Произошла чрезвычайная ситуация: пожар, авария, потоп, природный катаклизм.

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки

Продлевать ли проверку, решает вышестоящий налоговый орган. Например, с проверкой приехали инспекторы ИФНС, они не уложились в двухмесячный срок и хотят продлить его. Дать ли им еще время для проверки, решать будет УФНС по субъекту РФ.

Приостановка отличается от продления проверки тем, что все процедуры прекращаются: инспекторы уходят из офиса, не могут никого допрашивать и требовать документы и т. д.

Получается, что компанию, у которой большой документооборот и множество контрагентов, могут проверять целый год.

В последний день проверки инспектор составляет справку. С этого момента проверка считается законченной.

Затем в течение двух месяцев инспектор составляет акт налоговой проверки, где указывает:

• Факты нарушения налогового законодательства или отсутствие таких нарушений.
• Сколько нужно доплатить в бюджет — недоимка, пени, и в какие сроки это нужно сделать.

Акт вручают налогоплательщику под подпись. Если предприниматель не согласен с тем, что написано в акте, он может подать возражение по адресу налогового органа, составившего акт. Сделать это можно в течение месяца со дня получения акта.

• Инспекторы не предупреждают о скором приезде, перечень налогоплательщиков, к которым приедут с проверкой — закрытая информация.
• Наличие одного из 12 критериев риска совершения налоговых правонарушений — повод для предпроверочного анализа, мониторинга деятельности компании и, возможно, для выезда инспекторов. Чем больше критериев риска, тем выше вероятность проверки.
• Чтобы не попасть на многочисленные штрафы, постоянно проверяйте свои документы и проводите самостоятельный аудит налоговых рисков. Можно периодически приглашать специалистов из независимых организаций, которые бы проверяли бухгалтерию компании.
• Выездная проверка длится два месяца, но при необходимости ее могут продлить или приостановить до полугода.
• По итогам проверки инспектор составляет акт налоговой проверки, если предприниматель или компания не согласны с его содержанием, они могут написать и подать возражение.

Фундаментальной базы по тестированию много: есть информация, что такое проверки и какие они бывают, когда лучше использовать чек-листы, когда тест-кейсы, а когда не обойтись без обоих видов. Но всё это не отвечает на вопрос: как писать правильно, чтобы извлечь из проверок максимум пользы?

Меня зовут Мария Лещинская, я QA-специалист в Surf. Наша компания разрабатывает мобильные приложения с 2011 года. За это время мы создали структуру и содержание проверок, которые помогли улучшить процесс тестирования приложений.

Новый подход помог нам решить проблемы с ведением проектов как разными людьми, так и при командной работе в одном проекте. Мы смогли ускорить ревью проверок, сделать актуализацию проверок и онбординг в проект удобнее и понятнее. Обеспечили прозрачность в работе и уверенность в качестве приложения.

Мы решили разбить все составляющие на элементы и места, где они находятся. А далее — углубиться в клиент-серверную архитектуру приложения (без неё сегодня никуда). Данные на экране почти всегда берутся из запроса: он может отдать корректный и некорректный ответы. Поэтому стоит проверять и экран отдельно, и в прямом взаимодействии с запросом. Аналогично работает и с элементом.

1. Проверки, связанные с экраном (в том числе шторка/popup и так далее)

2. Проверки, относящиеся к элементу (поле, карусель, чек-бокс, радиобаттон и так далее)

3. Проверки, относящиеся целиком к фиче

4. Чек-листы, помогающие в регрессионном тестировании

Чек-листы приведены в конце статьи

Визуализация написания проверок по фиче

Экран (в том числе шторка/popup)

Визуализация написания проверок по экрану

Примеры наименованийФича. Экран — инициализацияФича — главное действие фичи (: если фича одноэкранная)Фича. Экран — главное действие фичи/экрана (: если фича многоэкранная)

• Данные на экране отображаются в соответствии с полученным ответом на запросДанные из ответа запроса для формирования экрана берутся из нужных параметровОтображение Empty State (если данные не пришли). Непосредственно данный экран рассматривается отдельно: компоновка, работа элементов и запросов.
• Данные из ответа запроса для формирования экрана берутся из нужных параметров
• Отображение Empty State (если данные не пришли). Непосредственно данный экран рассматривается отдельно: компоновка, работа элементов и запросов.
• Корректный запрос сформирован и отправленДанные в запросе отправляются в нужных параметрах (согласно сваггеру и ТЗ)
• Данные в запросе отправляются в нужных параметрах (согласно сваггеру и ТЗ)

Позитивный по бизнесу кейс: запрос возвращает в ответе ошибку на неверно-введённый пароль. Результат легко воспроизводимый и часто ожидаемый.

Негативный по бизнесу кейс: запрос возвращает в ответе ошибку 502. Редко встречается, сложно воспроизводить (по крайней мере, так ожидается).

Такое разделение поможет при выборе кейсов для тестирования в ограниченном времени.

Примеры наименованийФича. Экран — инициализация, ошибка на запросФича — главное действие фичи, ошибка на запрос  (: если фича одноэкранная)Фича. Экран — главное действие фичи/экрана, ошибка на запрос (: если фича многоэкранная)

• Ответ на запрос получен с ошибкойТаймаут (проверить ограничение ожидания ответа на запрос в МП)Основные ошибки от сервера (индивидуально для проектов)и так далее
• Таймаут (проверить ограничение ожидания ответа на запрос в МП)
• Основные ошибки от сервера (индивидуально для проектов)и так далее
• и так далее
• Отображение Error StateНепосредственно данный экран рассматривается отдельно: компоновка, работа элементов и запросов.

Примеры наименованийФича. Экран — инициализация, без интернетаФича — главное действие фичи, без интернета (: если фича одноэкранная)Фича. Экран — главное действие фичи/экрана, без интернета (: если фича многоэкранная)

• Отображение соответствующего уведомления (например, snackbar на экране)
• Отображение экрана (индивидуально для проектов)Отображение Error State в случае отсутствия сети (актуально при инициализации экрана)Отображение состояния load-state (актуально при инициализации экрана)Отсутствие изменений на UI или наоборот явное изменение в состоянии отсутствия сети (актуально при PTR или изменении фильтра/сортировки, выбора значений с запросами)
• Отображение Error State в случае отсутствия сети (актуально при инициализации экрана)
• Отображение состояния load-state (актуально при инициализации экрана)
• Отсутствие изменений на UI или наоборот явное изменение в состоянии отсутствия сети (актуально при PTR или изменении фильтра/сортировки, выбора значений с запросами)
• Обновление Error State (PTR или кнопка)

Примеры наименованийФича. Экран — PTR

В этом случае аналогично текущей структуре лучше создать три разных проверки:

• Фича. Название экрана — PTR
• Фича. Название экрана — PTR, ошибка на запрос
• Фича. Название экрана — PTR, без интернета

Примеры наименованийФича. Экран — PTR, без кэшаФича — инициализация, с кэшем, без интернета

В этом случае аналогично текущей структуре лучше создать несколько разных проверок:

• Фича. Название экрана – инициализация, с/без кэша
• Фича. Название экрана – инициализация, с/без кэша, ошибка на запрос
• Фича. Название экрана – инициализация, с/без кэша, без интернета

В этом случае, согласно текущей структуре, лучше создать несколько разных проверок:

• Фича. Название экрана — PTR, с/без кэша
• Фича. Название экрана — PTR, с/без кэша, ошибка на запрос
• Фича. Название экрана — PTR, с/без кэша, без интернета

Закрытие экрана / Возврат назад на предыдущий экран

Примеры наименованийФича. Экран — закрытиеФича. Экран — назад на предыдущий экран

Если запроса нет, достаточно одной проверки по закрытию экрана. Если запрос используется, лучше создать три разных проверки:

• Фича. Название экрана — закрытие
• Фича. Название экрана — закрытие, ошибка на запрос
• Фича. Название экрана — закрытие, без интернета
• Фича. Название экрана — назад на предыдущий экран
• Фича. Название экрана — назад на предыдущий экран, ошибка на запрос
• Фича. Название экрана — назад на предыдущий экран, без интернета

Со следующими шагами:

• Назад по кнопке, если есть
• Физическая кнопка «Назад» на Android
• Бэксвайп на iOS

Такая логика может быть описана в возврате (предыдущий пункт)

Примеры наименованийФича — логика работы в стеке экранов

Примеры наименованийФича. Экран/шторка/tup фичи — компоновка(: заполненное состояние, error state, empty state, состояние без интернета (если для этого специфичный экран))

Где пройти комплексное медицинское обследование органов и систем организма?

Пройти полную диагностику организма, вы можете в клинике «Энергия здоровья». Наши преимущества:

• Сheck-up диагностика проводится за 1 день – пройдите программу, которая позволит оценить состояние вашего здоровья, потратив минимум вашего времени;
• Осмотр проводят опытные врачи, обладающие высоким уровнем квалификации;
• Обследование выполняется при помощи современных методов и анализов (лабораторные тесты, эндоскопические исследования, МРТ, компьютерная томография и другие);
• Вы можете записываться на любой удобный день;
• Доступная цена полного медицинского обследования – за счет программы здоровья вы экономите до 40% по сравнению с проведением всех диагностических исследований по отдельности;
• Мы предлагаем более 15 программ для диагностики различных групп заболеваний у женщин и мужчин.

Какие проверки

Налоговым кодексом предусмотрены плановые и внеплановые проверки (согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ). Оформили информацию о них в таблице ниже.

Согласно налоговому Законодательству налоговая проверка обязательно произойдет по факту предоставления налоговой отчетности — сообщается на официальном сайте ФНС.

Плановые и внеплановые проверки бывают следующих подвидов

• Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения налогового законодательства на основе налоговой декларации, данных бухгалтерского учета и других документов.
• Проверка начинается после подачи декларации в налоговый орган без уведомления налогоплательщика и длится около 3-х месяцев.
• Возможные процедуры:

• Истребование документов у налогоплательщика,
• Истребование документов у контрагентов,
• Допрос свидетелей,
• Проведение экспертизы,
• Участие переводчика или стороннего эксперта,
• Осмотр документов и предметов с согласия налогоплательщика.

• Выездная налоговая проверка — проверка с посещением представительства организации и проводится в отношении налога на прибыль организации.
• Срок проведения — 1-6 месяцев (зависит от вида проверки и используемых инструментов).
• Возможные процедуры:

• инвентаризация,
• осмотр,
• выемка,
• требование документов (информации),
• Экспертиза,
• допрос,
• вызов свидетеля,
• получение экспертного заключения,
• привлечение переводчика.

Вместе с этим в Налоговом Законодательстве закреплено понятие налоговых рисков — возможных финансовых убытков вследствии визита налоговой инспекции. Хотя четкого определения нет.

По результатам налоговой проверки в случае обнаружения нарушения предприниматель привлекается к ответственности (требования фнс об этом изложены в ст 101 НК РФ и Федеральном законе от 16.11.2011 N 321-ФЗ).

Актуальный ежегодный график планов проверок

Информацию можно посмотреть на сайте Генеральной Прокуратуры РФ, ФГИС “Единый Реестр Проверок”.

Сайт Генеральной прокуратуры РФ.

Введите ИНН, ОГРН или наименование искомой организации — получите информацию из базы данных ФНС с информацией по проведению выездных и камеральных налоговых проверок.

Скриншот результата проверки

В 2021 году произошло обновление налогового законодательства.

На 2021 год мораторий продлен

Документ устанавливает, что в 2021 году действует мораторий (продолжается с 2020 года) на проведение плановых выездных проверок в отношении юридических лиц и ИП, субъектов малого бизнеса. Соответствующее постановление было подписано Михаилом Мишустиным, сообщает Министерство Экономического Развития.

Однако, как и раньше инспекторы ФНС будут проверять следующие субъекты мсп:

• осуществляющие деятельность в социальной сфере,
• организации здравоохранения,
• образовательные организации,
• сфера теплоснабжения, электроэнергетики и энергосбережения и повышения энергетической эффективности,
• предприятия из области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Малые предприятия этих сфер будут подвергаться налоговому мониторингу и другим методам проверки налоговой инспекции — в соответствии с п.9 ст. 9 закона № 294-ФЗ.

Кроме этого, государственный орган контроля проверит:

• компании, использующие производственные объекты из категории чрезвычайно высокого или высокого уровня налоговый рисков, либо попадающие в 1 и 2 класс опасности, либо в отношении которых установлен режим постоянного государственного контроля;
• субъекты малого предпринимательства, в отношении которых есть вступившее в законную силу постановление о назначении административной ответственности за совершение грубого нарушения требований КоАП, дисквалификации или административного приостановления деятельности (с возможной блокировкой расчетного счета);
• Также с проверкой придут, если ранее приняли решение о приостановлении действия лицензии или вообще ее аннулировали. Учтите условие для таких ревизий – с даты окончания налоговой проверки, по результатам которой вынесли постановление или приняли решение, прошло менее 3 лет.

Основание — Постановлению Правительства от 30.11.2020 № 1969.

ВНИМАНИЕ! Если вас не должны проверять, но включили в план — подайте заявление

Подготовьте следующие документы:

• Заявление об исключении из плана проверок (форма по ссылке).
• Если у вас ООО, сделайте копию бухгалтерской отчётности.
• Если вы ИП, подготовьте копию отчета по УСН или НДФЛ.
• Для организаций всех форм, нужна копия отчета для налоговой о численности персонала.

Эти документы подавайте в орган, который назначил проверку — информацию смотрите в плане проверок.

В течение 10 дней примут решение об отмене вашей проверки и до 2021 года включать вас в план больше не должны.

В 2021 году ФНС может обойти мораторий на законном основании

Государственной думой был принят Федеральный Закон N 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации». Он одобрен Советом Федерации 24 июля 2020 года. Вступил в силу 1.07.2021 года.

Данный закон вводит новые формы внеплановых налоговых проверок, согласно которым налоговые инспекторы вправе проверять бизнес.

• Контрольная закупка — создание ситуации для сделки — для оценки обязательных требований при продаже. Проводится без предварительного уведомления.
• Мониторинговая сделка — сделка с последующим направлением товаров или услуг на экспертизу на соответствие их (приобретенных товаров или услуг) требуемому качеству. Также проводится без предварительного уведомления.
• Выборочный контроль — отбор проб образцов продукции с целью определения соответствия продукции качеству. Проводится только по предварительному согласованию с прокуратурой (исключения — поручение Президента, требование прокурора, окончание сроков об устранении предварительно выявленного нарушения, наступление события из программы проверок и если есть сведения об угрозе охраняемым законом ценностям).
• Инспекционный визит — осмотр предприятия без предварительного уведомления владельца (представителя бизнеса). Также проводится по согласованию с прокуратурой (исключения — те же, что и в пункте про выборочный контроль).
• Рейдовый осмотр — мероприятие по оценке соблюдения обязательных требований по использованию (эксплуатации) объектов контроля, которыми владеют несколько лиц, осуществления деятельности или совершения действий контролируемых лиц на определенной территории.
• Документарная проверка — проверка документов контролируемых лиц, устанавливающих их организационно-правовую форму, права и обязанности, а также документов, используемых при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований контрольного органа.
• Выездная проверка — мероприятие по проверке соблюдения обязательных требований и оценке качества выполнения этих требований.
• Наблюдение за соблюдением обязательных требований — анализ данных об объектах контроля, имеющихся у контрольного (надзорного) органа, в том числе данных, которые поступают в ходе межведомственного информационного взаимодействия, предоставляются контролируемыми лицами в рамках исполнения обязательных требований, а также данных, содержащихся в государственных и муниципальных информационных системах.
• Выездное обследование — визуальная оценка соблюдения контролируемым лицом обязательных требований. Проводится без информирования о процедуре.

Также вводятся так называемые “профилактические мероприятия”:

• информирование — размещение соответствующих сведений на официальном сайте контрольного (надзорного) органа, в СМИ, через личные кабинеты контролируемых лиц в государственных информационных системах и в иных формах;
• обобщение правоприменительной практики — подготовка доклада, содержащего результаты обобщения правоприменительной практики контрольного органа;
• меры стимулирования добросовестности — мероприятия по нематериальному поощрению добросовестных контролируемых лиц. Подробная информация — на сайте контрольного органа;
• объявление предостережения — объявление контрольным органом предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований и предложение мер по обеспечению соблюдения обязательных требований;
• консультирование — бесплатные разъяснения по вопросам, связанным с организацией и осуществлением государственного контроля, муниципального контроля;
• самообследование — самостоятельная оценка соответствия обязательным требованиям законодательства;
• профилактический визит — беседа по месту осуществления деятельности контролируемого лица либо путем использования видео-конференц-связи об обязательных требованиях, предъявляемых к его деятельности либо к принадлежащим ему объектам контроля, их соответствии критериям риска, основаниях и о рекомендуемых способах снижения категории риска, а также о видах, содержании и об интенсивности контрольных мероприятий, проводимых в отношении объекта контроля исходя из его отнесения к соответствующей категории риска.

Порядок проведения данных мероприятий также обозначен в соответствующем федеральном законе.

Сдаем налоговую отчетность в 3 клика

Подготовить и сдать отчетность предпринимателю помогают специальные сервисы для ведения бухгалтерского учета. Например, “Контур.Эльба”, “Мое дело”, “1С-Бухгалтерия”. В силу своей доступности, наиболее популярен сервис “Мое дело”. Если у вас небольшой бизнес, то программа вполне заменит вам бухгалтера. А вам для работы в ней не потребуется специализированных знаний.

• рассчитывают налоги, зарплату, отпускные и больничные
• формируют и отправляют необходимые отчеты в ПФР, ФСС и ФНС
• создают счета и договора
• заполняют декларации
• напоминают о приближении сроков сдачи отчетов.

Кстати, МТС Касса интегрирована со всеми упомянутыми бухгалтерскими сервисами. Поэтому вам не придется вводить вручную информацию по продажам, остаткам, возвратам выручке и деньгам. Все необходимые для бухучета данные будут передаваться из кассы автоматически.

Выбирайте правильные кассы и недорогих помощников в бизнесе.

Что даёт структура проверок

• возможность обеспечить необходимое покрытие,
• возможность быстрой модификации.

Один из существенных дополнительных плюсов —  использование этого подхода в автотестировании. Например, это мастхэв при работе с Flutter внутри widget-тестов. Каждый элемент во Flutter — это виджет (будь то эĸран или элемент): виджет-тесты отлично маппятся с нашими проверками, которые детально покрывают ĸаждый элемент или эĸран.

В статье описаны только компонентные проверки — по каждому элементу. Они пригодятся в начале тестирования: такая структура покрывает больше элементов, обеспечивает уверенность в качестве продукта.

Когда QA работает с sanity или smoke тестированием, нет смысла тратить время на детальную проверку каждого элемента. Нужны сценарные проверки, которые покроют целиком путь пользователя. О том, как работать со сценарными проверками, поговорим в следующей статье.

А как вы решаете вопрос с организацией проверок? Придерживаетесь хаотичного или системного подхода? Поделитесь в комментариях!

Процедуры, возможные при проверке

Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ)

Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки.

Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ)

Налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.

Выемка (ст. 94 НК РФ)

Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства.

Экспертиза (ст. 95 НК РФ)

В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

Допрос (ст. 90 НК РФ)

В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок проводится допрос свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Вызов в качестве свидетеля (ст. 90 НК РФ)

Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Получение экспертного заключения (ст. 95 НК РФ)

Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Привлечение переводчика
(ст. 97 НК РФ)

В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.

Нарушения порядка проведения выездной проверки

На практике редко какая выездная проверка обходится без того или иного нарушения со стороны проверяющих должностных лиц. При этом далеко не каждое нарушение является основанием для отмены принятого по итогам такой проверки решения. Так, нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения материалов налоговой проверки не является основанием для признания недействительным решения по результатам этой проверки.

Все перечисленные нарушения не возлагают на налогоплательщика каких-либо непредусмотренных действующим законодательством обязанностей и не создают препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. Кроме того, они не лишают налогоплательщика права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление возражений (объяснений).

Единственным критическим нарушением, которое влечет отмену принятого налоговиками по итогам проверки решения, является непредоставление компании возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять свои возражения (п. 14 ст. 101 НК РФ). В этих случаях отменить решение может либо вышестоящий налоговый орган, либо арбитражный суд.

Ограничения на проведение выездных налоговых проверок

Законодательные ограничения, установленные в отношении выездных проверок, касаются как количества их проведения, так и временного периода, за который они могут проводиться. Так, налоговики не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 5 ст. 89 НК РФ).

Это значит, что если в 2021 году налоговики уже проводили в компании проверку, скажем, по налогу на прибыль организаций, то следующая такая проверка может быть не ранее, чем в следующем году.

Общее количество выездных проверок в течение календарного года также ограничено и составляет не более двух (увеличение данного количества осуществляется в исключительных случаях и только на основании решения ФНС России). К примеру, если в 2021 году налоговиками уже были проведены выездные налоговые проверки по НДС и налогу на прибыль, то следующая выездная проверка может быть проведена опять же не ранее, чем в 2022 году.

Однако в общей численности проверок за год не учитываются самостоятельные выездные проверки филиалов и представительств компании. Если же речь идет о комплексных проверках, когда ИФНС проверяет все налоги и сборы, то за один налоговый период может быть только одна такая проверка.

Что касается периода, за который может проводиться выездная проверка по тому или иному налогу, то он составляет не более 3 лет, которые предшествуют году принятия решения о проведении проверки. При представлении уточненной декларации проверяется период, за который она представлена (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Еще одно ограничение в части выездных проверок связано с проведением налогового мониторинга, который представляет собой разновидность контроля, проводимого путем предоставления налоговикам открытого онлайн-доступа к бухгалтерской и налоговой отчетности компании. В ходе мониторинга налоговики сами контролируют учет и отчетность плательщика и выявляют ошибки.

Мониторинг проводится по заявлению плательщика, который должен соответствовать требованиям, установленным в соответствии с п. 3 ст. 105.26 НК РФ. По общему правилу мониторинг исключает возможность проведения выездных проверок по каким бы то ни было налогам и взносам. Но в некоторых случаях выездные проверки могут проводиться даже в отношении компаний, перешедших на налоговый мониторинг. В число этих случаев входят (п. 5.1 ст. 89 НК РФ):

• проведение выездной проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью ИФНС, проводящей мониторинг;
• досрочное прекращение налогового мониторинга;
• невыполнение компанией мотивированного мнения ИФНС (требования, вынесенного в результате обнаруженных в ходе мониторинга ошибок, несоответствий, нарушений и т.д.).