Порядок проведения налоговой камеральной проверки

Налоговая проверка: современные требования и обязательства

Налоговая проверка — это одна из форм налогового контроля, которая требует внимания со стороны бухгалтеров, руководителей и владельцев бизнеса. Система налогового контроля претерпела значительные изменения за последние годы, что выразилось в цифровизации контроля и повышении квалификации сотрудников налоговых органов.

Изменения в налоговом контроле

• Тотальная цифровизация через специализированные программы
• Повышение квалификации сотрудников налоговых органов
• Увеличение количества проверок и рисков доначисления налогов и штрафов

Виды ответственности

Ответственность за неуплату налогов прописана в Налоговом кодексе, КоАП и УК РФ. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены различные виды ответственности, вплоть до лишения свободы.

Темы, обсуждаемые на курсе

• Оптимизация налогообложения
• Ответственность за неуплату налогов
• Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса

Виды налоговых проверок

Налоговый кодекс устанавливает два вида проверок: камеральную и выездную. Кроме того, существуют такие виды проверок, как плановая и встречная, которые также могут привлечь налогоплательщиков к ответственности.

Камеральная налоговая проверка

• Проверка налоговой отчетности
• Проводится на территории налогового органа
• Проходит автоматически после сдачи отчетности

Выездная налоговая проверка

• Проводится на территории налогоплательщика
• Может быть тематической или комплексной
• Проверяется финансово-хозяйственная деятельность

Заключение

Налоговая проверка — серьезное мероприятие, требующее внимания и грамотной подготовки. Понимание видов и особенностей налоговых проверок поможет минимизировать риски и обеспечить безопасность бизнеса. Обращайтесь к специалистам, чтобы грамотно подготовиться к налоговой проверке и обезопасить свой бизнес.

На курсе Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. Оптимизация налогообложения вы получите всю необходимую информацию и инструменты для успешного прохождения налоговых проверок.

Различия между налоговой проверкой и налоговой проверкой по месту деятельности

Чем же отличаются эти два вида проверок?

Для более наглядного ответа на этот вопрос прилагаю ниже таблицу отличий:

Мероприятия налогового контроля
Проверяющие могут:

• Запрашивать дополнительные документы в определенных случаях (п. п. 6, 7, 8 ст. 88 НК РФ)
• Истребовать необходимые документы
• Проводить инвентаризацию имущества, экспертизу
• Осмотр помещений и территорий
• Делать выемку документов и предметов (п. п. 9, 12, 13, 14 ст. 89, ст. ст. 90 — 97 НК РФ)

Оформление результатов проверки

• По результатам проверки без нарушений документация не составляется
• Выявленные нарушения фиксируются в акте (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ)
• По итогам составляются справка и акт независимо от нарушений (п. 1 ст. 100 НК РФ)

Еще курсы по налогам

1. Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач
2. Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики
3. УСН для ООО. Теория и практика в 1С Бухгалтерия 8.3
4. Налоговый учет: НДС и налог на прибыль. Профессиональный уровень

Налоговый учет: НДС и налог на прибыль. Расширенный комплекс. Дипломная программа

Полезные статьи

Что выгоднее: УСН доходы или УСН доходы минус расходы

Что выбрать для регистрации бизнеса: ООО или ИП

Налоги ИП. Какой налоговый режим выбрать ИП?

Налоговые проверки: камеральная и выездная

Эксперт по налогам рассказывает, чем камеральная проверка отличается от выездной и как заранее подготовиться к любой из них

Екатерина Новикова
Налоговый юрист, директор юридической компании MAPLEX

Введение

Налоговые проверки касаются всех предпринимателей и компаний — вне зависимости от масштабов бизнеса и отрасли. Рассказываем, какие налоговые проверки бывают, как проходят для ИП и ООО и может ли бизнес заранее к ним подготовиться.

Что такое налоговая проверка

Налоговая проверка — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Цель любой налоговой проверки — убедиться, что компания или ИП правильно исчислила и вовремя уплатила все налоги и сборы.

Виды налоговых проверок

Есть два вида налоговых проверок — камеральная и выездная.

Камеральная проверка

Камеральная проверка — это проверка бизнеса на основании налоговых деклараций или расчетов. Налоговый инспектор проверяет, верно ли заполнена отчетность и рассчитан налог либо взнос.

Выездная проверка

Выездная проверка проводится, если налоговая выявила, что компания или ИП подпадает под критерии риска. Тогда инспектор приезжает в офис, на склад или магазин предпринимателя или компании, проверяет первичную документацию, осматривает помещение, опрашивает сотрудников.

Комплексные и тематические выездные проверки

Выездные проверки могут быть комплексными или тематическими. Комплексная проверка проводится по всем налогам и сборам, а тематическая — только по одному, например НДС.

Как подготовиться к выездной проверке

Чтобы выездная проверка прошла быстро и без неприятных последствий, нужно делать следующее:

• Вовремя проверять почту по адресу компании из ЕГРЮЛ или месту прописки ИП.
• Проверять ошибки в первичной документации, например актах.
• Сверять свои документы по сделке с документами контрагентов.
• Подготовить документы, подтверждающие деятельность компании по адресу, указанному в официальных документах.

Возможные последствия проверки

Если налоговая находит нарушения по итогам проверки, бизнес могут привлечь к трем видам ответственности:

1. Налоговой
2. Административной
3. Уголовной

Налоговая ответственность

Если компания или ИП не платит налоги вовремя и в полном объеме, это считается налоговым правонарушением. В этом случае предусмотрены штрафы и возможное взыскание денежных средств.

Административная ответственность

Наступает при нарушении сроков подачи декларации, непредставлении сведений, ошибках в заполнении бухгалтерской отчетности. В этом случае предусмотрен штраф.

Уголовная ответственность

Компанию или ИП могут привлечь к уголовной ответственности только в случае налоговой задолженности свыше определенных сумм.

Заключение

Налоговые проверки могут быть сложными и непредсказуемыми. Для безопасности бизнеса важно тщательно следить за документацией, правильно заполнять отчетность и вовремя уплачивать налоги и сборы. При необходимости обратитесь за помощью к налоговому эксперту или аудитору, чтобы избежать неприятных последствий проверки.

Больше по темеВсе события бизнеса у вас в почтеПолучайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей

Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками. Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика. Поэтому интересно знать, как она проходит, какие права у налогоплательщика при её проведении, как правильно вести себя, чтобы избежать штрафа, и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщика.

Камеральная проверка?

Камеральная проверка – это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции без выезда к налогоплательщикам (ст. 88 НК РФ).

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Никакого специального решения для нее не нужно.

Проведение камеральной проверки в первую очередь регулируется положениями Налогового кодекса РФ. Дополнительно ИФНС использует внутренние документы:

Камеральной проверки

Срок проведения камеральной проверки – 3 (три) месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Исключение – декларации по НДС. Продлить срок проверки нельзя, кроме некоторых случаев. Срок проверки начинает течь со следующего дня после дня подачи декларации или расчета. Если день отправки отчетности и день ее получения инспекцией не совпадают, срок нужно считать со дня ее получения налоговым органом.

Подача уточненной декларации прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена. Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки». При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.

Основные камеральной проверки

Камеральная проверка условно проходит в два этапа:

Контроль деклараций (расчетов)

Это происходит без участия инспекторов. Информационная система инспекции производит проверку вашей отчетности и контрольных соотношений, декларации по НДС дополнительно проверяют по АСК НДС.

Если в вашей отчетности были обнаружены какие-то расхождения или несоответствия, то это причина для проведения ее углубленной проверки. Углубленную проверку проводят при наличии на это оснований:

При углубленной камеральной проверке инспекция проводит мероприятия налогового контроля, чтобы проверить, нарушили вы налоговое законодательство или нет. Основными этапами углубленной камеральной проверки являются:

На практике проверяющие чаще всего:

Окументов при камералке

Истребование документов допускается:

Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов. Если налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы.

Также не предполагается обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. В ходе проведения налоговой проверки контроля налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данной организации. В требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы.

Часто налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным.

Срока налоговой камеральной проверки

Часто случается, что проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не может представить их в обозначенные в требовании сроки. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Поэтому налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом. Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины, указать срок, когда документы будут представлены.

Не установлено, на какой срок организация может сместить момент представления документов. Данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников. Если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности не имеется.

О результатах камеральной проверки

Акт камеральной налоговой проверки составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В нем указываются:

Акт о результатах проверки вручается лицу, в адрес которого она проводилась, в течение 5 рабочих дней с даты его составления.

Если у налогоплательщика появляются возражения по поводу результатов камеральной налоговой проверки, то он вправе их изложить в письменном виде и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Возражения должны быть переданы в ИФНС в период 15 рабочих дней с момента получения Акта.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)Ирина Семченкова (Журавлева)При использовании материала ссылка на статью обязательна

Истребование документов налоговыми органами

Число выездных налоговых проверок значительно сократилось по сравнению с тем, что было еще несколько лет назад. Камеральный контроль ограничен пределами представленной налогоплательщиком отчетности. В такой ситуации налоговые органы часто испытывают «информационный голод», который пытаются утолить истребованием у налогоплательщика и его окружения документов и информации, но действуют при этом далеко не всегда в пределах допустимого. Отметим: все случаи, когда истребование документов обосновано, указаны в НК РФ.

Их достаточно много, поэтому мы перечислим только те, которые касаются широкого круга лиц:

Мероприятие по контролю Случаи, когда допустимо истребование документов Основание

камеральная проверка налогоплательщик заявил в налоговой отчетности льготы п. 6, 8.6 ст. 88 НК РФ

заявлено возмещение НДС п. 8 ст. 88 НК РФ

имеются «разрывы» между данными декларации по НДС налогоплательщика и данными отчетности по НДС его контрагентов п. 8.1 ст. 88 НК РФ

налогоплательщиком представлена УНД по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий период, и в ней заявлено уменьшение суммы налога или увеличен убыток п. 8.3 ст. 88 НК РФ

в налоговой отчетности и/или отчетах об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, выявлены нестыковки п. 8.9 ст. 88 НК РФ

по отдельным налогам ст. 165, 198, 310.2 НК РФ

у банка, в котором у налогоплательщика есть счет п. 2 ст. 86 НК РФ

выездная проверка у проверяемого лица (могут быть истребованы документы, необходимые для проведения проверки) п. 1 ст. 93 НК РФ

у аудиторов проверяемого лица ст. 93.2 НК РФ

в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений в процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки п. 6 ст. 101 НК РФ

«встречная» проверка у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика ст. 86, п. 1 ст. 93.1 НК РФ

вне рамок проверки при возникновении обоснованной необходимости получения документов относительно конкретной сделки ст. 86, п. 2 ст. 93.1 НК РФ

при розыске имущества налогоплательщика-должника с целью взыскания налога ст. 86, п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ

Каждый случай интересен и заслуживает внимания. Например:

Даже если вы пришли к выводу, что документы истребованы у организации безосновательно, не игнорируйте Требование – все равно ответьте на него мотивированным отказом в предоставлении документов. Это укрепит ваши позиции, если в дальнейшем встанет вопрос о штрафе. Также целесообразно представить пояснение, если вы не располагаете запрошенными документами.

Сколько можно?

Многие налогоплательщики просто-таки изнывают от бесконечных Требований налоговых органов о предоставлении документов, а число самих запрашиваемых документов может превосходить все пределы разумного. К сожалению, НК РФ не ограничивает ни число требований, ни число документов для истребования. Тем не менее, ФНС России давно призывает своих сотрудников на местах не злоупотреблять истребованием документов: налоговый контроль не должен превращаться в налоговый террор.

Можете подождать?

НК РФ определяет сроки для представления документов по требованию налогового органа. Они разнятся в зависимости от оснований. Например, документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), при «встречной» проверке – 5 рабочих дней со дня получения Требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) и т. д. Срок обязательно должен быть указан и в самом Требовании.

Манифестация требований

На наш взгляд, интерес вызывает п. 1.7 вышеназванного Письма, которым контролерам напоминают, что замена формализованного механизма истребования документов (информации) на просьбы, требования произвольной формы и содержания, запросы документов по телефону, по электронной почте и тому подобные обращения, позволяющие налогоплательщику сделать вывод, что он обязан представить (от него ожидается представление, в том числе «на добровольной основе») документы, не допускается. Добытые таким путем документы и сведения запрещено в дальнейшем использовать как доказательства, поскольку они будут получены с нарушением требований НК РФ (см. абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ). Помнить об этой норме стоит и самому налогоплательщику: опираясь на нее он может оспорить использование при рассмотрении материалов налоговой проверки ненадлежащих доказательств.

Статьи по теме

Согласие на обработку персональных данных

Совершая действия по отправке заявки в ООО «Такском», я даю свое согласие на получение от ООО «Такском» информационных и рекламных сообщений на указанный выше мой абонентский номер и/или адрес моей электронной почты, а также выражаю свое согласие с обработкой моих персональных данных (ФИО, абонентский номер, адрес электронной почты) ООО «Такском» включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение) извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение в целях оказания мне консультации по выбору тарифа и информировании меня об услугах и продуктах ООО «Такском». Я извещен о возможности отзыва мной настоящего согласия путем обращения в ООО «Такском» и подачи заявления об отзыве согласия по утвержденной форме. Настоящее согласие действует с момента отправки мной заявления в ООО «Такском» до момента подачи мной заявления об отзыве этого согласия.

Мы всегда готовы вам помочь

Оставьте контакты, если возникли вопросы. Мы свяжемся с вами и поможем со всем разобраться.

27 фев. 2024

Что нужно знать про больничные в 2024 году

С 1 января 2024 года выросли выплаты по листку временной нетрудоспособности. Расскажем, от чего зависит размер больничного и как его рассчитать

20 фев. 2024

Что нужно знать о ЕНС и ЕНП в 2024 году

Расскажем об особенностях работы с ЕНС и ЕНП в 2024 году. Что изменилось в отчетах, КБК и сроках уплаты

13 фев. 2024

Весенний призыв 2024: как бухгалтеру не получить штрафы

Что делать, если в компанию пришла повестка из военкомата. Как оформить документы в отношении сотрудников, которых призывают на срочную службу

06 фев. 2024

Как платить налоги в 2024 году

Рассказываем о ЕНС: как перечислять обязательные платежи в бюджет и как вывести переплату с единого налогового счета на банковский счет

30 янв. 2024

Декларация по УСН за 2023 год: как заполнить и сдать

В начале года организации и ИП на УСН обязаны сдать налоговую декларацию. В этой статье разберем, как заполнить и сдать отчетность за 2023 год

23 янв. 2024

Пора сдаваться: какую отчетность подготовить по итогам 2023 года

Собрали для вас список отчетов, которые нужно предоставить контролирующим органам за 2023 год, а также уточнили сроки их сдачи