Мораторий на проверки бизнеса продлен до 2030 года: что это означает для компаний?
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Значит ли это, что можно расслабиться и вообще не ждать сотрудников из надзорных органов? На самом деле, нет. В этой статье разберем, какие налоговые проверки бизнеса могут быть проведены в условиях моратория.
Чтобы упростить работу отечественных компаний, правительство продлило мораторий на проверки на 2024 год. Несмотря на то что многие виды надзорных мероприятий теперь запрещены, бизнесу следует быть осторожным: у контролирующих органов осталось достаточно инструментов, чтобы выявить и наказать недобросовестных предпринимателей. Разберёмся в том, как работает мораторий на проведение проверок в 2024 году.
Изменения в законодательстве
Президент подписал Указ от 21.07.2023 г. № УП-110 О внесении изменений и дополнений в некоторые акты Президента Республики Узбекистан. Согласно изменениям, оперативно-розыскные мероприятия и ревизии будут проводиться без согласования с Бизнес-омбудсманом.
Справочно: документ опубликован в Национальной базе данных законодательства и вступил в силу 22.07.2023 г.
Мораторий на проверки
Мораторий на проверки бизнеса — это ограничение плановых и внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Изначально правительство России объявило о том, что мораторий будет действовать в течение 2022 года. Это решение утверждено постановлением № 336 от 10 марта 2022 года.
По инициативе президента РФ мораторий на проверки продлили на 2024 год. Сейчас действуют следующие сроки:
- Мораторий касается надзорных мероприятий, проводимых МЧС, Роспотребнадзором, Рострудом, Роскомнадзором и другими органами.
- Он влияет на проверку кассовой работы, которую устраивает налоговая служба.
Однако, на прокурорский надзор и камеральные налоговые проверки мораторий в 2024 году не распространяется. Все формы контроля, на которые не распространяются введённые ограничения, перечислены в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ.
Проблемы для бизнеса
В разных опросах респонденты сошлись в одном: резкое изменение правил уплаты налогов и избыточное вмешательство государства в работу не дает бизнесу развиваться. Высокие налоговая и административная нагрузки на бизнесменов препятствуют развитию предпринимательства.
Эксперты Института экономики роста им. Столыпина в своем анализе указали, что 80% проблем предпринимателей связаны с высокими налогами, бюрократией, усиленным контролем и вмешательством госорганов, проведением проверок, коррупцией и недобросовестной конкуренцией.
Также нехватку квалифицированных специалистов и отсутствие поддержки бизнеса со стороны государства назвали препятствием к развитию бизнеса. Как видим, несмотря на мораторий на проверки, у российских компаний и предпринимателей есть немало вызовов, с которыми им предстоит справиться в ближайшем будущем.
В результате опроса Мнение собственников и руководителей высшего звена об административной среде в Российской Федерации, проведенного Федеральной службой охраны в 2022 году, выявлены основные проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели. Большинство бизнесменов считают, что главными проблемами являются рост тарифов естественных монополий и налогов, монополизация рынков и резкие изменения законодательства. Кроме того, предприниматели также отмечают изменения спроса на свою продукцию и изменение стоимости на рынке труда.
Эксперты делают вывод, что основные проблемы бизнеса связаны с резким изменением нормативной базы, в том числе принятием законов ad-hoc и введением новых налогов и пошлин.
Что такое профилактический визит
Профилактический визит – это беседа с инспектором на территории предприятия или через видеосвязь. В ходе этой беседы инспектор напоминает предпринимателю о том, какие требования предъявляет закон к деятельности компании. Также ведомство может запросить у предприятия документы для проверки.
Предприниматель должен получить уведомление о предстоящем профилактическом визите не позднее чем за пять дней до приезда инспектора. Обычно компания может отказаться от участия в этом мероприятии. Однако в период действия моратория контролирующие органы имеют право проводить профилактические визиты вместо плановых проверок. В таком случае предприниматель не может отказаться от встречи с инспектором. Кроме того, компания не имеет возможности уклониться от профилактических мероприятий, если их проведение было поручено президентом, председателем правительства или его заместителем.
Во время профилактического визита, который не подлежит отказу, инспектор может выявить нарушения в работе компании. В этом случае ведомство выдаст организации предписание об устранении выявленных нарушений. Компания должна выполнить это предписание или официально обжаловать его.
Плановые проверки отменены: новые тенденции в деле регулирования бизнеса
Правительство России ввело мораторий на плановые проверки до 2030 года, и результаты уже заметны. Мораторий 2022 года снизил количество проверок в 4,5 раза по сравнению с 2019 годом. Если в 2019 году было проведено 1,5 миллиона проверок, то в 2022 году число сократилось до 340 тысяч.
Минэкономразвития напоминает, что внеплановые проверки в 2023 году будут продолжены, но они будут основаны на рискованном подходе. Они будут проводиться только при наличии высокого риска нарушения обязательных требований. Предприниматели могут получить уведомления о проверке через портал Госуслуги, поэтому важно знать свои права при таких ситуациях.
Профилактика вместо проверок
Одним из ключевых изменений в 2022 году стал рост профилактических мероприятий после введения моратория на проверки. За год количество профилактических визитов впервые превысило количество проверок, причем в 1,7 раза.
Кроме профилактических визитов, контрольные органы широко используют предостережения. Предостережения информируют предпринимателей об возможных нарушениях обязательных требований и являются важным инструментом реагирования контрольных органов.
Предостережения и профилактические визиты
В 2022 году предостережения составили 72% от всех профилактических мероприятий. Предприниматели чаще получают предостережения, чем сталкиваются с проверками, поэтому важно знать свои права при объявлении предостережения.
Меры поддержки для бизнеса
Важными мерами поддержки бизнеса в 2022 и 2023 годах является продление на 12 месяцев срочных разрешений, чьи сроки действия истекают в 2023 году. Например, лицензии на телевизионное и радиовещание, разрешения на судовые радиостанции и другие разрешения будут продлены.
Разрешительная деятельность и лицензирование остаются важными аспектами работы предпринимателей в России, поэтому следите за обновлениями и уведомлениями от контрольных органов.
Упрощения для бизнеса в России: изменения в разрешительной деятельности
Право ведомств
В рамках упрощения для бизнеса в России, ведомства получили право принимать решения, направленные на улучшение разрешительных процедур. Это может включать сокращение сроков предоставления разрешений, перечня необходимых документов и обязательных требований, в том числе лицензий.
Переименование юридического лица
Если произошло переименование юридического лица или изменение наименования географического объекта, не требуется переоформление разрешений.
Государственные пошлины
Важно отметить, что в рамках лицензирования не требуется оплата государственных пошлин.
Особенности разрешительной деятельности
Существуют особенности разрешительной деятельности в различных сферах, такие как ускоренная регистрация лекарственных средств для ветеринарного применения и кормовых добавок. Также возможно сокращение перечня документов, необходимых для получения лицензий.
Изменения в постановления Правительства
По поручению Президента Российской Федерации, после Петербургского международного экономического форума в 2022 году, были внесены изменения в постановление Правительства от 10.03.2022 г. № 336.
Плановые проверки в 2023 году
В 2023 году проведение плановых проверок ограничено объектами контроля, отнесенными к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска. Для государственных и муниципальных школ и детских садов предусмотрены профилактические визиты, что позволяет комплексно оценить учебные заведения без возможности оштрафования.
Внеплановые проверки
Ограничения на внеплановые проверки проведены на 2023 год, с изменениями в части проверок по индикаторам риска. Возможность проведения проверки по индикаторам риска расширена.
Упрощение оценки соответствия
До 1 сентября 2023 года продлена возможность оформления упрощенных деклараций о соответствии продукции на основании доказательств ее безопасности. Также сохраняется упрощенный порядок ввоза продукции на территорию России.
Процедуры аккредитации
Упрощены процедуры аккредитации и подтверждения компетентности аккредитованных лиц, в том числе путем проведения выездных оценок в удаленном формате.
Все эти изменения направлены на улучшение условий для бизнеса в России и помогают сделать разрешительные процедуры более прозрачными и эффективными.
Также лабораториям предоставляется возможность расширения области аккредитации в ускоренном режиме. Срок процедуры сокращен до 30 рабочих дней (фактически в среднем услуга оказывается за 15 рабочих дней).
Как узнать, включена ли компания в график проверок в 2024 году
Узнать о том, придёт ли к вам инспектор, можно на сайтах контролирующих ведомств, в Личном кабинете на портале «Госуслуги», а также на Цифровой платформе МСП.РФ.
Единый реестр проверок и КНМ
Генеральная прокуратура РФ курирует сайт, на котором доступны данные из двух информационных систем: Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий и Единого реестра проверок. Чтобы получить сведения о проверке, пользователю нужно ввести в строку поиска номер КНМ или дату начала проведения мероприятия. Также доступен поиск по наименованию, ИНН и ОГРН компании.
Нажав на номер мероприятия, пользователь сможет получить полную информацию о КНМ: вид, причину проведения, даты начала и окончания проверки.
Госуслуги
Цифровая платформа МСП.РФ
О профилактическом визите пользователя предупредят не позднее чем за пять рабочих дней до мероприятия, о внеплановой проверке — не позднее чем за 24 часа, о плановом КНМ — как только организацию внесут в график проверок.
Роскомнадзор
О плановых проверках Роскомнадзора можно узнать на сайте ведомства. В 2024 году ведомство не будет проводить КНМ этого вида.
Роспотребнадзор
Чтобы узнать о плановых проверках Роспотребнадзора, потребуется ввести наименование, ИНН или ОГРН своей компании в специальном разделе на сайте ведомства.
Росприроднадзор
На какие налоговые проверки распространяется мораторий
В постановлениях Правительства о моратории упоминаются проверки, которые проводятся в рамках федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Под этот закон попадает налоговый контроль в части:
Именно на проверки по этим направлениям распространяется мораторий.
Но у налоговой есть «лазейка» на контроль владельцев касс. Дело в том, что в законе о госконтроле № 248-ФЗ контрольные мероприятия и порядок их проведения, мероприятия делятся на два вида:
Мероприятия из второй группы позволяют инспекторам контролировать использование ККТ и полноту учета выручки без контакта с владельцем бизнеса. Так, с помощью наблюдений налоговики могут собирать информацию об организации или ИП из отчетности, интернета и других открытых данных, а затем анализировать полученные данные. Разрешения на наблюдение не нужно.
Выездное обследование — это когда инспектор посещает точку продаж, где находится касса, чтобы со стороны посмотреть, как проводят расчеты, выдают ли чеки, как оформляют возвраты. На выездное обследование нужно задание от руководителя. Максимальная длительность такого мероприятия 1 рабочий день.
Причинами для «неконтактных» проверок могут стать:
Факты нарушений, выявленные во время наблюдений или выездных обследований, могут стать основанием для более тщательной проверки — внеплановых «контактных» мероприятий. Без причины их провести не получится. К тому же в период моратория на контрольные мероприятия из первой группы решение руководителя налоговой инспекции должно быть согласовано с прокуратурой.
Но есть исключение: если в ходе выездного обследования инспектор увидит нарушение правил применения ККТ, он может без согласования с руководством провести контрольную закупку. И затем внести информацию о результатах проверки в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
мораторий, ограничения, порядок проведения,горячая линия
Предприниматели в процессе осуществления своей деятельности неоднократно сталкиваются с проверками со стороны контрольно-надзорных органов.
Нередко предприниматели не имеют достаточно опыта и знаний о том, что такое проверка, как к ней подготовиться и как вести себя во время ее проведения.
Кроме того, ежегодно в РФ происходит внедрение новых система контроля (например, ЕГАИС, онлайн-кассы и др.), призванных сократить количество проверок и сделать взаимодействие бизнеса и контролеров более простым и удобным, но на этапе их внедрения у предпринимателей возникает масса вопросов.
Какие плановые проверки бизнеса пройдут в 2024 году
Плановые проверки проводят согласно заранее составленному графику. Каждое ведомство утверждает такой план проверок сразу на год. Не позднее чем за три рабочих дня до начала КНМ контролирующие органы предупреждают предпринимателей о том, что деятельность их компании будет тщательно изучена. Также узнать о предстоящих проверках можно на сайтах ведомств.
До 2030 года под плановые КНМ могут попасть только некоторые предприятия:
В отношении других компаний плановые проверки проводиться не будут. Но вместо плановых контрольных мероприятий чиновники могут устраивать профилактические визиты.
Вопрос-ответ
В 2024 году запрещены плановые проверки предприятий. Исключение: объекты, которые относятся к категории высокого или чрезвычайно высокого риска, производственные объекты II класса опасности и гидротехнические сооружения II класса. Внеплановые проверки компаний проводятся с ограничениями.
Мораторий на выездные налоговые проверки в 2024 году действует только для аккредитованных IT-компаний. Такие мероприятия не будут проводить до 3 марта 2025 года.
Проверки малого бизнеса проходят по тем же правилам, что и надзорные мероприятия для крупных компаний. Отдельного постановления правительства о моратории на проверки малого бизнеса или ИП в 2024 году не было. Однако у субъектов МСП вероятность оказаться в центре внимания инспекторов ниже, чем у крупных организаций.
Как действует мораторий на внеплановые проверки в 2024 году
Для внеплановых КНМ, в отличие от плановых, график не составляют. В 2024 году под внеплановую проверку может попасть любая компания. Однако мораторий ограничивает возможности контролирующих органов. Теперь ведомствам необходимо согласовывать внеплановые проверки с прокуратурой.
Инспектор может прийти к предпринимателю с внеплановой проверкой, если:
Информацию о возможном нарушении инспекция может получить от других ведомств, от граждан или из сообщений в СМИ. Контролирующий орган обязан предупредить компанию о том, что надзорное мероприятие состоится, не позднее чем за 24 часа до начала проверки.
В некоторых случаях инспекция может провести внеплановое КНМ без согласования с прокурором. Это касается проверок, которые начинаются по поручению президента, председателя правительства или его заместителя, а также по требованию самой прокуратуры.
Кроме того, без разрешения прокуратуры ведомства могут устраивать контрольные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом:
Такие КНМ инспекторы проводят без предупреждения. Если во время мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом ведомство обнаружит нарушения в работе организации, к предпринимателю могут прийти с внеплановой проверкой.
При внеплановой проверке чиновники изучают документы компании, включая финансовые, кадровые, экологические и другие виды отчётов. Чтобы правильно заполнить электронную отчётность и вовремя передать её контролирующим органам, используйте решения от «Астрал». С помощью модуля 1С-Отчётность бухгалтер сможет отправлять документы прямо из «1С», а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит хранить отчёты в облаке и получать доступ к ним с любого устройства.
Как избежать вопросов со стороны налоговой
Соблюдайте правила работы с кассой, выдавайте чеки, оформляйте возвраты по правилам, чтобы у покупателей не было оснований для жалоб. Соблюдать правила удобнее, когда программа кассы своевременно обновляется. А еще — когда на ККТ просто работать, например, легко добавлять товары в чек, оформлять возвраты и т.д.
Программное обеспечение в кассах Лайтбокс обновляется под все изменения закона автоматически и бесплатно. Касса автоматизирует все расчетные операции и делает торговлю прозрачной для владельца бизнеса. Вы всегда уверены, что работаете без нарушений.
Что ЗАПРЕЩЕНО должностным лицам при проведении проверки (согласно ст. 15 Федерального закона № 294-ФЗ)
— проверять выполнение обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, если такие требования не относятся к полномочиям органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, от имени которых действуют эти должностные лица;
— осуществлять плановую или внеплановую выездную проверку в случае отсутствия при ее проведении руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, за исключением случая проведения такой проверки по основанию, предусмотренному подпунктом «б» пункта 2 части 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, а также проверки соблюдения требований земельного законодательства в случаях надлежащего уведомления собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков;
— требовать представления документов, информации, образцов продукции, проб обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды, если они не являются объектами проверки или не относятся к предмету проверки, а также изымать оригиналы таких документов;
— отбирать образцы продукции, пробы обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды для проведения их исследований, испытаний, измерений без оформления протоколов об отборе указанных образцов, проб по установленной форме и в количестве, превышающем нормы, установленные национальными стандартами, правилами отбора образцов, проб и методами их исследований, испытаний, измерений, техническими регламентами или действующими до дня их вступления в силу иными нормативными техническими документами и правилами и методами исследований, испытаний, измерений;
— распространять информацию, полученную в результате проведения проверки и составляющую государственную, коммерческую, служебную, иную охраняемую законом тайну, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
— превышать установленные сроки проведения проверки;
— осуществлять выдачу юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям предписаний или предложений о проведении за их счет мероприятий по контролю;
— требовать от юридического лица, индивидуального предпринимателя представления документов и (или) информации, включая разрешительные документы, имеющиеся в распоряжении иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, включенные в определенный Правительством Российской Федерации перечень;
— требовать от юридического лица, индивидуального предпринимателя представления документов, информации до даты начала проведения проверки. Орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля после принятия распоряжения или приказа о проведении проверки вправе запрашивать необходимые документы и (или) информацию в рамках межведомственного информационного взаимодействия.
Вы имеете право:
— Во время проведения проверки получить юридическую консультацию о ваших правах и обязанностях, а также о правах и обязанностях представителей контрольно-надзорных органов.
— Пригласить Уполномоченного по защите прав предпринимателей принять участие в выездной проверке на вашей стороне.
— Обжаловать результаты проверки. Для этого в течение 3 месяцев необходимо направить жалобу в вышестоящий орган или вышестоящему должностному лицу, или в суд.
По окончании проверки руководителю юридического лица или его заместителю и индивидуальному предпринимателю или его представителю под расписку должен быть выдан один экземпляр акта с копиями приложений либо направлен по почте с уведомлением о вручении. При несогласии с фактами или выводами, изложенными в акте проверки или в предписании, проверяемый вправе в течение 15 дней представить свои возражения в письменной форме в орган, проводивший проверку.
Оформление результатов проверки
По завершении проверки оформляется акт проверки.
Акт оформляется в двух экземплярах, один вручается проверяемому лицу или его представителю под расписку, либо направляется заказным письмом с уведомлением о вручении, либо в виде электронного письма, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Акт оформляется непосредственно после проверки, если требуется получение дополнительных материалов — в срок не более 3 рабочих дней со дня завершения проверки.
Если нарушения выявлены, составляется протокол об административном правонарушении и выдается предписание.
Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Сахалинской области
Родился 16 мая 1976 г. во Владивостоке. В 1998 г. окончил Дальневосточный государственный технический рыбохозяйственный университет, Владивосток. В 2015 г. окончил Сибирскую академию финансов и банковского дела, Новосибирск.
Пн-Чт: с 09:00 до 17:15Пт: с 09:00 до 17:00Обед: с 13:00 до 14:00
Контактный телефон:+ 7 (914) 759-10-00
Профилактические мероприятия
Чтобы предприниматели соблюдали правила работы с ККТ, кроме проверок, законом 248-ФЗ предусмотрен ряд профилактических мероприятий, к ним относятся:
Программа профилактики рисков на 2023 год от ФНС в части использования ККТ и полноты учета выручки находится здесь.
В 2022 году был введен мораторий на плановые проверки, а также ограничения на проведение внеплановых проверок (Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336).
Установлены особенности осуществления государственного и муниципального контроля до 2030 г. В частности, по общему правилу плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 24.07.2023) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и Федеральным законом от 31.07.2020 N 248-ФЗ (ред. от 04.08.2023) «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», могут проводиться только в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, опасным производственным объектам II класса опасности, гидротехническим сооружениям II класса. Кроме того, в указанный период возможны профилактические визиты (в рамках видов госконтроля (надзора), муниципального контроля, регулируемых Законом № 248-ФЗ), от которых нельзя отказаться. Для них предусмотрены определенные основания (например, поручение Президента РФ).
Установлен перечень видов контроля (надзора), проверок, к которым особенности проведения госконтроля (надзора), муниципального контроля не применяются. В частности, это проверки, проводимые в рамках госконтроля за исполнением региональными властями полномочий в сферах естественных монополий и госрегулирования тарифов.
Внеплановые проверки (мероприятия) проводятся только по определенному перечню оснований.
В том числе они проводятся по согласованию с прокуратурой, если, например:
— выявлены индикаторы риска нарушения обязательных требований;
— есть угроза причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;
— есть угроза обороне страны и безопасности государства;
— есть угроза возникновения чрезвычайных ситуаций природного и (или) техногенного характера;
— руководителем Роскомнадзора, заместителем руководителя принято решение провести в отношении операторов персональных данных внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия при государственном контроле (надзоре) за обработкой персональных данных, если установлено распространение (предоставление) в Интернете баз данных (их части) с персональными данными.
Допускается проведение в частности, профилактических мероприятий, контрольных (надзорных) мероприятий без взаимодействия. Последние не требуют согласования с органами прокуратуры.
Если ваш бизнес столкнулся с нарушением моратория, сообщите об этом!
Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок
Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары:
Онлайн-кассы Лайтбокс можно взять напрокат или купить в рассрочку. У нас есть модели для любого бизнеса — от мобильных ККТ и онлайн-кассы в смартфоне до кассового компьютера.
Что делать бизнесу, если инспекторы нарушили мораторий
Если вы считаете, что ведомство нарушило порядок проведения КНМ или вынесло несправедливое решение, вы можете подать жалобу через специальный сервис на портале «Госуслуги». Для этого потребуется авторизоваться в Личном кабинете и перейти в раздел «Жалоба на решение контрольных органов».
Для обжалования действий инспектора нужно указать учётный номер проверки, приложить доказательства и заверить обращение с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.
ВСЁ О ПРОВЕРКАХ
Что такое проверка?
Проверка — это совокупность мероприятий по контролю, проводимых контрольно-надзорными органами в отношении предпринимателя (организации), для оценки соответствия осуществляемой ими деятельности, производимых и реализуемых товаров (работ, услуг) обязательным требованиям.
По итогам проверки предприниматель (организация) может быть привлечен к административной ответственности, ему может быть выдано предписание, обязательное для исполнения.
Таким образом, контрольно-надзорные органы следят за тем, как бизнес соблюдает нормы, установленные законодательством.
С 2016 года надзорная деятельность начала менять принцип работы. Правительство РФ утвердило план мероприятий, согласно которому будет применяться риск-ориентированный подход. То есть, проверять в первую очередь будут только тех, чья деятельность способна причинить наибольший ущерб жизни и здоровью граждан или охраняемым законом общественным интересам (например, гостайне).
Подробнее о риск-ориентированном подходе
В соответствии со статьей 8.1. Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 24.07.2023) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» В целях оптимального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, задействованных при осуществлении государственного контроля (надзора), снижения издержек юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и повышения результативности своей деятельности органами государственного контроля (надзора) при организации отдельных видов государственного контроля (надзора) может применяться риск-ориентированный подход.
Смысл риск-ориентированного подхода заключается в том, чтобы разделить все предприятия и производственные объекты на категории риска (классы опасности) и варьировать периодичность проведения проверок в зависимости от отнесения их к той или иной категории риска (классу опасности). Всего предусмотрено 6 категорий риска и классов опасности предусмотрено 6: от чрезвычайно высокого риска (1 класс опасности) до низкого риска (6 класс опасности). В отношении предприятий и производственных объектов с самым низким — 6 классом опасности плановые проверки не проводятся.
Отнесение предприятия к той или иной категории риска осуществляет контрольно-надзорный орган по критериям, утвержденным Правительством РФ. Категория риска может изменяться самим контрольно-надзорным органом по результатам контрольных мероприятий либо может быть изменена по заявлению подконтрольного лица (индивидуального предпринимателя или организации). По итогам рассмотрения такого заявления орган государственного контроля (надзора) принимает решение о его удовлетворении и изменении категории риска (класса опасности) или решение об отказе в удовлетворении заявления.Указанные документы распространяют свое действие на федеральные органы контроля
Проверки делятся на выездные и документарные. И те, и другие проверки могут быть плановыми и внеплановыми.
Как часто проводятся проверки?
Виды и периодичность плановых мероприятий определяются положением о виде контроля (ч. 1 ст. 25 Закона N 248-ФЗ). Частота мероприятий зависит от категории риска, присвоенной объекту контроля. Чем она выше, тем чаще проводятся мероприятия.
Категория чрезвычайно высокого рискаНе менее одного, но не более двух мероприятий в 1 год
Категория высокого или значительного рискаНе менее одного мероприятия в 4 года и не более одного в 2 года
Категория среднего и умеренного рискаНе менее одного мероприятия в 6 лет и не более одного в 3 года
Категория низкого рискаПлановые мероприятия не проводятся
Действия должностного лица при проведении проверки
При проведении проверки должностное лицо обязано:
1. Уведомить о проведении проверки:
в течение 3 рабочих дней до дня проведения плановой проверки посредством направления копии приказа (распоряжения) о проведении проверки;
не менее, чем за 24 часа до проведения внеплановой выездной проверки.
2. В ходе выездной проверки — предъявить служебное удостоверение, ознакомить с приказом о проведении проверки.
3. Сделать запись в журнале журнал учета проверок, если он предоставлен проверяемым
Установление срока моратория происходило так:
Запрет был введен не только на проверки малого бизнеса, но также среднего и крупного.
Введение моратория не значит, что проверок ведения бизнеса не будет совсем, или они коснутся только каких-то взрывоопасных объектов. На самом деле, контролировать будут, но только те ведомства, которые по своему направлению оценят деятельность компании как высокорисковую. Например, Роструд может назначить проверку, если есть высокий риск нарушений трудового законодательства, а на потенциально пожароопасные объекты может прийти МЧС.
Поскольку заинтересоваться работой компании могут разные ведомства, был создан «Единый реестр контрольных (надзорных) и профилактических мероприятий», поиск в котором ведется по ИНН. В реестре есть вся информация о плановых проверках.
На какие налоговые проверки мораторий не распространяется
В постановлениях Правительства о моратории не упоминаются проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. К ним относятся выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Во время выездных налоговых проверок проверяют расчет налогов и других обязательных платежей максимум за три года. Инспекторы могут проводить осмотры, инвентаризации, допрашивать свидетелей, проводить экспертизы и изымать документы. Срок проверки — до 6 месяцев.
В отдельных случаях, установленных ст.89 Налогового кодекса РФ, может быть проведена повторная выездная проверка, например, когда вышестоящий орган хочет проконтролировать работу подчиненной инспекции.
Чтобы налогоплательщики могли оценить свои риски, на сайте ФНС есть калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Правда, он подходит только для организаций на общей системе налогообложения. Кроме этого, ежегодно ФНС на своем сайте публикует таблицу с нагрузкой и рентабельностью разных видов деятельности в разрезе ФНС. Эта информация также поможет оценить риски.
Внеплановые выездные проверки могут быть проведены в организации, которая ликвидируется или реорганизуется. Но перед тем как прийти в организацию, налоговая оценивает риски участия налогоплательщика в незаконных схемах, например, дроблении бизнеса. Если риски низкие, инспекторы не придут.
Камеральные проверки, или по-другому, документарные или безвыездные, проводятся в налоговой и не должны превышать 3 месяца. Во время камеральных проверок контролируется правильность составления налоговых деклараций и расчета суммы налогов. Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей.
В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета (ЕНС), который предназначен для уплатыединого налогового платежа (ЕНП), срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. 58 НК федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг. Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга.
Итоги
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили до 2030 года. Что касается налоговых проверок, мораторий действует только на контроль применения ККТ и полноты учета выручки.
Отдельные события могут привлечь внимание налоговиков, после чего возможны наблюдения и/или выездные обследования. Если по итогам этих мероприятий будут найдены нарушения, руководитель налоговой может принять решение о внеплановых выездных мероприятиях.
Мораторий не распространяется на камеральные и выездные проверки, которые регулируются Налоговым кодексом РФ, поэтому они будут проводиться как и раньше.
При этом не надо путать выездные проверки, связанные с полнотой учета выручки и выездные проверки деятельности компании, когда контролируют расчет всех налоговых платежей, в том числе уплату НДФЛ и взносов. На первые действует мораторий, а на вторые — нет.
Соблюдать правила работы с ККТ поможет онлайн-касса, на которой удобно работать. Не менее важно, чтобы кассовая программа обновлялась сразу же после изменений законодательства.
Мы проконсультируем вас по выбору онлайн-кассы. Просто оставьте заявку.
Дата публикации: 25.05.2023