Эта статья будет полезна тем, кто желает знать: может ли налоговая начать проверку, если расходы по карте больше, чем доходы? С какой суммы налоговая начинает следить за держателем карты? Как избежать блокировки счета обычным держателям карт?
Об этом Bankiros.ru поговорил с доцентом Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при правительстве РФ Оксаной Васильевой.
Кого точно ждет проверка Федеральной налоговой службы (ФНС)?
В законе определяется, что обязательному контролю подлежат сделки с недвижимым имуществом на сумму более пяти миллионов рублей. Также со стороны государственных органов под контролем находятся и финансовые операции на сумму от миллиона рублей.
Это может быть:
- покупка или продажа физическим лицом иностранной валюты;
- открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц;
- купля-продажа драгоценностей и многое другое.
Обязательному контролю подлежат и переводы на сумму 600 тысяч рублей или более. Данный контроль осуществляется не только со стороны надзорных органов, но и со стороны самого банка. Кредитная организация вправе запросить копии документов, на основании которых происходит платеж, и только после их проверки провести финансовую операцию.
Вообще перед ФНС не ставится задачи проверки денежных операций по банковским счетам и вкладам. Налоговая служба следит за правильностью исчисления налогов и сборов.
Что может вызвать подозрение у ФНС?
Четких критериев для проведения проверки операций по банковскому счету в законодательстве России не установлены. Но налоговая служба может запросить отчетность, если заподозрит что-то неладное. Например, гражданину ежедневно поступают денежные средства, которые впоследствии обналичиваются. Вопросы могут возникнуть и тогда, когда лицо, не имеющий официального дохода, имеет много расходов.
Сомнения у ФНС может вызвать и постоянные периодические переводы от третьих лиц или внесение наличных средств на карту с примерно одинаковым временным интервалом. А согласно сложившейся практике, контролю подлежат и лица, ранее замеченные в подозрительных и нетипичных банковских операциях.
Что сделать, чтобы избежать проверок от ФНС?
В принципе, обычным гражданам достаточно редко блокируют банковские счета из-за каких-либо подозрений. В любом случае, чтобы этого избежать, следует заниматься законной и официально зарегистрированной деятельностью, не нарушать закон.
С другой стороны, при получении так называемого «серого» дохода многие предпочитают использовать как раз наличные денежные средства, так как операции с ними сложнее отследить.
Итоги
- четких критериев для проведения налоговой службой проверки не установлены. Главное, чтоб в отношении клиента банка не было никаких подозрений, а его финансовые операции не носили неестественный и нетипичный характер;
- ФНС может инициировать проверку в отношении не только обычных граждан, но и индивидуальных предпринимателей;
- ИП подлежат контролю по тем же самым основаниям, что и обычные граждане (указаны выше);
- другим основанием для проведения проверки является осуществление ИП деятельности, не соответствующей его кодам ОКВЭД;
- основанием для блокировки счета могут быть и нарушения в уплате налогов и страховых взносов, а также отсутствие отчетности.
Если вам нужна кредитная карта с выгодными условиями, предложения можно найти здесь.
Больше полезных новостей читайте в нашем телеграм-канале Bankiros.ru.
Обнаружили ошибку? Пожалуйста, выделите участок текста.
С марта ФНС получила расширенный доступ к банковской тайне. Какие полномочия появились у налоговиков и какие сведения о клиенте обязаны передавать банки, разбирался Bankiros.ru.
Как изменились полномочия у налоговиков при проверке граждан
Большинство полномочий у налоговой службы появилось еще в 2016 году. Так, у банков появилась обязанность сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии счетов у обычных граждан. При этом такое требование было в налоговом кодексе еще в 2014 году, но несколько в иной формулировке.
Налоговая служба имеет доступ к информации о счетам граждан уже больше шести лет. Существенное отличие нововведений этого года состоит в том, что налоговая инспекция могла получить данные о счетах граждан только во время проверок. Теперь банки обязаны предоставить эти сведения и без проверок.
Однако меняет это немногое. И без этой поправки банки не могли отказать налоговой инспекции в предоставлении информации. Финучреждения обязаны информировать ФНС на основании ст.86 Налогового кодекса РФ:
- об открытии и закрытии счетов, депозитов с 2016 года;
- об изменении реквизитов счетов граждан с первого июля 2014 года;
- о предоставлении права компании или ИП использовать корпоративные электронные средства платежа с первого сентября 2016 года;
- о предоставлении права гражданину использовать персонифицированные электронные средства платежа с первого сентября 2016 года;
- об остатках на счетах и выписках по счетам, открытым в драгоценных металлах с первого июня 2018 года;
- о счетах, привязанных к электронным кошелькам с первого апреля 2020 года.
Когда налоговая служба проводит налоговую проверку граждан
- Налоговая проверка счетов граждан возможна в нескольких случаях:
- ФНС может запросить в банке сведения при проверке конкретного гражданина. Часто это происходит, когда физлицо обращается в налоговую службу для налогового вычета при покупке жилья.
- Проверить могут также любого гражданина, на основании информации о том, что он тайно занимается предпринимательской деятельностью, например, сдает жилье, ведет уроки и другое. В качестве основания для проверки может выступать любая информация, например, письмо от наблюдательного соседа.
- Проверку могут назначить, если банк предоставит налоговикам информацию о подозрительных денежных переводах из-за рубежа.
- Если на счет регулярно поступают одинаковые платежи.
- Если гражданин внес на карту наличными крупную сумму денег.
Какие сведения банки передают налоговой службе
Налоговая служба может запрашивать у финучреждения следующие данные:
- копию паспорта клиента;
- доверенность на распоряжения деньгами;
- заявление на открытие или закрытие счета и вклада;
- бланки с образцом подписи клиента.
Согласно требованиям, у налоговиков нет прямого доступа к выпискам по банковским операциям гражданина. Получить эти данные налоговая сможет только при согласии вышестоящего руководства во время проверки. После запроса банки обязаны передать ФНС справку о наличии счетов у физлица, депозитов, драгоценных металлах, выписки по операциям на счетах и вкладах, справку о переводах и поступлениях электронных денег. Передать информацию банки обязаны в течение трех рабочих дней после поступления соответствующего запроса.
Напомним, ранее Bankiros.ru рассказывал о том, почему не стоит покупать что-то кроме доллара и евро.
Проведение плановых и внеплановых проверок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля регламентировано Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». При этом действие данного закона на проведение проверок в отношении физических лиц не распространяется.
В то же время п.1 ст.71.1 Земельного кодекса РФ предусмотрено проведение плановых проверок соблюдения требований земельного законодательства (в том числе и гражданами) в соответствии с ежегодными планами проведения плановых проверок, утвержденными органами государственного земельного надзора, и согласованными с органами прокуратуры.
Кроме того, Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии могут проводиться внеплановые проверки в случаях, предусмотренных п.6 ст.71.1 Земельного кодекса РФ, в том числе при выявлении по итогам проведения административного обследования объекта земельных отношений признаков нарушений требований законодательства Российской Федерации, за которые предусмотрена административная и иная ответственность; поступлении обращений и заявлений юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, граждан, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления о нарушениях имущественных прав Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, юридических лиц, граждан.
В отношении физических лиц органы прокуратуры проверки не проводят. Между тем либо по собственной инициативе, либо в связи с поступлением информации о нарушениях земельного законодательства работники прокуратуры вправе проверить законность решений и действий должностных лиц органов государственной власти, местного самоуправления, связанных с предоставлением земельного участка гражданину в собственность или аренду, либо в части осуществления контроля за целевым использованием земельного участка гражданином и при наличии оснований – принять меры прокурорского реагирования.
У меня как у физического лица имеется в собственности земельный участок. Недавно я узнал о проводимых Росреестром совместно с прокуратурой района проверках законности использования земельных участков, в связи с чем я хочу знать, на каких основаниях меня может проверить прокуратура либо Росреестр?
В 2022 году был введен мораторий на плановые проверки, а также ограничения на проведение внеплановых проверок (Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336).
1 октября 2022 года в данное постановление внесли важные изменения: мораторий на плановые проверки продлили на 2023 год, а вот ограничения на внеплановые проверки уже не будут действовать (Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 № 1743).
Исключение:
Плановые проверки могут проводиться в отношении:
✅тех, кто отнесен к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска ☝️Если объект контроля не отнесен к определенной категории риска, он считается отнесенным к категории низкого риска (ч. 4 ст. 24 Закона № 248-ФЗ).
✅ опасных производственных объектов II класса опасности
✅ гидротехнических сооружений II класса (п. 11(3) Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336)
В 2023 году внеплановые проверки разрешены.
Мораторий на проверки в 2023 году (как и в 2022 году) распространяется только на контрольные мероприятия, регулируемые: Законом № 248-ФЗ и частично Законом № 294-ФЗ.
❌Мораторий распространяется только на контрольные мероприятия с взаимодействием с контролируемым лицом. Это контрольные закупки, мониторинговые закупки, выборочный контроль, рейдовый осмотр, инспекционный визит, выездные и документарные проверки (ч. 2 ст. 56 Закона № 248-ФЗ).
✅ Профилактические и контрольные мероприятия без взаимодействия не запрещены. Профилактические визиты могут быть обязательными и необязательными. По общему правилу можно отказаться от обязательного профилактического визита, уведомив об этом контрольный орган за три рабочих дня до даты его проведения.
❗️ Выездные и камеральные налоговые проверки по-прежнему можно проводить, поскольку они не попадают под регулирование Закона № 248-ФЗ.
Исключение:
Проверки аккредитованных IT-компаний. Выездную проверку в такой организации смогут провести только с разрешения вышестоящего налогового органа. Это правило будет действовать до 3 марта 2025 года.
ВАЖНО! С 2023 года обжаловать решение, действия или бездействие должностных лиц нужно сначала в вышестоящий орган. Подать жалобу в суд без досудебного обжалования нельзя.
- Новости и аналитика
- Новости
ФНС России разъяснила, в каких случаях счета физлиц подлежат налоговым проверкам
17 февраля 2020
На официальном сайте ФНС России опубликованы разъяснения о том, какая именно информация сможет послужить основанием для проведения налоговыми органами проверки счетов физического лица.
В частности, ФНС России напоминает1, что банки обязаны информировать налоговые органы по мотивированному запросу:
Как отмечается, запросить указанную информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (с 1 апреля также по электронным кошелькам физлица), налоговые органы могут только в рамках проведения налоговых проверок, согласованных с руководителем регионального Управления ФНС или руководителем ФНС России (его заместителем). Без проведения указанных проверок налоговые органы не имеют прямого доступа к счетам физлиц и не смогут контролировать движение средств по ним.
В качестве примера основания для проведения проверки указана любая информация о том, что физлицо нелегально осуществляет предпринимательскую деятельность. В этом случае такого “предпринимателя” могут пригласить в налоговую инспекцию для дачи пояснений на предмет наличия незадекларированного дохода. При этом ФНС России опровергает информацию, появившуюся в СМИ, о повсеместном вызове владельцев карт, применении санкций за все невыясненные поступления на карты граждан, связанных с поправками в законодательство, вступающими в силу с 1 июля 2020 года. Ведомство подчеркивает, что такие сведения не соответствуют действительности.
1 С текстом Разъяснений можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9582963/).
2020,
банки и банковская система,
государственный контроль (надзор),
налоги, сборы, взносы,
налоговая ответственность,
налоговый контроль,
права человека,
физлица,
электронные деньги,
электронный документооборот,
ФНС России
Информация об изменениях
Решением Пичаевского районного Совета народных депутатов Тамбовской области от 30 октября 2015 г. N 442 приложение дополнено статьей 10
. Организация и осуществление муниципального контроля в отношении физических лиц
1. Муниципальный контроль в отношении физических лиц осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок. Указанные проверки проводятся на основании распоряжения администрации района.
2. Плановые проверки физических лиц проводятся не чаще 1 раза в 2 года.
3. Плановые проверки проводятся на основании ежегодных планов.
4. Ежегодные планы проведения плановых проверок физических лиц формируются в срок до 20 декабря года, предшествующего году проведения плановых проверок, и утверждаются постановлением администрации района. Ежегодный план проведения проверок доводится до сведения заинтересованных лиц посредством его размещения на официальном сайте администрации района.
5. По результатам плановой проверки физического лица составляется акт проверки использования земельного участка по форме утвержденной постановлением администрации области (далее – акт проверки использования земельного участка). Акт проверки использования земельного участка оформляется непосредственно после ее завершения в двух экземплярах, один из которых вручается физическому лицу или его уполномоченному представителю под подпись. В случае отсутствия физического лица или его уполномоченного представителя, а также в случае отказа проверяемого лица дать расписку о получении акта проверки использования земельного участка данный акт направляется физическому лицу и его уполномоченному представителю заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
6. Основаниями для проведения внеплановой проверки являются:
истечение срока исполнения физическим лицом ранее выданных предписаний об устранении выявленных нарушений;
установление факта устранения или неустранения ранее выявленного нарушения требований земельного законодательства, за которое федеральным и областным законодательством предусмотрена административная или иная ответственность;
обнаружение должностными лицами органа муниципального контроля нарушения требований земельного законодательства, за которое федеральным и областным законодательством предусмотрена административная или иная ответственность;
поступление в орган муниципального контроля обращений и заявлений граждан, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:
возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
нарушение требований земельного законодательства, за которое федеральным и областным законодательством предусмотрена административная и иная ответственность;
требование прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.
Обращения и заявления, не позволяющие установить лицо, обратившееся в администрацию района, а также обращения и заявления, не содержащие сведений об указанных фактах, не могут служить основанием для проведения внеплановой проверки.
7. Плановая и внеплановая проверки проводятся в формах документарной проверки и (или) выездной проверки.
8. Предметом документарной проверки являются сведения, содержащиеся в документах физического лица, устанавливающих права и обязанности, и связанные с исполнением им обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, исполнением требований органа муниципального контроля, в том числе акты предыдущих проверок и иные документы о результатах осуществленного в отношении физического лица муниципального контроля.
9. Документарная проверка (как плановая, так и внеплановая) осуществляется в соответствии с Положением и проводится по местонахождению администрации района.
10. В случае если достоверность сведений, содержащихся в документах, имеющихся в распоряжении должностных лиц, вызывает обоснованные сомнения либо данные сведения не позволяют оценить исполнение физическим лицом требований, установленных земельным законодательством, должностные лица направляют в адрес физического лица мотивированный запрос с требованием представить иные необходимые для рассмотрения в ходе проведения документарной проверки документы. При проведении документарной проверки должностное лицо не вправе требовать у физического лица, его уполномоченного представителя сведения и документы, не относящиеся к предмету документарной проверки.
11. Предметом выездной проверки является натурное обследование земельного участка. Выездная проверка проводится по месту нахождения земельного участка, принадлежащего физическому лицу, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия. По результатам обследования земельного участка составляется акт обследования земельного участка по форме, утвержденной постановлением администрации области.
12. Физическое лицо или его уполномоченный представитель обязаны предоставить должностному лицу возможность ознакомиться с документами, связанными с целями, задачами и предметом выездной проверки, в случае если выездной проверке не предшествовало проведение документарной проверки, а также обеспечить доступ на территорию земельного участка.
13. Физическое лицо или его уполномоченный представитель имеют право:
присутствовать при проведении проверок должностным лицом;
давать объяснения, возражения по факту выявленного нарушения земельного законодательства;
знакомиться с результатами проверки;
обжаловать действия должностного лица в установленном действующим законодательстве порядке.
14. Порядок организации и проведения проверок, права и обязанности органа муниципального контроля и должностных лиц, порядок взаимодействия органа, осуществляющего муниципальный контроль, с органами государственного контроля (надзора) устанавливается административным регламентом исполнения муниципальной функции “Муниципальный земельный контроль в границах поселения района”, утверждаемым постановлением администрации района.
Подраздел 2.4. Проведение контрольных мероприятий в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
51. Контрольные мероприятия в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, проводятся в форме внеплановых выездных проверок (далее – проверки физических лиц).
52. Предметом проверки физического лица является соблюдение таким физическим лицом в процессе осуществления деятельности обязательных требований, а также выполнение ранее выданных органом муниципального контроля предписаний об устранении нарушений обязательных требований.
53. Основанием для проведения проверки физического лица является:
а) истечение срока исполнения физическим лицом ранее выданного органом муниципального контроля предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований;
б) мотивированное представление должностного лица органа муниципального контроля по результатам анализа результатов мероприятий по контролю без взаимодействия с физическим лицом, рассмотрения или предварительной проверки поступивших в орган муниципального контроля обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о фактах нарушения обязательных требований.
54. Обращения и заявления, не позволяющие установить лицо, обратившееся в орган муниципального контроля, а также обращения и заявления, не содержащие сведений о фактах нарушения обязательных требований, не могут служить основанием для проведения проверки физического лица. В случае, если изложенная в обращении или заявлении информация содержит сведения о фактах нарушения обязательных требований, должностное лицо органа муниципального контроля при наличии у него обоснованных сомнений в авторстве обращения или заявления обязано принять разумные меры к установлению обратившегося лица в порядке, установленном пунктом 43 настоящего Регламента.
55. Проверка физического лица проводится на основании решения о проведении проверки, принятого должностным лицом, указанным в абзаце первом подпункта “а” пункта 4 настоящего Регламента. В решении о проведении проверки указываются:
а) наименование органа муниципального контроля, а также вид муниципального контроля;
б) фамилии, имена, отчества (последнее – при наличии), должности должностного лица или должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки, а также привлекаемых к проведению проверки экспертов, представителей экспертных организаций;
в) фамилия, имя, отчество (последнее – при наличии) физического лица, проверка которого проводится, место жительства (место пребывания) физического лица;
г) цели, задачи, предмет проверки, срок и место ее проведения;
д) правовые основания проведения проверки;
е) подлежащие проверке обязательные требования;
ж) сроки проведения и перечень мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки;
з) перечень административных регламентов, подлежащих применению при проведении проверки;
и) даты начала и окончания проведения проверки;
к) подпись должностного лица, принявшего решение.
56. О проведении проверки физическое лицо уведомляется органом муниципального контроля не менее чем за 24 часа до начала ее проведения посредством направления заверенной печатью копии решения о проведении проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным доступным способом.
При наличии у органа муниципального контроля информации о причинении или угрозе причинения в результате нарушения физическим лицом обязательных требований вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия, вреда имуществу других лиц, а также при обнаружении нарушений обязательных требований в момент совершения таких нарушений предварительное уведомление физического лица о начале проведения проверки не требуется.
57. Проверка физического лица проводится в порядке и сроки, установленные пунктами 29-33 настоящего Регламента, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подразделом.
58. По результатам проверки физического лица должностными лицами органа муниципального контроля, проводящими проверку, составляется акт проверки, в котором указываются:
а) дата, время и место составления акта проверки;
б) наименование органа муниципального контроля;
в) дата и номер решения о проведении проверки;
г) фамилии, имена, отчества (последнее – при наличии) и должности должностного лица или должностных лиц, проводивших проверку;
д) фамилия, имя, отчество (последнее – при наличии) проверяемого физического лица, а также фамилия, имя, отчество (последнее – при наличии) уполномоченного представителя физического лица, присутствовавшего при проведении проверки;
е) дата, время, продолжительность и место проведения проверки;
ж) сведения о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях обязательных требований, об их характере и о лицах, допустивших указанные нарушения;
з) сведения об ознакомлении или отказе в ознакомлении с актом проверки проверяемого физического лица или его уполномоченного представителя, присутствовавшего при проведении проверки;
и) подписи должностного лица или должностных лиц, проводивших проверку.
59. Акт проверки оформляется непосредственно после ее завершения в двух экземплярах, один из которых с копиями приложений вручается проверяемому физическому лицу или его уполномоченному представителю, присутствовавшему при проведении проверки, под расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки. В случае отсутствия проверяемого физического лица или его уполномоченного представителя при проведении проверки, а также в случае отказа проверяемого физического лица или его уполномоченного представителя дать расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки, данный акт проверки в течение трех рабочих дней с момента его составления направляется физическому лицу или его уполномоченному представителю заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта проверки, хранящемуся в органе муниципального контроля.
60. В случае, если для составления акта проверки необходимо получить заключения по результатам проведенных исследований, испытаний, специальных расследований, экспертиз, акт проверки составляется в срок, не превышающий трех рабочих дней после завершения мероприятий по контролю, и в тот же срок вручается физическому лицу или его уполномоченному представителю под расписку либо направляется физическому лицу или его уполномоченному представителю заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
61. Физическое лицо, проверка которого проводилась, в случае несогласия с фактами, выводами, предложениями, изложенными в акте проверки, либо с выданным предписанием об устранении выявленных нарушений в течение 15 дней с даты получения акта проверки вправе представить в орган муниципального контроля в письменной форме возражения в отношении акта проверки и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений в целом или его отдельных положений. При этом физическое лицо вправе приложить к таким возражениям документы, подтверждающие обоснованность таких возражений, или их заверенные копии либо в согласованный срок передать их в орган муниципального контроля.
Проверяемое лицо в случае невозможности исполнить предписание об устранении выявленных нарушений в установленный срок, до истечения этого срока вправе обратиться в орган муниципального контроля с ходатайством о продлении срока исполнения предписания об устранении выявленных нарушений, указав в данном ходатайстве причины невозможности исполнения предписания и разумный срок, в течение которого предписание может быть исполнено.
Обращения проверяемых лиц, поданные ими в орган муниципального контроля в соответствии с настоящим пунктом, рассматриваются и разрешаются должностным лицом, указанным в абзаце первом подпункта “а” пункта 4 настоящего Регламента, в соответствии с Федеральным законом “О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации” и Законом Архангельской области “О дополнительных гарантиях реализации права граждан на обращение в Архангельской области”.
Можно ли не ходить, если вызвали
Налоговики могут задавать любые вопросы. Линия беседы зависит от того, насколько налогоплательщик юридически грамотный и знает ли, на что может и не отвечать.
Сразу скажем, что оспорить причины вызова не так-то легко по нескольким причинам:
- для этого нужна юридическая подкованность;
- обжалование занимает время, при этом в уведомлении дан срок на то, чтобы посетить налоговую, можно просто не уложиться в него;
- часто основание в уведомлениях не указывают, как и цели встречи.
Обратите внимание, куда именно получили повестку: на допрос или на комиссию. В первом случае приходит повестка. Если не явиться, можно получить штраф 1000 руб. по ст. 19.4 КоАП РФ, а за необоснованный отказ от дачи показаний – 3000 руб.
Откуда налоговая знает о доходах и расходах
Налоговая может запрашивать у банков информацию по счетам налогоплательщиков. Однако без санкции управления ФНС сделать этого сотрудники не могут. Это прописано в п. 2 ст. 86 НК РФ. Доходы и траты физлиц налоговики могут сопоставить с помощью выборки в базе «Система электронной обработки данных».
То, что расходы превышают доходы, обычно вычисляют по крупным зарегистрированным покупкам. Что это? Машины, квартиры, дома, земля – имущество, которое ставится на учёт. Такую информацию в ФНС постоянно передают Росреестр, ГИБДД и другие ведомства. Если разрыв между заработком и суммой покупки большой, вероятность возникновения вопросов к налогоплательщику повышается. Источником информации также могут служить жалобы других физлиц и компаний.
Внимание к персоне может привлечь любое финансовое нарушение.
Не исключено, что налоговики раскопают и незадекларированные доходы. За неуплаченный вовремя налог вполне могут назначить штрафы и пени.
Вниманию тех, кто активно рекламирует свои услуги: доход от бизнеса на дому облагается налогом на профессиональный доход самозанятых. Таких незарегистрированных предпринимателей проверяют во время рейдов и выездных проверок. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Также это касается фрилансеров.
Как себя вести на комиссии
Не советуем придумывать вымышленные источники крупного дохода, а проще говоря обманывать. Любые слова налогоплательщика налоговая служба может с лёгкостью проверить. Если объяснения не подтвердятся, а в случае лжи так и будет, возникнут новые вопросы.
На комиссии физлицо вправе ничего не говорить и не пояснять. За это не будет никакой санкции.
Некоторые налоговики по привычке ссылаются на п. 10 ст. 31 НК РФ. До 2007 года там говорилось о праве ФНС контролировать, чтобы крупные расходы соответствовали доходам «физиков». С введением Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ формулировку упразднили.
Какие последствия могут быть
Что, если налогоплательщик не может подтвердить доходы? Ранее налоговики пытались взыскать налоги сверх начисленных, объясняя это тем, что физлицо несёт весомые расходы, а значит прячет допдоходы. Однако после решения Верховного суда, вынесенного в 2015 году (Обзор № 2, утв. Президиумом Верховного суда 26.06.2015), такие случаи перестали происходить.
Выдержка из решения Верховного суда: «Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам».
Поэтому, скорее, физлицо вежливо расспросят, напомнят о декларации дохода. Возможно, намекнут о необходимости перевести чёрные доходы в белые. Также могут поведать о переходе в статус ИП.
Основания для проверки, сроки, место, оформление результатов. Про истребование документов, допрос, экспертизу, выемку, осмотр, инвентаризацию и пр.
Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок:
- выездная проверка (ст. 89 НК РФ);
- камеральная проверка (ст. 88 НК РФ).
Основания для назначения выездной проверки
Выездная налоговая проверка — достаточно затратное мероприятие. Ее могут проводить по нескольким налогам и за несколько лет. Для проведения требуется длительное время.
Сегодня выездные проверки проводят крайне редко. Факты:
- Количество выездных проверок в год сократились более чем в 10 раз, с 70 000 до 7 000 (из доклада руководителя ФНС России Д. В. Егорова).
- Выездному контролю подвергается только две организации из тысячи. По ИП этот показатель еще меньше — выездная проверка проводится только у одного из 7 000 предпринимателей.
- Для проверки выбираются крупные налогоплательщики.
- Сумма доначислений налогов и штрафов на одну выездную проверку — 50 млн руб. по организациям и 12 млн руб. по ИП.
- низкая налоговая нагрузка;
- убыточная деятельность на протяжении двух и более лет;
- большой процент вычетов НДС;
- превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов;
- выплата зарплаты на одного сотрудника меньше чем в среднем по отрасли;
- осуществление деятельности с налоговым риском.
Если указанные критерии плательщик не соблюдает, это не означает, что налоговые органы назначат выездную налоговую проверку. ИФНС будет выяснять обстоятельства. Ведь показатели могут не соблюдать по объективным причинам. Например, убыточная деятельность в течение двух лет может быть связана со спадом экономической активности в период пандемии коронавируса, введением экономических санкций и пр.
Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы
Что такое Карта Школы
Чтобы выяснить эти обстоятельства, налоговая может:
Выездная проверка будет только в случае, если предварительный анализ покажет большую вероятность крупного доначисления налогов по ее результатам.
- Если у вас организация с небольшими налоговыми отчислениями, то, скорее всего, выездную поверку не назначат. Она требует значительных трудовых и временных затрат. Неэффективно проводить ее, если не будет крупных доначислений налогов.
- Налоговики придут на выездную налоговую проверку только полностью подготовленные, когда у них будут необходимые сведения от контрагентов или иных источников, свидетельствующие о сокрытии налогов и применении налоговых схем.
К вопросу назначения выездной проверки нужно отнестись серьезно. Взвесьте все риски и при необходимости доплатите налоги, представив уточненную декларацию.
Место проведения выездной проверки
По общему правилу выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Из этого правила есть исключение: проверку можно провести в помещении налоговой инспекции, если у налогоплательщика нет возможности предоставить инспекторам помещение (п. 1 ст. 89 НК РФ).
На практике инспекторы мало когда постоянно присутствуют на территории плательщика. Интересующие их документы запрашивают, направляя требования по телефону, интернету или вручают лично.
Основание для выездной проверки
Чтобы провести выездную налоговую проверку начальник инспекции или его заместитель должны оформить решение (п. 1 ст. 89 НК РФ).
В решении указываются (подп. 2, 17 ст. 89 НК РФ):
- налогоплательщик (организация или ИП), который будет проверяться;
- налоги, сборы, страховые взносы, которые будут проверяться;
- за какие годы будет проводиться проверка;
- состав проверяющих.
Провести можно проверку по любым налогам, сборам или страховым взносам. А вот период проведения проверки ограничен тремя годами, предшествующему году назначения проверки. Есть исключения, они перечислены в НК РФ.
Пример. Если проверка назначена в 2022 году, то проверка может пройти в 2019, 2020 и 2021 годы.При проверке инспектор вправе захватить и отчетные периоды года назначения проверки (письма ФНС России от 17.04.2019 № ЕД-4-2/7305, Минфина России от 26.07.2018 № 03-02-07/1/52519). В нашем примере это 2022 год.
Решение о проверке неизменно. Ни проверяющие, ни руководство налогового органа не вправе самостоятельно добавлять налоги для проверки или расширять ее период. Можно только менять состав проверяющих (п. 1.2 Письма ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622).
О сроках проведения выездной проверки рассказываем в шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
Мероприятия в составе выездной проверки
При выездной налоговой проверке налоговая направляет требование о представлении документов. Их за проверку может быть несколько — ограничений нет. Требования вручат лично, направят по интернету или через личный кабинет налогоплательщика.
Срок представления документов — 10 дней. Если этого срока недостаточно, можно направить ходатайство о его продлении. Сделать это нужно не позднее следующего дня с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Вправе ли инспекция истребовать документы, которые не предусмотрены налоговым или бухгалтерским законодательством (ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ)?
Формулировка п. 1 ст. 93 и п. 12 ст. 89 НК РФ указывают, что должностное лицо ИФНС, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Такая формулировка позволяет налоговикам запрашивать любые документы, которые связаны с проведением проверки (письма Минфина России от 12.05.2017 № 03-03-06/1/28744, ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622). Верховный Суд РФ в Постановлении от 06.09.2021 № 5-АД21-70-К2 признал правомерными действия налогового органа, который истребовал при выездной проверке не документы, а пояснения о расхождении данных бухгалтерского и налогового учета.
Есть противоположные решения, где суды считают, что документы, не являющимися налоговыми и бухгалтерскими, запрашивать нельзя (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 № Ф02-1859/2016 по делу № А78-11495/2015, Постановление ФАС Московского округа от 01.03.2013 по делу № А40-12594/12-90-60 и др.).
Рекомендация: не отказывайтесь представлять налоговикам документы, даже те, что не предусмотрены налоговым или бухгалтерским законодательством. Штрафы:
- 200 руб. — за каждый неподанный или несвоевременно поданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
- 300–500 руб. на должностное лицо организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Истребование документов у контрагентов
Запрос документов у контрагента позволяет проверить:
- реально ли существует этот контрагент;
- совершал ли контрагент сделку с проверяемым;
- совпадает ли порядок отражения сделки у контрагента и проверяемого налогоплательщика.
Документы у контрагента могут истребовать не только во время выездной проверки, но и на стадии подготовки к ней. Истребование документов вне рамок выездной или камеральной проверки допускается, если у инспекции возникает обоснованная необходимость получить информацию по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Инспекция, проводящая выездную проверку, направляет поручение инспекции, где состоит на учете контрагент. Местная инспекция на основании этого поручения направляет требование контрагенту (п. 4 ст. 93.1 НК РФ). Он должен в течение пяти рабочих дней представить информацию и документы, сообщить об их отсутствии либо попросить увеличить этот срок.
Допрос свидетеля
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
Это мероприятие достаточно часто используется при выездном налоговом контроле. Свидетелями могут вызываться любые физические лица, которым известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это могут быть работники организации или представители контрагентов. Нельзя допрашивать тех, кто получил необходимые для проверки сведения в связи с исполнением профессиональных обязанностей, например, адвокатов и аудиторов.
Свидетель может не являться в налоговый орган для дачи показаний из-за болезни, старости, инвалидности. В этом случае свидетеля могут опросить по месту его пребывания (п. 4 ст. 90 НК РФ).
Отказаться от дачи свидетельских показаний (п. 3 ст. 90 НК РФ) можно на основании положений ст. 51 Конституции РФ: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников».
По результатам допроса оформляют протокол (п. 6 ст. 90 НК РФ).
- 1000 руб. — за неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин;
- 3000 руб. — за отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний предусмотрен (ст. 128 НК РФ).
Назначение экспертизы
Экспертиза назначается нечасто, в случаях, когда для разъяснения вопросов нужны специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ).
Например, когда нужно:
- установить подлинность подписей;
- определить рыночную стоимость работ;
- определить соответствие используемого сырья объему выпущенной продукции.
Экспертизу назначает должностное лицо ИФНС, которая проводит выездную проверку (п. 3 ст. 95 НК РФ). С этим постановлением представитель налоговой должен ознакомить проверяемого, разъяснить его права и составить об этом протокол. Это обязательные этапы, иначе заключение эксперта могут признать недопустимым доказательством.
Выемка документов и предметов
Это крайняя мера, ее применяют в двух случаях:
- Если налогоплательщик отказывается представить запрошенные документы или не представляет их в установленный срок (п. 4 ст. 93 НК РФ). В этом случае могут изъять только те документы, которые указаны в требовании (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.08.2010 № А72-16467/2009).
- Если есть достаточные основания полагать, что необходимые документы могут уничтожить, сокрыть, изменить или заменить (пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, п. 8 ст. 94 НК РФ).
Выемку можно проводить только т в присутствии налогоплательщика или его представителя, а также понятых (абз. 1 п. 3 ст. 94 НК РФ). Они должны подписать протокол о выемке (п. 5 ст. 98 НК РФ).
Осмотр
Налоговая вправе провести осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов (подп. 1 п. 1 ст. 92 НК РФ).
Налоговые органы могут осматривать: производственные, складские, торговые и любые другие помещения, а также территории, которые налогоплательщик использует для получения дохода или которые имеют отношение к объектам налогообложения, независимо от места их нахождения (подп. 6 п. 1 ст. 31, п. 13 ст. 89 НК РФ). При проведении осмотра налоговики могут изучать данные, содержащиеся в автоматизированной системе хранения данных, то есть в компьютере (Определение ВС РФ от 17.07.2017 № 302-КГ17-8315).
Проводить осмотр территорий и помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика нельзя. На это указал Верховный Суд РФ в Определении Апелляционной коллегии от 27.08.2019 № АПЛ19-333. Суды придерживаются этой позиции (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.12.2021 № Ф04-7935/2021 по делу № А70-4498/2021).
Обязательные требования при организации осмотра:
Инвентаризация имущества
Инвентаризация достаточно трудоемкое мероприятие, поэтому налоговики проводят ее редко.
Порядок проведения инвентаризации установлен Приказ Минфина РФ № 20Н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.99. Основные требования:
- Для проведения инвентаризации руководство инспекции принимает распоряжение (п. 1.2 Положения об инвентаризации).
- Проводить инвентаризацию можно только при участии должностных лиц, материально ответственных лиц и работников бухгалтерии налогоплательщика (п. 2.2 Положения об инвентаризации).
- Результаты проверки фактического наличия имущества фиксируются в описи (п. 2.12 Положения об инвентаризации).
- Обобщенные результаты вносят в специальную ведомость (п. 5.1 Положения об инвентаризации).
Сроки проведения проверки
По общему правилу срок проведения выездной налоговой проверки составляет два месяца, но может быть увеличен до шести месяцев. Подробнее рассказываем в традиционной шпаргалке.
Оформление результатов выездной налоговой проверки
В последний день выездной налоговой проверки проверяющие обязаны составить справку о проведенной проверке и вручить ее налогоплательщику или его представителю (п. 15 ст. 89 НК РФ). С этого момента отсчитывается двухмесячный срок, в течение которого должен быть составлен акт проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Налоговики должны вручить акт выездной налоговой проверки в течение пяти рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, 5 ст. 100 НК РФ). Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, налоговая в этот же срок должна направить его по почте заказным письмом (п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Если налогоплательщик не согласен с актом, то он может в течение месяца представить в инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).
В статье «Камеральная налоговая проверка. Как проверяют ваши декларации» вы узнаете, как назначают и проводят проверку. Как направляют требования о предоставлении пояснений и документов, в какие сроки. Как оформляют результаты проверки.