Порядок проведения налоговой камеральной проверки

Выездная налоговая проверка: как подготовиться и избежать штрафов

Выездная налоговая проверка – один из методов налогового контроля, который вызывает беспокойство и панику у бухгалтеров. Но на самом деле, это не так уж страшно, если быть к ней грамотно подготовленным.

Необходимая информация

Для успешной подготовки к выездной налоговой проверке важно иметь следующие документы и понимание:

• Налоговый Кодекс
• Концепция системы планирования выездных налоговых проверок

Помимо выездных проверок, налоговые органы проводят камеральные проверки налоговой отчетности, что может привести к штрафам для налогоплательщика.

Основные этапы камеральной проверки

Камеральная проверка проходит в два основных этапа:

Контроль деклараций (расчетов)

Этот этап происходит без участия инспекторов. Информационная система проверяет отчетность и контрольные соотношения, дополнительно проверяя декларации по НДС.

Камеральная налоговая проверка

Проводится для проверки налогового законодательства. Основные этапы этого процесса:

• Истребование документов
• Анализ правильности исчисления налогов
• Осмотр квартиры или офиса налогоплательщика

Подготовка к проверке

Чтобы избежать штрафов и неприятных последствий, нужно:

• Знать свои права
• Предоставить только запрошенные документы

Необходимо помнить, что налоговый орган не имеет права требовать больше документов, чем указано в требовании. Подготовьтесь заранее и смело встречайте выездную налоговую проверку!

Как подготовиться к выездной налоговой проверке: рекомендации для предпринимателей

Введение

Выездная налоговая проверка может стать стрессовым событием для любого предпринимателя. В этой статье мы расскажем, какие меры следует предпринять для минимизации рисков и как правильно вести себя во время проверки.

Как узнать о риске проведения выездной налоговой проверки

Важно отметить, что компанию могут пригласить на комиссии/заседания рабочей группы для уточнения налоговых обязательств. Это может стать предвестником выездной проверки. В случае отказа от уточнений и доплаты налогов, налоговики могут назначить выездную проверку.

Подготовка к проверке

Подготовка к проверке должна начаться с первых заседаний комиссии. Необходимо проверить все первичные документы, особенно по основным контрагентам. Документация должна быть оформлена по всем сделкам, содержать реквизиты, подписи и печати.

Формирование доказательной базы

Предприниматель должен собрать доказательства своего добросовестного поведения и подготовить линию защиты интересов. Разумно привлечь к этой работе юристов, чтобы убедиться в правильности действий.

Важный совет

Если решено действовать самостоятельно, рекомендуется ходатайствовать о продлении сроков предоставления документов. Это даст дополнительное время на перепроверку документации перед ее предоставлением в инспекцию.

Подготовьтесь к выездной налоговой проверке заранее, следуйте рекомендациям и действуйте разумно. Это поможет минимизировать риски и сохранить свои интересы.

Процедуры, которые могут быть включены в выездную налоговую проверку:

1. Проверка налоговых деклараций и книг учета
2. Проверка финансовой и хозяйственной деятельности
3. Проверка транзакций с контрольными организациями
4. Проверка наличия и актуальности документации
5. Осмотр имущества и оборудования
6. Проверка электронных баз данных и информационных систем
7. Проверка наличия неофициальных и сомнительных соглашений
8. Индивидуальное опросение сотрудников по вопросам финансовой деятельности

Соблюдение процедур и защита интересов компании

Для успешного прохождения выездной налоговой проверки важно соблюдение всех процедур, сроков и нормативов. Кроме того, необходимо обеспечить защиту интересов компании и минимизировать возможные налоговые риски. При возникновении спорных вопросов с налоговыми органами, рекомендуется обратиться к специалистам для консультации и защиты прав предпринимателя. Необходимо также помнить о соблюдении конфиденциальности информации и правильном ведении деловых переговоров.

Автор: SEO специалист

Дата публикации: 10 апреля 2022

Источник: cpogroup.ru

Как подготовиться к выездной налоговой проверке

Если под камеральные проверки попадают организации и предприниматели, которые подали декларацию или другую отчетность, то выездной контроль осуществляется только при наличии специального решения, которое принимается и подписывается ИФНС.

Основания, по которым налоговики отбирают налогоплательщиков для контроля, определены приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

Чтобы контролировать все источники трафика, подключите Сквозную аналитику Calltouch. Сервис отследит количество лидов и сделок и свяжет полученные данные с каждым рекламным каналом. Вы легко определите, какие источники оправдывают финансовые вложения, а какие пора отключить, и сможете рационально расходовать маркетинговый бюджет.

Место проведения выездной налоговой проверки

Выездной контроль осуществляется на территории налогоплательщика — по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности. Проверка на месте позволяет выявить недочеты в документах, недоимку по сборам, занижение налогооблагаемой базы и другие правонарушения.

Бывает, что выполнение контрольных мероприятий на территории налогоплательщика невозможно. Частая причина — отсутствие отдельного помещения для сотрудников ИФНС. Тогда проверка выполняется в налоговой инспекции. Но даже в этом случае налогоплательщику предстоит выполнять все поручения сотрудников ИФНС, в том числе о предоставлении документов.

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Обычно выездной контроль длится не более двух месяцев. Но мероприятия могут продолжаться и до четырех месяцев, а в особых случаях (например, при наличии десятка и более обособленных подразделений) — до полугода.

Первый этап проверки — вынесение решения о начале выездного контроля. Важно, чтобы такое решение было подписано руководителем той ИФНС, сотрудники которой выполняют проверку, либо его заместителем. Срок проведения выездной налоговой проверки отсчитывается с даты, когда было принято решение.

В указанный день проверяющие сотрудники приезжают на территорию компании. Они изучают документы первичного учета, опрашивают персонал и выполняют другие процедуры в отдельном помещении, которое обязан выделить налогоплательщик.

Процедуры, возможные при проверке

Главная цель выездного контроля — определить, правильно ли начислены и уплачены налоги. Для этого налоговики прибегают к разным процедурам:

• Проверка документов первичного учета
• Опрос сотрудников
• Проверка налоговой отчетности

Готовьте компанию к выездной налоговой проверке, используя критерии налоговых рисков.

12 критериев известны, проверить свои риски можно самостоятельно. На каждый налоговый риск у нас есть подробный материал:

Если компания в зоне риска, то начинается анализ всей информации в ИФНС – внутренней и внешней.

Внешние источники сегодня для налоговиков становятся качественным поставщиком информации.

Система "Платон". Дело А51-8372/2022, Владивосток. Налоговики доказали серого контрагента. Налогоплательщик выполнял госзаказ – работы по нанесению горизонтальной дорожной разметки, поставку пролетного строения автодорожного разборного мост. Налоговая установила использование технических компаний: имущество, земельные участки, транспорт, официальный сайт отсутствуют, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений о юридическом лице, налоговые декларации представлены с «минимальной» суммой налога к уплате в бюджет. Ко всем установленным признакам налоговым органом дополнительно проведены дополнительные мероприятия, транспортные средства, перевозящие со слов свидетелей спорное пролетное строение, не были подключены к Системе «Платон» и к системе ГЛОНАСС. По решению начислено 115 млн. руб.;

Система распознавания номеров "Поток". Дело А23-2937/2020, Калуга. Крупный индустриальный комплекс, имеющий литейное производство цветных металлов в виде двух цехов с плавильными печами, осуществляет производство алюминия вторичного, используя для этого газовую двухкамерную плавильную печь, в которые на плавку, по свидетельству сотрудников организации, подавали «лом и отходы алюминия». Согласно документам налогоплательщика в качестве сырья для производства алюминия вторичного общество приобретало «алюминиевый сплав АС», облагаемый НДС по ставке 18%, а поставщиками алюминия выступили спорные контрагенты. Входной контроль у общества по конкретным отгрузкам отсутствовал, его сочли излишним. Водителя автопогрузчика дал показания, что алюминий в чушках не разгружал. Контрагенты не имели в собственности земельных участков, производственных и складских помещений, производственного оборудования, основных средств, транспортных средств. У них отсутствовали расходы на аренду оборудования (в том числе плавильного), а также на переработку давальческого сырья. И по выпискам организаций и контрагентов последующих звеньев, алюминиевый сплав не приобретался. Спорные контрагенты осуществляли перечисление денежных средств в адрес физических лиц – сотрудников на 135 млн. руб и в банке обналичено около 495 млн. рублей по чековым книжкам (более 250 чеков). Транспортные средства, указанные в документах на перевозку товара по договорам поставки в реестре Системы взимания платы «Платон» не зарегистрированы. Не подтверждена ни одна перевозка и системой распознавания автомобильных номеров «Поток». По решению начислено 347 млн. руб.;

Отсутствие информации о маршрутах движения ТС используется налоговыми органами как доводы о нереальности сделок:

Переписка электронная и в мессенджерах. Дело А40-107139/2017. Переписку изъяли правоохранительные органы. Жалобу о том, что переписка не является допустимым доказательством, отклонили. Из изъятой в ходе выемки электронной переписки установлено, что участвующие в переписке лица располагали сведениями о планирующихся перечислениях со счетов, а также о том, что эти перечисления производятся с целью последующего обналичивания и возврата денежных средств. При этом в данной переписке регулярно фигурируют другие адреса, их переписку тоже изъяли. На них приходили распоряжения подготовить первичные документы от организаций по указанным в письме спецификациям. Переписка велась в программе Skype и по электронной почте. Полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий документы являются надлежащими и допустимыми доказательствами по делу, соответствующими ст.ст.67-69 АПК РФ.

Черные тетради учета. Дело А40-147363/2021. Восмотра здания по адресу ХХХХ на 1 этаже в кабинете бухгалтерии проверяемого налогоплательщика на рабочем столе финансового обнаружены документы, свидетельствующие аффилированное лицо, «обнал», «конверт», «снятие наличных», а также поручение об с целью получения документов по взаимоотношениям.

Признание в ходе допроса. Дело А40-198119/22-99-3793. В ходе налоговой проверки допрошены учредители и директоры. Один смог назвать только двух . Другой сообщил, что спояснить по факту взаимоотношений Общества с ними не смог. С их директорами лично не встречался, документооборот происходил по почте, либо с привлечением курьера. Меры «должной осмотрительности» не принимали. Подтвердил аффилированность. Супруга спорных контрагентов. Сотрудники этих организаций никогда в офисе не были, печатями и банковскими ключами распоряжались сотрудники офиса. Указанные организации подконтрольны директорам. «Обналичивание» денежных средств происходило часто, через «фирмыоднодневки». Денежные средства привозил курьер в . Заместитель ГД по безопасности сообщил, что есть «основная» компания и Х1, Х2 просто получает свою долю. «Большая часть денег уходит на откаты пояснил, что через спорных контрагентов закупки и технические, через них происходило иобналичивание денежных средств. Денежные средства возвращались Х1 и Х2 через третьих лиц.

Ормируют проверок

Это документ для служебного пользования, публикации он не подлежит. Посмотреть на сайте план налоговых проверок не получится.

Информацию

Направляют запросы, получают информацию, фиксирующую факты хозяйственной деятельности для обоснования своих решений. Для чего это делают? Налогоплательщики охотно делятся такой информацией вне рамок налоговой проверке, чем во время нее.

Камеральная проверка?

Камеральная проверка – это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции без выезда к налогоплательщикам (ст. 88 НК РФ).

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Никакого специального решения для нее не нужно.

Проведение камеральной проверки в первую очередь регулируется положениями Налогового кодекса РФ. Дополнительно ИФНС использует внутренние документы:

Проведения камеральной проверки

Срок проведения камеральной проверки – 3 (три) месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Исключение – декларации по НДС. Продлить срок проверки нельзя, кроме некоторых случаев. Срок проверки начинает течь со следующего дня после дня подачи декларации или расчета. Если день отправки отчетности и день ее получения инспекцией не совпадают, срок нужно считать со дня ее получения налоговым органом.

Подача уточненной декларации прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена. Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки». При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.

Выездная налоговая проверка фактически начинается в день вынесения Решения о ее проведении (форма). Данное решение принимает тот налоговый орган, в котором проверяемое лицо состоит на налоговом учете. Так было до 2019 года и это подтверждалось многочисленной судебной практикой. Но с октября 2019 произошли изменения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит (ст. 89 НК РФ):

Решение о проведении выздной налоговой проверки должно содержать обязательные сведения:

Сроков для вручения решения о начале проведения проверки нет, но обычно контролеры стараются ознакомить руководителя фирмы максимально быстро. Отказываться от подписи этого документа смысла нет никакого, его могут послать по почте заказным письмом и на шестой день оно будет считаться полученным.

При ознакомлении с Решением налоговики попросят вас предоставить им помещение для работы. У организаций по Налоговому Кодексу нет обязанности его предоставлять. Но при этом есть и оговорка – при отсутствии возможности предоставить помещение проверка может проводиться на территории налоговой инспекции. Для этого вам необходимо будет написать соответствующее ходатайство на имя руководителя инспекции. На наш взгляд, удобнее, когда инспектор работает в вашем офисе. Иначе придется передавать документы по описи в сжатые сроки, а штраф за не предоставление документов составляет 200 руб. за каждый не предоставленный документ. А если организация не предоставит документы добровольно, ИФНС вправе произвести выемку документов.

Фирммейкер предоставляет своим клиентам офисы для налоговых проверок. Режим работы и продолжительность рабочего дня в организациях может отличаться от установленного для служащих налогового ведомства, но, придя на проверку, они должны работать в режиме компании, поэтому вы не обязаны задерживаться с ними после окончания трудового дня. Все же для некоторых случаев проверку целесообразно проводить в офисе ИФНС, но нужно четко понимать риски.

Обратите внимание на о начале выездной налоговой проверки

Налоговый инспектор может попросить бухгалтера дать доступ на компьютер, на котором установлена бухгалтерская программа – "Проверим гораздо быстрее. Не нужно печатать тонны документов". Стоит ли соглашаться на такое предложение?

Действительно, выглядит логично. Особенно для бухгалтеров зрелого возраста. Ведь раньше проверки именно так и проходили. Приходили налоговые инспекторы в офис компании, занимали отдельный кабинет на длительное время, требовали себе документы и тут же их проверяли, уточняли. Нередко инспекторы получали доступ в учетную программу, чтобы ускорить процесс проверки.

Сегодня многое изменилось. Бумажных документов стало меньше, а в некоторых компаниях их вообще нет. Подход к проверкам тоже изменился. Регламент проверки прямо указывает на то, что налоговый инспектор должен осматривать не только рабочие документы, но и личные файлы, электронную переписку. А уже из электронной почты проверяющие могут узнать о всем том, чего не хотелось бы говорить. Конечно, увиденное им придется еще доказать.

Мы уже говорили, нужно понимать свои права и обязанности. Статья 93 НК РФ обязывает организацию представлять документы, связанные с исчислением налогов, а требования представлять инспекторам электронные базы для проверки в налоговом законодательстве не содержится. Обычно налоговые инспекторы истребуют для проверки заверенные копии документов, которые нужно правильно предоставлять. Не забываем, что налоговый инспектор может провести выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ).

Если же бухгалтер решил предоставить доступ, то пусть примет меры предосторожности. Можно создать отдельную базу для проверки, можно создать отдельную учетную запись с ограниченными правами. Пусть уберет рабочие пометки из учетной базы: "проведены расходы без договора", «запросить у директора документы по сделкам №», «неверная накладная», «сняты наличные – закрыть», «нет счета-фактуры».

А будет ли реальное ускорение налоговой проверки, если дать ему доступ в бухгалтерскую программу? Сильный проверяющий (бывший главный бухгалтер) сможет за короткое время проанализировать и понять состояние учета, есть ли искажение доходов и расходов. Все ли денежные средства или товары приходуются, правомерны ли вычеты по налогам, правильно ли списывают дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Бухгалтер может прибегать к разного рода хитростям, отказывая налоговым инспекторам в доступе. Кто-то ссылается на хранение информации в облаке (нет лишней учетной записи, облако висит), на хранение учетной базы на ноутбуке директора (директор в командировке), на отсутствие в данный момент сотрудника с паролем, на техническую поломку компьютера, технический сбой или отсутствие электроэнергии. На наш взгляд разумнее отнести нужную информацию к коммерческой тайне, разработать соответствующее положение и сослаться на него.

В сети можно встретить описание случаев, когда налоговые инспекторы изымали компьютер компании, потом его возвращали с трояном, позволяющим отслеживать действия пользователя. Мы за свою практику с подобными действиями не сталкивались.

Срока налоговой камеральной проверки

Часто случается, что проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не может представить их в обозначенные в требовании сроки. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Поэтому налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом. Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины, указать срок, когда документы будут представлены.

Не установлено, на какой срок организация может сместить момент представления документов. Данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников. Если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности не имеется.

Результата налоговой проверки

Выездная налоговая проверка заканчивается в день подписания Справки о проведенной налоговой проверке (форма).

Предельный срок нужно считать с даты решения и до последнего дня двухмесячного срока. Например, Решение о проведении проверки вынесено 1 января. Фактически налоговики пришли на фирму и приступили к работе 5 февраля. При этом проверка не продлевалась и не приостанавливалась. Следовательно, день, когда должна быть подписана справка о проведении проверки, – 1 марта.

По результатам выездной проверки в течение 2 (двух) месяцев со дня составления Справки о проведенной выездной налоговой проверке ИФНС должен быть составлен Акт налоговой проверки (форма).

После получения Акта у налогоплательщика есть возможность предоставить в письменном виде свои возражения по Акту выездной проверки и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Представить возражения по Акту в ИФНС необходимо в течении 30 рабочих дней с момента его получения.

Решение о проведенной налоговой проверке (форма) принимается в течение 10 дней со дня истечения 30-дневного срока, отведенного на предоставление возражений. Решение вступает в силу по истечении 1 (одного) месяца со дня вручения его налогоплательщику. Именно в течении этого срока в соответствии с п.2 ст.139 НК РФ налогоплательщик может подать апелляционную жалобу на решение ИФНС в вышестоящий налоговый орган. Если вышестоящий налоговый орган подтвердит решение, принятое ИФНС, можно готовить исковое заявление в арбитражный суд.

Подать иск, минуя обжалование решения в вышестоящей ИФНС, нельзя. Суд просто не примет такой иск к рассмотрению.

На что обратить

Акт камеральной налоговой проверки составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В нем указываются:

Акт о результатах проверки вручается лицу, в адрес которого она проводилась, в течение 5 рабочих дней с даты его составления.

Если у налогоплательщика появляются возражения по поводу результатов камеральной налоговой проверки, то он вправе их изложить в письменном виде и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Возражения должны быть переданы в ИФНС в период 15 рабочих дней с момента получения Акта.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)Ирина Семченкова (Журавлева)При использовании материала ссылка на статью обязательна

Итоги

Налоговая выездная проверка начинается с решения, им и заканчивается. Процедура регламентирована формами и инструкциями. Сама проверка начинается много раньше, чем ее официальное объявление. И если выездная налоговая проверка появилась в плане, то она все равно будет. А как она пройдет – зависит от Вас. Готовьтесь заранее. Самое простое, что можно сделать быстро – проверить свою учетную базу и нанять налогового консультанта.

Фирммейкер, октябрь 2014 (следим за актуальностью)Валерия Булавкина (Яренкова)При использования материала ссылка обязательна